企业财务内部控制制度

阅读使人充实，会谈使人灵敏，写作使人准确。阅读使人充实，会谈使人灵敏，写作使人准确。——培根学问是特别贵重的东西，从任何源泉吸取都不行耻。学问是特别贵重的东西，从任何源泉吸取都不行耻。——阿卜·日·法拉兹企业财务内部掌握制度企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付、债权债务的发生和结算、资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必需有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资治理制度等有关企业治理制度中，都要具体表达内部掌握的要求。内部掌握制度的必要性企业内部掌握制度划分为内部治理掌握制度与内部会计掌握制度两大类。内部治理掌握制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的牢靠性没有直接影响的内部掌握。例如，企业单位的内部人事治理、技术治理等，就属于内部治理掌握。内部会计掌握制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的牢靠性有直接影响的内部掌握。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调整表，就是一种内部会计掌握，通过这种掌握，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的牢靠性。企业单位制定内部掌握制度的根本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算〔包括会计核算、统计核算和业务核算〕的正确性与牢靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营治理水平。内部掌握贯穿于企业经营治理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营治理，就需要加强内部掌握，建立相应的内部掌握制度。加强内部掌握制度应标准的主要内容在建立市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的根底上，应从本单位会计工作实际动身，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计掌握制度。对会计政策和会计掌握制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到：明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进展打算在一般状况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互掌握的作用。明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。明确规定建立财产清查盘点制度。明确规定计算机财务治理系统操作权限和掌握方法。电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部掌握制度和治理制度，同时，还应加强对电算化系统的治理，维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进展操作。程序设计人员还应对数据库承受加密技术进展处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部掌握制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。保证内部掌握制度执行的主要措施企业必需重视对内部掌握制度治理人员的选用。内部掌握制度设计得再完善，假设没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸取有较高力量的人员来执行内部掌握制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的状况，充分发挥会计掌握制度的职能作用，则必需重视对内部掌握制度治理人员的选用和培训，提高财会人员的素养，定期进展考评，奖优罚劣。企业必需发挥内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部掌握制度的一项根本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部掌握制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高治理部门提出报告，从而保证企业的内部掌握制度更加完善严