浅议货币资金内部管理制度

浅议货币资金内部管理制度——以一蒙服装有限公司为例书目TOC\o"1-3"\h\u摘要 1一、引言 2二、一蒙服装有限公司简介及现状 2（一）一蒙服装有限公司的基本状况 2（二）一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度基本状况 2三、一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度存在的主要问题 3（一）公司法律制度不健全 3（二）货币资金存在内部监管失控 3（三）货币资金内部责任不清 4（四）关于货币资金岗位安排不明确 4四、货币资金内部管理制度相对应的解决对策 5（一）建立健全的内部管理制度 5（二）建立健全的企业法律体系 5（三）强化企业内部管理制度的建设 5（四）建立健全责任制度 5五、结论 6参考文献 6摘要随着社会的进步，时代的发展，经济的全球化，企业的生产经营活动包括产品的投入到销售，以及维持再生产和实现扩大再生产所开展的各种活动。货币资金贯穿了企业生产经营活动，在企业的生存、发展过程中起到举足轻重的作用。但是因为货币资金具有流淌性的特点，简洁发生差错、占用以及其他舞弊等行为的企业资产。因此，货币资金内部限制是企业内部限制监管的重中之重。削减或杜绝不良行为的产生、合理利用资产和实现生产经营目标取决于货币资金内部限制制度的建立和健全。本人在查阅文献的基础上，结合一蒙服装服装有限公司货币资金的内部限制的详细状况，介绍企业的基本状况、剖析其货币资金内部限制活动现状，揭露公司在货币资金内部限制中存在的问题，分析存在问题的缘由并提出可行性建议。一、引言随着全球经济化进程的发展，互联网技术也得到了快速的发展，人们对将来社会、经济充溢希望。货币资金是企业流淌资产的重要组成，企业的购货与付款、销售与收款等业务中都会涉及，是限制难度大、流淌性最强、限制风险最高的一种资产，是企业生存和发展的基础，也随时随地能够转换为其他资产的资产。但是，随着经济的发展，越来越多的企业出现了财务舞弊案件，特殊是一些金额巨大的舞弊案例引起了人们的留意，剖析这些案例，缘由是来源于各个方面，但企业货币资金内部限制不力、不到位、管理和监督弱化仍是重要缘由。本文通过对一蒙服装有限公司的状况进行介绍分析，对企业的货币资金内部限制中存在问题进行分析，并提出相应的策略，从而促进了企业的健康、许久发展。二、一蒙服装有限公司简介及现状（一）一蒙服装有限公司的基本状况呼和浩特一蒙服装有限公司成立于2015年，位于内蒙古自治区呼和浩特市赛罕区，在公司发展壮大的2年里，始终坚持用户至上，坚持用自己的服务去打动客户，坚持“诚信为本，客户至上”的宗旨，本着“品质为本，精益求精”的经营销售理念，力求给客户供应全方位优质服务的同时，也使企业得到长足的发展。（二）一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度基本状况在企业中货币资金起着重要的作用，贯穿着企业的生产经营活动的整个过程。因此，在企业内部限制中货币资金的内部限制最为重要。一蒙服装有限公司成立于2015年，企业内部的组织结构对货币资金的监控力度较大，公司从三个方面绽开货币资金业务的流程，即:货币资金的预算、调拨，货币资金的收支和货币资金的清查。为了执行公司的货币资金内部限制制度，本文这三方面逐一梳理、分析，从而发觉其货币资金内部限制中存在的问题，分析缘由并且解决出现的问题，最终提出解决问题的策略，使公司的货币资金内部限制制度能得到更好地实施。第一，货币资金预算、调拨方面内部限制方面：制订货币资金预算编制方法资金预算是对收入、支出进行全面预算，是企业管理资金的组成部分。公司依据自身状况和预算编制的特点，在资金预算方面实行零基预算和弹性预算的编制方法，在成本预算和利润预算方面也同样运用。货币资金预算的批准，公司召开预算会议。销售经理总结销售状况，并估算下年的销售量。制定企业的年度目标，并支配生产经营活动。财务人员预估下年的销售量计算出利润增长率，并编制出资金预算。货币资金预算的执行，货币资金的预算经过批准后，由财务部发给部门。部门执行批准后的货币资金的预算并且由财务部负责统计和监督。其次，货币资金收支方面内部限制：公司为了确保现金及银行存款收付的合法、合理的内部限制目标，执行货币资金管理的重要法规进行内部限制。第三，货币资金清查方面内部限制状况：货币资金清查是审计企业货币资金的收付状况，是否存在不合法和违规的现象。公司财务部对现金和银行存款进行定期和不定期的盘点，为了刚好发觉、订正货币资金管理中存在的问题，在会计年会都聘请会计师事务所对财务、选购 等相关部门进行审计，检查资金收付是否合法。三、一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度存在的主要问题自一蒙服装有限公司成立至今，随着公司规模的不断发展，经营的业务量不断扩大，公司管理层越来越留意业务层面上的发展，而忽视了公司的内部管理限制，特殊是在货币资金内部管理方面，更是公司的薄弱环节，随着发展，公司货币资金管理中的问题越来越突出，主要表现有以下几方面。（一）公司法律制度不健全一蒙服装有限公司作为法律主体，公司成立至今，在支配、决策、财务等方面，缺少严谨的制度，公司并没有进行充分的法律设计；没有对出资期限、违约责任进行明确的约定；没有对自身是否具有相应的资质实力等予以充分考虑；没有制定完善的公司章程；导致财务会计制度不完备，在公司货币资金重大决策过程缺少法定程。没有建立和完善关于货币资金的规章制度，缺乏建立和完善货币资金规章制度，而这却是有效防范企业法律风险的重要内容。公司必需依据自身参加市场竞争的内外部环境，对涉及法律风险的重要事项，以公司规章制度的形式对事前预防、事中限制和事后补救作出明确规定。（二）货币资金存在内部监管失控现金收支管理工作看似简洁其实并非如此。我们须要弄清每一笔费用的用途对于每一笔收入应当刚好的进账不能设立小金库等等。但是一蒙服装有限公司没有切实的做好这一工作无形中增加了公司的财务风险与资金风险。比如财务管理部门的出纳人员没有做好资金支出收入的记录工作审核人员没有切实的审查资金支出的手续是否齐全等。由于没有做好这类基本工作可能产生不合理的资金流失现象。（三）货币资金内部责任不清货币资金内部责任不清。虽然在财务规章制度中，公司明确划分了各个财务岗位的职责和权限，事实上，各个财务岗位的职责只是流于表面，而没有深化地执行，也没有对各个财务人员进行详细的岗位培训，让其明白工作权限，清晰自已应当做哪些工作，哪些工作不应当去做。例如：在出纳与会计分工方面未严格职责分工。由于出纳和会计在货币资金方面的职责是不相容的，所以应当由不同的人员担当，以达到削减货币资金管理上漏洞目的，形成职责上的相互制衡。在公司，出纳负责现金收付工作，并负责在用友ERP中制作现金和银行收付凭证。在严格职责分工的状况下，出纳应当负责现金收付工作，会计负责在用友ERP中制作现金和银行收付凭证，这样才能相互制衡。销售修理部未严格职责分工。由于修理部规模小，财务制度不健全，没有专业的财务人员管理，销售修理部所发生的费用有时未经审批就干脆付款，导致账务混乱，经常出现：库存现金与账务不相符；付款的原始单据内容与业务发生项目不符等。选购 、仓库和财务不能归属同一部门。选购 、仓库和财务是属于职责不相容的，应当由不同部门负责管理。公司财务部分别由选购 、仓库和财务组成，这样很简洁造成货币资金的贪污和财务舞弊的产生。（四）关于货币资金岗位安排不明确一蒙服装有限公司对货币资金管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。从一蒙服装有限公司注册成立至今，从最初规模小、业务频繁、会计核算简洁，同时企业管理者出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”。甚至，出纳会计由同样的人兼职，出纳除了办理现金、银行业务之外，同时还兼管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务；有的企业会计，间或也会收取现金，办理现金业务收支的全过程，到现在虽然初具规模，但是其岗位职责分布明显不完善。四、货币资金内部管理制度相对应的解决对策（一）建立健全的内部管理制度公司内部管理制度的好坏干脆影响到公司内部限制的贯彻和执行，影响公司详细经营支配和整体战略目标的实现。完善公司内部管理制度是公司更好发展的前提条件，完善内部管理制度应做好如下几项工作：首先公司要加快现代化制度改革，建立有效的内部限制制度。通过在公司内推行统一的公司文化，强调全局观和协同观，使公司充溢和谐的气氛，提高内部管理制度效果。其次，公司要明确限制目标和限制主体，依据货币资金管理战略和经营目标，分层次确立货币资金限制目标；公司依据组织结构限制的主体来分工，管理者负责制定货币资金管理战略目标，其他人员负责执行。只有建立一个完善的内部管理制度，公司才能更好的发展。。（二）建立健全的企业法律体系建立企业有效的法律体系，健全有效的货币资金内部限制制度。充分体现着不相容职务的岗位分别，并有坚持良好的审核和核对制度。经济业务处理过程中相互关联的职务假如集中在一个人身上，就会增加发生差错或舞弊的可能性。内部限制应当保证单位内部工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分别。不相容职务职务分别限制分别，又称“职责分工限制”，其要求依据单位不相容的职务相分别的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确其职责权限，形成相互制衡的机制。（三）强化企业内部管理制度的建设资金的监控不仅仅是财务部的责任，它牵涉到整个公司正常的生产经营运作，因此，为了建立和完善货币资金业务的监督和检查，在充分得到经理的支持和重视下，公司可组成自上而下的一个独立的监控组织，这一组织进行监控时不会被其他部门干扰和影响，对总经理负责，干脆向总经理汇报工作。通过这个监控组织，能刚好发觉公司贪污、舞弊行为，尽早处理，会大大地降低由此行为引起的损失，提高企业经济效益，改善企业经营管理。（四）建立健全责任制度公司内部限制的监督是公司对内部限制进行监督和评价的过程，是内部限制质量保证的重要措施，可以确保内部限制体系运作与不断完善的机制。将监督过程纳入各级人员的工作职责和业绩考核之中，形成持续监督的公司氛围，有助于加强公司内部监督和管理，提高公司运作效率和经济效益。公司具有很好的内部限制是现代公司完备的管理的基本保证，也是公司货币资金运营保证，公司要在激烈的竞争中发展，就必需加强经营管理。合理的内部限制，不仅要组织精简，权责划分明确，而且要有明确的标准加以考核，使公司内部亲密协作，充分利用资源，提高效益，实现公司的经营目标和发展战略。五、结论随着社会的进步，经济的全球化，货币资金贯穿了企业生产经营活动，在企业的生存、发展过程中起到举足轻重的作用。因此，货币资金内部限制是企业内部限制监管的重中之重。削减或杜绝不良行为的产生、合理利用资产和实现生产经营目标取决于货币资金内部限制制度的建立和健全。实施货币资金内部限制可以刚好发觉和订正各种错弊及不法行为，有利于保证资产平安、完整，保证经营成果与财务状况真实、牢靠。企业自身努力，加上政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，建成符合我国国情的货币资金内部限制体系，提高经营管理水平，促进我国社会主义市场经济健康发展。参考文献[1]沈艳.货币资金风险管理探讨[J].黑龙江:商业经济,2015(6):82-83.[2]陈思聪、梁运吉.货币资金内部限制优化探讨[J].黑龙江:商业经济,2015(6):23-24.[3]朱荣恩.内部限制评价[J].北京：中国时代经济出版社，2012(9):28-29.[4]李宁：内部限制整体框架理论的突破及其启示[