事业单位财务风险与防范

提纲：一、事业单位会计的地位二、事业单位会计工作中潜在的风险种类（一）外部风险（二）内部风险（三）支付风险（四）核算风险（五）管理风险三、事业单位财务风险的特点（一）、客观性。（二）、不规则性。（三）、可变性。（四）、可预测性四、事业单位产生财务风险的原因分析(一)内外部控制环境难尽人意(二)政府预算约束严重弱化(三)缺乏严密的内部财务控制体系五、事业单位财务风险的对策1、确定事业单位会计地位，重视会计人才的培养2、加强内部控制3、合理确定风险控制目标4、强化财务人员的风险意识，提高财务人员的风险控制能力5、建立完善的财务会计制度和奖惩制度6、建立财务状况预警机制，加强财务风险预测7、正确处理风险管理与事业发展的关系六、结束语国资委成立后，没有及时明确事业单位国有资产的归属及管理方式，各单位按照各自方式管理经营其资产，这部分资产处于“监管真空”。正是这种国家投资、无人负责的体制，导致行政事业单位资产普遍存在利用效率低、浪费与流失严重的状况。二是随着各项改革和城市化进程的推进，管理层对内部控制的重要性认识不足。事业单位将面临诸如财务状况的总体失衡风险、国有企业的连带责任风险等。从内部环境来看，因外部环境变化导致重大风险的责任在于决策者对风险控制与防范的认识不足。而当内部环境恶化时，造成内部控制失控。缺乏严密的内部财务控制体系随着控制环境日趋复杂和多样化，内控制度建设严重滞后。事业单位作为财政拨款单位，其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式，要求对支出实施严格控制。由于我国目前仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定，其他适应新体制的相应制度尚未建立，造成财务支出有章难循、无章可依、缺乏有效的制度规范。在管理体制上，单位财务支出管理方法落后，经费不足与损耗浪费并存，预算控制缺乏刚性，从而给财政资金运作带来了潜在预算失控的风险。(二)政府预算约束严重弱化近年来,由于控制环境的影响,财务风险的发生呈上升趋势。事业单位的财务风险不同于企业的财务风险,其特殊性主要源于财务治理的特殊性即财务治理的重心是预算治理,预算具有导向作用。就行政事业单位而言,其发展和建设只能建立在财力许可的范围之内,不能“寅吃卯粮”,更不能“负债经营”。然而事实上,众多决策者难以抵抗外部机遇带来的快速发展的诱惑,片面夸大发展而不顾财力地展摊子,上项目,将企业运营中的“负债经营”思想引进政府的预算编制和执行中,势必造成隐性赤字预算。这种由预算约束弱化、治理层决策失误造成的经济责任风险,已成为当前财务风险防范中的重中之重。(三)缺乏严密的内部财务控制体系随着控制环境日趋复杂和多样化,内控制度建设严重滞后。事业单位作为财政拨款单位,其财务是消耗性的纯支出型财务。财务治理的大收支模式,要求对支出实施严格控制。由于我国仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定,其他适应新体制的相应制度尚未建立,造成财务支出有章难循、无章可依、缺乏有效的制度规范。在治理体制上,单位财务支出治理落后,经费不足与损耗浪费并存,预算控制缺乏刚性,从而给财政资金运作带来了潜伏预算失控的风险。五、事业单位财务风险的对策（一）确定事业单位会计地位，重视会计人才的培养事业单位会计的适用范围是应该而且可以随着社会的发展而变化的。过去事业单位的范围较广在建立市场经济体制的过程中，一些单位逐步由社会性、公益性为主转向营业性、开发性，资金供给的自给率不断提高，经营的目的和单位的性质实际上发生了变化。事业单位的发展从近期看有如下的趋向：有些单位，如大多数的中小学和高等学校、基础理论的科研院所、国家重点兴办的文艺团体、图书馆、博物馆等，具有较强的社会性、公益性，主要由国家财政供应资金，以社会效益为目的，这些单位就应该按事业单位进行登记注册，实行事业单位会计制度；而有些单位，如会计师事务所、应用型、开发型科研院所、民办的文艺团体、体育场馆等，具有较强的营业性、开发性，而且以营利为目的，这些单位不妨按企业进行登记注册，实行企业会计制度。（二）加强内部控制随着经济形势的不断发展，各单位遇到的新财务风险问题不断出现，与之相适应应当不断健全本单位内部会计监督制度，相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部稽核制度和内部牵制制度的建立应该结合会计人员岗位责任制度一并考虑，但两者是不同的，前者的主要内容包括：稽核工作的组织形式和个体分工;稽核工作的职责、权限;稽核工作的程序和基本方法等。后者的主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。内部审计则是内部控制的一种特殊形式，它是一个单位内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。在授权批准控制时，一定要明确授权批准的范围、授权批准、权限、授权批准责任和授权批准程序。同时要把授权批准权限的分解和审批额度的分配与核算管理制度的建立、财务公开性制度的建立紧密地结合在一起，以防止滥用职权审批情况的出现。（三）合理确定风险控制目标事业单位的财务风险控制应达到这样三个目标:一是操作性目标，即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上做到规范有序；二是信息性目标，即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能地接近真实情况，符合可靠、及时和完整的制度要求;三是合法性目标，即财务活动方方面面不能只考虑事业发展的需要，必须遵从