2022-2023年湖北省武汉市注册会计会计模拟考试(含答案)

2022-2023年湖北省武汉市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用·1的增值税税率为17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税额)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为（）。

A.15万元B.100万元C.150万元D.200万元

2.下列有关交易性金融负债的表述中，不正确的是（）。A.A.属于无效套期工具的看涨期权可确认为交易性金融负债

B.对于交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量

C.对于交易性金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应计入当期损益

D.对于交易性金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用，应计入当期损益

3.

第

15

题

某企业提供中期报告，2004年3月28日购入并进行安装固定资产一台，4月15日达到预定可使用状态。固定资产入账价值60000元，预计使用年限5年，预计净残值200元。采用双倍余额递减法计提折旧。2004年6月30日进行检查时发现其可能发生减值。预计销售净价为51000元，预计未来现金流量现值53000元。2004年6月30日计提固定资产减值准备（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

4.2018年6月20日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款为6000万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为7200万元，已计提累计折旧2000万元，已计提减值准备300万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元

A.1000B.1200C.1100D.1300

5.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有()。

A.存货跌价准备B.长期应收款坏账准备C.长期股权投资减值准备D.可供出售权益工具投资减值准备

6.乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为（）万元人民币。

A.490B.500C.-490D.-500

7.(一)甲工业企业2012年到2013年有关存货业务的资料如下：

(1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2012年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本200万元，加工成本为80万元，采购时增值税进项税额34万元，已计提的存货跌价准备为20万元，2012年当期售出A产品l50吨。2012年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。

(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由加权平均法改为先进先出法，2013年一季度购入A产品l00吨，总成本为110万元，出售A产品30吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为（）万元。

A.25

B.15

C.30

D.50

8.第

7

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

9.甲企业于2015年12月购入一台生产设备，其原值为250万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2018年起，甲企业将该设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法，该设备尚可使用3年，预计净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，则该设备2018年度应计提的折旧额为（）万元

A.25B.30C.36D.40

10.甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，甲公司20×9年、2×10年长期股权投资业务等有关资料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得了乙公司10％的股权，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。

(2)20×9年3月2日，乙公司发放20×8年度现金股利，甲公司收到50万元现金股利；20×9年度，乙公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(3)2×10年1月5日，甲公司以银行存款2500万元购入乙公司20％股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30％，改用权益法核算此项长期股权投资。2×10年1月5日乙公司的可辨认净资产公允价值为13000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、20×9年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()。

A.800万元

B.950万元

C.1000万元

D.1030万元

11.下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是（）。

A.编报当期确认的发行债券的利息费用

B.编报当期确认的固定资产折旧

C.编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益

D.编报当期发生的存货减少

12.2012年12月甲公司因急需资金将原准备持有至到期的1000万份债券的一半对外出售，收到价款420万元存入银行。此债券系甲公司2010年从二级市场购入，出售时处置部分债券的账面余额为532万元(其中面值500万元，利息调整贷方余额28万元，应计利息60万元)，已计提减值准备20万元。则甲公司2012年因出售债券对当期损益的影响为()。

A.169万元B.一92万元C.164万元D.一117万元

13.

第

4

题

甲公司2007年1月开始自行研发一项非专利技术，至2007年6月30日实际发生各种试验研究费用100万元，此时该项技术达到无形资产确认标准，2007年7月1日至11月30日甲公司又为开发该技术支付人工成本120万元，耗用材料150万元，2007年12月31日该项无形资产开发完成达到预定用途，甲企业因无法预计其使用年限未计摊销，2010年12月31日预计其可收回金额为300万元，经复核有证据表明其寿命可以确定，尚可使用6年，采用直线法摊销，则2011年12月31日该项无形资产的账面价值为（）万元。

14.下列事项中属于直接计入当期损益的损失的是（）。

A.其他权益工具投资公允价值变动损失

B.外币报表折算差额

C.出售固定资产净损失

D.投资者投入资本小于注册资本份额的金额

15.2×16年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(合1万元)的W产品，可同时获取0．2万个奖励积分(相当于价值0．2万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货物的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司2×16年11月合计销售货款(不含增值税税额)2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售金额合计800万元。甲公司2×16年11月份应确认的销售收入为（）万元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

16.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。

A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目

B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益

C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益

D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

17.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

18.甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2013年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务。该专利原值为100万元，已累计摊销20万元公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

19.下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（）。

A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍持续经营

B.A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格

C.A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营

D.A公司购买B公司30％的股权

20.第

2

题

对上市公司而言，其年度财务会计报告批准报出日，是指董事会批准报出的日期，即每年的（）。

A.4月30日B.4月30日以前的某天C.4月30日以后的某天D.4月30日及以前的某天

21.第

20

题

某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（）万兀。

A.800

B.2100

C.780

D.350

22.下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是（）

A.政府对企业的无偿拨款属于政府补助

B.企业从政府无偿取得货币性资产属于政府补助

C.政府作为所有者投入的资本属于政府补助

D.企业从政府无偿取得非货币性资产属于政府补助

23.甲公司因投资乙公司股票2013年累计应确认的投资收益是（）万元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

24.对于中期财务报告的表述正确的是（）

A.中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

B.编制中期财务报告时，中期会计计量应当以全年为基础

C.编制中期财务报告时，所采用的会计政策应当与年度财务报告相一致

D.中期财务报告只需要遵守重要性的原则

25.不考虑其他因素，下列各项固定资产应划分为持有待售的资产是（）。

A.甲公司与A公司签订不可撤销的销售协议，约定将一台正在更新改造的设备完工后转让给A公司，设备完工时间无法确定

B.乙公司2019年10月1日与B公司达成销售协议，约定于2020年12月31日将一栋自用办公楼出售给B公司

C.丙公司与C公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，尚未完成的客户订单一并移交

D.丁公司2019年1月1日与D公司达成协议，计划将于次年2月10日将一台生产设备转让给D公司，但尚未签订正式的书面协议

26.

第

19

题

甲公司为增值税一般纳税企业。2008年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额为（）万元。

27.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。A.A.固定资产B.长期待摊费用C.应付职工薪酬D.在建工程

28.2014年5月甲公司因发生财务困难无法偿付所欠乙公司货款500万元(含增值税)，经与乙公司协商，双方同意进行债务重组。债务重组内容为：甲公司以公允价值为200万元、账面价值为100万元的库存商品和其自身发行的100万股普通股偿还债务，甲公司普通股每股面值1元，市价2.2元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。则该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响为（）。

A.46万元B.146万元C.80万元D.180万元

29.XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是()。

A.确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元

B.确认资产减值损失7200万元

C.确认营业外支出7200万元

D.确认资产减值损失3200万元

30.2012年12月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购人乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0．2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0．3万元后，实际取得款项159．7万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的账面价值是（）万元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

二、多选题(15题)31.下列项目中，不属于投资性房地产的有（）

A.已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权

B.出租给本企业职工居住的宿舍

C.拟用于出租的在建商场

D.企业拥有并自行经营的旅馆饭店

32.

2008年12月，长城公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2009年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，这些管理人员必须从2009年1月1日起在公司连续服务3年，服务期满时才能够以每股4元购买100股长城公司股票。公司估计该期权在授予13（2009年1月1日）的公允价值为15元。

长城公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；第一年有20名管理人员离开长城公司，第二年又有10名管理人员离开公司，公司将估计的管理人员离开比例修正为15%；第三年又有15名管理人员离开。

要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答30～31题。

第

30

题

关于以权益结算的股份支付，下列说法中不正确的有（）。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

B.对于授予的存在活跃市场的股票期权，应该采用期权定价模型技术确定其公允价值

C.授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，在授予日应该按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

D.在资产负债表日，即使后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，也不应当调整权益工具数量

E.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

33.下列有关存货的各项表述中，正确的有（）

A.盘盈存货应按其公允价值入账

B.存货跌价准备借方增加存货价值，贷方减少存货价值

C.盘盈存货应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算

D.投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值

34.下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有（）。

A.换人B设备的成本为311．25万元

B.换入专利权的成本为186．75万元

C.换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益

D.换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益

E.计入当期营业外收入的金额为2万元

35.(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，且无法可靠确定该项投资的公允价值。

(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质)，同时支付补价5万元。

(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

(5)甲公司以账面价值为160万元，市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。

(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。

已知上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

关于上述交易或事项，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司取得乙公司2％股权的初始投资成本为117万元

B.甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元

C.甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元

D.甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元

E.甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入

36.下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值迹象的有（）。

A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌

B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

D.有证据表明资产已经陈过时或者其实体已经损坏

E.资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置

37.关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A.投资性房地产指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产和机器设备等

B.已出租的建筑物是指企业拥有产权的，以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造或开发活动完成后用于出租的房地产

C.用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物

D.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产

38.第

27

题

对于应予披露的或有负债,企业应在会计报表附注中披露的内容有（）。

A.或有负债形成的原因

B.或有负债预计产生的财务影响

C.获得补偿的可能性

D.或有负债发生的结果

E.或有负债确认为负债的条件

39.依据我国企业会计准则的规定，下列说法中正确的有（）。

A.资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

B.只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C.资产组组合是指由若干个资产组组成的任何资产组组合

D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

E.分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

40.下列各项中，不引起现金流量净额发生变动的有（）

A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的国库券

41.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

E.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化

42.下列各项中关于日后期间发生销售退回的表述中正确的有（）

A.原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相同的，视为当期正常事项处理

B.原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差较大的视为前期差错予以调整

C.原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差不大的，视为期差错予以调整

D.销售时无法估计退货率的，到退货期满时确认收入，正常的退货期内发生退货的应调整收入

43.阅读材料回答下列问题：

会计小张负责远洋公司资本公积账户的核算，请帮助小张判断下列各题中关于资本公积的核算中遇到的问题应如何处理。

远洋公司的投资采用权益法核算，下列各项中，会引起远洋公司资本公积发生变动的有（）。查看材料

A.被投资企业溢价发行股票发生手续费和佣金等交易费用

B.被投资企业的可供出售外币非货币性项目产生的汇兑差额

C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值

D.被投资企业接受捐赠资产

E.被投资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值

44.下列有关不切实可行的表述正确的有()。

A.应用追溯调整法或追溯重述法的累积影响数不能确定，属于不切实可行的

B.应用追溯调整法或追溯重述法要求对管理层在该期当时的意图作出假定，属于不切实可行的

C.应用追溯调整法或追溯重述法要求对有关金额进行重新估计，并且不可能将提供有关交易发生时存在状况的证据和该期间财务报表批准报出时能够取得的信息与其他信息客观地加以区分，属于不切实可行的

D.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理

45.甲企业下列会计处理中，正确的有（）。

A.2012年年末该资产的账面价值为128万元

B.2012年年末应确认“投资性房地产减值准备”2．5万元

C.2013年1月1日应确认资本公积14．5万元

D.2013年1月1日确认盈余公积1．45万元，未分配利润13．05万元

E.2013年12月31日应确认公允价值变动损益10万元

三、判断题(3题)46.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

47.大明公司是我国境内居民企业，记账本位币为人民币，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。这四个公司的资料如下：（1）甲公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）乙公司位于上海，记账本位币为欧元；（3）丙公司位于广州，记账本位币为人民币；（4）丁公司为于英国，记账本位币为欧元。下列说法中，正确的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外经营

B.乙公司不是大明公司的境外经营

C.丙公司不是大明公司的境外经营

D.丁公司不是大明公司的境外经营

48.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.计算长江公司2013年所得税费用。

50.筑业房地产开发股份有限公司(以下简称“筑业公司”)为－家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：

(1)1月1日，筑业公司将－项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧.预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：

2013年1月1日变更计量方法：

借：投资性房地产1000

盈余公积30

利润分配－未分配利润270

贷：投资性房地产－成本1000－公允价值变动200

投资性房地产累计折旧100

2013年按照成本模式计量：

借：其他业务成本100

贷：投资性房地产累计折旧100

(2)为筹集资金，筑业公司1月1日发行了－项面值为2000万元的－般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2200万元，另支付发行费用10万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：

借：银行存款2200

贷：应付债券－面值2000－利息调整200

借：管理费用10

贷：银行存款10

借：财务费用(2200×8%)176

应付债券－利息调整64

贷：应付利息240

(3)2013年11月，筑业公司在A市开发的－处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，因承担该住宅小区建造业务M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：

借：营业外支出18

贷：预计负债18

其他资料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考虑其他因素。

要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

51.根据资料(1)，计算甲公司20×9年12月3日合并资产负债表应当列示的商誉金额。

52.要求：

(1)确定购买方。

(2)确定购买日。

(3)计算确定购买成本。

(4)计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。

(5)编制长江公司在购买日的会计分录。

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

(7)编制合并日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录

(8)编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录。

(9)编制2013年1月5日出售股权的会计分录。

(10)编制2013年1月5日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。

53.编制甲公司调整事项相关的会计分录，合并结转以前年度损益调整。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日发行面值总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的发行价格为40300万元，期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值l元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入90万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入60万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的叮转换公司债券的25%。2001年4月1日，该可转换公司债券持有人乙公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换807万股，并于当日办妥相关手续，且对甲公司无重大影响。

甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。甲公司和乙公司对该可转换公司债券的溢折价均采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。

[要求]

(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(2)编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

(4)编制乙公司2000年1月1日购入可转换公司债券时的会计分录。

(5)编制乙公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(6)编制乙公司2001年4月1日债权转股权的会计分录。

55.ABC公司于2004年12月1日与XYZ租赁公司(系外商独资企业)签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

(1)租赁标的物：大型轧钢设备。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租赁期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500万美元。

(5)租赁期满时，大型轧钢设备的估计余值为1500万美元，ABC公司可以向XYZ租赁公司支付75万美元购买该设备。

(6)大型轧钢设备为全新设备，2004年12月31日的原账面价值即为公允价值为13817.19万美元，达到预定可使用状态后，预计使用年限为5年，无残值。

(7)租赁年内含利率为6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司优惠购买大型轧钢设备。

大型轧钢设备于2004年12月31日运抵ABC公司，该设备需要安装。其中关键设备的安装由建筑安装公司负责安装，以人民币银行存款支付承包工程款33067.32万元。其他配套设备的安装由ABC公司自己负责安装，在安装过程中，领用生产用材料1500万元，该批材料的进项税额为255万元，辅助生产车间提供劳务为495万元。设备于2005年3月10日达到预定可使用状态。ABC公司2004年12月31日的资产总额为225000万元，其固定资产均采用年数总和法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率摊销。

(9)其他相关资料：

①ABC公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2004年12月31日“银行存款”美元账户余额为12000万美元。

②美元对人民币的汇率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民币

2005年12月31日，1美元=8.35元人民币

2006年12月31日，1美元=8.40元人民币

③2005年5月26日，ABC公司销售商品收到9000万美元存入银行，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币；2006年3月26日，ABC公司将3000万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元=8.32元人民币，市场汇率为8.36元人民币。

④不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)判断该租赁的类型，并说明理由。

(2)编制ABC公司在起租日的有关会计分录。

(3)编制ABC公司在2005年年末和2006年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。

(4)计算ABC公司2005年和2006年应确认的汇兑损益(金额单位用万美元表示)。

56.

取得借款收到的现金；

57.某企业2003年“坏账准备”年初余额1400元;当年发生坏账并核销应收账款1000元;以前年度发生的坏账本年又收回2000元;“应收账款”年末余额120000元;该企业按应收账款余额的10%计提坏账准备。

要求:

(1)计算该企业2003年年末“坏账准备”科目调整余额之前的现有余额。

(2)计算该企业2003年年末“坏账准备”科目的贷方应有余额。

(3)计算该企业2003年年末确认的坏账损失(当年应计提的坏账准备)金额。

(4)编制该企业2003年有关的会计分录。

58.甲公司和仁达公司均为上市公司，甲公司对所得税采用债务法核算，甲公司适用的所得税税率均为33%，甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外，不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年～2006年甲公司有关投资业务资料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到现金股利。

(3)2002年度，仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。

(4)2003年1月1日，甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资，并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。

(5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。

(6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。

(7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。

(8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。

(9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。

(10)2004年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。

(11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。

(12)2005年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售对仁达公司的全部投资，实际收到价款5000万元。

要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录

参考答案

1.A【考点】以资产清偿债务的债务重组的会计处理

【名师解析】甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额500×1.17=15(万元)。

2.BB【解析】选项B，交易性金融负债应按照公允价值进行后续计量。

3.B2004年6月30日检查时已计提折旧额=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日账面价值=60000-4000=56000（元）；固定资产的可收回金额为预计销售净价和预计未来现金流量现值中的较高者，即可收回金额为53000元，计提固定资产减值准备=56000-53000=3000（元）。

4.C以成本模式进行后续计量的投资性房地产处置影响营业利润的是投资性房地产的累计折旧、减值准备。甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额＝6000－（7200－2000－300）＝1100（万元）。

综上，本题应选C。

借：银行存款6000

固定资产累计折旧2000

固定资产减值准备300

贷：固定资产7200

资产处置损益1100

5.AB选项C不得转回;选项D，转回时计入其他综合收益。

6.C乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(万元人民币)。

7.A

8.D因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50+5＝55（元）

9.D甲公司该项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应当采用未来适用法。

2016年该设备折旧金额＝250×2/5＝100（万元）；

2017年该设备折旧金额＝（250－100）×2/5＝60（万元）；

至2017年12月31日该项设备的账面价值＝250－100－60＝90（万元）；

自2018年1月1日开始，该设备采用年数总和法计提折旧，则该设备2018年应计提折旧金额＝（90－10）×3/6＝40（万元）。

综上，本题应选D。

10.C【正确答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的对乙公司长期股权投资初始投资成本为1000万元。

20×9年3月2日，乙公司发放20×8年度现金股利，甲公司会计处理为：

借：银行存款50

贷：投资收益50

所以，20×9年底长期股权投资的账面价值＝1000(万元)。

11.C选项C，期末确认的交易性金融资产公允价值变动收益应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调减项目。

12.B出售此债券的分录为：借：银行存款420投资收益92持有至到期投资减值准备20持有至到期投资——利息调整28贷：持有至到期投资——面值500——应计利息60所以答案选择B。

13.B该项非专利技术入账价值=120+150=270(万元)，无法确定使用寿命时不计摊销，2010年末可收回金额300万元高于账面价值，2011年该项无形资产的账面价值=270/6×5=225(万元)。

14.C选项A，记入“其他综合收益”，属于直接计入所有者权益的损失；选项B，外币报表折算差额在合并报表的其他综合收益项目列示，其他综合收益属于所有者权益项目；选项D，记入“资本公积——股本溢价（或资本溢价）”，不属于损失。

15.C奖励积分的公允价值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(万元)，

应确认的销售收入=2000-200=1800(万元)。

16.C因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，选项c说法错误。

17.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

18.B应计人营业外支出的金额=(100-20)-70=10(万元)，应计入营业外收入的金额=100-70=30(万元)。

19.D

20.D有可能正好是4月30日，也可能是在4月30日以前的某一天由董事会批准报出。

21.A最低租赁收款额=100×7+50+20+30=800（万元）

22.C选项A正确，政府补助的主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。

选项B、D正确，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产。

选项C错误，政府以企业所有者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易。不属于政府补助。

综上，本题应选C。

23.B甲公司2013年因分得股利而确认的投资收益为5万元，甲公司2013年出售乙公司股票确认的投资收益=159.7-100=59.7(万元)，所以甲公司2013年因投资乙公司股票累计确认的投资收益=59.7+5=64.7(万元)。

24.C选项A错误，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注；

选项B错误，中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致。在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。

选项C正确，D错误，编制中期财务报告应遵循的原则：①遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则；②遵循重要性原则，重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础；重要性原则的运用应当保证中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息；重要性程度的判断需要根据具体情况作具体分析和职业判断；③遵循及时性原则。

综上，本题应选C。

25.C企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：①可立即出售；②出售极可能发生。极可能发生是指：①企业出售非流动资产或处置组的决议由企业相应级别的管理层作出，如果有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售，应当已经获得批准；②企业已经获得确定的购买承诺；③预计自划分为持有待售类别起一年内，出售交易能够完成。只有C项同时满足这些条件，因此可以划分为持有待售。

26.A销售商品、提供劳务收到的现金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(万元)。

27.B应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

28.B选项A.反向购买发生在非同－控制下的企业之间；选项C，发生反向购买当期其每股收益分母是：(1)自当期期初至购买日发行在外普通股股数应假定为该合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数，(2)自购买日至期末发行在外的普通股为法律上母公司实际发行在外的普通股；选项D.反向购买会产生新的商誉。

29.A解析：与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。

①存在标的资产的部分：可变现净值=4000×4=16000(万元)；成本=4000×4.8=19200(万元)；执行合同损失=19200-16000=3200万元。不执行合同违约金损失=6000×4×50%×4/6=8000(万元)，因此应选择执行合同方案。计提减值准备320077元。

借：资产减值损失3200

贷：存货跌价准备3200

②不存在标的资产的部分：其余2000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000(万元)，应确认预计负债4000万元。

借：营业外支出4000

贷：预计负债4000

30.C交易性金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的账面价值=15×10=150(万元)。

31.BCD选项A属于，已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产；

选项B和D不属于，企业为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的房地产，如：企业出租给本企业职工居住的房屋，企业拥有并自行经营的旅馆、饭店等不属于投资性房地产。

选项C不属于，须有董事会或类似机构作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的才视为投资性房地产。

综上，本题应选BCD。

32.BD选项B，应该采用活跃市场中的报价确定权益工具的公允价值；选项D，应当进行调整，并在可行权13调整至实际可行权的权益工具数量。

33.BD选项A错误，盘盈存货应按重置成本入账，而非其公允价值；

选项B正确，存货可变现净值低于成本的，应按两者的差额贷记存货跌价准备，贷方表示存货价值减少，当以前减记存货价值因素消失时，减记金额应当予以恢复，借记存货跌价准备予以转回，借方表述存货价值增加；

选项C错误，盘盈存货应通过“待处理财产损溢”科目核算，不作为前期差错处理，固定资产盘盈作为前期差错处理；

选项D正确，投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。

综上，本题应选BD。

34.AB本题是不具有商业实质的非货币性资产交换，所以不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益，选项C、D错误。

换入B设备的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(万元)

换入专利权的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(万元)

计人营业外收入的金额＝0

35.AD

36.ABDE选项c，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

37.BC投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不包括机器设备，选项A不正确；一项房地产部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产，选项D不正确。

38.ABC对于应予披露的或有负债,企业应在会计报表附注中披露如下内容；(1)或有负债形成的原因:(2)或有负债预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)；(3)获得补偿的可能性。或有负债不能确认为负债。

39.ADE选项B，资产组是独立产生现金流入的最小资产组合，并不是企业任意资产之间的组合；选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。

40.ACD从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出业务。

选项A不引起现金流量净额发生变动，符合题意，以存货抵偿债务不涉及现金流量净额变动；

选项B引起现金流量净额发生变动，不符合题意，以银行存款支付采购款属于经营活动产生的现金流量。

选项C不引起现金流量净额发生变动，符合题意，在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。现金存为银行活期存款只是现金形式的转换，不涉及现金流量净额的变动。

选项D不引起现金流量净额发生变动，符合题意，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。例如，企业用现金购买三个月到期的国库券。本题2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动。

综上，本题应选ACD。

①现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金；②现金等价值：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金，价值变动风险很小的投资，一般是指三个月内到期的短期债券投资。

41.CD购建固定资产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化，所以选项A和B不正确；在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化，所以E选项不正确。

42.AB选项A、B表述正确，选项C表述错误，在报告年度内发生销售时，确认收入并结转成本，但能够根据以往经验合理估计退货率时，需要做相关处理，冲减部分收入；在下一年度日后期间再发生退货时，实际退货率与估计退货率相同或相差不大，不属于日后事项；如果是发生在日后期间，估计退货率与实际退货率相差较大的，则属于日后事项，需要按日后事项原则进行处理；

选项D表述错误，如果在报告年度销售时，存在一个退货期，此时不需要估计退货率，此时销售是不能确认收入结转成本的，在报告年度退货期内发生退货，不属于日后事项。

综上，本题应选AB。

43.ABCE资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。选项ABCE的事项都会引起资本公积发生变动；选项D，被投资方确认营业外收入，不会引起投资企业资本公积发生变动。

44.ABCD

45.BDE2012年年末该资产的账面净值=158-(158-8)÷10×2=128(万元)，由于考虑减值准备前的账面价值为128万元大于其可收回金额125．5万元，应计提投资性房地产减值准备2．5万元，所以账面价值为125．5万元；成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值140万元大于账面价值125．5万元，差额14．5万元应调整留存收益，其中盈余公积为1．45万元，未分配利润13．05万元。2013年12月31日应确认公允价值变动损益=150-140=10(万元)。

46.N

47.AC境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

选项A、C说法正确，事项（1）（3）与大明公司采用相同的记账本位币，虽然事项（1）位置在美国，但也不属于大明公司的境外经营；

选项B、D说法错误，虽然事项（2）在我国境内，但是记账本位币不同于大明公司记账本位币，属于大明公司的境外经营；事项（4）既不在我国境内，记账本位币也与大明公司不同，属于大明公司的境外经营。

综上，本题应选AC。

48.Y

49.2013年长江公司所得税费用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(万元)。

50.(1)会计处理不正确，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式。更正分录：

借：投资性房地产－成本1000

－公允价值变动200

投资性房地产累计折旧100

贷：投资性房地产1000

利润分配－未分配利润270

盈余公积30

借：投资性房地产累计折旧100

贷：其他业务成本100

确认本年公允价值变动：

借：投资性房地产－公允价值变动300

贷：公允价值变动损益300

(2)会计处理不正确，存在发行费用的情况下，需要重新计算实际利率，且发行费用应计人债券初始计量金额。债券的初始成本…2200102190(万元)，根据插值法计算实际利率：

设实际利率为r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率为8%时，等式右边＝2206.10(万元)

利率为9%时，等式右边＝2151.91(万元)

根据插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

应确认财务费用＝2190×8.30%＝181.77(万元)

更正分录：

借：应付债券－利息调整10

贷：管理费用10

借：财务费用5.77

贷：应付债券－利息调整5.77

(3)会计处理不正确，预期从第三方获得的补偿在基本确定可以收到的时候应单独确认为－项资产，不能做预计负债的抵减项。更正分录为：

借：其他应收款12

贷：预计负债12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

51.甲公司20x9年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额=30500-50000×60%=500(万元)。

52.

53.事项(1)

借：以前年度损益调整－主营业务收入300

应交税费－应交增值税(销项税额)51

贷：其他应付款345

以前年度损益调整－财务费用6

借：其他应付款345

贷：银行存款345

借：库存商品200

贷：以前年度损益调整－主营业务成本200

借：应交税费－应交所得税23.5[(300－6－200)x25%1

贷：以前年度损益调整－所得税费用23.5

事项(2)

借：以前年度损益调整－资产减值损失300

贷：存货跌价准备300

借：递延所得税资产75(300×25%)

贷：以前年度损益调整～所得税费用75

事项(3)

借：固定资产2400

贷：在建工程2400

借：以前年度损益调整－管理费用120(2400÷10X6/12)

贷：累计折旧120

借：以前年度损益调整－财务费用40

贷：在建工程40

借：应交税费－应交所得税40(160×25%)

贷：以前年度损益调整－所得税费用40

事项(5)

该事项属于发生在资产负债表日后期间发现报告年度存在的重大会计差错，按照调整事项处理。2014年2月，对工程进度所做估计进行调整调增收入5%。

借：以前年度损益调整－主营业务成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

贷：以前年度损益调整－主营业务收入100(2000x5%1

借：以前年度损益调整－所得税费用5[(100－80)×25%]

贷：应交税费－应交所得税5

事项(6)

该事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错，按照调整事项处理。

借：可供出售金融资产－成本1804

－公允价值变动196

贷：长期股权投资1800

资本公积－其他资本公积196

以前年度损益调整－管理费用4将上述调整分录所涉及的“以前年度损益调整”结转至“利润分配－未分配利润”科目。

借：利润分配－未分配利润396.5

贷：以前年度损益调整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公积39.65

贷：利润分配－未分配利润39.65

54.(1)2000年1月1日发生可转换公司债券时冻结资金利息收入扣除相关税费后的60元作为债券溢价处理。借；银行存款40360贷：应付债券——可转换公司债券(债券面值)40000——可转换公司债券(债券溢价)360(2)2000年6月30日和12月31日各计提一次利息。每半年应计提的利息为(40000×3%)×6÷(1)2000年1月1日发生可转换公司债券时，冻结资金利息收入扣除相关税费后的60元，作为债券溢价处理。借；银行存款40360贷：应付债券——可转换公司债券(债券面值)40000——可转换公司债券(债券溢价)360(2)2000年6月30日和12月31日各计提一次利息。每半年应计提的利息为(40000×3%)×6÷

55.(1)本租赁属于融资租赁。理由：①该最低租赁付款额的现值=7500/(1+6%)+7500/[(1+6%)×(1+6%)]+75/[(1+6%)×(1+6%)]=13817.19(万美元)占租赁资产原账面价值的90%以上符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时ABC公司可以优惠购买75÷1500=5%也符合融资租赁的判断标准。因此该项租赁应当认定为融资租赁。(2)起租日的会计分录：最低租赁付款额=7500×2+75=15075(万美元)折合人(1)本租赁属于融资租赁。理由：①该最低租赁付款额的现值=7500/(1+6%)+7500/[(1+6%)×(1+6%)]+75/[(1+6%)×(1+6%)]=13817.19(万美元)，占租赁资产原账面价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，ABC公司可以优惠购买，75÷1500=5%，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。(2)起租日的会计分录：最低租赁付款额=7500×2+75=15075(万美元)折合人

56.取得借款收到的现金=600(万元)取得借款收到的现金=600(万元)

57.(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:坏账准备1000贷:应收账款100借:应收账款2000贷:坏账准备2000借:银行存款2000贷:应收账款2000借:管理费用9600贷:坏账准备9600(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:坏账准备1000贷:应收账款100借:应收账款2000贷:坏账准备2000借:银行存款2000贷:应收账款2000借:管理费用9600贷:坏账准备9600

58.(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份借：短期投资810应收股利30贷：银行存款(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份借：短期投资810应收股利30贷：银行存款2022-2023年湖北省武汉市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用·1的增值税税率为17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税额)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为（）。

A.15万元B.100万元C.150万元D.200万元

2.下列有关交易性金融负债的表述中，不正确的是（）。A.A.属于无效套期工具的看涨期权可确认为交易性金融负债

B.对于交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量

C.对于交易性金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应计入当期损益

D.对于交易性金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用，应计入当期损益

3.

第

15

题

某企业提供中期报告，2004年3月28日购入并进行安装固定资产一台，4月15日达到预定可使用状态。固定资产入账价值60000元，预计使用年限5年，预计净残值200元。采用双倍余额递减法计提折旧。2004年6月30日进行检查时发现其可能发生减值。预计销售净价为51000元，预计未来现金流量现值53000元。2004年6月30日计提固定资产减值准备（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

4.2018年6月20日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款为6000万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为7200万元，已计提累计折旧2000万元，已计提减值准备300万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元

A.1000B.1200C.1100D.1300

5.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有()。

A.存货跌价准备B.长期应收款坏账准备C.长期股权投资减值准备D.可供出售权益工具投资减值准备

6.乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为（）万元人民币。

A.490B.500C.-490D.-500

7.(一)甲工业企业2012年到2013年有关存货业务的资料如下：

(1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2012年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本200万元，加工成本为80万元，采购时增值税进项税额34万元，已计提的存货跌价准备为20万元，2012年当期售出A产品l50吨。2012年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。

(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由加权平均法改为先进先出法，2013年一季度购入A产品l00吨，总成本为110万元，出售A产品30吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为（）万元。

A.25

B.15

C.30

D.50

8.第

7

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

9.甲企业于2015年12月购入一台生产设备，其原值为250万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2018年起，甲企业将该设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法，该设备尚可使用3年，预计净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，则该设备2018年度应计提的