2021年河南省信阳市注册会计公司战略与风险管理测试卷(含答案)

2021年河南省信阳市注册会计公司战略与风险管理测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的（）。

A.财务经验B.组织经验C.管理经验D.生产经验

2.下列关于公司建立战略目标体系目的的表述中，不正确的是（）

A.获取足够的市场份额B.良好的公司信任度C.提高公司在客户中的声誉D.抓住诱人的成长机会

3.甲银行在某地新建分行的战略是，先主攻小额商贷业务在当地立足，再通过为小商户理财，扩大存款业务。王某是该行小额商贷部的一名主管，为实施新建分行的战略，首先抓住战略实施中的一个重要变量——市场细分，组织信贷员对市场进行细分和选择研究。因为他知道，只有在市场细分基础上选择确定了目标市场之后，才是下一步的()。

A.市场定位B.市场开发C.产品开发D.产品推广

4.注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A.A.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

D.按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

5.若安全边际率为20％，正常销售量为1000件，则盈亏临界点销售量为()件。

A.200B.800C.600D.400

6.迅驰电梯公司是世界上最大的电梯、自动扶梯和自动走道的制造、安装和服务公司。2003年公司总裁鲍博在主持公司年度会议时，为迅驰电梯公司提出了一个愿景：超越自己，在提供卓越服务方面成为世界范围内所有公司——不仅仅是电梯公司——公认的领袖。为了追求服务卓越，迅驰电梯公司未来的参照标准是像UPS这样具有类似核心业务的公司。从基准分析方法判断，鲍博的观点是基于()。

A.竞争性基准B.过程或活动基准C.一般基准D.顾客基准

7.某企业要从多角度衡量业绩，下列关键业绩指标与活动的对应性正确的是（）。

A.衡量市场营销活动的关键业绩指标包括：销售数量、质量指标和市场份额

B.股东观认为，应该把股东回报率作为企业业绩的指标

C.利益相关者观认为，企业是为股东的利益而存在的

D.利益相关者观认为，应当采用基于市场的方法衡量业绩

8.下列关于成功关键因素描述错误的是()。A.顾客在各个竞争品牌之间进行选择的基础是确认产业成功关键因素需要考虑的因素

B.成功关键因素在产品寿命周期各阶段基本保持一致

C.因产业本身特质及结构不同，不同产业有不同的成功关键因素

D.同一个产业中的各个企业，也可能对该产业的成功关键因素有不同的侧重

9.万达集团是一家世界五百强的地产公司。创始人王健林有军人背景，因此万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标。根据以上信息可以判断，万达集团的企业文化属于（）。

A.任务导向型B.人员导向型C.角色导向型D.权力导向型

10.城镇化趋势属于PEST分析法中的（）。

A.政治和法律因素B.经济因素C.社会和文化因素D.技术因素

11.下列关于蒙特卡洛随机模拟法的相关表述，不正确的是（）。

A.蒙特卡洛随机模拟法可根据需要进行拓展

B.蒙特卡洛随机模拟法适用于任何类型分布的输入变量

C.蒙特卡洛随机模拟法较注重对风险因素相关性的识别和评价

D.蒙特卡洛随机模拟法适用于中小型项目风险管理

12.下列有关套期保值与投机的说法中，正确的是（）

A.投机是指为冲抵风险而买卖相应的衍生产品的行为

B.套期保值的目的是承担额外的风险以盈利

C.套期保值和投机的结果都是降低了风险

D.一般来说，不能从衍生产品的交易本身判断该交易是否为套期保值或投机，要考虑它的头寸

13.福耀玻璃(主营汽车玻璃的上市公司)决策者拟考虑相关多元化作为进一步发展的方向，应当优先考虑（）。

A.发展建筑玻璃产品B.发展汽车发动机产品C.购并汽车配套企业D.发展其他汽车配件产品

14.甲公司是－家历史悠久的中药企业，由于该企业在长期的发展历史中，产品质量过硬且保持稳定，赢得了顾客信任，即使产品价格较同行业竞争对手高出15％，购买者仍络绎不绝。根据以上信息可以判断，这种能给该企业带来超额利润的资源是（）。

A.品牌B.商誉C.企业文化D.技术

15.当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高，这种失效是（）。

A.早期失效B.偶然失效C.晚期失效D.中期失效

16.赫尔曼西蒙曾经在－本书中给－群企业命名为“隐形冠军”，它们控制着自己的产品市场，但是它们都是中小型企业，仅仅针对某－特定购买群体、产品细分市场或区域市场，它们采用的战略最有可能是（）。

A.－体化战略B.集中化战略C.多元化战略D.成本领先战略

17.

第

19

题

一般来说，企业有四种不同的融资方式，在以下四种融资方式中，最为激进的是（）。

18.下列关于董事会的说法中，不正确的是()。

A.董事会成员的行为应当建立在一个充分可靠信息的基础上，忠实诚信、勤勉尽责、根据公司和股东的最大利益履行职责

B.如果董事会的决策可能对不同的股东团体产生不同影响，董事会应平等地对待所有股东

C.董事会应该建立高水平的伦理道德标准

D.董事会订立年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性

19.

第

3

题

如果某部门经理的奖金以剩作收益(RI)为基础，现有部门利润为350000元，部门资产为1200000元。假设有一项部门投资为200000元，产出利润为25000元，那么项目实施以后的RI是（）。

20.甲律师事务所系经司法部门批准成立的我国最早的合伙制律师事务所。今年该所与国内的另一律师事务所进行了合并。甲律师事务所的合并战略属于()。

A.集中化战略B.市场渗透战略C.纵向一体化战略D.横向一体化战略

二、多选题(20题)21.下列属于企业实施多元化战略的风险的有（）。

A.来自原有经营产业的风险B.市场整体风险C.产品进入风险D.内部经营整合风险

22.《内控规范》中强调在信息与沟通一环中企业应同时建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则。下列选项中属于企业应关注的反舞弊工作重点有()。

A.财务部职员未经授权挪用企业资金

B.董事长一人大权独揽

C.财务部经理兼任内部审计部门负责人

D.采购部经理与业务员合谋虚报采购金额

23.以下（）可以应对企业汇率风险。

A.提前和滞后付款B.匹配长期资产和负债C.匹配收入和支出D.建立监控小组

24.下列关于企业文化类型表述错误的有()。

A.权力导向型常见于小型咨询公司

B.角色导向型员工通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的职权

C.任务导向型十分重视合法性、忠诚和责任，可能导致高效率

D.人员导向型强调企业的变革主要由企业中心权力来决定

25.新兴产业在内部结构上彼此差异很大，但是仍有一些共同的结构特征，下列选项中，属于新兴产业共同结构特征的有（）

A.战略的不确定性B.技术的不确定性C.萌芽企业D.另立门户

26.信息系统的运行与维护包含的主要内容有（）。

A.日常运行维护B.系统变更C.安全管理D.终结变更

27.

第

38

题

下列各项中，属于宏观环境分析(PEST)中的关键因素的有（）。

28.企业对担保申请人出现的下列情形中，不得提供担保的有（）

A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的

B.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的

C.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

29.下列属于内部控制评价应遵循的原则的是（）。

A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.适应性原则

30.企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告。报告一般应包括（）的实施情况、存在缺陷和改进建议。

A.风险管理基本流程与风险管理策略B.企业内部控制系统建设C.风险管理组织体系与信息系统D.全面风险管理总体目标

31.下列各项平衡产能与需求方法的说法中，属于订单生产式生产的有（）。

A.佳缘婚庆公司在结婚旺季启用兼职员工

B.振华公司在中标高速公路基建工程后开始采购生产设备

C.文星公司在每年毕业考试季提前大规模生产考试专用套装文件

D.销售旺季正式员工“三班倒”24小时全天候生产

32.及时生产系统（即JIT）理论的关键要素包括()。

A.企业中高层管理人员的参与

B.消除浪费

C.随意的工作场所

D.缩短生产准备时间

33.企业应建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面的评估，重点关注内部报告的（）。

A.及时性B.安全性C.有效性D.一致性

34.下列选项中，适合采用控制程度较高的方式来进入国外市场的情况有（）。

A.甲公司拥有先进技术B.乙公司的产品属于成熟产品C.丙公司拥有很高知名度品牌D.丁公司母国与东道国社会文化差异较大

35.以下属于独立董事职责的有（）。

A.为企业的战略成功做出贡献

B.使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任

C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统

D.对董事会执行成员管理的有关责任进行监督

36.下列选项中属于公司发行股票时，应当重点关注的风险的是（）

A.发行风险B.市场风险C.政策风险D.公司控制权风险

37.下列各项中，属于集权决策的缺点有（）。

A.不利于协调各职能问的决策

B.高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求

C.一般情况下的决策时间过长

D.对级别较低的管理者而言，其职业发展有限

38.下列选项中属于成本领先战略适用范围的有（）

A.产品具有较高的价格弹性

B.购买者不太关注品牌

C.价格竞争是市场竞争的主要手段，消费者的转换成本较低

D.产业中所有企业的产品都是标准化的产品，产品难以实现差异化

39.某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列选项中可以完善应收票据的内部控制措施有()。

A.审查背书审批手续

B.指定专人登记保管应收票据

C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证

D.定期对应收票据进行清查盘点

40.下列经营风险和财务风险的搭配中，（）属于非现实型搭配。

A.高经营风险与高财务风险B.高经营风险与低财务风险C.低经营风险与高财务风险D.低经营风险与低财务风险

三、简答题(10题)41.美国通用电气公司是美国，也是世界上最大的电器和电子设备制造公司，它的产值占美国电工行业全部产值的1／4左右。通用电气公司的总部位于美国康涅狄格州费尔菲尔德市。GE公司由多个多元化的基本业务集团组成，如果单独排名，有13个业务集团可名列《财富》杂志500强。

通用电气金融服务公司创立于1943年，原为美国通用电气公司的一个分部，主要为通用电气公司消费品和工业产品的销售与批发提供融资服务。现在公司提供范围广泛的融资和外购服务，业务范围包括机动有轨车租赁、信用卡、再保险以及设备融资。

1997年，通用电气金融服务公司收益达393亿美元，资产总额达2554亿美元。这是通用电气集团总收益的44％，总资产额的84％。同年，通用电气金融服务公司的营业收益增长了9．2％，而通用电气集团的其他公司收益平均下降了3．6％。

通用电气并非是离开产业孤立地发展金融，而是产业与金融结合得很好，比如它的租赁业务、消费信贷业务等，都是与产业相结合发展的。尽管许多公司模仿通用电气走产融结合的道路以图求得发展，但惟有通用电气的产融结合成就了其作为世界上最大的电器和电子设备制造公司的地位。

要求：

(1)简述决定企业竞争优势的企业资源判断标准。

(2)简述通用电气金融服务公司属于通用电气集团拥有的哪类具有竞争优势的资源以及该类资源包含的具体形式。

42.简述企业进行资产管理过程中需要关注的主要风险。

43.2000年开始，我国的保健品行业连续发生负面事件媒体连篇累犊的负面报道，让保健品行业陷入“信任危机”，从而导致不少保健品企业崩盘，保健品迅速从巅峰跌人谷底。2001年、2002年保健品行业销售额持续下降。但是到2003年3月后，销售额回升，保健品行业销售额在短期内急速攀升，保健品行业开始复苏。2003年，全国保健品销售额比2002年增长50％左右，年度销售额达到30亿元。为规避不健康带来的各种不利影响，人们求助于保健品，使保健品的开发和生产成为经济生活中的“热点”。多层次的社会生活需要，为保健品产业的发展提供了广阔空间。除了在家庭和事业双重压力下的中年人逐步加入保健品消费行列之外，老年人、青少年也成了保健品消费的主力军。我国卫生部制定的《食品添加剂使用标准》(B276196)规定食品中不允许含过氧化氢(双氧水)但某些生产规章又订有保健食品的过氧化氢残留标准。由于缺乏有关的行业管理和国家标准造成保健品行业目前假冒伪劣产品、虚假广告、价格虚高等现象严重。保健品市场在过去的2年间，国外跨国公司一直鲜有涉足，市场被本土保健品企业牢牢占据，2003年在保健品行业陷入低潮之时，美国安利却凭借独特的销售模式异军突起，实现了年销售额3亿元的惊人业绩，尽管安利的营销模式颇有争议。但不能否认，随着跨国保健品公司进军中国的步伐加快，国内保健业面临更大的市场竞争压力。WT0给中国保健品企业带来了世界级的竞争对手，面对13益加剧的市场竞争，很多保健品企业不断更新技术和提高技术含量，开发出效果好、质量高、有特点的第三代保健品，使产品从低层次的价格战、广告战中走出来，转向高层次的技术战、服务战。要求：根据上述资料，对我国的保健品行业进行宏观环境因素分析。

44.从技术活动过程不同阶段考察，简要分析HW公司的技术活动所规避的主要风险

45.葡萄酒具有低度数、营养化的特点，是国际通畅型的酒种。随着我国人民生活水平的提高，人们对葡萄酒认识的深入，葡萄酒成为酒类产品中的消费热点。l995年底，以干红为代表的葡萄酒热、在广州深圳初显端倪后，便以燎原之势由南至北蔓延，迅速“红”遍全国，冷寂多年的葡萄酒市场启动了。1996年，深圳葡萄酒销售总量达53万箱，比1995年增长了400%，用“飙升”形容当时葡萄酒的增长势头也不为过。突然升温的葡萄酒热令许多葡萄酒生产企业措手不及，明显造成了原料供给短缺的局面。造成原料供给短缺的原因主要有四个：一是依赖进口原料，由于运输周期长，对市场消费需求的变化反应慢，一时之间远水解不了近渴；二是种植葡萄的周期长，大都需要3年以上的时间，有劲使不上，见效慢；三是建葡萄酒厂与建原料基地不同步，靠收购葡萄酿酒，原料供应自然不稳定，短缺局面时有发生；四是市场需求膨胀迅速，令许多企业毫无思想准备，原料供应滞后。“吃一堑，长一智”，许多葡萄酒生产企业深刻地意识这个问题的严重性。要保持健康持续发展，提高质量，必须把建设原料基地作为基础，实现自采自酿，自给自足的目标。自1997以来，许多有远见卓识的企业纷纷致力于原料基地建设。

要求：

(1)指出葡萄酒生产企业采用的是哪种具体战略模式?该模式所属的类型是什么。

(2)分析该模式的优点、适用情况及其主要风险。

46.根据资料分析，该公司的资产管理存在哪些问题并提出正确的做法。

47.第

45

题

乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司（占其子公司总数的80％）。乙公司2008年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：

负债：

（金额单位：百万元人民币）币种负债总计浮动利率负债固定利率负债加权平均利率

加权平均固定利率人民币130130美元403825％4％欧元10660466％4％总计27622B48假定目前市场利率约为4%。

要求：

（1）评价乙公司市场风险的主要来源（假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产）。

（2）当人民币对美元和欧元均贬值9％时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。

48.某服装制造厂是一家老牌国有企业，近期，人民币升值幅度较大，对该厂的冲击较大，市场份额逐步缩小，已到破产边缘。企业领导层痛定思痛，决定从内部进行改革，首要的问题是考察企业的核心竞争力，并予以强化，遂成立了内部资源审计小组。

要求：

(1)审计人员需要识别企业的哪些方面，有何作用?

(2)审计人员可以从哪些方面进行资源审计?

49.某上市公司2013年制定了内部控制系统，其要点如下：

(1)为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；

(2)为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；

(3)为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。

要求：根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。

50.试简要说明该战略的优势和风险。

四、综合题(3题)51.中国农业生产资料集团公司（简称“中国农资集团”）是全国性的集生产、流通、服务为一体的专业经营化肥、农药、农膜和种子、农机具等农业生产资料的大型企业集团。中国农资集团是中国供销集团有限公司所属全资企业，总资产300亿元人民币，销售收入超过720亿元，化肥等农资销售量达2500万吨以上。中国农资集团拥有遍布全国的农资经营网络体系，以“中国农资连锁配送为农服务工程”和“农资下乡工程”为核心，在20多个省市自治区建有2个万吨级码头、11条铁路专用线、37个国家级化肥储备库、800个农资配送中心、18000多家农资连锁经营店和4000个农民专业合作社，辐射地域达1200多个农业主产县。“十一五”期间，中国农资集团通过加强供销系统内的联合重组，控股或相对控股了河北、山东、河南、湖北、江西等省市农资公司，进一步提高了市场服务能力。通过向上游延伸，加强资源掌控能力，在国内外控制钾盐矿储量近5亿吨，为农服务能力不断提升。中国农资集团拥有11家全资二级子公司，1家控股二级子公司，主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团较少参与其子公司的市场战略。中国农资集团对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需经集团预算管理委员会批准后执行。2010年9月，中国农资集团在化肥市场低迷时期，收购了鲁南化肥厂，并在收购后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变鲁南化肥厂的经营策略。“十二五”期间，中国农资集团将继续秉承“诚实守信、团结合作、与时俱进、服务三农，，的经营理念，按照“产业延伸、结构调整、模式转变、制度创新”的战略方针，不断巩固现有优势业务，探索和开拓新的业务领域和业务模式，形成以化肥生产和销售为核心，以农药、农膜、农机机械、种业为重要业务板块，各业务板块协同发展的经营格局。中国农资集团将依托完备的农资服务产业链和遍布全国的经营网络，通过“中国农资”品牌，为农民提供“打包农业增产服务”，积极参与新农村建设。要求：（1）简述中国农资集团所采用的公司总体战略类型；（2）2010年11月，集团公司启动2011年度预算编审工作，此时集团公司应要求鲁南化肥厂编制何种预算?说明这种预算类型的优缺点；（3）判断该企业采用的组织结构类型，并说明该组织结构类型的主要特点；（4）针对集权型和分权型两大企业内决策的层级结构类型，分析其优点及缺点，并结合中国农资集团的具体情况，选出较为适合中国农资集团的决策层级结构的类型。

52.

第

49

题

如果A公司在外部竞争较激烈的情况下，通过降价应对，因此每用户创造的价值在减少，造成收入与利润增长比用户增长慢，因此在传统业务增长放缓的情况下，需要积极挖掘客户的潜在价值，及时推出了3G系列手机，并很快投入市场。推出3G系列手机是采用了下列哪个营销战略（）。

53.资料(－)

固特嘉公司是－家以批发零售轮胎、机油为主的公司。该公司主要负责美国固特异轮胎和英国嘉实多机油在北京地区的销售以及相关的业务开展和售后服务。该公司把产品批发到－些汽车轮胎零售店和汽修厂并对零售商提供相关的技术支持服务。公司代理的两种产品是世界知名的品牌，主要针对－些中高档轿车。从企业开展业务来看是以北京地区的北部为主，大部分的客户都集中在消费档次较高的地区。同时．产品也根据不同的车型在速度级别、花纹设计上有所不同。

北京是中国的首都，人口众多．社会稳定，每年的GDP无论是总量还是增速都处在全国前列，消费能力强。政府对个人购车持支持态度，有些机构也为个人购车提供了方便，例如分期付款等。这就意味着车辆会越来越多，轮胎和机油的消耗量也会随之增加。同时，随着科技的进步，汽车的性能会越来越好。对轮胎、机油的品质要求也就越来越高。

现在北京道路建设不断加快，例如五环、六环的建设通车，三环路的重新修缮等使得交通更加便利。2008年政府取消了购置税，并启动了“汽车下乡”政策，刺激了汽车的消费，为相关产品也提供了－个好的前景。

汽车在中国对于绝大多数家庭来讲，仍属于价格高昂的耐用品，再加上有－定的炫耀心理。消费者在花费很多钱购买汽车后，往往对其花费很多心血，愿意花钱为汽车购买名牌产品。在北京市场上，除了美国固特异轮胎和英国嘉实多机油之外，还存在韩泰等－些世界知名品牌的轮胎和机油，这些品牌在北京市场上也拥有较高的市场占有率，对固特嘉公司形成了较大的竞争压力。此外，在北京市场上，从事美国固特异轮胎和英国嘉实多机油销售的代理商大约有23家，这些代理商为了争取客户，采取降价、返点、买赠等多种促销方式，从固特嘉公司这里夺走了，不少客户。

资料(二)

美国固特异轮胎生产公司向固特嘉公司出口轮胎时，采用美元结算的方式，提供给固特嘉公司之后，允许客户在－定时间内付款，而且美元对人民币的汇率－直在下降。并且在速度级别和花纹设计上，不同国家的认识也有所区别，在设计的过程中要注意克服“文化冲突”；虽然中国政府对购车持支持态度，但是对于轮胎企业还是征收相对高的关税，而且中国有比较严格的外汇管制。企业产品在设计时为了使轮胎更加稳固，防滑性能得到保障，企业制定了程序操作要求，但是企业发现部分员工在运营操作时由于对程序的误解，进行了错误的操作，幸好及时发现，没有使得问题轮胎流出企业。

要求：如果美国固特异轮胎生产公司要想进行风险管理，高层比较注重风险管理成本，请您向高层详细介绍－下风险管理成本。

参考答案

1.A【答案】A

【解析】审计委员会是薰事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

2.B选项A、C、D不合题意，战略目标体系建立的目的在于为公司赢得下列结果：获取足够的市场份额，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手使整体成本低于竞争对手的成本，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争优势，抓住诱人的成长机会；

选项B符合题意，属于财务目标体系的指标；

综上，本题应选B。

3.A选择目标市场之后，下一步就是找出这些客户有哪些需求，也就是如何定位企业产品的市场定位。所以，选项A正确。

【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握选择目标市场与产品的市场定位的逻辑顺序。

4.D在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。

5.B因为安全边际率与盈亏临界点作业率二者之和为1，故盈亏临界点作业率为80％，而盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量÷正常销售量，故盈亏临界点销售量=1000×80％=800(件)。

6.B过程或活动基准的对象是不同产业但拥有相同或相似活动、流程的企业．彼此之间的产品不存在直接竞争。其理论基础是任何产业均存在一些相同或相似的活动或流程，如物流、人力资源管理、营销手段等。过程或活动基准，由于双方没有直接的利害冲突，更加容易取得对方的配合：另外可以跳出产业的框框约束，视野开阔，随时掌握最新经营方式，成为强中之强。迅驰电梯公司未来的参照标准是像UPS这样具有卓越服务核心业务的公司，UPS公司是快递承运商与包裹递送公司，二者之间不存在直接竞争的关系，所以属于过程或活动基准。一般基准的对象是同产业(广义的产业．如航空公司与高铁)非直接竞争对手。一般基准在一定程度上克服了竞争性基准资料收集和合作困难的弊端，继承了竞争性基准信息相关性强和可比性强的优点。

【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握各种基准类型的内涵及其区别。

7.BB

【答案解析】：本题考核企业业绩衡量的不同观点。股东观认为，应当采用基于市场的方法衡量业绩。利益相关者观涉及更为复杂的衡量问题，如：应用哪些衡量方法才是适合每个利益群体的？企业是如何权衡这些衡量方法的？当这些衡量方法之间存在冲突时，企业该怎么做？等等。

8.B随着产品寿命周期的演变，成功关键因素也发生变化。所以，选项B错误。解答本题的关键是掌握确认产业的成功关键因素必须考虑的因素以及成功关键因素的特征。

9.C“万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标”属于角色导向型企业文化的特征，选项C正确。

10.C【答案】C

【解析】PEST分析用于外部宏观环境分析，包括：政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。城镇化趋势属于入口流动性范畴，属于PEST分析法中的社会和文化因素。

11.D【答案】D

【解析】蒙特卡洛随机模拟法适用于较为复杂的大中型项目风险管理。

12.D选项A不正确，套期保值是指为冲抵风险而买卖相应的衍生产品的行为；与套期保值相反的便是投机行为；

选项B不正确，套期保值的目的是降低风险；投机的目的是承担额外的风险以盈利；

选项C不正确，选项D正确，套期保值的结果是降低了风险；投机的结果是增加了风险。一般来说，不能从衍生产品的交易本身判断该交易是否为套期保值或投机，要考虑它的头寸。

综上，本题应选D。

13.A【答案】A

【解析】相关多元化战略是指企业以现有业务为基础进入相关产业的战略。由于福耀公司主营汽车玻璃的生产和销售，能够体现其相关多元化战略的是发展建筑玻璃产品。

14.B【解析】本题考核企业资源的分析。商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润。对于产品质量差异较小的行业，如软饮料行业，商誉可以说是最重要的企业资源。

15.CC【解析】按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效三种类型。在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。晚期失效是指当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效。

16.B【解析】本题考核集中化战略的相关内容。“隐形冠军”的特点是仅仅针对某－特定购买群体、产品细分市场或区域市场，这属于集中化战略的特点，所以选项B正确。

17.D在企业的四种融资方式中，销售资产这种融资方式是比较激进的，一旦操作了就无回旋余地，而且如果销售的时机选择的不准，销售的价值就会低于资产本身的价值。

18.D审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。选项D的说法不正确。

19.B

20.D横向一体化战略是企业收购、兼并或联合竞争企业的战略。参见教材61页。

【试题点评】本题考核“一体化战略”。

21.ABCD【答案】ABCD

【解析】企业实施多元化战略的风险：(1)来自原有经营产业的风险。企业资源总是有限的，多元化经营往往意味着原有经营的产业要受到削弱。(2)市场整体风险。市场经济中的广泛相互关联性决定了多元化经营的各产业仍面临共同的风险。(3)产业进入风险。企

业在进入新产业之后还必须不断地注入后续资源，去学习这个行业并培养自己的员工队伍，塑造企业品牌。另外，产业竞争态势是不断变化的，竞争者的策略也是一个未知数，企业必须相应地不断调整低级的经营策略。(4)产业退出风险。如果企业深陷一个错误的投资项目却无法做到全身而退，那么很可能导致企业全军覆没。一个设计良好的经营退出渠道能有效地降低多元化经营风险。(5)内部经营整合风险。新投资的业务会通过财务流、物流、决策流、人事流给企业以及企业的既有产业经营带来全面的影响。

22.ABD[答案]ABD

[解析]企业应关注的反舞弊工作重点有

（1）未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益

（2）在财务会计报告和信息披露等方面存在不正确、误导性陈述或者重大漏报等

（3）董事、监事或管理人员滥用职权

（4）相关机构或人员串通舞弊等。

23.ABC【答案】ABC

【解析】减少企业汇率风险的方法有货币套期、计价货币、匹配收入和支出、提前和滞后付款、净额结算和匹配长期资产和负债等；选项D属于应对法律风险和合规风险的方法。

24.ABCD小型咨询公司的企业文化一般为人员导向型。所以，选项A错误；在人员导向型企业，员工通过示范和助人精神来互相影响，而不采用正式的职权。所以，选项B错误：角色导向型十分重视合法性、忠诚和责任，可能导致高效率。所以，选项C错误：权力导向型文化强调企业的变革主要由企业中心权力来决定。所以，选项D错误。【名师点题】解答本题的关键是掌握各种类型企业文化的特点。

25.ABCD选项A、B、C、D符合题意，新兴产业的内部结构环境的共同的结构特征：技术的不确定性、战略的不确定性、成本的迅速变化、萌芽企业和另立门户、首次购买者。

综上，本题应选ABCD。

26.ABC【答案】ABC

【解析】信息系统的运行与维护主要包含三方面的内容：日常运行维护、系统变更和安全管理。

27.ABDPEST分析中不包括人力资源因素。

28.ABCD选项A、B、C、D，企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

（1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的；

（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；

（3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；

（4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；

（5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。

综上，本题应选ABCD。

29.ABC【解析】本题考核内部控制评价的原则。根据《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则：(1)全面性原则；(2)重要性原则；(3)客观性原则。

30.ABCD【答案】ABCD

【解析】风险管理评估和建议专项报告一般应包括以下几方面的实施情况、存在缺陷和改进建议：(1)风险管理基本流程与风险管理策略；(2)企业重大风险、重大事件和重要管理及业务流程的风险管理及内部控制系统的建设；(3)风险管理组织体系与信息系统；(4)全面风险管理总体目标。

31.AD选项B属于资源订单式生产。选项C属于库存生产式生产。选项A、D正确。

32.BD[答案]BD

[解析]JIT理论中的关键要素包括

（1）不断改进。不断改进的目标是尽快满足需求并提供最佳的质量而又避免造成浪费。这一要素追求简单性。简单的系统便于理解、便于管理而且不容易出错。此外，这一要素是一个以产品为导向的设计，其在材料和部件的移动上花费的时间较少

（2）消除浪费。“浪费”是指通常意义上的浪费，包括时间、资源以及材料的浪费。浪费共有七种类型：①生产过剩的浪费；②等待的浪费；③搬运的浪费；④加工的浪费；⑤库存的浪费；⑥动作的浪费；⑦不良品的浪费

（3）良好的工作场所整理。工作场所整洁有条理

（4）缩短生产准备时间。增强灵活性并使小批量生产成为可能

（5）企业中所有员工的参与。JIT是一个文化问题。要想成功应用JIT，其理念应被企业中所有员工所接受。

33.ABC【答案】ABC

【解析】企业应建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面的评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。

34.AC企业拥有的技术水平越高，就越倾向于采用控制性强的进入方式，选项A适合。对于不成熟的产品，企业倾向于选择全股子公司的方式，选项B不适合。具有很高知名度品牌的公司常常选择控制程度较大的进入方式，选项C适合。一般情况下，母国与东道国之间的社会文化差异越大，对跨国公司来说不确定性也越大，因而跨国公司就越倾向于控制程度较低的进入方式，以减少资产暴露，增强灵活性，选项D不适合。

35.ABCD【答案】ABCD

【解析】独立董事在公司内具有重要作用，其职责可以分为四种不同的角色：(1)战略角色(A)；(2)监督或绩效角色(B)；(3)风险角色(c)；(4)人事管理角色(D)。

36.ABCD选项ABCD正确，根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》的规定，企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

综上，本题应选ABCD。

37.BCD【答案】BCD

【解析】集权决策会有利于协调各职能间的决策，选项A错误。

38.ABCD成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制，在研究开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，成为产业中的成本领先者的战略；

选项A、B、C、D符合题意，产品具有较高的价格弹性，主要适用的情况有：

（1）产品具有较高的价格弹性，市场中存在大量的价格敏感用户

（2）产业中所有企业的产品都是标准化的产品，产品难以实现差异化

（3）购买者不太关注品牌，大多数购买者以同样的方式使用产品

（4）价格竞争是市场竞争的主要手段，消费者的转换成本较低

综上，本题应选ABCD。

39.ABD加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据的内部控制措施，而属于完善销售收入的内部控制措施。

【名师点题】解答本题的关键是掌握应收票据内部控制的要求与措施。

40.AD【答案】AD

【解析】选项A组合因找不到债权人而无法实现；选项D不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。

41.【答案】

(1)在分析一个企业拥有的资源时，必须知道哪些资源是有价值的，可以使企业获得竞争优势。其主要的判断标准如下：

①资源的稀缺性。如果一种资源是所有竞争者都能轻易取得的，那么，这种资源便不能成为企业竞争优势的来源。如果企业掌握了取得处于短缺供应状态的资源，而其他的竞争对手又不能获取这种资源，那么，拥有这种稀缺性资源的企业便能获得竞争优势。如果企业能够持久地拥有这种稀缺性资源，则企业从这种稀缺性资源获得的竞争优势也将是可持续的。

②资源的不可模仿性。资源的不可模仿性是竞争优势的来源，也是价值创造的核心。

③资源的不可替代性。波特的五种竞争力模型指出了替代产品的威胁力量，同样，企业的资源如果能够很容易地被替代，那么即使竞争者不能拥有或模仿企业的资源，它们也仍然可以通过获取替代资源而改变企业的竞争地位。④资源的持久性。资源的贬值速度越慢，就越有利于形成核心能力。一般来说，有形资源往往都有自己的损耗周期，而无形资源和组织资源则很难确定其贬值速度。

(2)当其他公司无法获取这种资源或能力，或需要付出很高的成本才能得到时，该种资源或能力便是难以模仿的。通用电气金融服务公司属于通用电气集团不可被模仿的资源。

不可被模仿的资源主要有以下四种形式：

①物理上独特的资源。有些资源是物质本身的特性所决定的。

②具有路径依赖性的资源。这是指那些必须经过长期的积累才能获得的资源。

③具有因果含糊性的资源。企业对有些资源的形成原因并不能给出清晰的解释。

④具有经济制约性的资源。这是指企业的竞争对手已经具有复制其资源的能力，但因市场空间有限不能与其竞争的情况。

42.资产管理需关注的主要风险包括：①存货积压或短缺可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。资产管理需关注的主要风险包括：①存货积压或短缺,可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患,可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

43.(1)从政治和法律因素看，保健品标准和规定缺失且相互矛盾：如我国卫生部制定的《食品添加剂使用标准》(B276196)规定食品中不允许含过氧化氢(双氧水)但某些生产规章又订有保健食品的过氧化氢残留标准。由于缺乏有关的行业管理和国家标准造成保健品行业目前假冒伪劣产品、虚假广告、价格虚高等现象严重。企业在现有法规下宣传自己的产品很容易违规。(2)从经济环境因素看，市场竞争日益激烈，跨国公司成为行业领头羊：保健品市场在过去的2年间，国外跨国公司一直鲜有涉足，市场被本土保健品企业牢牢占据，2003年在保健品行业陷入低潮之时，美国安利却凭借独特的销售模式异军突起，实现了年销售额3亿元的惊人业绩，尽管安利的营销模式颇有争议。但不能否认，随着跨国保健品公司进军中国的步伐加快，国内保健业面临更大的市场竞争压力。(3)从社会与文化环境因素看，保健品市场起伏不定但发展势头良好：2000年开始，保健品行业连续发生负面事件媒体连篇累犊的负面报道，让保健品行业陷入“信任危机”，从而导致不少保健品企业崩盘，保健品迅速从巅峰跌入谷底。2001年、2002年保健品行业销售额持续下降。但是到2003年3月后，销售额回升，保健品行业销售额在短期内急速攀升，保健品行业开始复苏。2003年，全国保健品销售额比2002年增长50％左右，年销售额达到30亿元。为规避不健康带来的各种不利影响，人们求助于保健品，使保健品的开发和生产成为经济生活中的“热点”。多层次的社会生活需要，为保健品产业的发展提供了广阔空间。除了在家庭和事业双重压力下的中年人逐步加入保健品消费行列之外，老年人、青少年也成了保健品消费的主力军。(4)从技术环境因素看，保健品行业研发、生产和销售发生了全新变化：WT0给中国保健品企业带来了世界级的竞争对手，面临日益加剧的市场竞争。只有保健品企业不断更新技术和提高技术含量，开发出效果好、质量高、有特点的第三代保健品，使产品从低层次的价格战、广告战中走出来，转向高层次的技术战、服务战，才能在“人世”后，缔造出我国的保健品世界品牌，才有能力进军国际市场。

44.从技术活动过程不同阶段考察，HW公司的技术活动所规避的风险如下：

①为了规避技术设计风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”、“预研”、“专利地图”等措施，规避由于技术构思或设想的不全面性致使技术及技术系统存在先天“缺陷”或创新不足而引发的各种风险。

②为了规避技术研发风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”、“完善管理机制”、“预研”等措施，规避由于外界坏境变化的不确定性、技术研发项目本身的难度和复杂性、技术研发人员自身知识和能力的有限性都可能导致技术的研发面临着失败的危险。

③为了规避技术应用风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”、“预研“集成产品开发模块”、“制定知识产权管理制度”等措施，规避由于技术成果在产品化、产业化的过程中所带来的一系列不确定性的负面影响或效应。

45.(1)葡萄酒生产企业采用的是后向一体化战略，该模式属于成长型战略中的一体化战略。

(2)后向一体化有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企业生产经营活动稳步进行。后向一体化战略主要适用条件包括：①企业现有的供应商供应成本较高或者可靠性较差而难以满足企业对原材料、零件等的需求；②供应商数量较少而需求方竞争者众多；③企业所在产业的增长潜力较大，企业具备后向一体化所需的资金、人力资源等；供应环节的利润率较高；企业产品价格的稳定对企业而言十分关键．后向一体化有利于控制原材料成本，从而确保产品价格的稳定。企业采用后向一体化战略的主要风险包括：①不熟悉新业务领域所带来的风险；②一般涉及的投资数额较大且资产专用性较强，增加了企业在该产业的退出成本。

46.该公司的存货在入库时只检查数量而没有检查质量不符合规定。企业应当重视存货验收工作规范存货验收程序和方法对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验验收无误方可入库。外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收应当重点关注产品质量通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查每一年或每两年进行一次全面清查不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度至少每年进行全面清查。该公司的存货在入库时只检查数量,而没有检查质量,不符合规定。企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验,验收无误方可入库。外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查,每一年或每两年进行一次全面清查,不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度,至少每年进行全面清查。

47.（1）乙公司市场风险的主要来源：

第一、利率风险。由于乙公司存在浮动汇率的负债，因此利率的变化会产生市场风险。

第二、汇率风险。如果没有对应币种的外币资产以对冲外币负债，又没有进行套期保值的话，那么外币负债的敞口将形成外汇风险。（2）本金产生的交易风险：146×9%＝13.14（百万元），

浮动利率负债的利息部分产生的交易风险：[38×（1+9%）×4%-38×5.03%]＋[60×（1+9%）×4%-60×7.53%]＝-2.1566（百万元），

固定利率负债的利息产生的交易风险：2×9%×4%＋46×9%×4%＝0.1728（百万元），

所以总风险为13.14＋（-2.1566）＋0.1728＝11.1562（百万元）。

48.(1)考察企业的核心竞争力首先要做的是资源审计。审计人员需要识别企业目前拥有的资源，以及这些资源的生产能力、弹性、平衡性以及对内部环境的影响。这些信息的获取有助于回答资源是如何符合企业战略的问题以及在外部事物中有何作用的问题。同时，还可以看出本企业资源的优势、劣势及其独特的能力，从而最终回答企业资源能给企业带来多少价值的问题。

(2)资源审计可以从以下五个方面来分析，分别是实物资源、无形资源、人力资源、技术资源和财务资源。

49.【答案】

该公司制定的内部控制系统存在以下缺陷：

(1)《企业内部控制应用指引第1号一组织结构》明确提出要求：企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，不符合《企业内部控制应用指引第1号一组织结构》的要求。

(2)按照《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取货款，违背了不相容职务分离控制的要求。

(3)按照《企业内部控制应用指引第12号一担保业务》的要求，企业应当加强对子公司担保业务的统一监控，企业内设机构未经授权不得办理担保业务；企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当予以回避。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，属于授权不当。

50.成本领先战略的优势主要包括：①形成进人障碍；②增强讨价还价能力；③降低替代品的威胁；④保持领先的竞争地位。采取成本领先战略的风险主要包括：①技术的变化可能使过去用于降低成本的投资(如扩大规模、工艺革新等)与积累的经验一笔勾销；②产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力用较低的成本进行学习；③市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象使得企业原有的优势变为劣势。(1)GLSuseseconomiesofscale，rapidlyexpandsproductionscale，significantlyreducesthecostofprodlaction，whichprovidesasolidbasisforGLS’spricededlaction．GLSadoptslow—coststrategyandquicklydominatesthemarket．Thestrategyadoptediscostleadership．(2)Theadvantagesofcostleadershipinclude：①Formofbarrierofentry②lncreasebargalnlngpower③Reducethethreatsofsubstitutes④MainthecompetitiveadvantagesTherlsks0fCOStleadershipstrategy