2021年河南省开封市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年河南省开封市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为()万元。

A.40B.30C.120D.90

2.M公司以A材料换入N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17%；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11.2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，则N公司换入原材料的入账价值为()万元。A.A.421.2B.370C.420D.360

3.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）

A.为以后少付利息而付出的代价B.为以后多付利息而得到的补偿C.本期利息收入D.以后期间的利息收入

4.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿500万元。该公司在应诉中发现2公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在75％以上，最有可能发生的赔偿金额为500万元，从第三方很可能得到补偿350万元，为此，×公司在年末应确认的资产和负债金额分别为()万元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

5.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

6.

第

2

题

下列各项中，不属于资产减值准则中包括的资产的是（）。

A.可供出售金融资产B.无形资产C.固定资产D.资产组组合

7.

8.

9.

10.

第

3

题

2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。

11.新华公司2011年3月取得M公司股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款190万元，其中包括6万元的交易费用。2011年12月31日，新华公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允价值为20元。税法规定，交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2011年12月31日该项交易性金融资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.应纳税暂时性差异16万元B.可抵扣暂时性差异16万元C.可抵扣暂时性差异10万元D.应纳税暂时性差异10万元

12.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A.200B.300C.-300D.-200

13.

14.

第

4

题

A公司用一台设备换入B公司的一项专利权。设备的账面原值为10万元，已提折旧为2万元，已提减值准备1元。A另向B公司支付补价3万元。两公司资产交换不具有商业实质，A公司换人专利权的入账价值为（）万元。

A.10B.12C.8D.14

15.甲公司2014年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2014年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2014年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

16.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

17.第

3

题

甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。甲公司所得税率为25%，则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为（）万元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

18.

第

19

题

某上市公司2005年度财会会计报告批准报出日为2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2005年12月销售的商品发生退货

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2005年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.支付2005年度财务会计报告审计费40万元

19.2013年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2013年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2013年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来2年将有5名高管离开公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额为()万元。

A.195B.216．67C.225D.250

20.下列不属于所有者权益的来源的是（）。

A.所有者投入的资本B.留存收益C.直接计入所有者权益的利得和损失D.发行债券

二、多选题(20题)21.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

22.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

23.

第

21

题

下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）。

24.下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（）

A.无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入

B.对外出租的无形资产计提的累计摊销额计入管理费用

C.出售无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入“资产处置损益”科目

D.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）

25.

第

21

题

下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有（）。

A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠

B.成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资单位实现净利润

26.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，甲公司应收乙公司账款余额为300万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意乙公司以一条生产线进行偿还，该生产线是乙公司2009年12月31日购进的，成本为200万元，已计提折旧10万元，重组日公允价值为250万元，则下列说法中正确的有（）。

A.乙公司债务重组利得为50万元

B.乙公司确认处置资产利得为60万元

C.乙公司处置生产线，需要交纳增值税销项税额42．5万元

D.甲公司需要确认增值税进项税额42．5万元

27.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）

A.库存商品B.周转材料C.在产品D.材料成本差异

28.

第

24

题

下列各项中，不能按照《企业会计准则－债务重组》的规定进行会计处理的有（）。

A.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权

B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人借新债偿旧债

D.债务人在正常经营情况下以非现金资产抵偿债务

29.根据资产减值准则的规定，无形资产等发生并确认减值后，下列情况中该减值可以予以转销的有（）

A.该资产对外投资时

B.以非货币性资产交换方式对外换出时

C.该资产未来可收回金额超过其账面价值时

D.债务重组中抵偿债务时

30.

第

20

题

外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款

31.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（）。

A.以外币购人的无形资产B.外币债权债务C.以外币购人的固定资产D.外币银行存款

32.五环公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。DUIA公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2016年2月，五环公司以其生产的200台每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税）。下列关于五环公司上述事项的会计处理中，正确的有（）

A.应确认的应付职工薪酬为234000元

B.应确认生产成本198900元

C.应确认管理费用35100元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元

33.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预提产品质量保证费用而确认的预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

34.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

35.预计负债计量需要考虑的其他因素包括（）

A.风险和不确定性B.货币时间价值C.以前发生的事项D.未来事项

36.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，不正确的有()。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式

37.按照我国《企业会计准则》的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（）。

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资的初始投资成本大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司以及子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

D.母公司与子公司以及子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目

38.第

21

题

下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.企业代扣代缴的个人所得税

39.

第

17

题

下列关联方之间发生的业务，做法正确的有（）。

A.关联方之间一方为另一方承担债务的（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出（承担关联方债务）

B.被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积（关联交易差价）

C.债务人将债权人豁免的债务计入营业外收入

D.关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费等），如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中

40.下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有（）。

A.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.财政补助结转（余）不参与事业单位的结余分配、不转人事业基金

C.财政补助结余是财政补助项目支出结余资金

D.年末将“经营结余”科目余额结转人“非财政补助结余分配”科目

三、判断题(20题)41.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要以及时性为基础。（）×[解析]相关性要以可靠性为基础。

A.是B.否

42.非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）

A.是B.否

43.待执行合同属于一种特殊的合同，其与企业日常涉及的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同无关。（）

A.是B.否

44.第

27

题

以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本不包括与取得长期股权投资直接相关的费用。（）

A.是B.否

45.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

46.

第

30

题

同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和账面价值的差额应确认当期损益。（）

A.是B.否

47.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产：负债+净资产。()

A.是B.否

48.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

49.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

50.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

A.是B.否

51.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计人所建造资产成本。（）

A.是B.否

52.外币报表折算时，产生的外币报表折算差额，计入利润表中的“财务费用”。（）

A.是B.否

53.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

54.

第

39

题

如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（）

A.是B.否

55.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（）

A.是B.否

56.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

57.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。()

A.是B.否

58.对于换取职工服务的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在每一资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。（）

A.是B.否

59.因非正常原因导致盘亏的存货，在减去保险公司等赔款和残料价值后的净损失，计入营业外支出。（）

A.是B.否

60.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

62.要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及"利润分配——未分配利润"的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）（2008年）

63.考核各种特殊事项确认收入

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：

(1)2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每l积分的公允价值为0．01元（即每1积分可以免费购买0．01元的货物）。

2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入2970万元；

②确认递延收益30万元。

(2)甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：

①确认主营业务收入（销售商品）2000万元：

②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；

③确认其他业务成本7万元；

④确认销售费用18万元。

。(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：

①确认其他业务收入860万元；

②确认其他业务成本780万元。

(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金！造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲．丙公司协商后达成如下协议：甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批日用品的成本为220万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：

①未确认销售收入和销售成本；

②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。

(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为l5万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2．04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。该批货物的成本为10万元。甲公司进行了如下的会计处理：

①认定该项业务属于非货币性资产交换：

②未确认销售收入和销售成本；

③确认了营业外收入2万元：

④确认固定资产入账价值15万元。

(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为(2/10，n/15)；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。甲公司于当日发出货物，成本为420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入530万元：

②确认主营业务成本420万元。

【要求】

根据上述资料，逐笔分析．判断(1)~(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

64.第

44

题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。

要求：（1）编制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制甲公司20×8年12月份的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答薯单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：甲公司20×8年12月单位：万元

项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

65.假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

参考答案

1.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(万元)。

2.D解析：N公司换人原材料的入账价值=换出长期股权投资的公允价值410+支付的补价11.2-可以抵扣的增值税进项税额360×17%=360(万元)。

3.B溢价或折价实质上是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。

综上，本题应选B。

4.C企业清偿预计负债所需要支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。此题是“很可能’’，所以企业不能确认该项资产。所以选项C正确。

5.A2011年度计入当期损益的金额=250÷2÷12×3=31．25（万元），年末长期待摊费用余额=250-31．25=218．75（万元）。

6.A可供出售金融资产的减值在金融工具确认和计量准则中规范。

7.C

8.A

9.A

10.C

11.A2011年12月31日交易性金融资产的账面价值=20×10=200（万元），计税基础=190-6=184（万元），资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异16万元（200-184）。

12.A交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民币）。

13.A

14.A人账价值=（10-2-1）+3=10（万元）。

15.C【答案】C

【解析】2014年少数股东损益=580x20%=116(万元），合并净利润=1000+580=1580(万元），归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元），或：归属于母公司的净利润=1000+580x80%=1464(万元）。

16.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

17.A由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额(减少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(万元)

18.A资产负债表日后事项包括两类：一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项;另一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。春中：B．C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

19.C甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额=(50-5)×15×1／3=225(万元)。

20.D所有者权益的来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。发行债券导致资产和负债同时增加，与所有者权益无关。

21.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

22.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

23.ACD

24.AB选项A说法错误，无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入；

选项B说法错误，对外出租无形资产计提的累计摊销额计入其他业务成本；

选项CD说法均正确。

综上，本题应选AB。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”；

④如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益（营业外支出）

25.BD成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业可能确认投资收益，也可能冲减投资成本，属于投资后实现的净利润应确认投资收益；权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理；权益法核算被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益。

26.BCD从2009年1月1日起，购进有形动产的增值税允许抵扣，处置时需计算交纳增值税销项税额。乙公司应确认的债务重组利得=300-250×（1+17%）=7．5（万元），应确认的资产处置利得=250-（200-10）=60（万元），需计算缴纳的增值税=250×17%=42．5（万元），即甲公司应确认的增值税进项税额为42．5万元。

27.ABCD存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

综上，本题应选ABCD。

资产负债表中“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工的各项存货的价值。“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列。如果材料采用计划成本核算，以及库存商品采用售价金额法核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

28.ABC债务人在正常经营情况下以非现金资产抵偿债务属于债务重组。

29.ABD选项ABD符合题意，选项C不符合题意，资产减值准则中所规定的资产在计提了减值准备后，在以后会计期间不得转回，只有在发生资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务等交易，并符合资产终止确认条件时，予以转销。

综上，本题应选ABD。

30.BC固定资产与长期借款应该按资产负债表日即期汇率进行折算。

31.BD【答案】BD

【解析】资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。

32.ABC企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。

选项A正确，应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

选项B正确，应确认生产成本的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

选项C正确，应确认管理费用的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

选项D错误，应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000（元），库存商品减少的金额=200×900=180000（元）。

综上，本题应选ABC。

33.AB选项C，使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产的公允价值上升导致其账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异。

34.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

35.ABD选项ABD包括，预计负债需要考虑的其他因素包括：风险和不确定性、货币时间价值、未来事项。

选项C不包括。

综上，本题应选ABD。

36.ABC本题考核投资性房地产后续计量模式的变更。企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，选项A、B不对：企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，选项C不对。

37.ABC选项D，借方差额，记入“投资收益”项目，而贷方差额，则记入“财务费用”项目。

38.ABCD“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科、目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。上述四项均正确。

39.ABD债权人豁免的债务计入资本公积。

40.ABC【答案】ABC

【解析】选项D，年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转人“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

41.N相关性要以可靠性为基础。

42.N非同一控制下企业合并，购买方发行权益性工具作为合并对价的，与发行权益性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）要先冲减资本公积，不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入成本。

因此，本题表述错误。

购买方发行债务性工具作为合并对价的，与发行债务性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）需计入债务性工具的初始确认金额，不计入管理费用。

43.N待执行合同包括企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等。

因此，本题表述错误。

44.N初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

45.Y

46.N同一控制下的企业合并，不确认当期损益。

47.Y【答案】√

【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。

48.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

49.Y

50.Y相关因素发生的变化表明预计负债金额不再能反映真实情况时，需要按照当前情况下重新估计最佳估计数，对账面价值进行调整。

51.Y对于专门借款而言，应是在资本化期问内按照专门借款的利息费用扣除该期间闲置资金进行投资所获得的投资收益或利息收入来确认资本化金额，而不需要和资产支出相挂钩。

52.N产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

53.N投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备。

54.Y

55.Y

56.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

57.N购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产的，在试生产结果表明资产能够生产出合格产品时，应当认为该资产已经达到预定可使用或可销售状态。

58.N对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业在等待期内的每个资产负债表日，应按照权益工具在授予日的公允价值计量。

59.Y因非正常原因导致的存货净损失应计入营业外支出。

60.N

61.2010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)1900

62.（1）存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计价。

甲产品成本一l50X120=18000（万元）

甲产品可变现净值=150×（150一2）

=22200（万元）

甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。

乙产品成本=50×120=6000（万元）

乙产品可变现净值=50×（118-2）=5800（万元）

乙产品应计提跌价准备=6000-5800=200（万元）

所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600（万元）

N型号钢材成本=300×20=6000（万元）

N型号钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6660（万元）

N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。

所以要冲销多计提跌价准备600万元，应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。

借：存货跌价准备600

贷：以前年度损益调整600

借：递延所得税资产50（200×25%）

贷：以前年度损益调整50

（2）①处理正确。因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。

②处理错误。理由：E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1400万元，所以产生可抵扣暂时性差异金额=1400×25%=350（万元），但企业确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回462-355=112（万元）的递延所得税资产。

借：以前年度损益调整112

贷：递延所得税资产112

（3）无形资产处理不正确。

无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额=2400÷5×6／12=240（万元），账面价值=2400-240=2160（万元），应计提减值准备=2160-1200=960（万元），应确认递延所得税资产=960×25%=240（万元）。

借：以前年度损益调整40（240-200）

贷：累计摊销40

借：无形资产减值准备40（1000-960）

贷：以前年度损益调整40

借：递延所得税资产240（960×25%）

贷：以前年度损益调整240

以前年度损益调整贷方余额=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778（万元），转入利润分配。

借：以前年度损益调整778

贷：利润分配——未分配利润778

借：利润分配——未分配利润77.8

贷：盈余公积77.8

63.【答案】

事项(l)中①和②都不正确。

甲公司应该确认主营业务收入2992万元(销售价格3000-应计入递延收益8)，确认递延收益8万元（奖励积分公允价值3000×0.01-放弃行权的奖励积分公允价值3000×0.01×20%-已行权16000×0.01）。

事项(2)中①和②不正确；③和④正确。

收取货款不能全额确认收入，预收的货款只有在发出商品时才能确认收入，甲公司应该确认主营业务收入=发出货物含税收入2106÷1.17=1800（万元）；收取送货费14万元中，已完成劳务部分为90%，应确认其他业务收入，其他业务收入金额=14×90%=12.6（万元）；支付给物流公司送货费25万元中，免费送货部分18万元应计入销售费用，非免费送货部分7万元应该计入其他业务成本，与劳务收入配比。

事项(3)中①正确；②不正确。

出售投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入，为860万元；其他业务成本=投资性房地产账面价值780一公允价值变动260一资本公积（其他资本公积）100=420（万元）。

事项(4)中①和②均不正确。

将库存商品抵债债务应当视同销售，甲公司应确认主营业务收入300万元，确认主营业务成本220万元，确认营业外收入=抵偿债务金额400-抵债资产含税公允价值351=49（万元）。

事项(5)中①和④正确；②和③不正确。

补价所占比重=支付的补价0．96÷(换出资产公允价值12+支付的补价0。96)=7．41%，小于25%，该交易属于非货币性资产交换。

该非货币性资产交换因为换入、换出资产未来现金流量显著不同，因而具有商业实质；而且能够取得公允价值，因此，换出资产应作为销售处理。甲公司应确认主营业务收入12万元，确认主营业务成本10万元，不能确认营业外收入。

固定资产入账价值=换出资产公允价值12+增值税销项税额2．04+支付的补价0．96=15（万元）

事项(6)中①不正确；②正确。

分期付款销售具有融资性质的，应按照现销价500万元确认为主营业务收入，将应收协议价款530万元与现销价500万元之间的差额，确认为未实现融资收益30万元，同时确认主营业务成本420万元。

64.(1)①借：应收账款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费一应交增值税(销项税额)170

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

②借：银行存款468

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)68

其他应付款400

借：发出商品340

贷：库存商品340

借：财务费用3[(418—400)÷6]

贷：其他应付款3

③借：银行存款351

贷：预收账款351

④借：银行存款1076.4

贷：应收账款1076.4

借：主营业务收入80

应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

贷：应收账款93.6[076.4/(1—8%)×8%]

⑤借：发出商品7200

贷：库存商品7200

⑥借：银行存款23.4

贷：预收账款23.4

借：劳务成本70

贷：应付职工薪酬70

(因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回，所以应先就预收的款项部分确认收入)

借：预收账款23.4

贷：主营业务收入20

应交税费一应交增值税(销项税额)3.4

借：主营业务成本70

贷：劳务成本70

⑦借：银行存款585

贷：其他业务收入500

应交税费一应交增值税(销项税额)85

借：其他业务成本460

贷：原材料460

⑧借：银行存款765

贷：无形资产602

应交税费一应交营业税38

营业外收入125

⑨借：银行存款80

持有至到期投资减值准备45

贷：持有至到期投资105

应收利息5

投资收益15

⑩借：银行存款60

贷：营业外收入60

⑩借：资产减值损失4

贷：坏账准备4

借：资产减值损失16

贷：存货跌价准备16

借：资产减值损失lO

贷：在建工程减值准备10

⑥应交所得税=[(1000+20+500+125+15+60)一(800+3+80+70+460+8+4+9+56+45)]×25%=46.25(万元)

递延所得税资产=(4+16+10—45)×25%=一3.75(万元)(其中：“45”为12月25日出售的持有至到期投资结转的减值准备。)

借：所得税费用50

贷：应交税费一应交所得税46.25

递延所得税资产3.75

(2)填表：利润表(简表)

编制单位：甲公司20×8年12月单位：万元项目本月数一、营业收入1440减：营业成本1330营业税金及附加56销售费用8管理费用4财务费用12资产减值损失30加：投资收益15二、营业利润15加：营业外收入185减：营业外支出O三、利润总额200减：所得税费用50四、净利润150

65.(1)判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

事项(1)：不正确。理由是，交易性金融资产公允价值动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认