医院成本核算管理办法

《内蒙古自治区医院成本核算管理办法》——解读与学习第一页，共七十四页。背景：医改《医改意见》里明确指出，要改革公立医院的管理体制、运行机制和监督机制，推进补偿机制的改革。卫生部卫生厅《医院财务制度》《医院会计制度》新增成本管理的内容《内蒙古自治区医院成本核算管理办法》《医院总会计师聘任管理办法》同时组织专家组讨论，开培训会设立了34个监测点医院开始实施成本核算管理办法。第二页，共七十四页。1.从医院提高运营管理方面会计核算基于医院整体财务状况的反映只反映总的收支结余无法反映科室经营状况无法满足院长管理需求成本核算采用完全成本法将物资、固定资产、工资、会计、人事等系统的数据按明细自动生成导入充分反映各级各类成本走精细化管理的道路引入市场化手段，激发科室活力，增强医院竞争力改变：32张成本报表第三页，共七十四页。2.从医疗服务项目定价方面2004年内蒙古医疗服务项目价格蓝皮书（4033项）大多数医疗项目价格低于实际成本价格无法体现价值各医院迫切要求提高医疗项目收费价格第四页，共七十四页。医保付费方式：一直以来我国医保都是按项目付费，定额管理，但在深化医改过程中提出要改革，探索按病种付费、总额预付制等。

目前我国基本医疗保障制度已覆盖全民，城镇职工基本医保、城镇居民基本医保以及新农合的参保人数总共达到12.6亿人。

当前我国医保付费方式改革的其他条件也基本具备，如：医保逐步实现直接结算，医疗行为和医保信息逐步标准化，多年来医保运行过程中积累了数据和信息，社会保障基金预决算制度初步建立等等。但要实现按病种付费、总额付费，就要核算项目成本和病种成本。

3.从医保支付改革方面第五页，共七十四页。通过成本核算，知道目前财政补助是否能弥补医院成本，不能弥补，缺多少医疗项目价格提高后需要多少财政补助?药品零差价后，财政需补助多少?财政补助方式的确定4.从财政补助机制方面第六页，共七十四页。规划和方案解读：一、总体要求和主要目标：重点突破“全民医保、基本药物制度完善、公立医院改革”改革支付制度、公立医院改革取得阶段性进展、医药价格体系逐步理顺、加强政府监管二、加快健全全民医保体系：医保建立具有“医疗行为管理与监督”等复合功能的医保信息系统，增强医保对医疗行为的激励约束改革完善医保支付制度—在全国范围内推行“按病种付费”等支付方式；将医保对医院医疗服务的监管延伸到对医务人员医疗服务行为的监管；建立医保对医院的谈判机制和购买服务的付费机制。三、积极推进公立医院改革：推进补偿机制改革—补偿渠道改为“服务收费+财政补助”两个渠道；药品和高值医用耗材集中采购；合理收入减少或亏损部分，通过“增加、调整医疗技术服务价格、增加财政投入”给予补偿；

增加药事服务费，提高医疗收费价格收费标准，体现医疗服务价格与价值的匹配；现已提高“诊疗费、手术费、护理费”加强政府对医疗服务行为的监管、引导医院主动控制成本、医保与医院谈判方式确定支付标准；强化成本管理，将医院成本和费用控制纳入对公立医院的绩效考核；成立医管局等机构，负责公立医院的资产管理、财务监管、绩效考核。“十二五规划”——规定动作怎么定价？医院要争取话语权，参与价格的制定，首先得拿出数据。通过医疗项目成本核算为物价部门提供数据依据第七页，共七十四页。8院长压力医院要可持续发展医护人员收入要增加医保支付上限控制收入增长遭遇瓶颈政策导向、医保动作对医院提出挑战第八页，共七十四页。VS现实目标①③②理清医改思路：医院与政府博弈的过程医院运营、政府补偿第九页，共七十四页。实施成本核算的前期准备工作第一章第十页，共七十四页。一、设置成本核算人员及培训二、对医院财产物资进行全面清查三、对医院成本核算所需软件和硬件进行升级和配置四、建立完整的财务核算和成本核算账套四个方面：第十一页，共七十四页。一、设置成本核算人员及培训1.设置成本核算人员成本核算涉及医院的方方面面，必须全员参与，只靠财务人员是不可能完成的，医院相关科室必须做到专人负责.配置专职成本核算员财务部门:相关部门:配置专职或兼职成本核算员。例如：人事、器械、药局、总务、统计等第十二页，共七十四页。2、培训医院成本核算相关知识给医院领导及中层干部进行讲座财务负责人要认真学习两个新制度和成本核算相关知识医院各成本核算单元兼职核算员要重点培训财务人员要全员培训，将重点人员送出培训《医院全成本核算管理办法》和《总会计师聘任管理办法》第十三页，共七十四页。二、对医院财产物资进行全面清查现金：盘点清查，填写现金盘点表，做到帐实相符；银行存款：清查基本账户、基建账户等银行账户，按新的医院财务制度合并一个基本户，银行日记账与银行对账单核对后制作银行未达账项调节表，并与总账核对相符。1.现金、银行存款的清查每月末财务科长要核对银行未达账项调节表！第十四页，共七十四页。（1）应收在院病人医医疗款、应收医疗款、其他应收款的清查（2）短期借款、长期借款的清查（3）预收医疗款的清查（4）应付账款、其他应付款的清查2.医院债权、债务清理应确认而未确认入账的资产负债，应当按财务制度规定确认入账应核销而未核销的坏账，按规定程序报经批准后予以核销第十五页，共七十四页。3.财产物资的清查由总会计师或财务科长任组长，财务、总务、器械、房产管理等相关科室人员参加；制定清查盘点方案，在全院范围开展资产清查盘点工作，设计并填制满足新制度要求的资产清查盘点表。（1）固定资产的清查（重点）成立专门的资产清查小组成员及职责清查内容资产原价、形成资产的资金来源、使用科室、折旧年限、已使用年限、尚可使用年限等内容。第十六页，共七十四页。有图纸的按图纸计算面积没有图纸的需要人工测量并按成本核算单元计算出面积，公摊面积按科室实际面积占房屋总面积的比例分摊房屋建筑物的清查：1.用固定资产明细账和实物核对账面上如果有：按账面价值清点账面上没用的新建房屋、建筑物或没有决算的：可根据相关数据（概算）测算，（决算也就是发票取得后再按发票入账，并进行账面价值调整）2.确定科室面积及分摊面积第十七页，共七十四页。专用设备和其他设备的清查：1.核对好固定资产科室明细账和科室卡片账；2.用科室卡片账核对实物；3.记录各科室盘盈和盘亏明细；4.根据固定资产明细账和盘盈盘亏记录明细制作固定资产盘点表；5.清查后根据清查盘点情况，对盘盈盘亏的固定资产查找原因，提供相关事项说明或证明材料，进而对资产盘盈、盘亏、待报废和毁损事项进行确认，在固定资产盘点表注明；6.盘盈的固定资产根据相关手续入账；7.盘亏的固定资产根据不同原因处理：

属于正常原因固定资产报废或减少,按正常手续处理；

属于个人原因要和个人挂钩进行相应的账务处理；

其他原因不明的，先做待处理财产损失，待查明原因后再进行相应处理。第十八页，共七十四页。对由于固定资产单位价值不符合新制度标准需要转入“库存物资-低值易耗品”的资产制定清册；同时计入低值易耗品辅助账。报财政资产管理部门经批准后，按照制度规定进行相应账务处理。按新制度标准清查：按新制度标准确认固定资产无形资产房屋建筑物一般设备专用设备其他固定资产对其原价、形成的资金来源（财政资金、科教项目资金、其他资金）、已使用年限、尚可使用年限等进行核查，为追溯计提固定资产折旧、追溯确认“待冲基金”等做好准备。第十九页，共七十四页。****医院固定资产盘点表

资产管理部门：

账面截止日：

盘点日期：

资产类别

和名称资产编号规格及型号购入日期使用部门存放地点使用状况账面原值盘点记录备注a在用、b毁损、c盘亏、d盘盈（元）√一致、×不一致一、XXX类别

……

XXX类别小计

二、XXX类别

……

XXX类别小计

三、XXX类别

……

XXX类别小计

合计

盘点参加人员签名：

日期：

第二十页，共七十四页。××医院固定资产核查明细表

2011年12月31日

金额单位：元设备编码设备名称启用日期资产原价折旧年限应计折旧额备注合计财政资金形成部分财政资金形成部分比例科教项目资金形成部分科教项目资金形成部分比例其他资金形成部分合计已使用年限尚可使用年限合计财政资金形成部分科教项目资金形成部分其他资金形成部分合计

XXA

①

②

③

④⑤

⑥⑦⑧

XXB

XX…

第二十一页，共七十四页。

（2）药品、库存物资、在加工材料的清查清点库存物资、在加工材料，填写“存货清查盘点表”，核查存货的明细账目，将库存物资、在加工材料管理科室实物明细账与财务账面数核对清查出的盘盈、盘亏、已毁损或需报废的存货，确认核实后查明原因，履行清查损益的审批手续并进行账务处理。药品：调整药品核算价格（售价→进价）弱化药品加成，为实现药品零差率做准备要同时调整财务总账、药品管理系统中的明细账、HIS系统中药品库均为进价管理（HIS系统既有售价又有进价）第二十二页，共七十四页。三、对医院成本核算所需软件和硬件进行升级和配置1.规范科室设置，医院所有管理系统的科室设置（核算单元）必须保持一致财务核算系统固定资产管理系统HIS系统人事管理系统（工资管理系统）物流管理系统统计系统以保证成本核算数据提取及导出、导入。依据《内蒙古自治区医疗机构成本核算单元设置表》第二十三页，共七十四页。适用于：较大型医院，医院管理规范，软、硬件较完善数据平台财务系统HIS系统人事管理系统物流系统固定资产管理系统预算管理系统成本核算2.根据医院实际情况选择配置不同的成本核算系统！第二十四页，共七十四页。适用于：规模不大的一般医院，在进行医院系统改造财务管理系统及成本管理HIS系统固定资产管理系统物流管理系统人事管理系统第二十五页，共七十四页。HERP医院运营管理系统用友财务软件蜜蜂源财务软件金蝶财务软件金算盘账房先生等3.软件：第二十六页，共七十四页。4.有条件的医院配置计量实施。如：水表、电表、氧气表等，尤其是用量大的科室应该配置第二十七页，共七十四页。28医院精细化运营管理系统管理者驾驶舱经济运营分析资产运行分析综合绩效分析……会计核算成本核算预算管理资金支出控制物流管理固定资产管理绩效管理人力资源管理医院综合运营管理系统H-ERP精细化运营BI系统医疗成本一体化管理系统科室医疗成本医疗项目成本诊次/床日成本单病种成本与定额付费DRGs分组付费……第二十八页，共七十四页。四、建立完整的财务核算和成本核算帐套1.医疗业务成本下设科室和往来账科室设置、工资管理科室设置一致，待冲基金也应设置科室明细；2.医疗业务成本”和“管理费用”的明细科目设置要保持一致；“医疗业务成本”明细科目可以大于等于“管理费用”明细科目。1.按原账编制科目余额表的同时,医院应当按照新会计制度规定的会计科目设立新账。建立套帐应注意下列问题：第二十九页，共七十四页。2.根据本单位所选择财务软件的固定资产数据库要求制定固定资产清查表及核查表，进行财务软件固定资产数据库的维护即数据录入（导入）。固定资产折旧自动提取（1）同一项固定资产按资金来源不同，分开录入，分别计提折旧（2）区分每项固定资产折旧年限及使用年限（3）区分正在使用、未使用、不使用的固定资产（4）每项固定资产必须对应到使用科室（5）房屋折旧按科室使用面积系数×该房屋总造价，然后按科室录入或房屋按整体价格计提折旧然后按使用科室系数分摊注意事项：第三十页，共七十四页。3.编制新旧帐科目余额衔接表，最后根据衔接表录入或导入新帐套期初余额，正式启用成本核算帐套。资产大幅减值表.xlsx第三十一页，共七十四页。第六章成本核算方法与费用归集第三十二页，共七十四页。一、主要流程各成本核算单元(核算科室)先通过直接计入或计算计入的方式进行业务和管理支出耗费归集，形成科室直接成本。按照分项逐级分步结转的三级分摊方法，依次对行政后勤类科室耗费、医疗辅助类科室耗费、医疗技术类科室进行结转，形成临床服务科室成本（医疗成本）。对财政项目补助支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销、领用发出的库存物资等进行归集和分摊，形成医疗全成本。对科教项目支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销、领用发出的库存物资等进行归集和分摊，形成医院全成本。第三十三页，共七十四页。医院全成本（科教项目补助支出形成的固定资产折旧等医疗全成本（财政项目补助支出形成的固定资产折旧等）医疗成本医疗业务成本第三十四页，共七十四页。医疗业务成本包括：临床科室医技科室

医辅科室人员经费卫生材料消耗药品消耗固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用费用归集第三十五页，共七十四页。管理费用包括：行政后勤科室人员经费2.固定资产折旧3.无形资产摊销4.其他费用第三十六页，共七十四页。行政后勤类科室医疗辅助类科室医疗技术类科室临床服务类科室（门诊、住院）①①①②②③费用分摊第三十七页，共七十四页。二、成本核算的原则计入成本的费用必须符合国家法律、法规及相关制度规定，不合规定的不能计入。1.合法性原则2.可靠性原则医院要保证成本核算信息免于错误及偏差，使其具有真实性、完整性、中立性和可验证性。3.相关性原则医院成本核算所提供的成本信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足相关方面及时了解医院收支情况以及医院加强内部管理的需要。4.分期核算原则成本核算的分期必须与会计期间一致，按月、季、年核算。第三十八页，共七十四页。医院收入和费用核算，科室成本核算均应当以权责发生制为核算基础。两个“凡是”：凡是当期已经实现的收入和已经发生应当在本期负担的支出，无论款项是否收付，都应当作为本期收入和支出处理；凡是不属于本期收入和支出，即使款项已经在本期收付，也不应作为本期的收入和支出。5.权责发生制原则6.按实际成本计价原则医院的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际价值核算，除国家另有规定外，一般不得自行调整其账面价值。7.收支配比原则医院在进行成本核算时，应当按照“谁受益、谁负担”的原理，归集、分配各项成本费用，使各项收入与为取得该项收入的成本费用相配比；某核算科室的收入与该科室的成本费用相配比；某会计期间的收入与该期间的成本费用相配比。第三十九页，共七十四页。8.一致性原则医院各个会计期间成本核算所采用的方法、程序和依据应当保持一致，不得随意改变；若确有必要变更，则应在财务报告中详细说明变更的原因、对医院财务收支的影响等情况。9.重要性原则医院在成本核算过程中，对于主要经济事项及费用应分别核算、分项反映，力求精确；而对次要事项及费用，在不影响成本真实性的前提下，可以适当简化处理。第四十页，共七十四页。三、科室成本的归集医院发生的全部成本费用，应当按照成本核算单元进行归集，形成科室成本的过程。成本费用归集成本费用归集方法能够直接计入的成本费用，直接计入到相关科室不能直接计入的成本费用，经过计算计入到相关科室第四十一页，共七十四页。成本费用归集（来源）图示成本项目来

源要

求人员费用工资表、各种津贴、奖金、误餐费等发放表（包括离退休人员工资、遗属生活费等对个人家庭补助支出）人员相对固定，调动手续及时，直接提取或按科室编制电子发放表卫生材料费由器械科按使用科室归集，做成表格导入财务系统建立二级库或器械科按科室建立领用帐薄药品费由HIS系统按科室消耗提供，做成表格导入财务系统药局按科室、按药品进价提供固定资产折旧费按科室维护固定资产卡片，财务系统自动提取科室之间调动资产及时办理手续、停用资产处理无形资产摊销费按科室维护，财务系统自动提取科室之间调动资产及时办理手续提取医疗风险基金由科室收入为基数，按一定比例提取，做成表格导入财务系统HIS系统提取各科室收入其他费用办公费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、维修费等（直接记入，按收入、人数、面积等比例进行分配）各科室配合、直接计入、计算计入、按受益人第四十二页，共七十四页。（一）可直接计入的成本1.人员经费人事管理系统健全的单位，费用可采集到个人；工资系统和财务系统是同一个软件的单位，费用可采集到科室;如果不是以上管理方式，建议全部编辑成Excel表格导入财务核算系统。根据会计分期和权责发生制原则，按支出明细项目采集到担任相应角色的人员或科室。第四十三页，共七十四页。（3）可以直接归集到受益科室但无法直接导入财务系统的人员经费（如奖金、加班费、误餐费、劳务费等）按受益科室做成Excel表直接导入财务核算系统或成本核算系统。

（1）工资津贴、绩效工资等按计提发放项目采集到个人或科室；社会保障缴费按养老、医疗保险等项目采集到个人或科室；住房公积金按实际发生数采集到个人或科室；（2）对在同一会计期间内服务于多个核算单元的多重角色人员，应根据工时等标准将其人员经费分摊到相应的核算单元；第四十四页，共七十四页。2.卫生材料消耗（1）物资系统和财务软件可以链接的，直接提取各科室卫生材料进价消耗数据，计入财务软件。物资系统建立二级库的，本月材料消耗=上月二级库余额+本月调入金额-本月末二级库余额。物资系统没有建立二级库的，实行以领代销的办法,但必须严格材料领用管理，月末要分析材料收入与材料消耗比例关系，以减少浪费和流失；（2）物资系统和财务软件无法链接的，由材料物资管理科室提供各科室消耗数据，导入财务核算系统或成本核算系统。其他卫生材料按照二级库房的实际用量归集各科室的卫生材料成本建立二级库房卫生材料管理制度高值耗材应使用个别计价法第四十五页，共七十四页。3.药品消耗（进价核算）（1）HIS系统和财务软件可以链接的，直接提取药品进价销售数据、计入财务核算系统；（2）HIS系统和财务软件无法链接的，如果HIS系统能直接提供药品进价销售数据，提取销售数据、导入财务系统；如果HIS系统无法提供药品进价销售数据的，按售价还原成进价按消耗科室导入财务系统。加成率=（售价-进价）/进价*100%进价=售价/（1+加成率）西药、中成药、中草药和蒙药按门诊用药与住院用药分类核算实际进价发生额计入相关业务科室。第四十六页，共七十四页。药品售价核算：药库药品数据库既有药品进价又有售价，药房药品实现药品数量管理的既有药品进价又有售价；药品金额管理的只有药品售价，这样就无法统计售出药品进价。药品进价核算：药库药品数据库只有药品进价即可。药房药品数据库既有药品进价又有售价，药品售价作为药品收入计价依据；药品进价作为药品消耗计价依据。药品售价核算、药品进价核算跟数据库架构有关药品数据库多一个字段、少一个字段功能不同第四十七页，共七十四页。计算药品收入时按药品类别、科室（住院和门诊）以售价进行统计计算药品消耗时按药品类别、科室（住院和门诊）以进价进行统计3.药品消耗（进价核算）药品购入：借：库存物资—药品（药库进价）

贷：应付账款等药品出库：借：库存物资—药房药品（进价和售价）

贷：库存物资—药房药品（进价）第四十八页，共七十四页。科室名称西药收入西药加成率%西药进价额中成药收入中成药加成率中成药进价额中草药收入中草药加成率中草药进价额蒙药收入蒙药加成率蒙药进价额合计内一科病房100015%869.57100015%869.57100025%800100015%869.573408.70内二科病房200015%1739.13200015%1739.13200025%1600200015%1739.136817.39内三科病房300015%2608.70300015%2608.70300025%2400300015%2608.7010226.09内一门诊50015%434.7850015%434.7850025%40050015%434.781704.35内二门诊60015%521.7460015%521.7460025%48060015%521.742045.22内三门诊70015%608.7070015%608.7070025%56070015%608.702386.09合计78006782.6178006782.617800624078006782.6126587.83备注进价=售价(收入）/（1+加成率）第四十九页，共七十四页。4.固定资产折旧(可直接提取计入，也可计算计入)（1）医院应按规定的固定资产分类标准和折旧年限建立固定资产管理制度。按会计期间、固定资产类别和品种将固定资产折旧核算到每一个成本核算单元；（2）除房屋及建筑物以外的固定资产按实际价值和使用科室分别计提折旧。从财务软件固定资产数据库按使用科室直接提取折旧。（3）房屋建筑物。财务管理系统中的固定资产管理系统已经按面积维护到科室（包括公摊面积），可直接提取计入相应科室成本。没有按面积（包括公摊面积）维护到科室的通过按计算维护到科室，制作Excel表直接导入到相应成本科室。第五十页，共七十四页。专用设备1.医用电子仪器5年心、脑、肌电图、监护仪器、除颤器、起博器等2.光学仪器及窥镜6年验光仪、裂隙灯、手术显微镜、内窥镜等3.医用超声仪器6年超声诊断仪、超声手术刀、超声治疗机等4.激光仪器设备5年激光诊断仪、激光治疗仪、激光手术设备等5.医用高频仪器设备5年高频手术、微波、射频治疗设备等6.物理治疗及体疗设备5年电疗、光疗、理疗、生物反馈仪等7.高压氧舱6年

8.中医仪器设备5年脉相仪、舌色相仪、经络仪、穴位治疗机、电针治疗仪器9.医用磁共振设备6年永磁型、常导型、超导型等10.医用X线设备6年X射线诊断、治疗设备、CT、造影机、数字减影机、X光刀11.高能射线设备8年医用加速器、放射治疗模拟机等12.医用核素设备6年核素扫描仪、SPECT、钴60机、PET等13.临床检验分析仪器5年电泳仪、色谱仪、生化分析仪、血氧分析仪、蛋白测定仪、肌肝测定仪、酶标仪等14.体外循环设备5年人工心肺机、透析机等15.手术急救设备5年手术床、麻醉机、呼吸机、吸引器等16.口腔设备6年牙钻、综合治疗台等17.病房护理设备5年病床、推车、婴儿暖箱、通讯设备、供氧设备等18.消毒设备6年各类消毒器、灭菌器等19.其他5年以上未包括的医药专用设备等医院固定资产折旧年限表第五十一页，共七十四页。房屋及建筑物1.业务用房钢结构50年

钢筋混凝土结构50年

砖混结构30年

砖木结构30年

2.简易房8年围墙、货场等3.其他建筑物8年

一般设备1.家具用具及其他类5年

2.交通运输设备10年

3.电子产品及通信设备5年彩电、摄像机、服务器、计算机、电话、传真等4.电气设备5年发电机、冰箱、空调、洗衣机等5.通用设备10年锅炉、电梯、空调机组、冷藏柜等其他固定资产1.仪器仪表及量具5年电表、万能表、显微镜等2.其他

第五十二页，共七十四页。资产当月增加，折旧当月不提下月提；资产当月减少，折旧当月照提，下月开始不提；已提足折旧继续使用的资产，不再计提折旧；已达到使用状态的但没办决算的资产，先估价入账，待竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整已提折旧；提前报废的不补提折旧；未使用、不使用的不得补提折旧。注意：第五十三页，共七十四页。5.无形资产摊销无形资产应当自取得当月起，在预计使用年限内采用平均年限法分期平均摊销，按受益科室确认无形资产摊销费用。根据无形资产的性质确定使用年限，最长不得超过十年。无形资产摊销从财务软件无形资产数据库按受益科室直接提取摊销。第五十四页，共七十四页。差旅费、培训费、办公费、印刷费、手续费、邮电费、因公出国（境）费等按照实际发生额计入相关业务科室。这类费用最好采用汇总形式报账，经办人所在科室不等于受益科室，汇总单据上需设置受益科室签字栏。另外要注意，在原始单据上签字很难分清受益科室，不建议采取这种签字方式。6.其他费用（可控）第五十五页，共七十四页。支出报销单

附单据

张

年

月

日报销金额

（小写）￥开支内容

领导指示财务科负责人科负责人成本受益人经办人审核人

第五十六页，共七十四页。7.待冲基金——待冲财政基金开展医疗全成本核算的医院，还应将当期“待冲基金—待冲财政基金”科目借方发生额按受益科室归集成本。具体包括：使用财政拨款购置的固定资产计提的折旧额、无形资产摊销及领用发出的库存物资等。第五十七页，共七十四页。开展医院全成本核算的医院，还应将当期“待冲基金—待冲科教基金”科目借方发生额按受益科室归集成本。具体包括：使用科研教学项目拨款购置的固定资产计提的折旧额、无形资产摊销及领用发出的库存物资等。8.待冲基金——待冲科教项目基金第五十八页，共七十四页。使用财政资金或科教资金购入固定资产借：固定资产

贷：待冲基金—财政基金—科室

—科教项目基金—科室

借：财政补助支出

贷：财政补助收入计提折旧时：

借:待冲基金—财政基金—科室

—科教项目基金—科室贷：累计折旧计算医疗全成本和医院全成本时要把待冲基金借方发生额计入第五十九页，共七十四页。使用财政资金或科教资金购入库存物资材料消耗时：借:待冲基金—财政基金—科室

—科教项目基金—科室贷：库存物资—卫材、药品等借：库存物资—卫材、药品等

贷：待冲基金—财政基金—科室

—科教项目基金—科室借：财政补助支出

贷：财政补助收入计算医疗全成本和医院全成本时要把待冲基金借方发生额计入第六十页，共七十四页。、人员经费、卫生材料消耗：his系统设置卫生材料二级库的，按二级库消耗计入、药品消耗：his系统已分门诊和住院，自动引入或导入、固定资产折旧：根据房屋和设备使用地点自动引入或导入、无形资产摊销：同上、提取医疗风险基金：根据门诊和住院收入各自提取计入、其他费用根据上年成本报表填报情况，探讨同一科室成本的门诊和住院分担问题：重点探讨：第六十一页，共七十四页。假设某科室人数24人，门诊出诊人员2人，住院人员22人门诊人员工作7小时/人，门诊人员每月工作总时数420小时住院人员正常工作时间15人（假设）15*7*30=3150小时住院人员值班工作时间2人（假设）2*17*30=1020小时住院人员工作总时间3150+1020=4170小时住院人员经费=科室人员经费(假设150000）*（4170/4170+420）=136275门诊人员经费=科室人员经费(假设150000）*（420/4170+420）=13725该比例相对不变，只有科室人员数量变动时才改变重点探讨：同一科室成本中的人员经费及其他费用如何在门诊和住院之间分担人员经费：住院人员经费=科室人员经费*（科室住院人员工作时数/科室工作人员总时数）门诊人员经费=科室人员经费*（科室门诊人员工作时数/科室工作人员总时数）第六十二页，共七十四页。包括：办公费、电话费、水电费、取暖费、物业费、差旅费、宣传费、劳务费、交通费等以上费用凡是能直接计入或计量计算计入的分开计入；不能计量的按人员占比计算，分别计入科室住院成本及门诊成本。其他费用重点探讨：第六十三页，共七十四页。首先，这类科室在HIS系统中不能按护理单元设置，要按具体科室设置。药品费、卫生材料费、折旧、医疗风险基金按实际发生额计入，人员经费按床位数占比分担。其他费用包括：办公费、电话费、水电费、取暖费、物业费、差旅费、宣传费、劳务费、交通费等按床位占比负担。一个护理单元，两个以上科室重点探讨：第六十四页，共七十四页。（二）需计算计入的成本计算计入成本是指由于计量条件所限无法直接计入到各科室或为分清责任主体，不应直接计入管理费用，而需采用比例系数的方式分配计入的直接成本。具体包括：提取医疗风险基金、其他费用中的水费、电费、供暖费、物业管理费、工会经费、福利费等支出。需要注意的是，除科室专用，无形资产摊销和其他费用中（如专用燃料费等）不能作为责任科室的直接成本，应纳入管理费用统一核算。第六十五页，共七十四页。1.提取医疗风险基金医院按照医疗收入的1‰-3‰提取医疗风险基金，可以科室为单位，根据不同风险程度确定各科室提取比例，医院进行总额控制。第六十六页，共七十四页。2.其他费用（1）按照权责发生制原则，从业务发生源头、按成本核算单元进行采集。其他费用涉及具体的支出如差旅费、培训费等必须在报销环节确认到相关科室；如涉及两人以上的不能确认具体科室的支出按参与人员比例分配费用到相关科室；其他费用涉及无法区分相关科室的支出，按人员或其他比例分配计入财务核算系统科室成本中，实在无法确认受益科室的费用