2021年安徽省滁州市中级会计职称中级会计实务

2021年安徽省滁州市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

2.

第

7

题

A公司对B公司投资，占8公司表决权资本的18%，B公司生产产品依靠A．公司提供配方，并规定B公司不得改变其配方，故A公司确认对B公司具有重大影响。此项业务处理依据的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式

3.第

19

题

甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为105万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A.103B.108C.100D.105

4.A公司于2013年12月29日以1000万元取得对B公司80％的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2014年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司l0％的股权，交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2014年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）万元。

A.5B.10C.15D.20

5.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

6.

第

10

题

下列关于固定资产的核算，表述不正确的是（）。

7.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。

A.7800B.6400C.8000D.1600

8.甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价5500万元，已计提折旧2500万元，当日该大楼的公允价值为8200万元。

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2014年年初未分配利润（）万元。

A.3510B.390C.5200D.4810

9.2014年12月，经董事会批准，甲公司自2015年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

10.

11.2018年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元

A.280B.375C.350D.300

12.

13.DUIA公司于2016年1月1日购入HAPPY公司当日发行的债券作为持有至到期投资，以银行存款支付12000万元，期限为3年、票面年利率为4％，面值为10000万元，另支付交易费用为30万元，半年实际利率为1.5％，每半年末付息。采用实际利率法摊销，则2016年6月30日持有至到期投资的摊余成本为（）万元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

14.

第

5

题

长江公司2008年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2008年6月30日计提坏账准备150万元，2008年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2008年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.300B.100C.250D.0

15.

16.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响

17.丁公司采用出包方式建造一座厂房，为建造厂房2011年1月1日从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为5%，利息于每年年末支付。取得借款当日工程建造开始并支付工程备料款150万元;5月1日取得一般借款500万元，年利率为6%，利息于每年年末支付，当日支付工程进度款300万元;7月1日由于劳务纠纷工程停工;12月1日双方达成协议，恢复施工;至2011年年末工程尚未完工。则2011年借款费用资本化金额为（）万元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

18.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，不计入所建造厂房成本的有()。A.支付给第三方监理公司的监理费

B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

19.甲公司2011年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2012年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2012年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2012年末应提取的坏账准备为（）万元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

20.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

二、多选题(20题)21.

第

24

题

甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。

A.追加投资B.收回投资C.被投资企业接受非现金资产捐赠D.对该股权投资计提减值准备

22.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.无形资产摊销方法由直线法改为工作量法

B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.发出存货的计量方法由个别计价法改为加权平均法

23.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）

A.待执行合同变成亏损合同时，应当将全部损失立即确认预计负债

B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

24.关于资产组减值测试，下列说法中不正确的有（）。

A.如果资产组的可收回金额高于账面价值，应当按照差额确认相应的减值损失

B.资产组总的减值损失金额都应该按照资产组中各项资产的账面价值比重抵减资产的账面价值

C.资产组中的各项可辨认资产，计提减值后的账面价值不得低于其公允价值减去处置费用后净额、预计未来现金流量现值和零三者之中最高者

D.如果按照比例计算减值金额，导致抵减后资产账面价值不满足等于或高于三者之中最高者而导致的未能分摊的减值损失的金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值比重继续分摊

25.

26.下列资产中，事业单位应当计提折旧的有（）

A.专用设备B.家具、用具C.以名义金额计量的固定资产D.文物和陈列品

27.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计

B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计

C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定

28.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，应暂停借款费用资本化的有（）

A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响

29.

第

25

题

在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下，下列说法正确的有（）。

A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的人账价值之间的差额，计人当期损益

30.关于确认投资收益，下列选项中正确的是（）。

A.成本法核算下，被投资单位实现净利润时投资方应确认享有的份额

B.因逆流交易产生的未实现内部交易损益，在未对外部独立第三方销售前，投资方应在合并财务报表中抵减有关资产的账面价值

C.权益法下，投资方收到分派股票股利时，应同时调整长期股权投资账面价值和投资收益

D.处置长期股权投资时，处置收入小于长期股权投资账面价值的差额，借记“投资收益”科目

31.下列各项中，影响营业利润的有（）

A.其他综合收益B.投资收益C.营业外收入D.管理费用

32.下列各项中，应计入出租人租赁收款额的有（）。

A.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额

B.取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定

C.能合理确定承租人将行使购买选择权而将支付的行权价格

D.租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权的情况下，承租人行使终止租赁选择权需支付的款项

33.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。

A.企业因人为原因导致累积影响数无法计算

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.经济环境改变引起累积影响数无法确定

34.以下关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益

B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，相关税费一般应计入换入资产成本

C.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.不具有商业实质的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

35.

36.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有（）。

A.对以前年度收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策

37.下列选项中，正确的有()。A.A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币，非货币性项目不改变原金额

B.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币兑换业务不会产生汇兑损益

38.关于企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

B.结算企业以持有其他企业的权益工具结算的，应当作为现金结算的股份支付处理

C.接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

39.通过“固定资产清理”科目核算的固定资产处置净损益，可能转入的科目有()。

A.管理费用B.营业外支出C.资本公积D.营业外收入

40.2、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

三、判断题(20题)41.与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产发生的日常维护支出，应当在发生时计入管理费用。（）

A.是B.否

42.资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。()

A.是B.否

43.

第

28

题

现金流量表除了反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动外，还能够反映不涉及现金的投资和筹资活动。（）

A.是B.否

44.企业外购固定资产的成本，应当包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和职工培训费等。（）

A.是B.否

45.无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（）

A.是B.否

46.第

34

题

符合资产定义的项目，应当列入资产负债表。（）

A.是B.否

47.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。()

A.是B.否

48.产成品或商品的市场销售价格不可以作为可变现净值确定的确凿证据。（）

A.是B.否

49.

第

35

题

当期未汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率卜升时，外币货币性负债会产牛汇兑收益（）。

A.是B.否

50.结算目的即期汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益．结算目的即期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益．（）

A.是B.否

51.企业不能将在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

52.将经营租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不作为会计政策变更处理。()A.是B.否

53.通常情况下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入。

A.是B.否

54.非货币性资产交换涉及多项资产时，一定按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（）

A.是B.否

55.政府单位的合并财务报表至少应当包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。（）

A.是B.否

56.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

57.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

58.第

32

题

非同一控制下的企业合并，投资企业能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，不调整长期股权投资成本；当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应调整长期股权投资成本。（）

A.是B.否

59.

第

26

题

企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。（）

A.是B.否

60.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

39

题

东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心L的相关资料：制造中心L是在2003年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L，由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品具有活跃的市场。东方公司的同定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。

（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料：①2002年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2002年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2003年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。专利权K的取得成本为400万，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为lO年，预计无残值。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备c和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年。预计净残值均为O.②2007年12月31日，厂房、专利权以及生产线的可收回金额为11196.626万元。厂房H预计的公允价值为8500万元，如果处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元；无法独立确定某未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元。营业税9万元；无法独立确定其未来现金流量现值。

（2）2008年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换没备A中的主要部件。流水线的出包：工程款共计l000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2008年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件购人原价为350万。当日，还预付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。预付20%的出包工程款。2009年4月1日，再预付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240万元。2009年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。

（3）为该技术改造项日，东方公司于2008年9月30日专门向银行借入1年期借款1000万元，年利率为6%。东方公司2008年账面记求的借款还有一笔于2007年6月1日借入的，期限为3年，年利率为7.2%的借款1500万元，假设该银行借款采取到期还本付息方式。

假没东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借人资金存在银行的年利率为2.7%。

（4）其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②东方公司不存在可分摊至制造中心L，的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

要求：（1）作东方公司资产组的认定，并说明理由。

（2）填列东方公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（3）编制东方公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

（4）确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司2008年和2009年借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。

（5）计算确定技术改造后设备A的入账价值。

资产组减值测试表厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

62.

63.甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求：

1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

64.

第

38

题

华兴股份有限公司（以下简称华兴公州）2008年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备—台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万冗、保险费O.6万元、发生安装调试费用8万元，于2008年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。

要求：

（1）计算确定华兴公司购入该设备的人账价值

（2）计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额

（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并会计报表中有关该设备的抵销分录

（4）假定该设备于2010年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）编制华兴公司2010年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

65.

参考答案

1.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

2.D【解析】一般讲，拥有被投资单位20%以上的投资份额才会对被投资单位产生重大影响，但是本题中8公司生产产品完全依靠A公司提供技术资料，从经济实质看，显然A公司对其具有重大影响。

3.A融资租人固定资产的入账价值=lOO+3=103(万元)。

4.A应调整的资本公积金额=100-950×10％=5（万元）。

5.A宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表目根据制作广告的完工进度确认收入。

6.C选项C，应通过“待处理财产损溢”科目核算；选项D，应作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

7.B甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民币)。

8.A【答案解析】甲公司所做会计分录是：

借：投资性房地产——成本8200

投资性房地产累计折旧2500

贷：投资性房地产5500

递延所得税负债（5200×25%）1300

盈余公积（5200×75%×10%）390

利润分配——未分配利润（5200×75%×90%）3510

【该题针对“（2015）投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考核】

9.C【答案】C

【解析】因辞退员工应支付的补偿款100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组计划的直接支出，因处置门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额=-100-20-65=-185(万元）。

附会计分录：

借：管理费用100

贷：应付职工薪酬100

借：营业外支出20

贷：预计负债20

借：资产减值损失65

贷：固定资产减值准备65

10.B

11.B非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。

综上，本题应选B。

题目中各项资产的公允价值均无法获得，因此在确定换入的多项资产的入账价值总额时，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，再加上支付的补价或减去收到的补价。本题中不考虑其他因素，所以应支付的相关税费为0。

12.A

13.C2016年1月1日，该持有至到期投资的入账价值＝12000＋30＝12030（万元）；2016年6月30日，该持有至到期投资的摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益－本期收到的利息－已收回的本金－已计提的减值损失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（万元）。

综上，本题应选C。

（单位：万元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投资——成本10000

——利息调整2030

贷：银行存款12030

摊余成本＝12030（万元）

（2）2016年6月30日

借：应收利息200

贷：持有至到期投资——利息调整19.55

投资收益180.45

摊余成本＝12030－19.55＝12010.45（万元）

14.B应计提的坏账准备=（1200-950）-150=100（万元）。

15.D

16.D可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化的。

17.A2011年专门借款利息资本化金额=300×5%×7/12=8．75（万元），一般借款利息资本化金额=（300-150）×6%×3/12=2．25（万元），则2011年借款费用资本化金额=8．75+2．25=11（万元）。

18.B选项B，应作为无形资产核算。

19.B本题考核坏账准备的计提。2012年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(万元)；2012年应提取的坏账准备＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(万元)。

【该题针对“金融资产的后续计量”知识点进行考核】

20.D

21.AB解析：在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。

22.BCD选项A是对无形资产的账面价值或其定期消耗金额进行调整，属于会计估计变更。

23.ACD选项A处理错误，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债；

选项B处理正确；选项C处理错误，已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销；

选项D处理错误，企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入营业外支出，不作为前期重大差错处理。

综上，本题应选ACD。

24.AB选项A，资产组的可收回金额低于账面价值时，才按照差额确认相应的减值损失；可收回金额高于账面价值时，未发生减值，不计提减值损失。选项B，如果存在商誉的话，减值损失的金额应该先冲减商誉。

25.AC

26.AB事业单位应当对除下列各项资产（文物和陈列品，动植物，图书，档案，以名义金额计量的固定资产）以外的其他固定资产计提折旧。

综上，本题应选AB。

27.AD

28.ABC选项ABC，属于非正常中断，当其中断时间连续超过3个月时应暂停借款费用资本化；选项D，可预计的气候原因不属于非正常中断，不应当暂停资本化。

综上，本题应选ABC。

29.ABCD

30.BD暂无解析，请参考用户分享笔记

31.BD营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）＋资产处置收益（损失用“－”）＋其他收益

选项A不影响营业利润，其他综合收益影响所有者权益；

选项BD均影响营业利润；

选项C不影响营业利润，营业外收入影响利润总额，不影响营业利润；

综上，本题应选BD。

32.ABCD租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括：(1)承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额。(2)取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定。(3)购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权。(4)承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。(5)由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。

33.ABCD如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。

34.ACD为换入资产发生的相关税费计入换入资产的成本，为换出资产发生的相关税费不计入换入资产的成本，例如，换出固定资产发生的营业税计人营业外支出。

35.BD

36.BCD

37.BC选项A，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。

38.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。（2)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。

39.ABD固定资产清理完成后，其借方余额，属于筹建期间的，借记或贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

40.BCD选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，不调整财务报表期初数。

41.N与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产发生的日常维护支出，应当在发生时计入其他业务成本而非管理费用。

因此，本题表述错误。

42.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

43.Y

44.N职工培训费用不属于固定资产达到可使用状态前的必要支出，不计入外购固定资产的成本。

45.N无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，也就是无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。

因此，本题表述错误。

46.N符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

47.Y资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。

48.N外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等、产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品市场销售价格类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料等均可作为确定可变现净值的确凿证据。

因此，本题表述错误。

49.N当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。

50.N暂无解析，请参考用户分享笔记

51.Y

52.Y

53.Y

54.N非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

因此，本题表述错误。

非货币性资产交换涉及多项资产，不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

55.Y合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。

56.Y

57.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

58.N成本法核算，不调整长期股权投资成本。

59.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

60.Y

61.(1)东方公司资产组为三个制造中心：I、M和N。理由：东方公司是以三个制造中心作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表示均存在活跃市场，能独立产生现金流。

(2)资产组减值测试表：厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666权重3.75l1.51.51.51.5调整后的账面价值300001601260900234072035380可收回金额11196.626减值损失443.374减值损失分摊比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分摊减值损失125215.96111.08429.2638.867192.175分摊后的账面价值7875158824.039588.9161530.737471.133未分摊减值损失251.199二次分摊比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分摊减值损失60.53943.206112.53734.917应确认的减值损失总额125276.554.29141.843.784443.374计提准备后的账面价值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)编制2007年12月31F=I的减值分录：

借：资产减值损失443.374

贷：固定资产减值准备一厂房H125

一设备A76.5

一设备B54.29

一设备C141.8

一设备D43.784

无形资产减值准备2

(4)开始资本化时间：2008年9月30日；停止资本化时间：2009年9月30日。

2008年应资本化的借款费用金额：

专门借款费用资本化金额=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(万元)

2008年没有占用一般借款，故资本化金额应是12.3万元。

2009年应资本化的借款费用金额：

专门借款：借款费用资本化金额=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(万元)

一般借款：累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数=100×6/12+240×2/12=90(万元)

一般借款只有一笔，故年资本化率为7.2%，借款费用资本化金额=90×7.2%=6.48(万元)，2009年借款费用资本化金额=43.65+6.48=50.13(万元)。

借款费用相关的会计分录：

2008年：

借：在建工程12.3

财务费用108

应收利息2.7(400—2.7%×3/12)

贷：长期借款一应计利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

财务费用101.52

应收利息(200×2.7%×3/12)1.35

贷：长期借款一应计利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技术改造后设备A的账面价值：

设备A至2008年9月30H的账面价值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(万元)

技术改造后设备A的入账价值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(万元)

62.

63.1)2011年12月31日,甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元),甲公