2021年辽宁省辽阳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年辽宁省辽阳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

2.下列关于收入的表述中，不正确的是（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.跨期提供劳务时，如果交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

3.下列项目中，能同时影响资产和负债的是（）。A.赊购商品B.接受投资者投入设备C.收回应收账款D.支付股票股利

4.2014年7月10日，A公司出售一项商标权，开出的增值税专用发票注明的不含税售价为900万元，增值税税率为6％。该商标权系2012年7月1日购人，原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，则A公司因出售该商标权对当期损益的影响金额为()万元。

A.154B.54C.100D.46

5.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响

6.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为()万元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

7.2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买一套管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2013年未确认融资费用摊销额为()万元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

8.对某企业投资占其表决权资本的40％。根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，因此采用成本法核算长期股权投资。该项处理体现了会计信息质量要求的（）原则。

A.实质重于形式B.可比性C.重要性D.谨慎性

9.

第

20

题

甲企业向银行借款150万元，乙企业为甲企业的贷款提供保证，后经银行的同意，甲企业将其中的50万元债务转让给丙企业，但是该转让行为未经乙企业的书面同意，根据《担保法解释》的规定，下列说法中，正确的是（）。

10.

第

13

题

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值为1800000万元。N公司可辨认资产中除一项无形资产外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该项无形资产的公允价值为2500万元，账面价值为1300万元，预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。M公司取得该股权后，能够参与N公司的生产经营决策。N公司2010年实现账面净利润2200万元。假定不考虑所得税影响。则该项投资对M公司2010年度损益的影响为（）万元。

11.

第

6

题

A公司为乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1400万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2010年度合并现金流量表时。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

12.长江公司2011年1月12日取得一项无形资产，取得成本为300万元，确认为使用寿命不确定的无形资产;税法规定对于该项无形资产按20年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该项无形资产的可收回金额为280万元，则2011年12月31日该无形资产形成的暂时性差异为（）。

A.0B.应纳税暂时性差异20万元C.可抵扣暂时性差异5万元D.可抵扣暂时性差异20万元

13.2x20年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。2x20年12月31日，案件仍在审理过程中。律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假定该区间发生的可能性相同），如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素，甲公司在其2x20年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额为（）万元。

A.200B.270C.150D.250

14.甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A.10550B.1055C.8950D.895

15.锋创公司公司从政府无偿取得5000亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时的入账价值为（）

A.营业外收入1万元B.营业外收入2000元C.营业外收入1元D.营业外收入2000万元

16.下列事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法

B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

17.

第

3

题

A公司应收B公司货款2000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年1月113，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为4%(等于实际利率)，利息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6%的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。预计B公司2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。

18.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格为780万元，2014年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一项作为固定资产核算的房产抵偿该款项，该房产原值为600万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，当日公允价值为700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项债务重组业务应确认的营业外收入为()万元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

19.

第

11

题

甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。则2007年1月1日权益部分的初始入账金额为（）万元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

20.下列各项中，体现实质重于形式要求的是()。

A.关联方关系的认定

B.固定资产采用加速折旧法计提折旧

C.单项金额不重大的金融资产可以合并进行减值测试

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

二、多选题(20题)21.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末合并资产负债表的处理中，正确的有（）。

A.抵销无形资产原价800万元

B.抵销无形资产累计摊销100万元

C.该商标权的列示金额为52．5万元

D.该商标权的列示金额为700万元

22.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

23.在不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，不会影响换人资产人账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

24.关于预计负债，下列说法中错误的有（）

A.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

B.企业对销售的产品进行质量保证，产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债

C.预计负债可能是潜在义务，也可能是现时义务

D.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债

25.下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（）。

A.融资租入固定资产的入账价值

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

26.甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月17日，对于该公司在2014年4月17日之前发生的下列事项，不需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.2014年3月1日经股东大会决议，购买丁公司60%的股权并于4月5日执行完毕

B.2014年1月30日收到通知，上年度应收丙公司的货款15万元，因丙公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备2万元

C.2014年2月5日，法院判决保险公司对2013年12月5目发生的火灾赔偿10万元

D.2014年1月出售给乙公司的30万元商品，在2014年3月被退货

27.2018年2月5日，甲公司以1800万元的价格购入一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用28万元、展览费2万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。关于甲公司该专利权的会计处理表述不正确的有（）

A.甲公司竞价取得专利权的入账价值是1920万元

B.甲公司发生宣传广告费用、展览费计入当期损益（销售费用）

C.2018年无形资产的摊销额346.5万元计入制造费用

D.2018年末无形资产账面价值为1512万元

28.

29.

第

18

题

下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。

A.在商品采购过程中发生的包装费B.运输费、保险费等C.进货成本D.入库前的挑选整理费

30.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

31.下列各项中，应计入固定资产成本的有()A.A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

32.因短期利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务需能够可靠计量，下列各项表明该义务能够可靠计量的有()。

A.该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式

B.在财务报告批准报出之前企业已经确定应支付的薪酬金额

C.企业管理层可以合理预计应支付的金额

D.过去惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据

33.关于固定资产的确认和计量中，下列说法正确的有()。

A.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入

B.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧

C.企业外购房屋支付的价款中包括土地使用权和建筑物价值的，应当按实际支付的总价款计人固定资产成本

D.如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权相关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁

34.第

25

题

在收到补价的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（）。

A.收到的补价B.换人资产的公允价值C.换出资产的公允价值D.换出资产的账面价值

35.不考虑增值税等因素，下列关于奖励积分说法中，正确的有（）。

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配

B.存在奖励积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分

C.在授予奖励积分时，其公允价值应该单独确认为收入

D.客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入

36.下列各项中，可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。

A.递延所得税负债贷方发生额

B.递延所得税资产贷方发生额

C.递延所得税负债借方发生额

D.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用

37.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

38.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的商标权。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（）。

A.商标权的入账价值为480万元

B.商标权的入账价值为561．6万元

C.应确认其他业务收入480万元

D.应确认其他业务成本500万元

39.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

40.

第

22

题

下列关于资产负债表日或结算日的外币折算的各项表述中，正确的有（）。

三、判断题(20题)41.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。()

A.是B.否

42.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

43.以权益结算的股份支付，如果等待期内修改减少了授予的股票期权的数量，则企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。()

A.是B.否

44.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

45.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

46.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定。（）

A.是B.否

47.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）

A.是B.否

48.

第29题子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（）

A.是B.否

49.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

A.是B.否

50.已确认产品质量保证费的产品，如果不再生产了，在该产品质量保证期满后，应将相应的“预计负债——产品质量保证"余额冲销，同时冲销营业外支出。()

A.是B.否

51.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。()

A.是B.否

52.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。（）A.是B.否

53.

A.是B.否

54.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中处置费用包括法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（）

A.是B.否

55.在实务中，为了满足会计信息质量的及时性要求，可能在有关的交易或事项的信息全部获取之前就进行了会计处理，这样可能会影响到会计信息的可靠性。（）

A.是B.否

56.企业与政府发生交易所取得的收入，无论该交易是否具有商业实质，都应确认为政府补助。（）

A.是B.否

57.企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）

A.是B.否

58.

第

32

题

对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品售价的差额确认收入。（）

A.是B.否

59.企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（）

A.是B.否

60.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

1．甲公司20×5年、20×6年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入AB两只以交易为目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），市价一直高于购入成本。甲公司原采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。甲公司根据新准则规定从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量。甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司发行普通股4000万股，未发行任何稀释性潜在普通股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如表所示：两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位：万元会计政策股票成本与市价孰低20×5年年末公允价值20×6年年末公允价值A股票450510510B股票110—130要求：（1）计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，并填列下表：改变交易性金融资产计量方法后的积累影响数单位：万元时间公允价值成本与市价孰低税前差异所得税影响税后差异20×5年年末20×6年年末合计（2）编制有关项目的调整分录。（3）填列对下列报表的调整数。①资产负债表：资产负债表（简表）编制单位：甲公司20×7年12月31日单位：万元资产年初余额负债和股东权益年初余额调整前调整后调整前调整后…………交易性金融资产560递延所得税负债0……盈余公积170未分配利润400…………②利润表利润表（简表）编制单位：甲公司20×7年度单位：万元项目本期金额上期金额调整前调整后公允价值变动损益26……二、营业利润390……四、净利润406（答案中的金额单位用万元表示）

62.

63.计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

64.考核资产组减值（固定资产+商誉）

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A．B，C．D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组，甲公司有关总部资产以及A．B．C．D四个事业部资料如下：(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为l500万元，预计使用年限为20年，至2010年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年，电子数据处理设备用于A．B．C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。

(2)A资产组为一生产线，该生产线由X．Y．Z三部机器组成，该三部机器的成本分别为4000万元．6000万元．10000万元，预计使用年限为8年，至2010年末，X．Y．Z机器的账面价值分别为2000万元．3000万元．5000万元，预计剩余使用年限均为4年，由于产品技术落后于其他同类产晶，产品销量大额下降，2010年度比上年下降了45%。

经对A资产组（包括分配的总部资产，下同）未来四年的现金流量进行预测并适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用的净额。因X．Y．Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X．Y．Z机器各自的未来现金流量现值，甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y．Z机器公允价值减去处置费用后的净额。

(3)B资产组为一条生产线，成本为1875万元，预计使用年限为20年，至2010年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。

经对B资产组（包括分配的总部资产，下同）未来16年的现金流量进行预测并按适当折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元，甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。

(4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年，至2010年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。

经对C资产组（包括分配总部资产，下同）未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元，甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处理费用后的净额。

(5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。2010年2月1日，甲公司与乙公司签订《股权转让协议》，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权，4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系，D资产组不存在减值迹象。

至2010年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元，甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。

(6)其他资料如下：

①上述总部资产，以及A．B．C资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。

②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。

③除上述所给资料外，不考虑其他因素。

【要求】

(1)计算甲公司2010年l2月31日电子数据处理设备和A．B．C资产组及其各组成部分应计提的减值准备，并编制相关会计分录；计算甲公司电子数据处理设备和A．B．C资产组及其各组成部分于2011年度应计提的折旧额。将上述相关数据填列在“甲公司2010年资产减值准备及2011年折旧计算表”内。

①将总部资产分配至各资产组

将总部资产的账面价值，应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊，具体如下：

②将分摊总部资产后的资产组资产账面价值与其可收回金额进行比较，确定

计提减值金额

③将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配

④将A事业部的损失分配至每个具体设备

⑤计提减值的会计分录：

⑥计算总部资产和A．B．C资产组及其各组成部分于2011年度应计提的折

旧额。

⑦甲公司2010年资产减值准备及2011年折旧计算表

(2)计算甲公司2010年12月31日商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。

65.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

参考答案

1.A委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

2.C选项C，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

3.A【答案】A

【解析】赊购商品时资产和负债同事增加，选项A正确；接受投资者投入设备会引起资产和所有者权益同时增加，选项B不正确；收回应收账款属于资产内部的增减变化，选项C不正确；支付股票股利属于所有者权益内部项目发生变化，选项D不正确。

4.CA公司的分录为：借：银行存款954累计摊销200(1000／10×2)贷：无形资产——商标权1000应交税费——应交增值税(销项税额)54(900×6％)营业外收入100

5.D可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化的。

6.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本：1011．67+20-50=981．67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981．67×6%=58．90（万元）。2010年l2月31日持有至到期投资的摊余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（万元），2011年应确认的投资收益=990．57×6%=59．43（万元）。

7.C管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，未确认融资费用2013年7月1日余额=(4000+1000)-4546=454(万元)，长期应付款2013年7月1日账面价值=4000-454=3546(万元)，2013年未确认融资费用摊销额=(4000-454)×5%×6/12=88.65(万元)。

8.A暂无解析，请参考用户分享笔记

9.B

10.B

11.D“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2000+340=2340(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的应是含税金额。

12.C2011年12月31日该项无形资产的账面价值为计提减值准备后的金额即280万元，计税基础=300-300/20=285（万元），资产的账面价值小于计税基础，故形成的可抵扣暂时性差异=285-280=5（万元）。

13.B因未决诉讼确认预计负债的金额=(200+300)/2+20=270（万元）。很可能从保险公司收到的补偿，尚未达到基本确定的程度，无须处理，即使满足了资产确认条件，或有事项确认为资产通过“其他应收款”科目核算，也不能冲减预计负债的金额。

14.D2011年1月1日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（48000-39050）×10%=895（万元）。

15.C一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。

综上，本题应选C。

16.C选项C属于会计估计变更。

17.CA公司应确认的债务重组损失=2000×20%-100=300(万元)，会计处理为：

借：应收账款——债务重组1600

坏账准备100

营业外支出——债务重组损失300

贷：应收账款2000

18.D甲公司应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.60(万元)，应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元)，甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。

19.A负债部分的初始入账金额=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

20.A选项C，体现的是重要性原则；选项BD，体现谨慎性原则。

21.ABC无形资产的原账面价值=100-40=60（万元），售价为860万元，形成未实现交易损益=860-60=800（万元），抵销无形资产原价800万元;应抵销多摊销额=800/6×9/12=100（万元）;该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（万元），或该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=60-60/6×9/12=52．5（万元）。

22.ABC可变现净值不是现值，与折现率无关。

23.BC非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本的基础，与换人资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关；在换出资产不计提折旧和摊销时，换出资产的账面价值=换出资产账面余额一换出资产已计提的减值准备，选项B和C正确。

24.ACD选项A说法错误，企业未来经营亏损不属于现时义务，不确认预计负债；

选项B说法正确；

选项C说法错误，预计负债是现时义务，或有负债可能是潜在义务也可能是现时义务；

选项D说法错误，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债。

综上，本题应选ACD。

与或有事项有关的义务在同时符合以下3个条件时，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务（包括法定义务和推定义务）；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

25.BD【解析】选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础一账面价值×150％；选项D，

税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计人当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。

26.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

27.AD选项A表述不正确，选项B表述正确，为推广由该专利权产品发生的宣传广告费、展览费不属于使无形资产达到预定可使用状态前所发生的合理必要支出，应当在发生时计入当期损益，不构成无形资产成本，则无形资产入账价值为1890万元；

选项C表述正确，2018年，该无形资产合计计提摊销11个月，无形资产的摊销额＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（万元），计入制造费用；

选项D表述不正确，2018年末无形资产账面价值为1543.5（1890－346.5）万元。

综上，本题应选AD。

28.BC

29.ABCD按照新准则规定。上述四项均应计入商品流通企业的存货成本。

30.ABCD

31.BD解析：固定资产进行日常修理发生的人工费用直接计入当期费用；固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息应计入财务费用。

32.ABD选项A、B和D属于该义务金额能够可靠计量的情形，选项C不属于。

33.BD选项A，这种情况下，该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本；选项C，企业外购房屋支付的价款中包括土地使用权和建筑物价值的，应当按实际支付的总价款按照合理的方法在土地使用权与地上建筑物之间进行分配，确实无法合理分配的，应全部作为固定资产核算。

34.ABC与换出资产账面价值无关。

35.ABD在授予奖励积分时，其公允价值应该确认为递延收益。

36.AB选项AB可能使得递延所得税费用增加，从而使得本期所得税费用大于当期应交所得税。相关会计分录为：借：所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债

37.AC选项A可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；

选项B不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；

选项C可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加；

选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。

38.BC换入商标权的入账价值=480×（1+17%）=561．6（万元），换出原材料应确认其他业务收入480万元，结转其他业务成本=500-50=450（万元）（存货跌价准备也应一并予以结转，减少其他业务成本的金额）。

39.ABCD债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。

40.ABCD

41.N确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

42.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

43.Y对于股份支付条件的修改，如果是有利于职工的修改，则是按照修改后的条件进行计算确认；如果是不利于职工的修改，企业仍应按修改前的条件进行会计处理，除非企业取消了部分或者全部已授予的权益工具。如果修改减少了其数量，企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。

44.N若某资产生产的产品供企业内部使用，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，就应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

45.Y债权人应当将享有股份的公允价值（而非应收债权的账面价值）确认为对债务人的投资。

因此，本题表述正确。

46.Y

47.N企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。

48.Y

49.N【答案】×

【解析】投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

50.N冲销时分录借记“预计负债——产品质量保证"，贷记“销售费用”。

51.Y这是借款利息资本化金额确定原则之一。

52.N错

日后期间发生的调整事项，才需要调整相关的财务报表。

【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

53.N

54.N处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

因此，本题表述错误。

55.Y实务中是需要在及时性和可靠性之间做相应权衡的，以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策需要为判断标准。

56.N企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应作为收入进行会计处理。

因此，本题表述错误。

57.Y如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异。但是，商誉是一项剩余值，确认递延所得税负债会增加商誉的入账金额，而商誉的入账金额的增加又会形成新的应纳税暂时性差异，这样会导致循环往复，没有终结。因此，企业合并中产生的商誉不确认相关递延所得税负债。

因此，本题表述正确。

如果是应税合并，税法认可公允价值，会计按照公允价值入账，合并时点不产生暂时性差异，也没有递延所得税的确认。

58.N销售的商品应按新商品的售价确认收入。

59.N解析：企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目。

60.N应当在财务报表附注中单独披露。

61.（1）计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数改变交易性金融资产计量方法后的积累影响数单位：万元时间公允价值成本与市价孰低税前差异所得税影响税后差异20×5年年末51045060154520×6年年计640560802060甲公司在20×5年年末按公允价值计量的账面价值为510万元，按成本与市价孰低计量的账面价值为450万元，两者的所得税影响合计为15万元，两者差异的税后净影响额为45万元，即为该公司2006年期初由成本与市价孰低改为公允价值的累积影响数。甲公司在20×6年年末按公允价值计量的账面价值为640万元，按成本与市价孰低计量的账面价值为560万元，两者的所得税影响合计为20万元，两者差异的税后净影响额为60万元，其中，45万元是调整20×6年累积影响数，15万元是调整20×6年当期金额。甲公司按照公允价值重新计量20×6年年末B股票账面价值，其结果为公允价值变动收益少计了20万元，所得税费用少计了5万元，净利润少计了15万元。（2）编制有关项目的调整分录：①对20×5年有关事项的调整分录：调整会计政策变更累积影响数：借：交易性金融资产——公允价值变动60贷：利润分配——未分配利润45递延所得税负债15调整利润分配：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积，共计提取盈余公积45×15%=6．75（万元）。借：利润分配——未分配利润6．75贷：盈余公积6．75②对20×6年有关事项的调整分录：调整交易性金融资产：借：交易性金融资产——公允