2022-2023年四川省雅安市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年四川省雅安市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当()。

A.作为递延收益列示B.在利润表中列示C.在财务报表上无需反映D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

2.A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5500万元。A公司按净利润的10％计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。

A.1000B.900C.1500D.0

3.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为()万元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

4.

第

13

题

某商场采用售价金额核算法，5月初库存商品进货成本为240万元，售价306万元（不含税，下同），当期购入存货的进货成本为192万元，售价234万元。当月商场实现销售收入为280万元，则月末商场库存商品的实际进货成本应为（）万元。

A.192B.208C.226D.260

5.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

6.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原则是（）。

A.配比原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.可比性原则

7.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年12月11日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800万元，增值税税额为136万元，甲公司确认了当期收入。2018年8月12日，该批商品由于质量问题被乙公司退回。下列有关甲公司的会计处理正确的是（）

A.甲公司冲减2017年12月的销售收入800万元、增值税税额136万元

B.甲公司冲减2018年8月的销售收入800万元、增值税税额136万元

C.甲公司冲减2018年年初留存收益800万元

D.甲公司不做处理

9.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2011年年末，该批存货的对外销售了60%。乙公司2011年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是（）万元。A.120B.60C.80D.20

10.2013年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际收到的款项为1200万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4％，2013年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

11.A公司持有B公司40%的股权，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%。出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600万元。出售取得价款1410万元。A公司2013年11月30日应该确认的投资收益为()万元。

A.120B.250C.270D.150

12.关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）

A.受托代理资产B.受托代理负债C.银行存款D.委托代销商品

13.2011年5月，甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房原价为5000万元，已计提折旧1000万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司。2011年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。2011年12月31日，该厂房改扩建工程完工，改扩建中共发生支出500万元（均符合投资性房地产确认条件），上述款项均已由银行存款支付，当日按照租赁合同出租给丙公司。假定甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。则下列各项有关甲公司对上述事项的会计处理中，正确的是（）。

A.借：在建工程4000投资性房地产累计折旧1000贷：投资性房地产5000

B.借：投资性房地产——在建4000贷：投资性房地产4000

C.借：投资性房地产——在建500贷：银行存款500

D.借：投资性房地产——成本4500贷：投资性房地产——在建4500

14.2015年8月1日，五环公司因产品质量不合格而被花花公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，五环公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿160万元的可能性为30%。五环公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。2015年12月31日，五环公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元

A.128B.200C.140D.188

15.甲公司2011年1月1日以1600万元的价格收购了乙公司80%的股份。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙公司所有的资产被认定为一个资产组，而乙公司的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2011年年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为1550万元，可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值是（）万元。

A.300B.100C.240D.160

16.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项

B.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项

C.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项

D.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项

17.下列属于离职后福利的是（）。

A.累积带薪缺勤B.辞退福利C.医疗保险费D.退休后养老保险

18.

19.甲公司于20×3年度购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。20×4年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司在其20×4年度个别财务报表中应确认对乙公司的投资收益为（）万元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

20.2017年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500000元，发生的运杂费为5000元，该设备公允价值为550000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

二、多选题(20题)21.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有()。

A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B．权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C．持有的交易性金融资产公允价值发生变动

D．成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润

22.甲民办学校2013年发生如下事项：2013年5月4日，乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书；2013年7月1日，丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议，向甲学校捐建一栋校舍，工程于2013年8月底完工，工程实际支出115万元，公允价值为150万元；2013年12月10日，丁公司向甲学校承诺捐赠10万元，截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元

B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入

C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠，应予以确认

D.对于丁公司的捐赠承诺，甲学校应在报表附注中披露

23.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）

A.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

B.处置交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出

C.处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积

D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

24.关于会计政策变更采用的追溯调整法和未来适用法，下列说法中正确的有（）

A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法

B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

C.对于追溯调整法，新的会计政策不会影响变更当期的损益

D.未来适用法一定不会影响变更当期期初的留存收益

25.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

26.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C.提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

27.

第

20

题

在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

28.

29.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费

30.下列各项中，属于民间非营利组织的有（）

A.国有建设单位B.社会团体C.民办非企业单位D.基金会

31.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

32.

第

29

题

出租人计算当期应当确认的融资收入时，可采用的方法有（）。

A.实际利率法B.直线法C.工作量法D.备抵法

33.2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠计算机50台。该组织收到乙企业捐赠的计算机时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认捐赠收入B.确认固定资产C.确认受托代理资产D.确认受托代理负债

34.A公司在2012年年末存在以下交易或事项：(1)年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。(2)年末有一项预收账款金额为1000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2013年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有()。

A.企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额

B.事项(1)中资产的计税基础为800万元

C.事项(1)中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元

D.事项(2)中预收账款的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1000万元

35.下列各项中，属于企业获得的政府补助的是（）

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

36.

第

19

题

下列哪些属于事业收入核算的内容（）。

A.开展专业业务活动所取得的收入

B.按规定应上缴财政预算的资金

C.经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金

D.应缴财政专户的预算外资金

37.债务人以股权清偿债务时，影响债权人债务重组损失的因素有（）。

A.计提的坏账准备

B.受让股权的公允价值

C.为取得股权发生的审计费、评估费

D.取得股权占被投资方可辨认净资产公允价值的份额

38.

39.

40.下列各项汇兑差额应当计人当期财务费用的有()。

A．在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B．企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

C．企业向银行购人外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

D．企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

三、判断题(20题)41.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

42.总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。（）

A.是B.否

43.企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配，无法可靠确定合理标准的，应在各项开发活动之间平均分摊。（）

A.是B.否

44.与重组义务相关的直接支出是指企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出。（）

A.是B.否

45.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表（）。

A.是B.否

46.

第

26

题

由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

47.固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。()

A.是B.否

48.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

49.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。（）

A.是B.否

50.

第

33

题

企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，有关的土地使用权与建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。（）

A.是B.否

51.

第

39

题

企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

52.企业金融资产的分类一经确定，不得随意变更。（）

A.是B.否

53.谨慎原则要求会计核算工作中做到不夸大企业资产、不虚增企业收益。（）√

A.是B.否

54.如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误，则属于会计差错，应按前期差错更正的规定进行处理。（）

A.是B.否

55.发行股票的手续费属于借款费用。（）

A.是B.否

56.投资企业确认应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资减至零为限，投资企业负有额外损失义务的除外。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.会计政策，是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（）

A.是B.否

59.

第

35

题

附或有支出的债务重组，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收人）。（）

A.是B.否

60.正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

62.(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

63.第

44

题

A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。A公司2008年度发生的有关事项及其会计处理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为400万元（不含增值税），商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以420万元的价格购回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回购该批商品。

2008年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元。至2008年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。

2008年度，A公司在会计报表中将100万元全部确认为劳务收入，并结转28万元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司销售商品一批，价值200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让。否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。

A公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工,A公司2008年确认了销售收入。

（5）2008年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。

A公司于2008年确认了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税发票上注明：售价300万元，增值税51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

A公司的会计处理如下：

借：发出商品200

贷：库存商品200

借：应收账款——F公司51

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51

要求：分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。

64.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

65.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

要求：

(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.D企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，应在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

2.A该事项对A公司留存收益的影响金额=5500－(6000－1500)=1000(万元)

【思路点拨】这类题目非常典型，解题思路为分别找出变更时的公允价值与账面价值，两者的差额，就是计入留存收益的金额。如需考虑所得税影响，则在此基础上乘以“(1一所得税税率)”即可。

3.A【答案】A

【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额：34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。

4.B进销差价率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

当月售出实际成本=280-280×20%=224(万元)

月末库存商品实际进货成本=240+192-224=208(万元)

5.A委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

6.C资产计提减值准备符合谨慎性原则。

7.C售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收人确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录如下：

借：银行存款3510

贷：其他应付款3000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

8.B企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、成本等，不追溯调整。故甲公司应冲减2018年8月的销售收入800万元、增值税税额136万元。

综上，本题应选B。

9.B投资时，乙公司存货的账面价值与公允价值之间的差额是500万元，期末乙公司对外销售了60%，由于甲公司认可的是该批存货的公允价值，而乙公司账面净利润中存货销售成本是根据账面价值结转的，所以需要对乙公司的净利润进行调整的，因此乙公司调整后的净利润=600-（8000-7500）×60%=300（万元），2011年年末应当确认的投资收益的金额=300×20%=60（万元）。

10.B2013年12月31日，该债券的摊余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(万元)。

11.CA公司2013年11月30日应该确认的投资收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(万元)。

12.D选项AB均会涉及；

选项C会涉及，受托代理资产为货币资金时涉及；

选项D不会涉及，委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

综上，本题应选D。

13.C甲公司上述业务相关会计处理为：2011年5月31日：借：投资性房地产——在建4000投资性房地产累计折旧1000贷：投资性房地产5000改扩建发生的支出：借：投资性房地产——在建500贷：银行存款5002011年12月31日：借：投资性房地产4500贷：投资性房地产——在建4500注：企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

14.B或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；五环公司基本确定能够从直接责任人处追回的60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

综上，本题应选B。

15.D购买日，合并财务报表中商誉的账面价值=1600-1500×80%=400（万元），合并财务报表中包含完全商誉的乙公司的可辨认净资产的账面价值=1350+400/80%=1850（万元），可收回金额=1550（万元），该资产组发生减值300万元，因完全商誉的价值为400/80%=500（万元），因此减值损失只冲减商誉300万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=300×80%=240（万元），合并财务报表中列示的商誉的账面价值=400-240=160（万元）。

16.B资产负债表日后事项包括资产负债表日后期间发生的有利事项和不利事项，但需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项，并不是发生的全部事项均为日后事项。

17.D【答案解析】选项A、C，属于短期薪酬。

18.A

19.C甲公司应确认对乙公司的投资收益=[4000-(500-300)+(500-300)／10×6／12]×30%=1143(万元)。

20.A事业单位以融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。所以，甲事业单位融资租入该设备的入账价值=500000+5000=505000（元）。

综上，本题应选A。

21.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融资产公允价值变动损益应计人“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。

22.ABD对于捐赠承诺及劳务捐赠，甲学校均不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露，所以选项C不正确，选项A、D正确；乙企业2013年向甲学校提供的捐赠已限定用途，属于限定性收入，所以选项B正确。

23.ABD选项ABD说法正确，选项C说法错误，处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益。

综上，本题应选ABD。

24.ABD选项AB说法正确；

选项C说法错误，会计政策变更时，有两种会计处理方法，即追溯调整法和未来适用法。无论采用哪种方法，变更后的会计政策都是可能影响变更当期损益；

选项D说法正确，在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无需重编以前年度的财务报表。对于企业会计账簿记录及财务报表上反映的金额，在变更之日仍保留原有的金额，因此不影响当期期初留存收益。

综上，本题应选ABD。

25.CD【答案】CD

【解析】不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项A错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项B错误。

26.ACD选项B，应全部作为销售商品处理。

27.ABCD

28.BD

29.ABD解析：选项C，应记入“营业外支出”科目。

30.BCD选项A不属于，国有建设单位是以营利为目的的企业；

选项BCD均属于，民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。

综上，本题应选BCD。

民办非企业单位：企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。比如：民办学校。

31.AD解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。

32.AB出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的融资收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。

33.CD该事项属于受托代理业务，相关会计分录为：借：受托代理资产贷：受托代理负债

34.ACD选项B，交易性金融资产的计税基础为500万元，其账面价值为800万元，该资产的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异=800-500=300(万元)。

35.ABD选项A属于，企业无偿取得来源于政府部门的银行贷款利息给予的补贴，属于政府补助中的财政贴息；

选项B属于，企业从政府部门无偿取得用于进行技术改造的资金，属于政府补助中的财政拨款；

选项C不属于，企业取得政府的资本投入，属于政府与企业之间的互惠交易，并不满足政府补助的无偿性的特征，不属于政府补助；

选项D属于，企业无偿从政府部门取得的先征后返的增值税，属于政府补助中的税收返还,属于政府补助。

综上，本题应选ABD。

36.AC事业单位是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计人事业收入。

37.AB【解析】选项A、B，债务人以股权清偿债务时，债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额一股份的公允价值一坏账准备；选项C，不影响重组损失，为取得股权发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项D，影响债务人计入资本公积的金额，不影响债权人的重组损失。

38.BCD

39.ABC

40.CD【答案】CD

【解析】“选项A”应予以资本化．计入相关资产成本；“选项B”应计入公允价值变动损益。

41.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产—减值准备”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减值损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。

因此，本题表述正确。

42.N在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。

43.N企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照一定的标准在各项开发活动之间进行分配，无法明确分配的，应予费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。

因此，本题表述错误。

44.Y

45.N民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。

46.N

47.Y

48.N应该作为会计估计变更处理。

49.N应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。

50.Y

51.N

52.Y

53.Y

54.Y

55.N发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

56.N【答案】×

【解析】投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

57.Y

58.N会计政策不涉及记录。

59.N债务重组中，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计人当期损益(营业外收入)。

60.Y报废的固定资产的会计处理均通过“固定资产清理”科目核算，并将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

因此，本题表述正确。

固定资产报废流程

（1）将固定资产转入清理；

（2）清理费用、出售收入、残料收入、保险赔偿等均通过固定资产清理科目进行处理；

（3）结转处理净损益。

61.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[（200-10）×25%]贷：所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190（万元）；确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项（3）中①、②和③会计处理正确，④会计处理不正确。正确的会计处理：因未实现内部交易收益的存在，无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元（250-25），所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元（225×25%），而非抵销。所以，正确的会计分录为：借：营业外收入250（400-300÷10×5）贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25（250÷5÷2）贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25贷：所得税费用56.25（4）①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理：乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为（800-600）×（1-60%）×30%=24（万元），且为逆流销售，则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为：借：长期股权投资24贷：存货24注：这里的合并财务报表，指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表，不是与乙公司的合并财务报表，因为重大影响，是不编制合并财务报表的。

62.(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整

按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。

①计算累计影响数，确认递延所得税资产

a.存货项目产生的可抵扣暂时性差异=1800-1500=300(万元)

递延所得税资产=300×33%=99(万元)

8.固定资产项目产生的可抵扣暂时性差异=2200-2000=200(万元)

递延所得税资产=200×33%=66(万元)

c.预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=100-0=100(万元)

递延所得税资产=100×33%=33(万元)

递延所得税资产合计=99+66+33=198(万元)

②2007年进行相关的账务处理

①调整累计影响数

借：递延所得税资产198

贷：利润分配——未分配利润198

②由于净利润的增加调增的盈余公积

借：利润分配——未分配利润19.8

贷：盈余公积——法定盈余公积(198×10%)19.8

(2)计算确定购入固定资产的入账价值，并进行账务处理；计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理

@2007年1月1日

计算固定资产的入账价值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(万元)

借：固定资产2053.17

未确认融资费用286。83

贷：长期应付款2340

@2007年12月31日摊销未确认融资费用

2007年应摊销额=2053.17×8%=164.25(万元)

借：财务费用164.25

贷：未确认融资费用164.25

(3)对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理

①发生研发支出时

借：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

贷：原材料400

应付职工薪酬110

应付利息80

累计折旧120

银行存款90

②2007年8月

借：管理费用440

无形资产——非专利技术360

贷：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

③2007年摊销无形资产

采用直线法2007年摊销额=360÷5÷12×5=30(万元)

借：管理费用30

贷：累计摊销30

(4)对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理

①2007年7月1日购入债券时

借：交易性金融资产——成本300

应收利息9

投资收益1

贷：银行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：银行存款9

贷：应收利息9

③2007年12月31日，确认利息收入和确认债券公允价值变动

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(万元)

借：应收利息9

贷：投资收益9

公允价值变动=年末公允价值302-原账面价值300=2(万元)

借：交易性金融资产——公允价值变动2

贷：公允价值变动损益2

(5)对黄海公司合并8公司进行账务处理

该合并属于同一控制下的企业合并，属于控股合并。账务处理如下：

借：长期股权投资——8公司(1200×70%)840

贷：银行存款800

资本公积——其他资本公积40

(6)对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表日、2008年资产负债表日后期间进行相关的会计处理

①2007年末

经分析，该未决诉讼符合确认为负债的三个条件，应确认预计负债：

借：营业外支出250

贷：预计负债250

②2008年3月作为资产负债表日后事项的调整事项处理

借：以前年度损益调整(调整营业外支出)30

贷：其他应付款30

借：预计负债250

贷：其他应付款250

借：应交税费——应交所得税(280×33%)92.4

贷：以前年度损益调整(调整所得税费用)92.4

借：以前年度损益调整(92.4-30)62.4

贷：利润分配——未分配利润62.4

借：利润分配——未分配利润6.24

贷：盈余公积——法定盈余公积(62.4×10%)6.24

63.事项（1）属于售后回购情况下商品销售收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司销售商品，同时约定销售后一年内回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，A公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。

事项（2）属于提供劳务收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。

理由：产品安装任务开始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。

2008年12月31日，A公司预收款项40万元。

实际发生成本28万元，估计至合同完工尚需发生成本42万元，因此，提供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为40%[28/（28+42）×100%]，应当采用完工百分比法确认劳务收入40（100×40%）万元，不应确认100万元的劳务收入。

事项（3）A公司的会计处理不正确。

理由：A公司12月113向c公司销售的商品。

因商品质量没有达到合同规定的要求，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未就此采取补救措施。因此，A公司在该批商品所有权上的主要风险和报酬尚未发生转移，A公司的该批商品销售不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。

事项（4）A公司会计处理不正确。

理由：2008年6月113，A公司与D公司签订销售合同，规定A公司向D公司销售一条生产线并承担安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。至12月31日，A公司虽然向D公司派出安装工作技术人员，但尚未完成安装调试工作。因此，A公司向D公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，A公司向D公司销售的生产线不符合收入确认条件。

不应确认商品销售收入。

事项（5）A公司的会计处理不正确。

理由：12月25日，A公司将大型设备交付给E公司并收到货款，但是，A公司为生产该设备发生的成本因F企业相关的成本资料尚未收到而不能可靠地计量。因此，A公司向E公司销售的大型设备不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。

事项（6）A公司的会计处理正确。

理由：A公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款，A公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，A公司在销售商品时不能确认销售收入。

64.(1)2013年1月1日借：可供出售金融资产——成本2000应收利息100(2000×5%)可供出售金融资产——利息调整72.60贷：银行存款2172.6(2)2013年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(3)2013年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60)×4%=82.9(万元)借：应收利息100贷：投资收益82.9可供出售金融资产——利息调整17.1可供出售金融资产账面价值=2000+72.60-17.1=2055.5(万元)，公允价值为2030万元，应确认公允价值变动损失=2055.5-2030=25.5(万元)借：资本公积——其他资本公积25.5贷：可供出售金融资产——公允价值变动25.5(4)2014年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(5)2014年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(万元)，注意这里不考虑2013年末的公允价值暂时性变动。借：应收利息100贷：投资收益82.22可供出售金融资产——利息调整17.78可供出售金融资产账面价值=2030-17.78=2012.22(万元)，公允价值为1900万元，由于预计未来现金流量会持续下降，所以公允价值变动损失=2012.22-1900=112.22(万元)，并将原计入资本公积的累计损失转出：借：资产减值损失137.72贷：可供出售金融资产——减值准备112.22资本公积——其他资本公积25.5(6)2015年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(7)2015年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1900×4%=76(万元)借：应收利息100贷：投资收益76可供出售金融资产——利息调整24可供出售金融资产账面价值=1900-24=1876(万元)，公允价值为1910万元，应该转回原确认的资产减值损失=1910-1876=34(万元)。借：可供出售金融资产——减值准备34贷：资产减值损失34(8)2016年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(9)2016年1月20日借：银行存款1920可供出售金融资产——公允价值变动25.5——减值准备78.22(112.22-34)贷：可供出售金融资产——成本2000——利息调整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投资收益10

65.借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.2借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以，该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时，借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.22022-2023年四川省雅安市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当()。

A.作为递延收益列示B.在利润表中列示C.在财务报表上无需反映D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

2.A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5500万元。A公司按净利润的10％计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。

A.1000B.900C.1500D.0

3.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为()万元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

4.

第

13

题

某商场采用售价金额核算法，5月初库存商品进货成本为240万元，售价306万元（不含税，下同），当期购入存货的进货成本为192万元，售价234万元。当月商场实现销售收入为280万元，则月末商场库存商品的实际进货成本应为（）万元。

A.192B.208C.226D.260

5.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

6.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原则是（）。

A.配比原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.可比性原则

7.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年12月11日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800万元，增值税税额为136万元，甲公司确认了当期收入。2018年8月12日，该批商品由于质量问题被乙公司退回。下列有关甲公司的会计处理正确的是（）

A.甲公司冲减2017年12月的销售收入800万元、增值税税额136万元

B.甲公司冲减2018年8月的销售收入800万元、增值税税额136万元

C.甲公司冲减2018年年初留存收益800万元

D.甲公司不做处理

9.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2011年年末，该批存货的对外销售了60%。乙公司2011年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是（）万元。A.120B.60C.80D.20

10.2013年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际收到的款项为1200万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4％，2013年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

11.A公司持有B公司40%的股权，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%。出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600万元。出售取得价款1410万元。A公司2013年11月30日应该确认的投资收益为()万元。

A.120B.250C.270D.150

12.关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）

A.受托代理资产B.受托代理负债C.银行存款D.委托代销商品

13.2011年5月，甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房原价为5000万元，已计提折旧1000万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司。2011年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。2011年12月31日，该厂房改扩建工程完工，改扩建中共发生支出500万元（均符合投资性房地产确认条件），上述款项均已由银行存款支付，当日按照租赁合同出租给丙公司。假定甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。则下列各项有关甲公司对上述事项的会计处理中，正确的是（）。

A.借：在建工程4000投资性房地产累计折旧1000贷：投资性房地产5000

B.借：投资性房地产——在建4000贷：投资性房地产4000

C.借：投资性房地产——在建500贷：银行存款500

D.借：投资性房地产——成本4500贷：投资性房地产——在建4500

14.2015年8月1日，五环公司因产品质量不合格而被花花公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，五环公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿160万元的可能性为30%。五环公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。2015年12月31日，五环公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元

A.128B.200C.140D.188

15.甲公司2011年1月1日以1600万元的价格收购了乙公司80%的股份。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙公司所有的资产被认定为一个资产组，而乙公司的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2011年年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为1550万元，可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值是（）万元。

A.300B.100C.240D.160

16.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项

B.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项

C.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项

D.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项

17.下列属于离职后福利的是（）。

A.累积带薪缺勤B.辞退福利C.医疗保险费D.退休后养老保险

18.

19.甲公司于20×3年度购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。20×4年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司在其20×4年度个别财务报表中应确认对乙公司的投资收益为（）万元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

20.2017年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500000元，发生的运杂费为5000元，该设备公允价值为550000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

二、多选题(20题)21.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有()。

A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B．权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C．持有的交易性金融资产公允价值发生变动

D．成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利