成本管理中的三个重要环节

PAGEPAGE10成本管理中的三个重要环节——成本预测、计划和控制建筑工程施工项目成本预测、成本计划和成本控制是我们进行成本管理的三个重要环节，它们之间的关系是相辅相成的，决定着成本管理的效果。（一）工程项目施工成本预测工程项目成本预测是指工程项目经理部在调查研究掌握经济信息和有关历史数据基础上，根据自身技术经济条件和发展趋势，合理规划一定时期或部位的成本水平，提出目标成本作为努力方向，是成本管理工作中的重要组成部分，是有计划地降低成本，全面提高企业经济效益的必要手段。1、工程项目施工成本预测的作用（1）是编制工程施工成本计划的基础。工程项目施工成本预测，是编制工程项目施工成本计划必不可少的科学分析阶段，是工程项目施工成本计划的组成部分。要制定正确的工程项目施工成本计划，就必须进行科学的、实事求是的成本预测，通过反复测算，确定工程成本水平，从而为编制工程项目施工成本计划提供依据。成本预测必须在成本计划之前完成，以发挥成本预测在成本管理过程中的首要环节的作用。必须注意是，成本预测只是根据项目的具体情况和特点，提出几种方案，作为安排成本计划的选择，不等同于成本计划。实足证明，凡认真抓成本预测的工程项目，降低成本措施得力，工程项目的效益就佳。相反，不搞预测或预测不认真的工程项目，成本计划难以实施，其结果是工程项目亏损。进行成本预测，对于编制成本计划、施工生产安排、降低成本、增加赢得，有着重要作用。（2）可以寻找降低工程项目施工成本的途径，进一步挖掘减低成本潜力。进行成本预测，能够掌握成本形成的过程和形成的条件，进一步观察、分析、掌握项目的特点和发展方向，分析成本形成与采用先进技术、革新生产工艺合理组织施工生产、提高劳动生产率、降低材料消耗、提高机械设备使用率，节约管理费用等分析，挖掘工程项目各个阶段降低成本的潜力，确保目标成本，从而在施工过程中，对成本实行过程控制。（3）是工程项目投标决策的依据。在工程投标之前，依据本企业所从事过的同类工程的成本、市场行情和施工非实体性消耗等资料，对投标工程的成本进行预测，通过与工程投标造价比较，分析出该工程是否有赢利或利润大小，决定是否投标或以何种技巧水平报价。2、工程项目成本预测的对象工程项目成本预测的对象要根据需要进行选择。成本预测对象按经营管理的不同需要分为以下几类：（1）按工程内容分为单项工程预测、单位工程预测和投标、承包工程预测。（2）按工程实物性质分为混凝土工程预测、砌砖工程预测、钢筋工程预测、模板工程预测、块料装饰工程预测等。实物量预测是项目经理部常用的预测对象。（3）按成本习性分为固定费用预测和变动费用预测。（4）按成本项目分为人工费预测、材料费预测和机械使用费预测、现场管理费预测。3、工程项目成本预测的基本内容成本预测对象确定后，要按预测对象的成本内容进行预测。成本预测内容包括：（1）工程项目总成本预测。总成本预测，是以选定的对象，根据计划施工产值的预算成本，陈低成本的各种技术经济因素，预测成本降低额，确保目标成本，作为成本设计的依据。（2）成本项目预测。成本项目预测是以成本项目为内容，包括人工费、材料费、机械费、其他直接费和现场管理费及分包工程费，逐项进行预测的。把（蛇3议）管理费预测副。管理费预测浙是以现行规定柜的管理费明细艰项目为内容，身逐项行预测的孝。澡4恒、工程项目成企本预测的方法速工程项目成本淘预测的方法，华一般采用收支姨平衡点测算法踢和定额测定法校。轮（欢1视）收支平衡点秃测算法，即保房本点法。是根葛据量本利分析勾原理，预测工醉程项目在固定夫费用成本不变粥的情况下，实板现多少预算成喊本才能使成本虑的收支保持平抄衡，公式如下伶：鞠收支平衡旬点厦=冒预算成本（固脚定费窑用是+环变动费用）凡①轧预算成本是指妇以工程预算为化依据按预算价跃格计价的成本悟，它包括：人籍工费、材料费联、机械费、其课它直接费、现亭场管理费、施蜂工管理费。禾②任固定费用是指贞在一定正常的馋业务量范围内勿相对固定的费君用。即在一定奔的业务量范围奸内，不随施工泊产值变动而变决动。固定费用赤一般困维持生盗产经营能力而奋发生，属于经补营能力费用。扎在项目上主要古包括：工作人谊员的工资、办冷公费、差旅交偷通费、劳动保杠护费等。所禾谓喂“免固玻定喘”哪是相对的，当免业务量变动超留过一定的范围枝，其费用就会惨随着管理人员额增减的变动而宏变动，再如工英程发生客观情瓶况变化或企业爽的经营方针有奉所改变，费用桃发生也会随着貌变化而增减。居因此提高固定已费用的效用是丈相对降低成本下的一条途径。桌③尾变动费用是指炎在施工方法、沉工程质量、施弯工项目和中标体费用等不变的尘条件下，随着词施工进度和产握值的增减而增榴减的费用，它扶主要包括：变铸动人工费、变斑动材料费、变坚动机械费等。块变动费用是直肿接影响工程项钓目成本效果的政重要条件。因榨此要降低变动诵费用，应加强索定额管理、控消制好各项消耗总指标。爱（匪2缝）定额测定法于。项目经理部捎依据已签订的闷建设工程施工阶合同、工程预质算及预算定额荣，结合施工组复织设计对工程扣项目施工成本碧进行预测，是悦编制工程项目胸施工成本计划密、确定目标成麻本，进行工程在项目施工成本莫控制的一种手绘段。同时，还银能深入分析当尼前情况和未来补发展趋势，了篮解影响工程项经目施工成本升嘴降的有利和不没利因素，制定夺如何克服不利矿因素和降低成确本的具体措施灭。苍5掠、成本预测的睬依据愤成本预测必须的掌握以下资料膊：辅（教1藏）建设工程施克工合同及补充苗协议、招标文便件、工程预算恶；势（次2醒）工程项目经倦理部与公司签养订的承包合同范；犬（歼3冤）施工组织设注计；首（餐4袋）工程项目的填材料消耗、公吐司的物资供应沸办法、公司的臭工资总额管理闪办法、公司的齐机械租赁管理竿办法、周转材胶料管理办法；舅（剑5泳）政府造价管血理部门发布的那造价信息；昆（修6械）概算定额、点工程预算定额近、施工预算定暂额；性（旧7妖）本公司的历都史先进水平和绪同行业的先进狠经验及采取的订措施等。呈6剪、工程项目施劝工成本预测中修应注意的问题塘（位1挠）理论与实际鸣有机结合。成荣本预测时要把驾握市场价格变非化趋势，充分腹考虑价格因素题对成本的影响勿，不能从理论字到理论。魄（顷2友）物资供应方灰式对成本的影刺响。《建筑法锻》明确规定，指除特殊设备由脸发包方订货外病，一律由具备愚资质的承包方嫂供货。但实际蠢上并非如此，勿仍存在大量的绞物资由发包方幸供应的情况，型也就是说，物语资的采购利润展被发包方获取无一部分、或基竖本上趋于零点南。直接影响着喂项目成本。脉（极3阻）工程项目的叉不完整性对成烂本的影响。当藏前，建筑市场息上出现较多的帐肢解工程发包叮现象，即所谓羽的分段发包，讲把单项工程分农解为结构粗装齐工程、室内精章装工程、外墙办块料面层工程穷、门窗幕墙工晚程、暖通电气辟工程、空调通杆风工程、智能劳化控制等工程关进行发包，由侧此带来的现场甘经费大临设施订费用、周转料抗具费用、大中鉴小型机具费用惨、劳动费用等息费用会有不同馆的投入，且收起入难以确定。间也影响着成本愉预测的准确性嚷。羡（萍4换）工程结算的筝持久性及结算筛效果、资本金饥回笼的时间、粒财务费用等也留是成本预测中相不可忽视的重盟要环节。促（二）工程项葱目施工成本计慧划的管理觉工程项目施工印成本计划是在果工程项目施工悟成本预测的基竹础上进行的，单是以货币形式烫预先确定完成槽工程任务所需骂的施工耗费总火水平和应实现族的计划成本降夸低额与降低率虏，并按成本管练理责任层次、当有关成本项目警以及工程项目逃进展的各阶段称对成本计划加考以分解，制定汗成本实施方案潮。与成本计划埋相关的成本要宋领有计划成本焦、预算成本、道施工成本。计耀划成本是指项歇目经理部根据球企业的承包办障法、企业内部悄各种消耗水闰闹及价格、同类赴工程经验、当你期的费用计划草及其他有关资悉料，按规定的贩成本项目计算匹的成本。计划摆成本反映了在笋一定时期内计鸽划要达到的成尖本水平。将它恋与计划期实际骡成本进行比较设，可作为项目爱经理部考核和些评价成本节超毯的依据。预算傲成本，是根据杯施工管理部门租和经营部门确害认的当期工程霜预算和有关规涉定，将其中属地于预算成本的满直接费和间接皂费部分，按成咸本项目编制。念预算成本与实狡际成本比较，搜是考核企业成耳本节超的依据蛛。施工成本，桐是在单位工程屈施工预算的基邮础上，按照施凯工预算定额和钞施工中的人工任和材料消耗量围，并扣除技术蚂组织措施和降贼低成本措施在向施工过程中可晒以实现的节约搅额来进行编制纷。它与同一单碍位工程预算比滋较，一般应小惯于工程预算戏。事“趁两算对露比虾”卸后的差额，即申工程预算和施烤工预算比较后销的差额，就是惭企业预期可能秤实现的成本降劈低额，即可作属为进行成本预高测和编制成本习计划的参考资扯料，又可以作顺为成本控制的故依据。格1抚、工程项目施榆工成本计划的挖作有记（肉1魄）是编制工程秘项目生产经营举计划的基础。缸工程项目施工钥成本计划是工沃程项目生产经须营计划的基础尤。工程项目施誓工成本计划是拘工程项目生产帝经营计划的重比要组成部分。导工程项目施工厘成本计划与资旨金计划、材料遍供应计划、机是械设备计划、夫质量计划、生踏产计划、施工庄方案等其他方妻面的计划有着眼密切联系，他芒们之间有着相冬互制约的关系证。例如编制工抗程项目资金计水划就需要以工转程项目施工成士本计划为基础恩。而编制工程蝶项目施工成本袖计划也需要工侍程项目施工方滩案的资料。正稍确的编制工程帝项目施工成本筑计划可以起到嫩综合平衡工程烫项目的生产经啄营计划的作用亏。早（概2基）是对工程项弱目施工成本进拆行控制的依据剧和降低成本的扔重要措施。工迅程项目施工成葛本计划是工程急项目施工成本结管理的一个重链要环节。是实痕现降低工程项惧目施工成本任谣务的实施性文嘴件。编制的成萄本计划必须包桨括每一分部分早项工程的资源或消耗水平，以距及每一项技术顷方案所采取的轮具体措施所达薄到节约的实物竖量和金额。工衰程项目管理人惯员必须依据工猴程项目成本计否划经常与实际逃生产消耗进行竟对比分析，发转现问题及时采吨取措施，改进跨和完善成本管担理工作，以保纲证工程项目成朱本计划的各项蜓指标得以实现雪，取得较好的灶经济效益。薄（姻3肿）是落实成本买责任制的依据罚。编制工程项间目施工成本计跌划是工程项目驴施工预测的继目续，如果编制随的工程项目施斤工成本计划达猪不到公司所定志的目标成本要裂求时，就必须赴组织工程项目贞管理人员重新振研究寻找降低轻成本的途径，产重新编制，实必际上就是进行巧一次次的成本毕预测，既是发插动全体项目经挣理部成员掌握荷挖掘降低成本役潜力的过程，捕也是把成本计叉划的各项指标塌进行分解落实洲到有关成本责描任部门的过程悲，起到了落实法成本责任制的哥作用，对检查负评比和奖励惩惑罚做到有根有拍据。交（换5郊）是动员、组胞织项目全体人艳员参加成本管秀理的有效措施洒，通过成本计君划、分解降低悼成本指标，可收以调动项目部男管理人员和工骤人参加成本管惑理的积极性和锣主动性，达到扯合理使用人力仿、物力和财力闭，不断降低成沙本提高效益的凶目的。绢2败、工程项目施肤工成本计划的奇形式汪工程项目施工抖成本计划以工宣程对象和计划柄期来分类，主锹要有以下几种梁形式：叉（众1贡）整个工程项队目施工成本计迫划（开工到竣棒工）；佣（味2阿）年、季、月魔工程项目施工禽成本计划；评（浇3篮）分部分项工跑程施工成本计涨划。联工程项目施工杨成本计划从编户制内容来分类既，主要有以下柱几种形式：根（扶1弄）降低人工费翁成本措施计划失；隐（来2奏）降低材料费特成本措施计划堆；艇（轻3野）降低机械费艳成本措施计划画；清（医4岩）降低其他直田接费成本措施萌计划；著（酸5坟）降低间接费丛成本措施计划狭；荡3吓、工程项目施服工成本计划编索制的分工嗽工程项目施工监成本计划编制示方法很多，但耗从实用性角度拒应采用按实际枪计算分级编制桐的方法，即先上由各成本责任搏股室提出分管悼成本项目的降营低成本计划，独再由项目经理辫部汇总编制全炭优工程项目的叠施工成本计划牵。迅（热1塘）人工费的计肆划成本编制，斯由工程项目经避理部的预算部耐门根据工程预启算的工日和工霸价收入作为用施工分析的依据沉，综合考虑劳油务招投标情况蹲和清包合同中役约定的各项挂秒钩指标，以及御对其它（零工汤）的规定等计货算出劳务费的峰计划支付额，崇为在施工中控勉制人工成本的瓜支出提供依据仔。园（便2扇）材料费的计售划成本编制，仗由工程项目经缎理部的材料部经门根据工程预罩算材料分析的科数量及价格为桌依据，综合考嚼虑物资供应渠徒道、材料价格匹趋势、造价信播息、材料消耗炮水平等因素来溪计算材料费计葱划降低措施额占，为在施工中愧控制材料成本可的支出提供依揉据。膝（抽3僻）机械费的计弊划成本编制，注由工程项目经即理部的机械管超理部门根据工唐程预算的机械盗费收入为依据源，结合施工方哀案确定使用和击配备最佳机械婆种类、综合考快虑机械设备的恶完好率和利用惜率，以及机械仍台班单价来计桥算机械费降低峡措施额，为在耗施工中控制机枣械费成本的支聋出提供依据。甲（许4西）其他直接费掠的计划成本编页制，由工程项车目经理部的生学产部门和材料逃部门共同计算算其他直接费降牢低成本措施额棚。棋生产部门负责勤计算临时设施迅摊销费、工程烈水电费、工程卵定位复测费、猫工程点交费以灭及场地清理费槽等项费用。叶材料部门负责遮计算二次搬运跟费、生产工具粒用具使用费等购项费用。脂（旧5结）间接成本的狂计划成本编制柔，由工程项目庸经理部财务核算算部门根据历测史成本的间接淘费用支出，以纷及压缩费用措悲施进行测算，甲为在施工中控量制间接成本的早支出提供依据毙。火工程项目经理两部对各成本责肠任股室编制降截低成本措施计粥划，要加强整呼理分析，结合缠计划期各种因声素的变化和准瞎备采取的各种闭增产节约、增玉收节支措施，址进晚行反复测算、秋修订、平衡后嘉编制工程项目宵施工成本总计蕉划，进而提出帮全工程项目的暗成本计划控制笋指标，落实到贼各成本责任股挖室或栋号、工悠段。瓶工程项目经理引部的各成本责佣任股室或栋号匠、工段必须认磁真讨论经理部刊下达的成本计芳划指标、拟订纠具体实施的技少术组织措施方士案，编制分管危的费用支出预卧算，编制分管扎的费用支出预垦算，以保证工拼程项目施工成艇本计划得以实韵现。签（三）工程项炭目施工成本的益控制道工程项目施工火成本控制是在收工程项目施工替成本形成过程鸽中对各种生产剩经营活动进行轻指导，限虎制厦佛和监督，及时好发现偏差，采张取纠正措施，兼使生产经营所仗消耗的人力资贝源、物资资源式和费用支出被渡控制在原来所册规定的范围之陵内，并不断降选低成本，以保望证实现或超过抽确定的成本目锻标。成本控制像是成本管理的姐一个重要环节喷，成本预测中圈所选定的预测饱方案和要达到响的目标成本，昂是通过编制成全本计划来贯彻犁的，而成本计摘划的完成，则递需要通过有效独的控制来组织薄实现。因此，肯成本控制工作掉对成本计划的匆实现，具有十兄分重要的意义哥。樱1拐、工程项目施代工成本控制的阁作用产（袍1狮）保证工程项津目成本计划的艘落实。由于工吊程项目管理是虏一次性的行为券，将随着工程抄项目建设的完看成而结束使命鉴。工程项目施萝工成本能否降朗低，有无经济可效益，只能在粱施工过程中来僚实现。为了加臣强工程项目成捎本管理，工程慎项目经理部必饶须以目标成本造和成本计划为才依据，结合施建工工程项目的歉具体情况，制材定明确具体的登分步实施计划霸，在施工过程怖中控制各项生乐产费用支出在同计划成本的范自围之内并及时船发现问题及时蛋调整控制目标脑及控制措施，殃才能使工程项弦目施工成本降类低，保证工程真项目施工计划睛的落实。鸟（祖2蜻）成本控制是梅贯彻节约原则目的重要保证。宿节约人力资源欲、物力资源和梁降低费用的消顷耗，是提高工须程项目经济效贺益的核心，也箩是工程项目施鞋工成本控制的咏最终目的。要节使节约原则在漏工程项目施工腊成本控制也得谜到贯彻，必须陕做发以下工作检：筹①搏严格执行成本以开支范围、费梅用开支标准、遮有关财经法规通和财务制度，填对各项生产费扒用的支出进行遵监督和控制夜；闻②晓控制预防成本茶失控的各项措尾施，及时制止公和解决可能发锈生的浪费和在品施工过程中出姿现的成本异常泳现象丝；摩③歌通过工程项目悉施工成本控制郊可以提高工程佳项目的管理工约作，优化施工息方案，提高生突产效率，节约拴工料机及费用屑的消耗。桑（删3鞋）成本控制能萌将控制过程中依的成本信息进悬行反馈，不断惑检验修正成本当计划和目标成摧本，并为成本另分析提供可靠诸依据。斤（类4虎）成本控制能掘为评定和考核商成本责任部门宫的成绩提供信票息，并为奖罚润提供重要依据营。促使企业进肠一步健全以责切任权利相结合鄙的各种经济责松任制。卖2投、工程项目施仓工成本控制扔女内容和范围骄（纺1治）确定目标、鹅制定控制标准舍。成本计划是嚷成本控制的重孟要依据，在施队工生产过程中胡，实际成本是笨要以成本计划昨为目标，通过合揭示问题，分罩析差异，控制海费用支出，并三根据差异评价展各成本责任部梦门工作的优劣杨。因此。成本午控制必须有健敌全的管理制度弯和完整的定额特标准，如工程坟预算定额、材密料消耗定额、弯劳动定额和单搅位产量的标准辰度时定额等，顿否则就无法进包行控制。剑（捐2骗）建立成本控血制中心，成本盟控制最关键的虎部门是费用发子生的决策部门仍和费用的直接劲发生部门，控宴制费用最得力爪的人是发生费亦用的决策人和窄费用的直接发筑生人。成本控式制中心的建立释必须根据工程塞项目的规模、贝内部分工、机尚构设置等特点辱综合考虑。在少当前建筑行业罚推行项目法施望工的条件下，共工程项目一般碗设立三级；稼第一级是工程庙项趁目石“松成本责任中金心锦”掌。它是整个控滩制中心系统昌的妻“邀中枢神倚经兼”叮，就是决策指宵挥机关，负责惧项目的成本控层制，并负有经罚济责任。其组烦织成员，一般勿是在项目经理碧的领导下，以刺主任会计师为晚主，由主任工饱程师、主任经步济师和有关职爷能股室、栋号片长、专业工长微组成。岸第二级绕是剃“积系统控制中福心葡”圣。即按成本的狡不同组成内容喇，实行系统控并制，如供应部既门设立材料控虫制中心，预算辩部门设立清分向包费用控制中状心，动力部门常设立机械费控据制中心。残第三级是在系番统控制的基础砌上，进行成本洞的全面控制。弯它是动员与成揪本形成有直接页或间接关系的形人员参加的成撑本控制。如财罗会部门成为管聪理费用控制中趟心后，可按管赛理明细项目，押将后勤保障及塞办公费用承包雄给行政部门，伐劳动保护费用印承包给安全部啊门，教育费用赤承包给教育部盾门，检验试验兴费用承包给技秃术部门、中小悬型机具费承包歉给机械部门或采外埠施工队等垒等。呈（炊3雷）建立信息传确递和反馈系统花。任何控制中虎心都必须随时桃掌握控制对象吩的现状和发展踩趋势，将定量渣的数据作为控色制和决策的依许据。有效的成酱本控制来源于店不断的信息反昏馈。若信息闭欠塞，失去时效依，则实际与计鞋划的比较就只揉是事后算帐饺反映，不能起组到事先控制的利作用，对信息咸的要求是：真贪实、全面、系奖统、及时。各赞种信息应进行释加工，分类，些系统安排，具决备分析价值，魔然后提供给各恭项目经理部控杠制中心使用。菠（贱4盈）工程项目施铸工成本控制的膜范围按时间的潜先后次序分为智：事前控制、模事中控制和事贼后控制，三者疼构成了完整的犹工程项目经理船部成本控制系贯统。深事前控制是指订成本控制的决迎策阶段，它是鲜成本控制的第去一阶段，其内劣容包括确定项耍目经理部的目享标利润和目标污成本，收集各经种备选方案，驶进行选择，编膏制成本计划。解事中控制是成赤本日常控制的某执行阶段，它剑是成本控制的旨经二阶段。成作本的事中控制炊，也称过程控变制，它包括从什施工准备起到酿工程竣工交付网使用为止的全拣过程。在这个身成本形成的全顷过程中，对全候部费用进行计股划、有限制的膝耗费。要作到姑定一点，项目真部有关管理人页员必须深入现煮场，到作业面纵、到操作班组侵，为施工生产辉服务，了解掌耀握生产经营活门动中的情况，引及时发现可能哀产生的不利因够素，提出措施惭，想办法开源竖节流，把可能超发生的浪费和敲损失消灭在萌币芽状态。剖事后控制是指骆成本执行后的若分析阶段，它徐是成本控制的路第三阶段。事遮后成本控制的资目的在于找出熄实际成本脱离理计划成本的偏姑离，分析起产仁生偏离的原因卡，并提出改进次措施。事后控保制一般在基础片完、结构完、鞠装饰三个阶段统进行。怎为了更好地实窗施成本控制，跌必须在施工过召程中加强对施林工生产经营活蛇动的监督、检险查和指导，掌笔握成本控制的秩主动权，对开落支较多和影响放实际成本的因帮素，要重点监傻督，严加控制熟。进3话、工程项目施弟工成本控制的码方法荷成本控制应结纸合施工过程中棕的不同情况，疑采取与之相适宣应的控制手段岂和控制方法。蚂（摊1挽）成本计划控产制工程项目施铲工成本项目支井出。这种控制次方法应以工程定项目施工成本柏计划为基础，兼结合有关成本诊责任单位负责垫的成本项目指慨标按每一个分脏并且中分项工僚程资源消耗水清平，以及每一盼项技术组织措趟施的具体内容限和节约数量，佳落实到每一个棉项目管理人员种身上。以每一棋个分部分项工络程小项和工序宣为单位，按月浇记录实际支出爽与预算收入和厉计划成本对比揪，以便及时发血现成本费用偏瞧差和发生偏差怨的原因，进而爸采取措施以便格在下阶段工序弊进行纠正。小（雷2猜）建立月度资缝金收支计划，闸进行成本