2022-2023年江西省南昌市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年江西省南昌市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2015年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

2.

第

9

题

企业初次投资时产生的是股权投资借方差额，追加投资时产生的是股权投资贷方差额且金额大于原来产生的借方差额的部分，应计入（）科目。

A.长期股权投资――×公司（股权投资差额）B.资本公积－股权投资准备C.投资收益D.长期投资减值准备

3.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

4.为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2010年12月31日开始，2011年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2010年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计尚可使用8年。下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。

A.B生产设备更换构件时发生的成本2600万元直接计入当期损益

B.B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限10年计提折旧

C.B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值800万元终止确认

D.B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限10年计提折旧

5.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

6.

7.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人员每人授予l00股股票期权。如果这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买公司授予的全部股票。该公司估计此期权在授予日的公允价值为12元。2013年有l0名职员离职，公司估计3年内的离职率为25％。则2013年12月31日，甲公司应按照取得的服务计入“资本公积——其他资本公积”的金额为（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

8.

第

13

题

2009年12月31日A公司以融资租赁方式从B公司租入一台公允价值为280万元的大型专用设备。双方签订租赁合同约定，租赁期为3年，每满一年支付租金80万元，A公司的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用，则A公司在租赁开始日应计人“未确认融资费用”的金额为（）万元。[(P/A，7%，3)=2.6243；(P/F，7%，3)=0.8163]

9.2011年12月31日，西方公司库存甲材料的账面价值（成本）为780万元，未计提存货跌价准备，市场销售价格总额为800万元，假设不考虑其他销售税费，甲材料专门用来生产A产品，将甲材料加工成A产品尚需发生加工费400万元，期末A产品的可变现净值为1150万元，A产品的成本为1180万元。2011年12月31日，甲材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0B.50C.30D.100

10.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备金额为（）万元。

A.15B.20C.0D.50

11.某事业单位实行国库集中收付制度。2010年1月1日，该单位收到代理银行转来已盖章的“授权支付到账通知书”，收到财政部门拨入的本年度授权支付用款额度为300000元，则当日该事业单位做会计处理时应借记（）。

A.“事业支出300000元”

B.“经营支出300000元”

C.“零余额账户用款额度300000元”

D.“银行存款300000元”

12.甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

13.

第

15

题

企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（）。

A.预计负债B.应付职工薪酬C.其他应付款D.应付账款

14.

第

15

题

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2009年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2009年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（）万元。

15.下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）。A.A.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

B.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

D.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态后所发生的必要支出构成

16.下列关于长期股权投资的核算，表述正确的是（）。

A.权益法下的长期股权投资，不需要计提减值准备

B.权益法下被投资方宣告分配现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益

C.成本法下被投资方所有者权益发生变动时，投资企业应当相应的调整长期股权投资账面价值

D.以企业合并以外方式取得的长期股权投资，手续费等必要支出应计入初始投资成本

17.

第

12

题

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。另支付运杂费3万元，运输途中发生合理损耗5%，不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的人账价值为（）万元。

18.第

12

题

某增值税一般纳税食业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100000元，收回残料价值5000元（不考虑收叫材料的进项税），保险公司赔偿80000元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A.15000B.20000C.32000D.37000

19.

第

3

题

企业因下列事项所确认的递延所得税，不应计入利润表所得税费用的是（）。

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

20.

第

10

题

甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借人一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8%，期限为3年，每年年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0．3%的月收益。则2009年专门借款利息资本化额为（）万元。

二、多选题(20题)21.

22.下列各项中，应作为会计政策变更处理的有（）。

A.首次执行会计准则将对子公司长期股权投资的核算方法由权益法变更为成本法

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.将在生产经营中价值比重较小的低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

23.信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由大海公司代收代缴的消费税

24.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

25.下列关于非营利组织会计的说法中，不正确的有()。

A．会计核算的基础是收付实现制

B．会计计量的基础只能采用历史成本

C．反映业务活动情况的要素是收入和支出

D．民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表．利润表和现金流量表三张基本报表

26.外币交易中，企业对下列外币货币性项目和外币非货币性项目应按资产负债表日或结算日即期汇率折算的有（）

A.以外币购入的存货（未发生减值）B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.以外币标价的交易性金融资产

27.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

28.

第

16

题

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失

B.贷款及应收款项的减值损失

C.可供出售权益工具投资的减值损失

D.可供出售债务工具投资的减值损失

E.活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资

29.下列交易或事项中，需通过其他综合收益科目核算的有（）。

A.其他权益工具投资在资产负债表日的公允价值变动

B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额

C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

30.2015年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷入困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有()。

A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿

B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿

C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还

D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司以现金偿还

31.按照建造合同的规定，下列各项中不属于合同收入内容的有（）

A.客户同意支付的奖励款B.合同规定的初始收入C.因客户违约产生的罚款收入D.合同完成后处置残余物资取得的收益

32.下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有()。

A.购进固定资产B.出售固定资产C.盘盈固定资产D.盘亏固定资产

33.下列有关金融资产减值的说法中，不正确的有（）。

A.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，资产负债表日不再确认利息收入

B.持有至到期投资减值准备转回后，其账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本

C.对单项金额重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

D.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为以记账本位币反映的金额

34.

第

20

题

关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。

A.债务重组一定是在债务人发生财务闲难情况下发生的

B.债务重组一定足债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项

C.债务重组只包括持续经营情况下的债务重组，不包括非持续经营情况下的债务重组

D.只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组

35.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预提产品质量保证费用而确认的预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

36.下列对或有资产的各项表述中，正确的有（）。

A.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产

B.或有资产的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

C.或有资产应在报表中予以确认

D.或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当予以披露

37.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有()o

A．收入源于日常活动，利得源于非日常活动

B．收入会影响利润，利得不一定会影响利润

C．收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D．收入会导致所有者权益的增加，利得也会导致所有者权益的增加

38.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）。

A.如为债券类投资，满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类

B.发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失

C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

39.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

40.下列项目中，会引起存货账面价值发生变化的有()。

A.收取手续费方式的委托代销，发出代销商品时B.计提存货跌价准备C.存货盘亏D.收回委托加工物资时

三、判断题(20题)41.根据资产负债表日后事项准则的规定，资产负债表日后事项包括所有有利和不利事项，但对资产负债表目后有利和不利事项采取不同原则进行处理。（）

A.是B.否

42.企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购目公允价值的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

43.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。()

A.是B.否

44.为遵循可比性会计信息质量要求，企业一旦确定采用某会计政策，以后期间不能变更此会计政策。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。()

A.是B.否

47.待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债（）

A.是B.否

48.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。()

A.是B.否

49.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额计入当期损益（）

A.是B.否

50.会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。（）

A.是B.否

51.在固定资产使用过程中，若与其有关的经济利益的预期消耗方式发生变化，则应当相应改变其使用寿命和预计净残值。（）

A.是B.否

52.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

53.收入只有在经济利益很可能流人从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流人额能够可靠计量时才能予以确认。()

A.是B.否

54.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（）

A.是B.否

55.对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理。（）

A.是B.否

56.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

57.

第

31

题

资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。（）

A.是B.否

58.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（）

A.是B.否

59.在确定公允价值时可以该资产的销售协议价格为基础确定。（）

A.是B.否

60.年度终了，"利润分配"科目所属明细科目中，除了\"未分配利润\"明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）A.是B.否

四、综合题(5题)61.(3)2009年10月13日，该固定资产报废，清理时以银行存款支付费用15万元，取得变价收入为300万元存入银行。

要求：

(1)编制自行建造固定资产的会计分录。

(2)分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧。

(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录。(单位为万元)

62.甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2013～2014年进行了一系列的投资，相关资料如下：

（1）2013年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。

（2）2013年4月10H，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后．对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为l年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。

2013年12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。

（3）2013年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允价值为每股4．2元。

（4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共计200万股，系2012年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2013年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：

借：可供出售金融资产——成本2408

交易性金融资产——公允价值变动300

资本公积308

贷：交易性金融资产——成本2400

可供出售金融资产——公允价值变动308

盈余公积30．8

利润分配——未分配利润277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市场价格为每股l0元。2013年12月31日，甲公司将其持有的戌公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值l00元z，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2014年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50％予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。

其他资料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

（2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。

（3）判断甲公司持有乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。

（4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

（5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013年度因持有公司股票确认的损益。

（6）判断甲公司2013年1月1日将持有戌公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

（7）判断甲公司2014年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。

63.(8)2009年12月31日支付设备价款。

要求：

(1)计算该机器总价款的现值。

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。

(3)编制2007年1月1日会计分录。

(4)编制2007年1月10日会计分录。

(5)编制2007年3月20日会计分录。

(6)编制2007年12月31日的会计分录。

(7)编制2008年12月31目的会计分录。

(8)编制2009年6月30日的会计分录。

(9)编制2009年12月31日的会计分录。

64.2018年4月10日，甲公司董事会批准建造一条生产线，相关资料如下：（1）2018年5月1日，向A银行借入专门借款3000万元，用于建造该生产线。该笔借款期限为3年，年利率为5%，每年12月31日支付当年的利息，到期归还本金。（2）2018年5月20日，该生产线工程开工建设。（3）2018年6月1日，支付工程物资款1500万元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成经相关部门验收。当日支付工程进度款2000万元。（6）2019年4月1日，工程进行阶段性验收，至5月1日继续建造。（7）2019年6月1日，支付工程进度款1000万元。（8）2019年9月1日，工程主体建造完成，进入测试阶段，领用原材料生产出一批样品，该批样品生产成本为120万元，市场售价为150万元（不含税）。（9）2019年10月31日，生产线工程通过验收，达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值为82.28万元，采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料：除上还专门借款，甲公司于2017年12月1日借入流动资金借款2000万元，年利率为6%，借款期限为3年，分期付息到期还本。甲公司2018年1月1日发行公司债券，募集流动性资金4863.84万元，该债券面值为5000万元，期限3年，票面年利率为4%，分期付息到期还本。该债券的实际利率为5%。上述专门借款资金不足时使用甲公司的一般借款。专门借款闲置资金投资于固定利率的理财产品，月收益率为0.2%，假定闲置资金利息收益已收到并存入银行。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2018年借款费用资本化的金额。（2）编制甲公司2018年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（3）计算甲公司2019年借款费用资本化的金额。（4）编制甲公司2019年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（5）计算生产线2019年应计提折旧的金额。

65.

参考答案

1.B【答案解析】（1）该可转换公司债券的负债成分公允价值＝1000×20×7%×1.7591＋1000×20×0.8417＝19296.74（万元）；

（2）该可转换公司债券的权益成分公允价值＝1000×20－19296.74＝703.26（万元）。

【该题针对“（2015）可转换公司债券的核算”知识点进行考核】

2.B这种情况下的分录是：

借：长期股权投资――×公司（投资成本）

贷：长期股权投资――×公司（股权投资差额）

资本公积－－股权投资准备

3.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

4.C选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程;选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧;选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分,当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;选项D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

5.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

6.B

7.D暂无解析，请参考用户分享笔记

8.A

9.CA产品的可变现净值为1150万元小于成本1180万元，因此A产品发生了减值。由于甲材料是用来生产A产品的，材料的价值最终体现在用其生产的产品中。因此甲材料的可变现净值应当以A产品的可变现净值为基础计算。甲材料的可变现净值=1150-400=750（万元）小于成本780万元，因此甲材料应当计提存货跌价准备的金额=780-750=30（万元），选项C正确。

10.A对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应计提15[150×(1-60％)045]万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应抵销存货跌价准备15万元。

11.C事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记零余额账户用款额度。

12.C【答案】C

【解析】上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）

13.B企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计人当期管理费用，并确认为应付职工薪酬。

14.C

15.D自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

【该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核】

16.D选项A，长期股权投资发生减值时，均应计提减值准备；选项B，应冲减长期股权投资账面价值；选项C，成本法下，不需根据被投资方所有者权益的变动而调整长期股权投资账面价值。

17.CA公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值=100+20+3=123(万元)。

18.C该批毁损原材料造成的非常损失净额＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。

19.A根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积，不计入利润表的所得税费用。

20.D①2009年1～7月和12月为资本化期间；

②2009年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000×8%×8/12=320(万元)；

(要)2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(万元)；

③2009年专门借款利息费用资本化额=320-77．1=242．9(万元)。

21.BCD

22.AD选项B，属于初次发生的事项采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理。

23.ABC收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。

24.CD选项C，已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础；选项D，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销。

25.ABCD【答案】ABCD

【解析】选项A，民间非营利组织的核算基础是权责发生制；选项B，民间非营利组织也可以采用公允价值；选项C，民间非营利组织反映业务活动情况的是收入和费用；选项D，民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。

26.BD选项AC不应该，存货和固定资产属于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额；

选项B应该，外币债权债务属于外币货币性项目，应采用资产负债表日或结算日即期汇率折算；

选项D应该，外币标价的交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，需将该外币金额按公允价值确定当日（本题为资产负债表日）即期汇率折算。

综上，本题应选BD。

（1）选项A未涉及存货减值问题，如果发生减值，外币购买的存货应按资产负债表日或结算日汇率折算可变现净值，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，汇兑差额一并计入资产减值损失。

（2）同时请注意，本题要求选出“应该按资产负债表日或结算日即期汇率折算”的选项。

27.BCD

28.CE可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

29.ABC选项D，记入“公允价值变动损益”科目。

30.ACD

31.CD选项AB属于，建造合同收入的内容：（1）合同规定的初始收入（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

选项C不属于，因客户违约产生的罚款收入，是企业非日常活动（合同的正常履行是日常活动，发生合同违约属于非日常活动）产生的利得，不属于收入的范畴。

选项D不属于，合同完成后处置残余物资取得的收益应当冲减合同成本，不属于收入的范畴。

综上，本题应选CD。

本题要求选出“不属于”的选项。

32.ABA项，用修购基金购人固定资产会引起修购基金减少；B项，出售固定资产会引起修购基金增加；C项，盘盈固定资产时直接增加固定资产和固定基金；D项，盘亏固定资产时直接减少固定资产和固定基金，不会引起事业单位修购基金发生增减变化。

33.AC选项A不正确，持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，资产负债表日应当按照确认减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认利息收入;选项C不正确，对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

34.ABC债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组利得。

35.AB选项C，使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产的公允价值上升导致其账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异。

36.ABD选项C，或有资产不符合资产的确认条件，因而不能在会计报表中予以确认。

37.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的．会导致所有者权益增加的．与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

38.BC选项B，应分情况处理，如果是可供出售债务工具，则减值通过损益转回，如果是可供出售权益工具，则减值通过资本公积转回；选项C，可供出售金融资产应以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

39.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

40.BC选项A，发出商品时，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部增减变动，不会引起存货的账面价值发生变化;选项B、C均会导致存货账面价值减少;选项D，收回委托加工物资时，借记“库存商品”等，贷记“委托加工物资”，属于存货内部增减变动。

41.N对资产负债表日后有利和不利事项应采取同一原则进行处理。

42.N暂无解析，请参考用户分享笔记

43.N企业出售无形资产的净损益应计入营业外收支，不影响营业利润。

44.N当法律法规要求变更，或者变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关时，企业可以变更会计政策。

45.Y

46.N确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

47.Y待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的。应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

48.N交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。

49.Y将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。

50.Y

51.N企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法，根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。故当有关的经济利益的预期消耗方式发生变化时，应当相应改变折旧方法而非使用寿命与预计净残值。

因此，本题表述错误。

52.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

53.Y

54.N与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

55.N对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时也需要进行抵销处理。

因此，本题表述错误。

56.Y

57.N资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】

58.N暂无解析，请参考用户分享笔记

59.Y

60.Y年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。

61.【答案】

(1)编制自行建造固定资产的会计分录：

①购入为工程准备的物资：

借：工程物资351

贷：银行存款351

②工程领用物资：

借：在建工程351

贷：工程物资351

③工程领用原材料：

借：在建工程46.80

贷：原材料40

应交税费－应交增值税(进项税额转出)

6.80

④应付工程人员职工薪酬：

借：在建工程142.20

贷：应付职工薪酬142.20

⑤2007年4月5日工程交付使用：

借：固定资产(351+46.80+142.20)540

贷：在建工程540

(2)分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧：

2007年折旧额=(540－15)×6÷21×8÷12=100(万元)

2008年折旧额=(540－15)×6÷21×4÷12+(540－15)×5÷21×8÷12=133.33(万元)

2009年折旧额=(540－15)×5÷21×4÷12＋(540－15)×4÷21×6÷12=91.67(万元)

(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录：

①借：固定资产清理215

累计折旧(100+133.33+91.67)325

贷：固定资产540

②支付清理费用：

借：固定资产清理15

贷：银行存款15

③残料变卖收入：

借：银行存款300

贷：固定资产清理300

④借：固定资产清理(300－15－215)70

贷：营业外收入－处置非流动资产利得7062.(1)甲公司取得乙公司债券时应该将其划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：

借：持有至到期投资——成本5000

贷：银行存款4795

持有至到期投资——利息调整205

(2)甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795X7％=335．65(万元)。

相关的会计分录应该是：

借：应收利息300(5000×6％)

持有至到期投资——利息调整35．65

贷：投资收益335．65(4795×7％)

借：银行存款300

贷：应收利息300

(3)2013年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200×(P／A，7％，4)+5000×(P／S，7％，4)=200×3．3872+5000×0．7629=4491．94(万元)，其账面价值为4830．65(4795+35．65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备=4830．65－4491．94=338．71(万元)。相关的会计分录是：

借：资产减值损失338．71

贷：持有至到期投资减值准备338．71

(4)甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，按金融工具确认和计量准则规定，应将该限售股权划分为可供出售金融资产。

2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：

借：可供出售金融资产——公允价值变动400(12×100－800)

贷：资本公积——其他资本公积400

(5)甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。

甲公司2013年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-(920-200÷10×0．6)=-68(万元)。

(6)甲公司将持有的戊公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的，因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。更正的分录为：

借：交易性金融资产——成本2400

可供出售金融资产——公允价值变动308

盈余公积30．8

利润分配——未分配利润277．2

贷：可供出售金融资产2408

交易性金融资产——公允价值变动300

资本公积——其他资本公积308

借：可供出售金融资产——公允价值变动l00[200×(10-10．5)]

贷：资本公积——其他资本公积l00

借：公允价值变动损益l00

贷：交易性金融资产——公允价值变动100

(7)甲公司“对剩余债券仍作为持有至到期投资核算”的处理不正确，因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的对乙公司、己公司的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

63.【答案】

(1)计算该机器总价款的现值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(万元)

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用：未确认融资费用

=3000－2719.86=280.14(万元)

(3)编制2007年1月1日会计分录

借：在建工程2719.86

未确认融资费用280.14

贷：长期应付款3000

(4)编制2007年1月10日会计分录：

借：在建工程200

贷：银行存款200

(5)编制2007年3月20日会计分录：

借：在建工程1080.14

贷：银行存款1080.14

借：固定资产4000

贷：在建工程4000

(6)编制2007年12月31日的会计分录：

借：长期应付款1500

贷：银行存款1500

借：财务费用163.19

[(3000－280.14)×6%]

贷：未确认融资费用163.19

借：制造费用

[(4000－120)÷10×9/12]291

贷：累计折旧291

借：固定资产20

贷：银行存款20

(7)编制2008年12月31日的会计分录：

借：长期应付款900

贷：银行存款900

借：财务费用82.98

[(3000－1500)－(280.14－163.19)]×6%

贷：未确认融资费用82.98

借：制造费用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

贷：累计折旧390.16

(8)编制2009年6月30日的会计分录：