XX年会计职称考试中级会计实务模拟试题六

学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。2011年会计职称考试中级会计实务模拟试题及答案解析(6)一、单项选择题3.a公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。a公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为()万元。a.-50b.150c.200d.-2004.甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。a.60391.24b.60378.27c.60480d.605405.2008年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为400万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为20万元，公允价值为260万元，乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%;甲公司另向乙公司收取补价26万元，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为()万元。a.234雄b.3螺4牙c.2呈00顽d.2植60见6.路x、y公司左同属甲公司暗的子公司。被x公司于2击009年4润月1日以定疏向增发股票启方式从y公湾司的原股东劳甲公司取得颂y公司70枝%的股份。传x公司发行规1000封万股普通股副股票，该股到票每股面值董为1元，公恳允价值为2踏元，以银行糕存款支付与枝发行股票相罢关的佣金、胳手续费共计惑10万元。帆2009年绒4月1日，垫y公司所有母者权益账面倒价值为2浙000万元困，所有者权聪益公允价值培为300从0万元。另秒发生与取得渔该项长期股桨权投资直接守相关的税费驱20万元。掘不考虑其他盘因素，则合墓并日x公司承该项长期股恐权投资的初卷始投资成本新为()万昌元。原a.宪1400气读b.1怕000跌c.1扣420债d.2渐000疾7.毫关于资产组添的认定，下养列说法中正循确的是(撤)。火a.由公企业各项不灿同的资产组泼成的棉b.资建产组能否独倦立产生现金秩流入是认定炮资产组的最猫关键因素敢c.不动管能否创造央现金流入，福企业的资产晓都必须归入鲁某资产组朴d.资遭产组应当在缩企业不同的柱会计期间，洞分别认定傲8.20蛙09年11击月a公司与没b公司签订论销售合同，贷约定于20家10年2月韵向b公司销施售100件窝产品，合同胳价格每件5创0万元。如嗽a公司单方陕面撤销合同胜，应支付违同约金为40飞0万元。2就009年末斧已生产出该浴产品100也件，产品成皮本为每件5除5万元。产纵品市场价格泳上升至每件域60万元。偶假定不考虑怖销售税费。疯a公司20拢09年末正切确的会计处熔理方法是(污)。尸a.确轮认预计负债却500万元勉意b.确台认预计负债抚400万元族犹c.计哑提存货跌价及准备500察万元组d.不催需要做任何贴会计处理抚9.张甲企业12势月31日有帜关外币账户谋余额如下(揉12月31位日市场汇率婶1美元=6芦.5元人民巾币)：应收水账款(借方捕)500乔0美元，4延0500澡元人民币;洒银行存款1忽5000熔美元，12辛9000等元人民币;瓦应付账款(姓贷方)3胖000美元即，246密00元人民围币;短期借考款100缸0美元，8护250元密人民币;长航期借款(借晶款筹建的固农定资产已交忍付使用)7弓500美形元，62选100元人帮民币。则期纺末应调整的饺汇兑损益为膀()元。率翠a.腊1930化0陵b.-岭1920核0芳c.1腰9200茶往d.-池1930疯0花10.稼下列各项介，属于会计货政策变更并极采用追溯调纠整法进行会悬计处理的是土()。美a.无倒形资产预计颈使用年限发舰生变化从而刚改变摊销年搞限适b.低转值易耗品摊劫销方法的改砍变燥c.固蹦定资产经济扮利益实现方寿式发生变化镜而改变折旧鱼方法肚d.采烂用成本模式蓬计量的投资犬性房地产改肯按公允价值或模式计量主11.楼未来公司压2009年租3月在上年丙度财务会计边报告批准报锈出后，发现叶2007年泳9月购入并译开始使用的燥一台管理用撇固定资产一逝直未计提折扭旧。该固定核资产200票7年应计提市折旧32万卫元，200木8年应计提新折旧128芝万元。未来梨公司对此重棕大会计差错杂采用追溯重坏述法进行会权计处理。假商定未来公司突按净利润的却10%提取戒法定盈余公富积，假定对潮于应扣未扣问的费用，税防法上不允许腾税前扣除，味不考虑其他灭因素。未来岭公司200担9年度所有欣者权益变动室表“本年金曲额”栏中的火“未分配利芽润”项目“胸年初数”应骗调减的金额勿为()万貌元。乒a.辈160兴b.1受20陈c.1浙44军d.1猜00哄12.崭甲公司为截上市公司，掩2009年猪1月1日按姿面值发行年房利率3%的牛可转换公司榆债券，面值振1000警0万元，期伍限为5年，填利息每年末益支付一次，浅发行结束一筹年后可以转行换为股票，经转换价格为乎每股5元，祸即每100非元面值的债揪券可转换为绵1元面值的伐普通股20双股。200世9年甲上市塘公司归属于测普通股股东犹的净利润为浮3000切0万元，2勤009年发京行在外普通草股加权平均普数为40部000万股商，债券利息枪不符合资本积化条件，直蜻接计入当期什损益，所得晃税税率25引%。假定实射际利率为4盗%，甲公司虫在该项可转遗换公司债券突进行初始确凝认时，按相删关规定进行舱了分拆，其课中负债成份喜的公允价值欣为955你5.6万改元，权益成肾份公允价值烘为444.飞4万元。事则甲上市公赵司2009相年稀释每股疾收益为(裳)元。擦a.0税.75衰b.0摔.74于c.0薯.72控d.0挤.71苦13.越a公司2齐009年1创月1日开业氏，2009惜年和201拒0年免征两快年的企业所显得税，从2丑011年起狮，适用的所陡得税税率为萍25%，a再公司200硬9年开始计换提折旧的一累台设备，2衬009年1平2月31日老其账面价值稿为180靠0万元，计稠税基础为2异400万蛛元，a公司充2009年搜末预计这部恰分暂时性差译异将在20凤11年及以串后转回;2金010年1卧2月31日柜，其账面价对值为10更80万元，紫计税基础为砍1800概万元，假定豆资产负债表眠日有确凿证问据表明未来辰期间很可能搏获得足够的肌应纳税所得刘额，用来抵阔扣可抵扣的沙暂时性差异呜，2010沟年末应确认蒸的递延所得挽税资产为(只)万元。猫周a.0齿毯b.3披0(借方)匙奖c.1铲20(借方翼)赞d.3爬0(贷方)兼狼14.搞2009国年1月10裂日，甲公司淹销售一批商秩品给乙公司烟，货款为5摸850万镇元(含增值惊税税额)。弯合同约定，秋乙公司应于肢2009年避4月10日克前支付上述列货款。由于港资金周转困晓难，乙公司略到期不能偿奔付货款。经担协商，甲公僻司与乙公司定达成如下债唤务重组协议哥：乙公司以竟一批产品和功一台设备偿迅还全部债务付。乙公司用染于偿债的产杂品成本为1从500万笔元，公允价轧值和计税价校格均为1溪400万元仙，未计提存使货跌价准备廊;用于偿债特的设备原价胳为600母0万元，已卫计提折旧2脂500万厌元，公允价夫值为28幸00万元，山已计提减值恭准备900安万元，甲公睡司和乙公司雅适用的增值旅税税率均为瞧17%。假挥定不考虑增攻值税以外的逮其他相关税挤费，乙公司伤该项债务重胃组形成的营壳业外收入为库()万元慰。紧a.侍1712例松b.1倘312念c.1主612夏d.1察412而15.事滩业单位的下弟列各项中，蛙不会引起专为用基金发生找增减变化的炮是()。奏恩a.单剥位为职工代瞒交的住房公室积金洪b.提扣取固定资产黄修购基金励c.兴热建职工集体隶福利设施鹰d.支南付公费医疗祖费男二、多遗项选择题激1.永下列各项中嘴，属于会计撑计量属性的苗有()。给内a.历复史成本币b.可隔变现净值丑c.公晶允价值津d.重瞧置成本吵2.缺下列各项中圈，企业可以凯确认为无形六资产的有(群)。掀a.接历受捐赠取得州的非专利技炒术骑b.企阵业组织编写扒的科学著作吩贴c.企寒业自创的商概誉消d.企冶业自行研发脊成功的专利监技术酷3.凶下列关于可朱供出售金融敞资产的说法驴中，正确的塌有()。船弱a.可签供出售金融袄资产在资产玉负债表日的意公允价值变骄动计入所有鲁者权益阶b.对怠于可供出售巾权益工具，旬其公允价值廊低于其成本棚本身不足以仍说明可供出斜售权益工具位投资已发生陆减值，而应佩当综合相关粥因素判断该费投资公允价念值下降是否渠是严重或非充暂时性下跌灯羽c.可标供出售金融需资产处置时凤，要将原计妇入所有者权妄益的公允价简值变动部分眯转入投资收录益悄d.在理活跃市场中丘没有报价且纺其公允价值闻不能可靠计池量的权益工裂具投资发生点的减值损失岸，需通过损贱益转回玻4.叹下列说法中找，正确的有淋()。才a.因集同一控制下渔的企业合并纽增加的子公刮司，编制合惧并资产负债翅表时，应调夏整合并资产该负债表的期状初数鲁b.因权非同一控制霜下的企业合怎并增加的子霸公司，应调窗整合并资产剖负债表的期桶初数拳c.母哄公司在报告亲期内处置子浑公司，应当冒将该子公司湾期初至处置门日的收入、呼费用、利润轮纳入合并利鲜润表断d.因遥同一控制下叨的企业合并伞增加的子公厚司，在编制牺合并利润表维时，应当将铅该子公司合谷并当期期初杯至报告期末霞的收入、费筝用、利润纳到入合并利润科表纽5.排下列事项中神，需通过资斥本公积核算残的有()袄。伴a.可占转换公司债率券初始发行判价格总额扣磁除负债成份炼初始确认金梦额后的金额晒圈b.持宇有至到期投背资重分类为呜可供出售金调融资产时，慈重分类日该严投资的账面文价值与公允台价值之间的样差额栏c.自谢用房地产转浴为采用公允祥价值模式计佩量的投资性猪房地产时，狗公允价值大损于账面价值努的差额寒d.交鞭易性金融资命产在资产负刮债表日的公临允价值变动候军6.监下列交易或虚事项中，影塑响公司利润舒表中的营业喝利润金额的凶有()。延嫩a.出泥售原材料时秋交纳的增值壮税销项税额奋看b.计坊提的存货跌安价准备必c.按来产品销售数斧量支付专利状技术转让费业近d.房楚地产开发企坦业出售商品龄房交纳的营嗽业税银7.私as公司拥键有甲、乙、娃丙、丁四家凶公司表决权采的比例分别唱为63%、勺32%、2穷5%和28兼%，此外甲草公司拥有乙健公司26%商的表决权，昏丙公司拥有双丁公司30盗%的表决权折，应纳入a量s公司合并查会计报表合库并范围的有赴()。否a.甲浩公司备b.乙过公司霸c.丙白公司馆d.丁寇公司伸8.下列狸有关收入确稻认的会计处哗理中，不正冰确的有(歼)。跨a.长脚期为客户提洪供重复的劳供务收取的劳霜务费，一次练性收取若干升期的，在合晃同约定的收故款日期确认除收入;分期轮收取的，收婚取的款项在靠相关劳务活费动发生时分廊期确认收入担指b.宣保传媒介的收害费，在资产纵负债表日根章据广告的完场工进度确认炊收入。广告拨的制作费，片在相关的广裂告或商业行院为开始出现圆于公众面前毒时确认收入拢轿c.包俩括在商品售烟价内可区分狐的服务费，惨在提供服务窄的期间内分掘期确认收入燕们d.为疾特定客户开奸发软件的收任费，在开发碧完成时确认圾收入蒙9.败下列交易或与事项中，其坑计税基础等翁于账面价值让的有()箭。吃a.企泄业持有的交况易性金融资削产在资产负归债表日的公果允价值变动反古b.企乔业为关联方踏提供债务担廉保确认了预手计负债1天000万元渴刃c.企赴业自行开发辰的无形资产炕，开发阶段唇符合资本化饰条件的支出桶为100万玩元，按税法斜规定，开发往阶段支出形北成无形资产毕，要按照无健形资产成本拘的150%淹摊销桐d.税茄法规定的收算入确认时点校与会计准则存一致，会计浴确认预收账付款500万必元乞10.立a公司2更008年1扭0月份与乙攻公司签订一嗽项供销合同妻，由于a公地司未按合同蛮发货，致使拒乙公司发生僻重大经济损匹失。被乙公渴司提起诉讼太，至200刺8年12月粒31日法院泥尚未判决。早a公司2捎008年1释2月31日连在资产负债蔬表中的“预蔑计负债”项筝目反映了1晚00万元的合赔偿款。2照009年3锤月5日经法探院判决，a悔公司需偿付凑乙公司经济达损失120瞧万元。a公膊司不再上诉申，赔偿款已口经支付。a棉公司200抢8年度财务井会计报告批响准报出日为里2009年坐4月28日鉴，下列报告主年度资产负续债表中有关软项目的调整县中，不正确奴的有()冷。刻a.“煤预计负债”通项目调增2那0万元;“某其他应付款因”项目0万领元隶b.“犬预计负债”蜻项目调减1江00万元;撑“其他应付旁款”项目调轧增120万否元踩c.“甩预计负债”火项目调增2袖0万元;“斤其他应付款短”项目调增遣120万元誓咬d.“震预计负债”题项目调减1染20万元;骆“其他应付渣款”项目调疮增20万元各筛三、判荷断题册1.群具有商业实五质且公允价也值能够可靠朋计量的非货隐币性资产交雄换，换入资翠产的成本应谦按照换出资盗产的账面价槽值加上应支执付的相关税陪费确定，不饼确认损益。蜜()农2.胶随同产品出瞎售单独计价珍的包装物，许应于包装物宗发出时，计丧入其他业务勺成本。(舞)澡3.侦固定资产给钓企业带来经延济利益的方巩式预期会发灿生重大变化感，企业也应柜继续按原来谢的折旧方法难进行折旧。迎()貌4.香因企业合并乒形成的商誉振和使用寿命枪不确定的无近形资产，无盒形资产是否妇存在减值迹右象，都应当魄至少于每年裂年度终了进惜行减值测试饶。()业5.胖企业应当按酱照与重组有岛关的直接支缎出确定预计咱负债金额，筹其中直接支螺出主要指留迫用职工岗前胁培训、市场功推广、新系秩统和营销网缩络投入等支造出。()面覆6.矿延长债务偿治还期限属于坊企业进行债冲务重组的一桃种方式，但锹满足了延长浩债务偿还期酒限，并不一芬定就属于债高务重组。(很)羊7.母会计估计变徒更的影响只灾需在当期确萌认。()银蜜8.希发生在资产胳负债表所属颤期间的或以躁前期间所售膨商品的退回他，调整应交狮所得税时应枣区分汇算清我缴前和汇算睬清缴后处理榴。()错9.大编制合并财窝务报表时，剑对于母子公枣司之间的销堂售商品业务续，形成的未益实现内部销菊售损益应予产以抵销。(海)鲜10.浸事业单位娘的无形资产夸应当予以合扬理摊销。不仰实行内部成腊本核算的事症业单位，应膨当在无形资仪产的受益期馆内分期平均墓摊销;实行破内部成本核诉算的事业单读位，应当在废取得无形资彩产时，将其她成本予以一衔次性摊销。绍()撇四、计算题踢积1.冶宇航公司是础上市公司，鲜其在200正8年至20层11年有关华投资业务的绩资料如下：辛傅(1)窃2008年亏11月1日拳，宇航公司巧与甲股份有惜限公司(以丝下简称甲公热司)签订股三权转让协议垂，以一项固党定资产取得外甲公司持有统a公司股份政总额的30政%，该固定美资产原值1稳000万灭元，200米8年末已累焰计计提折旧寿400万元壶，公允价值紧为690万鲁元，未计提忆减值准备，买于协议生效骆后交付;该扶股权协议生泡效日为20手08年12戚月31日。范2009年荷1月1日，牧宇航公司将纲固定资产交候付给甲公司舒，并办理了蹦相关的股权誓划转手续。码苹200康9年1月1咱日，a公司链股东权益总雾额为20齐00万元，诊可辨认净资扑产的公允价愤值为22伏00万元。棋除一项无形东资产外，a义公司其他资英产负债的公吴允价值与账呆面价值没有靠差异，该无阶形资产账面可价值为50泉0万元，公酷允价值为7杠00万元，势尚可使用年用限为10年堤。和(2)无2009年山5月1日，属a公司股东献大会通过2商008年度持利润分配方维案。该分配斗方案如下：禽按实现净利泳润的10%死提取法定盈筒余公积;分白配现金股利渣200万牛元。皇(3)螺2009年贝6月5日，国宇航公司收摆到a公司分唉派的现金股县利。航(4)鹅2009年岛度，a公司孔实现净利润镰470万元君。2009介年6月5日病，宇航公司岗出售一批商状品给a公司详，商品成本渡为110万释元，售价为念135万元糖。至200谈9年末，a错公司未将该溜批商品出售辱给集团外部秩独立的第三德方。200撤9年6月1败2日，a公眼司因投资性恭房地产业务克增加资本公辱积60万元枪。牢(5)穷2010年楼度，a公司康实现净利润婶580万元歉。2010叉年10月1椅5日，a公蓬司出售一批兔商品给宇航具公司，商品芝成本为40慧0万元，售免价为600巩万元，至2昨010年末筋，宇航公司菌从a公司购幼入商品未出港售给外部独缝立的第三方声。a公司2祸009年从英宇航公司购匀入商品在2初010年全往部出售给外翁部独立的第她三方。拴(6)缺2011年话度，a公司趁实现净利润诞340万元裳。2011豪年9月15月日，宇航公厅司出售一批蜻商品给a公仰司，商品成封本为100根万元，售价际为90万元才，至201蔑1年末，a件公司从宇航却公司购入商枪品全部出售普给外部独立圆的第三方。坛宇航公司2瞧010年从绿a公司购入拆商品在20怒11年出售线给外部独立疫的第三方6励0%。抹要求：浓以(1)成确定宇航公银司收购a公香司股权交易夺中“股权转职让日”，编纺制宇航公司谊取得a公司瘦股权的相关研账务处理。临已(2)雷编制宇航公聋司2009向年度长期股卫权投资相关即的账务处理枕。狭(3)栗编制宇航公宅司2009近年末编制合侍并财务报表辆时对a公司识股权投资的危调整分录。饿萄(4)旷编制宇航公芬司2010斑年度长期股零权投资相关怨的账务处理去以及编制合提并财务报表质时对a公司奔股权投资的架调整分录。夺眉(5)功编制宇航公告司2011塞年度长期股皱权投资相关唯的账务处理糊以及编制合棍并财务报表巷时对a公司趟股权投资的草调整分录。笑拉2.躬2009年是7月1日，券甲公司为兴屿建一栋厂房厦从银行借入肚专门借款5穷000万骑元，借款期乖限为2年，漂年利率为5露%，借款利亦息按季支付鸽。甲公司于品2009年冤10月1日们正式开工兴博建厂房，预丰计工期1年败零3个月，程工程采用出逐包方式。隔甲公司挎于开工日、娱2009年无12月31电日、201川0年5月1茧日分别支付毒工程进度款潮1200堪万元、1绕000万元陷、150务0万元。因适可预见的气眯候原因，工蝴程于201棕0年1月1晴5日至3月钥15日暂停键施工。厂房钳于2010踏年12月3虽1日达到预君定可使用状速态，甲公司呜于当日支付肯剩余款项8得00万元。飞丝甲公司埋自借入款项堤起，将闲置于的借款资金季投资于固定盾收益债券，迹月收益率为剥0.4%。旅甲公司按期赏支付前述专谷门借款利息膊，并于20桌11年7月塌1日偿还该祸项借款。换要求：革摘(1)猜说明甲公司欠专门借款费补用开始资本蚕化的时点，杯并说明理由篮;肠(2)恶计算各年闲明置借款资金蓝的收益;感(3)触计算甲公司历于2009填年度应予资永本化和费用仁化的专门借舱款利息费用泰并编制相关兆会计分录;雨妇(4)款计算甲公司字于2010爷年度应予资框本化的专门释借款利息费予用并编制相向关会计分录度;悬(5)眉计算甲公司歇于2011枕年度应予费分用化的专门盆借款利息费绕用并编制相茄关会计分录碑;版(6)坏计算甲公司摧累计计入损术益的专门借掏款利息费用扫金额;液(7)漏计算甲公司软固定资产入择账金额。悦五、综合题稼著1.瞒甲公司为2钳008年发暑行a股的上麦市公司，2福009年开吃始执行新企绒业会计准则舟，甲公司所汪得税税率为迹25%，按宰净利润的1椒0%计提法漫定盈余公积符。甲公司坏乓账准备计提瓜比例为5%盘,按税法规绒定，资产计背提的减值准哑备均不得从叙应纳税所得伞额中扣除，柿实际发生的崭资产损失可垒以从应纳税仗所得额中扣您除。曲因执行宪《企业会计铺准则》，2挑009年初杠涉及需要调杏整的事项如科下：搏(1)遭2008年齿8月10日州购买的h公捉司股票15务0万股作为最短期投资,树每股成本1肃2元,20探08年末市神价16元,春甲公司20俩08年期末谋对短期投资磨采用成本与僵市价孰低法蚕进行计价。辰按新准则该旧项投资应划刮分为以公允合价值计量且栗其变动计入遇当期损益的士交易性金融里资产。罩(2)涝甲公司于2丑007年6哲月30日将赵当日取得的久一建筑物对藏外出租，租稍期为5年，祝当日，该建聪筑物的成本针为300查0万元，预塌计使用年限牌为30年，旷甲公司对该述建筑物采用摧年限平均法哗计提折旧，跑无残值(使纠用年限、折鲜旧方法均与碰税法一致)棒。按新准则梦划分为投资赶性房地产，债采用公允价怀值模式计量床并追溯调整披,200更8年末公允糕价值为4堡000万元折。还(3)工所得税核算外方法从应付险税款法改为醋资产负债表竟债务法。鼻200成8年末存在勒的其他事项授如下：它(1)嫂2008年容12月31倘日，甲公司壤应收账款余卖额为30秒00万元，艇期初坏账准堪备科目无余清额。笛(2)亚按照销售合络同规定，甲务公司承诺对静销售的s产乳品提供3年呀免费售后服后务。甲公司访2008年繁“预计负债臣——产品质准量保证”科壤目期初无余各额，期末贷库方余额为5证50万元。度税法规定，著与产品售后比服务相关的耕支出在实际绪发生时允许霸税前扣除。主冰(3)灵甲公司20温08年1月高1日以3讨200万元敲购入当日发艘行的面值为泥3000兔万元的国债假，该债券的玩票面利率为巧5%，到期燥一次还本付许息。甲公司族将其作为持敬有至到期投祖资核算，计坛算确定的实摘际利率为4腔.2%，该之国债投资在竞持有期间未拣发生减值。脚税法规定，羊国债利息收狠入免征所得洪税。赠(4)栋2008年远5月开始计格提折旧的一孟项固定资产史，成本为6肯000万佛元，使用年涉限为10年如，净残值为僻零，会计处编理按双倍余乌额递减法计芦提折旧，税判法上按直线蹄法计提折旧扁。假定税法渗规定的使用谋年限及净残束值与会计规惊定相同。佛(5)牵2008年叉12月31痰日，甲公司垦存货的账面泄余额为3鸭200万元寄，本年应计袋提存货跌价肌准备为35爬0万元。期顿初存货跌价拢准备金额为秀零。伏其他相栗关资料：抓(1)演假定预期未躺来期间甲公荣司适用的所链得税税率不于发生变化。砌舰(2)风甲公司预计捷未来期间能登够产生足够秩的应纳税所曲得额用以抵着扣可抵扣暂施时性差异。肯观要求：裙绸(1)三对甲公司2污009年执衣行新企业会节计准则涉及迟的交易性金料融资产、投脏资性房地产浊编制追溯调秀整的会计分侦录(涉及所刮得税的与所优得税政策变酸更一起调整科);担(2)丸编制甲公司寸2008年炉(1)至(桥5)事项的箭会计处理;稳庄(3)含确定表中所保列资产、负悉债在200宿9年年初的轨账面价值和埋计税基础,终编制所得税勤政策变更的呆调整分录。务埋项目仅账面价值歼计税基础汁差异寺应纳税暂时像性差异文可抵扣暂时轨性差异效交易性金融渣资产隶醒敞挡脆应收账款骑纷图纲民存货僵子从番驱投资性房地劣产棵吉筛晒近持有至到期制投资犬爪拼特坝固定资产欣权互俱泻预计负债纤非皂磁信总计超识银麻蛾2.饲甲股份有限掠公司(本题谱下称“甲公贸司”)为上蔑市公司，主街要从事大型色设备及配套安产品的生产割和销售。甲坟公司为增值殃税一般纳税停人，适用的蜘增值税税率魂为17%。虫除特别注明院外，销售价雨格均为不含序增值税价格遭。甲公司聘穷请丁会计师直事务所对其嗽年度财务报退表进行审计颂。甲公司财用务报告在报露告年度次年剥的3月31搜日对外公布伴。斥(1)劳甲公司20蜘08年1至土11月利润幅表如下(单赌位：万元)蜻：艺项目籍1架至劝11鼠月份累计数吓稼一、营业收衬入枪5000莫0来减：营飞业成本角3800杨0情营撕业税金及附乓加壤180祖销习售费用丽2720瘦香状管理费用策4240院柔梯财务费用声600猴已资产减值损锐失主320动加：公枣允价值变动碎收益贞0腿投避资收益租0诚二、营业利跌润检3940昼伞加：营晕业外收入燕40让减：营业业外支出默0援三、利润总宿额全3980亩闯(2)甲公支司2008堵年12月与田销售商品和塘提供劳务相蝶关的交易或碗事项如下：稳佳①12枯月1日，甲总公司销售一概批商品给乙控公司，开出档的增值税专叼用发票注明摄的销售价款毙为600万石元，增值税枕税额为10月2万元，成屯本为420大万元，款项粪尚未收到，沈双方约定，降乙公司应于锡2009年弯4月2日付艘款。准12月屿5日，乙公独司在验收过屠程中发现商败品质量不合狭格，经协商鼓，甲公司同籍意在价格上隐给予5%的榜折让。假定脏发生的销售或折让允许扣思减当期的增边值税额。桐12月掏10日，经闻与中国银行岂协商后约定港，甲公司将洁应收乙公司狮的货款出售吹给中国银行色，价款为5罚90万元，去在应收乙公浪司货款到期块无法收回时娇，中国银行翻不能向甲公龟司追偿。甲判公司根据以窜往经验，预呈计该批商品衰将发生的销缘售退回金额诸为58.5密万元，其中煮增值税额为遭8.5万元仓，成本为3宁5万元，实但际发生的销予售退回由甲嚼公司承担。飘稀②12番月1日，甲殃公司与m公捞司签订合同科，向m公司沃销售b产品妈一台，销售使价格为80歼0万元。同载时双方又约伍定，甲公司亭应于200弃9年4月1葵日以840难万元将所售脚b产品购回码。甲公司b故产品的成本油为620万刷元。同日，峰甲公司发出般b产品，开样具增值税专而用发票，并坝收到m公司挤支付的款项统。员甲公司趁采用直线法赤计提与该交逝易相关的利惧息费用。言③12斧月5日，甲纽公司向x公间司销售一批框e产品，销陷售价格为4义00万元，严并开具增值省税专用发票信。为及早收婶回货款，双彩方合同约定羽的现金折扣集条件为：2压/10，1肥/20，n料/30(假爽定计算现金啦折扣时不考厅虑增值税)守。甲公司e沃产品的成本申为300万去元。答12月款18日，甲调公司收到x烘公司支付的醉货款。殊④12睛月20日，荡甲公司与s看公司签订合他同。合同约秋定：甲公司顿接受s公司悟委托为其提令供大型设备掘安装调试服军务，合同价缓格为80万摇元。湖至12端月31日止牛，甲公司为爬该安装调试医合同共发生久劳务成本1袭0万元(均屠为职工薪酬颜)。由于系米初次接受委客托为其他单给位提供设备音安装调试服卧务，甲公司者无法可靠确跃定劳务的完裙工程度，但究估计已经发竖生的劳务成古本能够收回鞠。锅(3)驴12月5日抬至20日，萝丁会计师事崇务所对甲公抗司2008美年1至11灰月的财务报膨表进行预审辟。12月2立5日，丁会脑计师事务所饼要求甲公司途对其发现的闷下列问题进测行更正：绳①11漂月28日，宝甲公司与k民公司签订合塘同。合同约咬定：甲公司煎向k公司销粱售d产品一机台，销售价俊格为200烘万元;甲公没司承诺k公林司在两个月哑内对d产品拴的质量和性稼能不满意，销可以无条件宵退货。都11月恐30日，甲级公司发出d朋产品，开具姑增值税专用饮发票，并收冒到k公司支抵付的货款。水由于d产品贫系刚试制成岭功的新产品定，甲公司无贿法合理估计坏其退货的可董能性。甲公属司d产品的逼成本为15茧0万元。壤甲公司防在11月3典0日所做的怎会计分录如占下：侵借：银夕行存款2凝34重贷：主勺营业务收入妇200鲜应交税揉费——应交锄增值税(销怕项税额)这34顾借：主矮营业务成本僵迷150蜂别贷：库槽存商品司太1味50梦②20时08年2月献1日，甲公昼司以18妻00万元的辅价格购入一度项管理用无息形资产，价头款以银行存督款支付。该泄无形资产的泄法律保护期崖限为15年塔，甲公司预碎计其在未来辈10年内会帐给公司带来炕经济利益。拼甲公司计划杰在使用5年津后出售该无疗形资产，g库公司承诺5胖年后按1映260万元摆的价格购买尤该无形资产拉。缴甲公司浴对该无形资混产购入以及员该无形资产吵2至11月砌累计摊销，盘编制会计分燃录如下：跟借：无亏形资产坝鬼脚18烧00句贷：银竟行存款航类披18背00疏借：管旱理费用臭蔬稠15纠0烘贷：累稳计摊销胆其锐15胸0裕③20握08年6月册25日，甲壶公司采用以虫旧换新方式地销售f产品舞一批，该批艇产