2022-2023年浙江省丽水市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年浙江省丽水市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2010年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值4000万元，其差额是由无形资产导致的。该无形资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利600万元;2011年乙公司实现净利润1200万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定甲公司和乙公司没有关联关系，不考虑其他因素，则2011年年末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益合计为（）万元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

2.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金

3.下列会计科目中，不属于负债类的是（）。

A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.预付账款

4.下列各项中，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.因劳务纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

B.因材料供给而造成连续超过3个月的建造中断

C.因与施工方发生质量纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

D.因雨季的影响而造成连续超过3个月的建造中断

5.某公司自2010年1月1日开始采用薪企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

6.下列各项中，体现实质重于形式要求的是()。

A.关联方关系的认定

B.固定资产采用加速折旧法计提折旧

C.单项金额不重大的金融资产可以合并进行减值测试

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

7.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

8.

第

14

题

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A.550B.575C.585D.610

9.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

10.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为()万元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

11.2010年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

12.

第

11

题

甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20000元。该批材料的计划成本为21000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（）。

A.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：实收资本23400

材料成本差异1000

B.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3570

贷：实收资本23570

材料成本差异1000

C.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：实收资本23400

资本公积1000

D.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3570

贷：实收资本23570

资本公积1000

13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为()万元。

A.1300B.1317C.917D.1517

14.甲公司2011年1月1日将其一项专利权出租给乙公司使用，租期为2年，年租金240万元，每年年末收取。甲公司出租的专利权系2010年6月30日购入，购买价款为1500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提相关减值准备。2012年12月31日，租赁期届满后，甲公司将该项专利权对外出售，取得价款1100万元。假定不考虑营业税等相关税费，则2012年度甲公司该项专利权对营业利润的影响金额为（）万元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

15.甲企业在2013年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权，购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2013年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为2100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2013年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为（）万元。

A.1000B.1600C.800D.0

16.

第

12

题

A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

17.2006年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元。账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

A.350B.650C.750D.1400

18.6、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

19.2011年l2月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。

A.-2000B.0C.400D.2400

20.

第

11

题

A公司2006年5月购人一项无形资产，当月达到预定用途，实际成本360万元，预计使用寿命5年，采用直线法进行摊销。2007年该项无形资产出现减值迹象，A公司于2007年末对其进行减值测试，估计其可收回金额为160万元，则至2008年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.48B.88C.160D.112

二、多选题(20题)21.甲经销商将其经销的A产品以融资租赁的方式出租给乙公司，在租赁期开始日，A产品的公允价值为80万元，租赁收款额按市场利率折现的现值为76万元，租赁资产账面价值为70万元，未担保余值的现值为1万元，为取得融资租赁发生的成本为0.5万元。甲经销商关于该业务的会计处理中，正确的有（）。

A.在租赁期开始日应确认收入76万元

B.在租赁期开始日应结转销售成本70万元

C.为取得融资租赁发生的成本0.5万元计入当期损益

D.该项租赁在租赁期开始日影响营业利润的金额为7万元

22.下列说法中正确的有()。

A．在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销

B．在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资和少数股东权益的金额与子公司所有者权益相抵销

C．同一控制下企业合并中取得的子公司，也可能产生商誉

D．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中计入少数股东权益

23.下列关于股份支付在等待期内每个资产负债表日的处理，正确的有（）。

A.企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债

B.等待期确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

C.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务对应的成本费用

D.在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致

24.关于企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

B.结算企业以持有其他企业的权益工具结算的，应当作为现金结算的股份支付处理

C.接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

25.下列各项中，关于企业取得相关资产支付的交易费用说法正确的有()。

A.取得交易性金融资产支付的交易费用计入当期损益

B.取得持有至到期投资支付的交易费用计入初始投资成本

C.取得可供出售金融资产支付的交易费用计入初始投资成本

D.取得长期股权投资支付的交易费用计入初始投资成本

26.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

27.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。

A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

28.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

29.

第

23

题

下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。

30.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用

B.一般纳税企业购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

31.下列各项中，应于发生时计入当期损益的有（）。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.购入存货时运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

32.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项表述正确的有（）。

A.应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.持有期间确认的利息或现金股利，应当确认为投资收益

C.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目

D.资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益

33.《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼任()工作。”

A.稽核

B.会计档案保管

C.收入、支出、费用账目的登记

D.债权债务的登记

34.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账准备的提取比例发生改变

B.无形资产摊销年限的改变

C.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

35.甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月5日。该公司2010年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元

36.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

37.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

38.

第

16

题

下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。

39.下列各项关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

B.债务人确认的或有应付金额在随后不需支出时转入营业外收入

C.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

D.债权人将收到的原未确认的或有应收金额冲减营业外支出

40.第

20

题

关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有（）。

A.修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计人当期损益。债权人已，对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值

C.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益

D.修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用

三、判断题(20题)41.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为贷款的初始确认金额，同时将相关的交易费用计入投资收益。（）

A.是B.否

42.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用不属于固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

43.

第

26

题

持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计人投资收益。（）

A.是B.否

44.

第

26

题

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的所有利润分配均属于调整事项。（）

A.是B.否

45.无形资产摊销属于或有事项。（）

A.是B.否

46.企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业外收入。()

A.是B.否

47.

第

28

题

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）

48.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

49.或有负债涉及潜在义务与现时义务两类义务，预计负债只能是企业承担的现时义务。（）

A.是B.否

50.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

51.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（）

A.是B.否

52.对于为了建造固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的满足资本化条件的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）

A.是B.否

53.持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

54.

第

33

题

利得是企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。（）

A.是B.否

55.销售已计提存货跌价准备的存货，应结转相应的存货跌价准备，同时调整“主营业务成本”或“其他业务成本”。()

A.是B.否

56.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

57.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

58.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。()

A.是B.否

59.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()

A.是B.否

60.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

62.甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下：资料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5％。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元。上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料二：2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为1000万元，产品成本为800万元，未计提存货跌价准备。至年末，甲公司已对外销售70％，另外30％形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到。资料三：6月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。资料四：12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备50万元。该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成。资料五：2021年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。其他有关资料：①2021年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司70％股权的成本，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司2021年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)编制甲公司2021年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。

63.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

64.

65.2016年1月1日，甲公司自非关联方处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。甲公司支付银行存款5000万元，同时支付审计费用50万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元(与账面价值相等)。2016年乙公司实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元，可供出售金融资产期末公允价值上升

1000万元，除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益增加了800万元，以盈余公积转增资本1000万元。

2017年6月30日，甲公司将持有乙公司的股权出售50%，取得处置价款6500万元，款项已存入银行。剩余股份能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润3000万元(其中1至6月实现净利润1800万元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融资产公允价值上升500

万元。2018年2月19日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，3月15日甲公司收到乙公司分配的现金股利。2018年4月30日，甲公司将乙公司剩余股份全部出售，取得处置价款6800万元，款项存入银行。其他资料：甲公司按净利润的10%计提盈余公积，甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他相关因素。要求：(1)编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。(2)编制个别报表中甲公司出售乙公司50%股权相关的会计分录。(3)计算2017年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值。(4)编制2018年与现金股利有关的会计分录。(5)编制2018年甲公司出售乙公司剩余股权的会计分录。(答案中涉及“长期股权投资”科目，必须写出相应的明细科目)

参考答案

1.B合并财务报表中应抵销的子公司所有者权益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（万元）。

2.DD

选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量。

3.D预付账款属于资产类会计科目。

4.D因可预见的不可抗因素（如雨季或冰冻季节等）造成的施工中断，属于正常中断，不应暂停借款费用的资本化。

5.C答案】C

【解析】当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600（万元）；递延所得税费用=-700×15%=-105（万元）；2010年度所得税费用=600-105=495（万元）。

6.A选项C，体现的是重要性原则；选项BD，体现谨慎性原则。

7.C选项C，正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

8.A交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。

9.C【答案】C

【解析】可转债负债成分的公允价值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

转股时增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

10.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本：1011．67+20-50=981．67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981．67×6%=58．90（万元）。2010年l2月31日持有至到期投资的摊余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（万元），2011年应确认的投资收益=990．57×6%=59．43（万元）。

11.A换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501(万元)。

12.A增值税计税依据应当按照现行市价确定,故增值税税额=20000×17%=3400元；甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材料在性质上没有差别,因此,其实际成本与计划成本的差异也是记入“材料成本差异”,而非“资本公积”。

【该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核】

13.A该更新改造后的厂房入账价值=(1000-100-100)+400+100=1300(万元)。

14.B至2012年12月31日甲公司该项专利权累计应提取的摊销额=1500/10×（7+12+11）/12=375（万元），甲公司转让该项专利权应确认的损益=1100-（1500-375）=-25（万元），属于处置损失，应计入营业外支出，不影响营业利润;甲公司2012年度出租专利权摊销计入其他业务成本的金额=1500/10×11/12=137．5（万元），2012年度应确认其他业务收入240万元，所以该项专利权对2012年度营业利润的影响金额=240-137．5=102．5（万元）。

15.C合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200-3000×80%=800(万元)，合并报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元)，该资产组的可收回金额为2100万元，该资产组应计提减值准备的金额=3700-2100=1600(万元)，因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失应冲减商誉1000万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中应计提的商誉减值准备=1000×80%=800(万元)。

16.B非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本(即公允价值)作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=l270(万元)。

17.D可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计人当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750—1100)+750=1400(万元)。

18.D2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700（万元）。

19.C在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销库存股成本2000万元和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×12-2000=400(万元)。

20.D2007年末进行减值测试前，该项无形资产的账面价值=360一[360/(5×12)]X20=240(万元)，2007年末的估计可收回金额为160万元，应计提的减值准备为240-160=80(万元)；2008年度应摊销的金额=160÷(12×5-20)×12=48(万元)，因此，2008年年末该项无形资产的账面价值=160—48=112(万元)。

21.AC在租赁期开始日，该出租人应当按照租赁资产公允价值（80万元）与租赁收款额按市场利率折现的现值（76万元）两者孰低确认收入，即应确认收入76万元，选项A正确；按照租赁资产账面价值（70万元）扣除未担保余值的现值（1万元）后的余额结转销售成本，即结转销售成本69万元，选项B错误；生产商或经销商出租人为取得融资租赁发生的成本，应当在租赁期开始日计入当期损益，选项C正确；该项租赁在租赁期开始日影响营业利润的金额=76-69-0.5=6.5（万元），选项D错误。

22.ABD【答案】ABD．

【解析】选项C，这种情况下，因长期股权投资按照权益法调整后与应享有子公司所有者权益的份额相等，因此合并中不会形成商誉或应计入损益的因素。

23.ABCD以上四个选项均正确。

24.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。（2)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。

25.ABC选项D，企业合并形成的长期股权投资支付的交易费用计入管理费用，非企业合并方式形成长期股权投资支付的交易费用计人初始投资成本。

26.ABCD

27.AD选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

28.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

29.BC外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，选项A不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，选项D不准确。

30.BCD【解析】企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损．应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本捆减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。因此，选项A错误，选项B、C、D正确。

31.ABD购入存货时运输途中发生的合理损耗应计入存货的成本。

32.BCD选项A，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。

33.ABCD《会计法》特别规定了出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

34.CD会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B，与折旧(摊销)、减值相关的数据的确定均属于会计估计变更；选项C、D，属于会计政策变更。综上，本题应选CD。

35.AD解析：选项AD，符合日后期间发生的会计差错，属于调整事项；选项B，属于日后非调整事项；选项C，属于正常事项。

36.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

37.AC解析：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。

38.ABC选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。

39.ABD选项ABD表述正确，选项C表述错误，以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。根据谨慎性要求，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益（即冲减营业外支出）。

综上，本题应选ABD。

40.BD选项B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。

41.N金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。

42.Y弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如油气资产、核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。一般企业处置固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用。

因此，本题表述正确。

43.Y

44.N资产负债表日后董事会制订的股利分配方案属于非调整事项。

45.N无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此无形资产摊销不是或有事项。

因此，本题表述错误。

46.N应当按《企业会计准则第14号—收入》的规定，确认为营业收入。

47.0在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。

48.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

49.Y或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。即或有负债包括潜在义务、现时义务两种；

与或有事项有关的义务在同时符合以下3个条件时，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务（包括法定义务和推定义务）；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。即预计负债只能是企业的现时义务。

因此，本题表述正确。

50.N若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。

51.N与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

52.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

53.N持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入母公司的合并范围。

54.Y

55.Y

56.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

57.N所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期所有者权益的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

58.N【答案】×

【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自初始确认金额（相对公允价值）的相对比例进行分摊。

59.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。

60.N收款人或持票人可以为出票人。

61.020×8年6月30日该生产线的账面价值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(万元)甲公司因该固定资产形成的处置损益=(1200-6)-1246．88=-52．88(万元)会计处理：借：固定资产清理1252．88累计折旧874.32固定资产减值准备1134．8贷：固定资产3256银行存款6借：银行存款1200营业外支出52．88贷：固定资产清理1252．88

62.(1)甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21000(万元)。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积——股本溢价19300银行存款320(2)甲公司购买日因购买乙公司股权合并财务报表中应确认的商誉=21000-27000×70％=2100(万元)。(3)调整后的乙公司2021年度净利润=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(万元)。借：长期股权投资5712贷：投资收益5712(8160×70％)借：长期股权投资350贷：其他综合收益350(500×70％)借：投资收益2800贷：长期股权投资2800(4)相关分录：①借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本60贷：存货60[(1000-800)×30％]借：少数股东权益18(60×30％)贷：少数股东损益18②借：营业收入1000贷：营业成本600固定资产——原价400借：固定资产——累计折旧40(400／5×6／12)贷：管理费用40③借：应付账款1000贷：应收账款1000借：应收账款——坏账准备50贷：信用减值损失50借：少数股东损益15(50×30％)贷：少数股东权益15④借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2346(846+1500)年末未分配利润14814(11500+8160-846-4000)商誉2100贷：长期股权投资24262少数股东权益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投资收益5712少数股东损益2448年初未分配利润11500贷：提取盈余公积846对股东(所有者)的分配4000年末未分配利润14814(1)甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21000(万元)。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积——股本溢价19300银行存款320(2)甲公司购买日因购买乙公司股权合并财务报表中应确认的商誉=21000-27000×70％=2100(万元)。(3)调整后的乙公司2021年度净利润=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(万元)。借：长期股权投资5712贷：投资收益5712(8160×70％)借：长期股权投资350贷：其他综合收益350(500×70％)借：投资收益2800贷：长期股权投资2800(4)相关分录：①借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本60贷：存货60[(1000-800)×30％]借：少数股东权益18(60×30％)贷：少数股东损益18②借：营业收入1000贷：营业成本600固定资产——原价400借：固定资产——累计折旧40(400／5×6／12)贷：管理费用40③借：应付账款1000贷：应收账款1000借：应收账款——坏账准备50贷：信用减值损失50借：少数股东损益15(50×30％)贷：少数股东权益15④借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2346(846+1500)年末未分配利润14814(11500+8160-846-4000)商誉2100贷：长期股权投资24262少数股东权益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投资收益5712少数股东损益2448年初未分配利润11500贷：提取盈余公积846对股东(所有者)的分配4000年末未分配利润14814

63.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30％)

贷：长期股权投资—损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

(5)A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

(6)按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产的账面价值=8000+(1020-20)+120=9120(万元)，购买日产生的商誉=5000-8000×60％=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(万元)，A公司剩余股权投资2013年采用权益法核算应确认的投资收箍为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。

附丧失控制权日合并财务报表中的调整分录：

借：投资收益76

贷：长期股权投资76(2500+300+36-2760)

借：投资收益336

贷：盈余公积—年初30

未分配利润—年初270

资本公积—年初36

借：资本公积72

贷：投资收益72

即：A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=250-76-336+72=-90(万元)。

64.65.(1)借：长期股权投资5000管理费用50贷：银行存款5050(2)借：银行存款6500贷：长期股权投资2500(5000×50%)投资收益4000借：长期股权投资一投资成本2500一损益调整1320[(2000-500+1800)×40%]

一其他综合收益400

(1000×40%)

一其他权益变动320

(800×40%)贷：长期股权投资2500盈余公积60[(2000-500)×40%×10%]

利润分配一未分配利润540[(2000-500)×40%×90%]

投资收益720(1800×40%)其他综合收益400资本公积一其他资本公积320(3)2017年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=2500+1320+400+320+(3000-1800)×40%+500×40%=5220(万元)。(4)借：应收股利400(1000×40%)贷：长期股权投资一损益调整400借：银行存款400贷：应收股利400(5)借：银行存款6800贷：长期股权投资一投资成本2500一损益调整1400[1320+(3000-1800)×40%-400]

一其他综合收益600

(400+500×40%)一其他权益变动320投资收益1980借：其他综合收益600资本公积一其他资本公积320贷：投资收益9202022-2023年浙江省丽水市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2010年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值4000万元，其差额是由无形资产导致的。该无形资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利600万元;2011年乙公司实现净利润1200万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定甲公司和乙公司没有关联关系，不考虑其他因素，则2011年年末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益合计为（）万元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

2.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金

3.下列会计科目中，不属于负债类的是（）。

A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.预付账款

4.下列各项中，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.因劳务纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

B.因材料供给而造成连续超过3个月的建造中断

C.因与施工方发生质量纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

D.因雨季的影响而造成连续超过3个月的建造中断

5.某公司自2010年1月1日开始采用薪企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

6.下列各项中，体现实质重于形式要求的是()。

A.关联方关系的认定

B.固定资产采用加速折旧法计提折旧

C.单项金额不重大的金融资产可以合并进行减值测试

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

7.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

8.

第

14

题

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A.550B.575C.585D.610

9.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

10.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为()万元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

11.2010年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

12.

第

11

题

甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20000元。该批材料的计划成本为21000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（）。

A.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：实收资本23400

材料成本差异1000

B.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3570

贷：实收资本23570

材料成本差异1000

C.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：实收资本23400

资本公积1000

D.借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3570

贷：实收资本23570

资本公积1000

13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为()万元。

A.1300B.1317C.917D.1517

14.甲公司2011年1月1日将其一项专利权出租给乙公司使用，租期为2年，年租金240万元，每年年末收取。甲公司出租的专利权系2010年6月30日购入，购买价款为1500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提相关减值准备。2012年12月31日，租赁期届满后，甲公司将该项专利权对外出售，取得价款1100万元。假定不考虑营业税等相关税费，则2012年度甲公司该项专利权对营业利润的影响金额为（）万元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

15.甲企业在2013年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权，购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2013年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为2100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2013年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为（）万元。

A.1000B.1600C.800D.0

16.

第

12

题

A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

17.2006年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元。账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

A.350B.650C.750D.1400

18.6、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

19.2011年l2月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。

A.-2000B.0C.400D.2400

20.

第

11

题

A公司2006年5月购人一项无形资产，当月达到预定用途，实际成本360万元，预计使用寿命5年，采用直线法进行摊销。2007年该项无形资产出现减值迹象，A公司于2007年末对其进行减值测试，估计其可收回金额为160万元，则至2008年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.48B.88C.160D.112

二、多选题(20题)21.甲经销商将其经销的A产品以融资租赁的方式出租给乙公司，在租赁期开始日，A产品的公允价值为80万元，租赁收款额按市场利率折现的现值为76万元，租赁资产账面价值为70万元，未担保余值的现值为1万元，为取得融资租赁发生的成本为0.5万元。甲经销商关于该业务的会计处理中，正确的有（）。

A.在租赁期开始日应确认收入76万元

B.在租赁期开始日应结转销售成本70万元

C.为取得融资租赁发生的成本0.5万元计入当期损益

D.该项租赁在租赁期开始日影响营业利润的金额为7万元

22.下列说法中正确的有()。

A．在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销

B．在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资和少数股东权益的金额与子公司所有者权益相抵销

C．同一控制下企业合并中取得的子公司，也可能产生商誉

D．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中计入少数股东权益

23.下列关于股份支付在等待期内每个资产负债表日的处理，正确的有（）。

A.企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债

B.等待期确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

C.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务对应的成本费用

D.在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致

24.关于企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

B.结算企业以持有其他企业的权益工具结算的，应当作为现金结算的股份支付处理

C.接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理

25.下列各项中，关于企业取得相关资产支付的交易费用说法正确的有()。

A.取得交易性金融资产支付的交易费用计入当期损益