【四方公司2022年应收账款管理问题及完善策略分析案例（论文）8200字】

四方公司2022年应收账款管理问题及完善策略分析案例目录TOC\o"1-2"\h\u16640一、研究的背景和意义 119671（一）国内外研究现状 114744（二）研究内容与方法 327187二、相关概念与理论基础 415545（一）应收账款概念 432081（二）基本理论 49086三、四方服装公司应收账款管理的现状分析 51996（一）公司业务的主要财务分析 527221（二）公司应收账款账龄分析 96286（三）客户资信管理分析 1016338（四）客户信用评价分析 1023020（五）应收账款的监控与催收 1110970四、四方服装公司应收账款管理中存在的问题 1111662（一）事前缺乏完善的客户信用评价体制 122917（二）事中对应收账款的控制不足 1211446（三）事后监控力度不足 134658五、加强四方服装公司应收账款管理的建议 1422435（一）事前加强调查 1428437（二）事中加强内部控制 1521791（三）事后加强监控 1613008六、结语 1727520参考文献 18【内容提要】现如今剧烈的市场竞争压力迫使许多企业开始寻求与采用信用销售的方式来促成与扩大销售业绩、提高自身产品与服务在市场上的占有率，但随着销售的扩大，企业的应收账款规模也大幅提升，企业因此需要承担更大的经营风险。因此，如何科学合理地管理应收账款，是企业应当重点关注的问题。本文以企业应收账款为研究主题，并以四方服装公司为例，通过文献研究法与案例研究法对四方服装公司应收账款管理现状以及存在的问题进行分析，最后提出改进的建议，即事前加强调查、事中加强内部控制、事后加强监控。在完善相关理论研究的同时，希望能够促进四方服装公司的健康稳定发展。【关键词】生产企业；应收账款；财务管理；企业发展一、研究综述（一）国外研究现状应收账款管理在财务管理中已是一门比较成熟的研究学科，国外学者对该学科的研究已有100多年的历史经验。其研究主要从企业风险识别、信用管理、内部流程控制等层面来展开论述。首先，从企业风险管理角度来看，应收账款的风险管理是应收账款管理过程中的一个重要环节。EnaseOkonedo(2000)基于权变理论对应收账款控制系统和企业的特征关系进行研究后得出应收账款风险管理应该适应企业特征。SelçukBUYRUKOĞLU(2022)提出企业的应收账款风险管理工作是一项长期系统的工程，企业要控制应收账款风险需要拥有系统而规范的管理方法并且建立一套全面的风险管理体系。其次，从信用管理的角度来看，Monika（2020）教授认为企业应收账款管理水平低的主要成因为企业对信贷政策的管理，对客户进行信用管理能够从实现对应收账款的事前预防与控制。FerrariFranco(2000)在客户信用管理上提出了依据客户的自身能力，分级制定信用额度。并且企业需要明确授信的审核权限，根据自身情况制定出相应的审批流程。规模大的企业审批流程要由下而上，依据金额逐级审批，不能直接越级审核。（二）国内研究现状由于国内外市场经济发展背景的差异，国内学者相对国外学者对企业应收账款管理研究起步晚。但随着我国经济的发展与市场的开放，国内的学者在借鉴西方学者研究的基础上，对应收账款管理研究也日渐完善并取得了一定的经验与成果。在从企业内部控制的角度对应收账款管理的研究，2008年6月我国在参考与借鉴国外理论与内制制度的基础上，结合国内市场与企业实际情况，印发了《企业内部控制基本规范》，该规范为国内企业内部控制体系的理论指导和指引。张蕾（2020）提出企业应通过对客户管理、定期对账并提醒客户及时付款、建立信息管理系统以及企业并做出应收账款财务指标分析来加强应收账款的管理。周琦红（2022）以某公司为例分析应收账款管理现状并提出改进建议,提出企业管理中普遍缺乏风险防范意识、日常监管不及时不规范、公司内部控制比较薄弱及缺乏法律意识等问题。邹纯格（2021）研究国有企业应收账款管理,指出当前国有企业应收账款的成因,主要由于片面追求销售规模、信用政策滥用、管理权责不清晰、激励和约束制度不健全、逾期款项清理力度不足、风险转移措施不足造成。杜盛盛（2022）认为应收账款保理作为一种加快资金周转的副融资方式，在未来具有巨大的发展潜力和经济效益。宋新天（2022）指出随着市场经济的发展，应收账款保理作为一种新型的综合融资方式越来越受到重视。王艺臻（2022）认为应收账款保理具有融资和资产管理两大功能。（三）研究述评综上所述，针对国内外应收账款风险管理相关文献可以看出，西方关于应收账款风险管理的研究起步早，理论相对成熟，并且能够将理论应用到实践中去，而企业实践管理应用又能验证管理理论。国外研究经验与成果为国内企业加强应收账款管理提供良好的经验借鉴。反观国内研究，对于应收账款管理领域的研究起步相对较晚，理论和实践上均相对有所欠缺。国内学者的研究主要是在国外学者理论的基础上，对国内应收账款问题、成因进行分析，提出相应的风险管理、内部控制等管理途径。但结合具体案例进行研究文献相对较少且缺乏通用性，不同行业环境、不同发展阶段下的企业，应收账款风险管理的情况不一样，这给本文的研究给下的空间。二、相关概念与理论基础（一）应收账款概念应收账款是销售企业向采购企业提供产品、提供劳务等业务，采购企业再按规定时间支付的相应费用，这部分费用包括产品成本、税金，以及各种包装费、运费等附加费用，也包括劳务工资等费用。应收账款也就是买方欠卖方的钱，在约定期内支付。应收账款管理就是指买卖双方之间所产生的交易额度的账款管理，包括合同期内应收账款管理和逾期账款管理就是追查账款。应收账款管理对应的两个阶段：一是应收账款拖欠前的管理；二是应收账款拖欠后的管理。（二）基本理论1.信用管理理论应收账款信用管理理论指的是企业根据实际情况制定相应的信用管理政策后，在交易前期对客户详细的资信情况进行全面收集，结合信用管理政策和客户情况确定信用期限和信用额度，从而使公司在进行信用销售时平衡支出与收益，确保应收账款周转次数和回款，减少资金占用风险。2.风险管理理论应收账款风险管理是指企业在整个交易过程中提前预判应收账款可能会出现的风险，也就是风险识别。避免出现因应收账款过多导致的企业资金外流、交易成本增加、坏账损失增加等情况。通过交易前期增加风险评估效能，交易中的风险处理和对整个应收账款全系列的风险监控等四个部分完成应收账款风险管理的内容。三、四方服装公司应收账款管理的现状分析（一）公司业务的主要财务分析2020年期末，四方服装公司期末总资产是680万元，期末流动资产是144万元，应收账款余额是56万元，占流动资产比例38.89%，占总资产的比例8.24%。数据指出应收账款占流动资产的比例非常高。主要财务数据如表1：表1四方服装公司2020-2022年主要财务数据财务指标2020年2021年2022年期末总资产（万元）68010981111期末流动资产（万元）144377424销售收入（万元）291390309期初应收账款余额（万元）385688期末应收账款余额（万元）568874数据来源：四方服装公司2020-2022年度财务报表四方服装公司2020-2022年主要财务指标变动趋势如图1：图1四方服装公司2020-2022年主要财务指标变动趋势图由表1和图1中数据可以得出销售收入同比减少20.77%，2021年应收账款金额比2020年增长39.28%，2022年应收账款比2021年下降15.9%。这些数据得出，四方服装公司销售收入下降，应收账款也在下降。说销售收入的降低，并没有使应收账款比率降低，说明当年的赊销交易同比增加。由表1中财务数据可以算出表2所示指标：表2四方服装公司应收账款相关财务指标202020212022占总资产比例（%）8.248.016.66占流动资产比例（%）38.8923.3417.45占销售收入比例（%）19.2422.5623.95应收账款周转率（次）6.195.423.81应收账款回款率（%）93.8191.79104.5由表2数据分析得出，四方服装公司的应收账款与销售额占比逐年增加，2022年达到了23.95%。结合公司的财务数据，可见四方服装公司在平衡增加销量与企业财务风险上，做的不完善，这会使企业的财务风险增大。应收账款与销售额的高占比，也影响了四方服装公司的资金运营，不利于四方服装公司市场价值的增加。通过分析得出，应收账款占销售收入的比例越大，企业资金周转速度越慢，利润也相应减少。其实就是夸大经营成果，看似销售收入高了，并没有真正拿到货款。万一应收账款不能收回，企业的损失就不单单是没有赚钱，而是赔钱。一般来说，应收账款占流动资产总额的比例应控制在20%以下，超过20%就减少欠款生意，尽量做现金交易。四方服装公司应收账款与流动资产比例折线图图如下所示：图2四方服装公司应收账款与流动资产比与行业同期均值对比折线图由以上图表分析得出，四方服装公司在2020年应收账款与流动资产比例剧烈上升至38.89%，远高于同期行业均值，公司的流动资金大量占用，容易增加公司的财务风险。原因是2020年四方服装公司在恶劣的市场环境的影响下，持有大量的库存，使应收账款和销售额占比高。四方服装公司意识到了这种情况的危害，对2020年的财务问题特别关注。2021年减少库存，使应收账款与流动资产的比率降低，2022年应收账款与流动资产比例降至17.45%，达到安全标准。1.应收账款周转率应收账款周转率高就说明欠款转化成现金流的时间越短，同样的资金就能多做几笔订单，就能赚取更多的利润，坏账的可能性也变小了，另一方面企业流动现金多的话，企业偿债能力也变强，抵御突发情况的能力增强。应收账款周转天数也被称为应收账款的平均收现期，该数值的大小，反映货款变现的时间长短。通常用应收账款周转率和应收账款周转天数这两个指标来分析企业的运营能力。四方服装公司2020至2022年的应收账款周转率与同期行业情况对比折线图如图3所示：图3四方服装公司应收账款周转率与同期行业均值对比图由以上图表分析得出，四方服装公司在2020-2022年间，应收账款周转率逐年降低，低于行业同期均值。说明四方服装公司应收账款的平均收现期比较长，企业资金周转速度过慢。资金周转率的降低，欠款增加了，时间长了，风险就变大增加企业的经营风险。四方服装公司应收账款的收回越来越困难，不利于企业的发展。2.应收账款回款率企业的应收账款回款率越高，说明企业的经营状况越好。企业用这个指标衡量自身的经营能力。四方服装公司2020-2022年应收账款的回款率和同期行业的对比情况如下图4所示：图4应收账款回款率与同期行业均值对比折线图由图4中数据可以看出，四方服装公司在2020-2022年，应收账款回款率与行业均值接近。四方服装公司的销售收入从2021年的390万元下降到2022年的309万元，下降了20.77%。应收账款余额由88万元降至74万，下降15.91%。恶劣的市场环境下，销量锐减，赊销行为也减少。所以四方服装公司销售收入减少，应收账款减少，并不是四方服装公司的催收能力提高。（二）公司应收账款账龄分析账龄就是他人欠我们货款的时间。拖欠的时间越长，收款的可能性越小，坏账的可能性就越大。企业应该采用账龄分析法估算应收账款损失。一般由财务部门依据自身经验来确定公司对应收账款不同账龄坏账准备的计提比率。据了解，公司应收账款账龄分为四个周期，应收账款账龄和计提比率如下表：账龄0-6个月6个月-1年1年-2年2年以上计提比率（%）0.511.52四方服装公司2020-2022年应收账款余额账龄如表3所示：表3四方服装公司2020-2022年应收账款账龄分析表(单位：万元)账龄2020年末比例（%）2021年末比例（%）2022年末比例（%）0-6个月3053.5744503547.306个月-1年1323.212022.732331.081年-2年916.071314.771013.512年以上47.141112.568.1合计561008810074100数据来源：四方服装公司内部资料由上表看出，四方服装公司6个月以上应收账款的比例，2020年是46.43%，2022年是52.70%，超过50%，说明四方服装公司应收账款逾期行为越来越多，长期欠款越来越多，应收账款越来越难收回，收款期不断拉长，财务风险持续上升。以上数据显示四方服装公司应收账款的回款存在一些困难，应收账款逾期严重。四方服装公司需加强催收力度，对账龄长的应收账款做好承担损失的准备。表4四方服装公司2020-2022年坏账准备（单位：元）坏账准备2020202120220-6个月1700230017006个月-1年1500105011001年-2以上1000450350合计550044003650数据来源：四方服装公司内部资料表4可以看出，四方服装公司在2022年销售收入下降导致赊销下降，基本上应收账款是在持续上涨。四方服装公司对坏账计提比例过低，对应收账款的收回过于乐观，一旦应收账款无法收回，企业将承受巨大损失，也会严重影响资金周转。（三）客户资信管理分析该公司在经营的过程中，充分调查和收集客户的相关资料，借助多种不同的方式，比如上门拜访，对财务报表进行分析，并寻找合适的信用评估机构，借助相关单位或报刊书籍，对有关资料进行收集。该公司为了减少自身投入的精力，在收集资料的过程中，往往以财务报表作为主要分析对象，并且会寻求评估机构的帮助，很少会采取上门拜访的方式，也很少会通过银行来获得客户的相关信息。（四）客户信用评价分析当前该公司在对客户的信用等级进行评估的时候，通常是使用5C评估法来进行的。通过这种方法，企业需要对客户的综合素质，债务的偿还能力和财务状况等进行分析，从而获得准确有效的信息。针对该公司的部分客户，他们在公司都有着一定的应收账款，对这些客户的信息进行深入分析，其中五个因素的分析数据如下表所示：表5对5C评估法五个因素的运用统计表项目客户数量（家）占比分析两个因素46.67%分析三个因素1626.67%分析四个因素3355.00%分析五个因素711.66%合计601.00使用5C评估法，对客户的信用等级进行评估的过程中，只对其中的两个因素进行分析时占到6.67%的比例，对其中三个因素进行分析时占到26.67%的比例，对其中四个因素进行分析时占到了55%的比例，还有11%左右的比例是对五个因素都进行全面分析。（五）应收账款的监控与催收结合该公司的催款方式可以看出，太过单一，公司的催款方式和相关步骤如下表所示：表6公司应收账款的催收方法及催收流程步骤时间段催收方式如何催收第一步1个月以内信息提醒客户第二步1-6个月电话通知客户第三步6个月-1年电话正式催收第四步1年-1年半传真显示证据第五步1年半-2年电话加传真表示不满并严肃通知第六步2年-2年半拜访谈话第七步2年半以上委托律师提出诉讼结合上表数据不难发现，当前该公司在催收账款时，都是电话、传真以及上门拜访的形式为主，或者到后期通过法律途径进行款项的催收，从催款的时间来说，一开始是一个月催收一次，后来慢慢转变为半年催收一次。四、四方服装公司应收账款管理中存在的问题（一）事前缺乏完善的客户信用评价体制目前，公司信贷评级指标没有量化，对客户的信用评级也是主观的，根据信用状况分为三类：信誉较好、信誉一般和信誉较差。四方服装公司盲目的相信老客户，交易过程不谨慎。对新客户的信用评价和信用指标缺乏可以量化的标准。只能大概凭较好、一般和较差来确定合作意愿，信息的不对称，信用评级的不合理，无法准确的了解客户质量，给后续经营带来隐患。比如，之前四方服装公司对一个客户只是做了礼貌的信用调查，并没有全面的了解客户信用信息。仅凭主观臆断，觉得客户规模比较大，其实客户隐瞒实际经营情况，内部管理混乱，面临诸多的财务压力，资金周转严重不灵，这些客观原因使客户的不能支付应付的货款。还有一些客户道德失范，缺乏职业道德，不遵守市场规律，只看眼前短期利益，故意不支付应付款项。致使四方服装公司遭受巨大的经济损失。（二）事中对应收账款的控制不足四方服装公司的销售交易由销售人员与客户签订合同，催收货款也有销售人员负责。对销售人员的考核也只看销售收入，对货款的回收时间没有具体的考核标准。这样销售人员对应收货款催收的积极性缺乏，说白了就是觉得货款跟自己没关系。销售人员为了多销售产品，尽快签单，不去仔细调查客户信用信息，经营状况等，草率的签订合同，达成赊销行为。然后应收的款项就交给财务人员记录，计算。财务人员对到期的应收款也只是提醒销售人员催收。（三）事后监控力度不足四方服装公司没有完善的事后动态监控管理机制。调查发现，销售人员没有实时跟踪，没有与客户联系，不能做到有问题时及时为客户解决。与客户维持良好的关系，并随时关注对方经营情况，能提高应收账款回款速度，也能及时识别预期风险。四方服装公司的应收账款催收工作的是由销售部和财务部共同负责。财务部门提醒销售人员。销售人员提醒客户收账时间，但是销售人员为了与客户保持友好关系，也不敢过多催促客户付款，这就导致客户所欠款项越来越多，时间越拖越长。此外，四方服装公司没有定期对应收账款做全面检查，预计发生坏账的可能。对于没有把握收回的应收款，应当提前做好计提坏账准备。财务部门应第一时间整理好相应的资料，告知管理人员，使企业管理人员有更多的时间处理坏账。目前，四方服装公司没有相关的应收账款和坏账管理制度。突然发生额度高的坏账时，就变得很被动，不能尽快做出应对措施。五、加强四方服装公司应收账款管理的建议（一）事前加强调查四方服装公司在签订合同前就要对客户进行深入的调查和分析，尽力多做各种研究，然后制定出适合的信贷政策。例如，了解客户企业法人的信用情况，企业的经营状况等，并存档到公司客户信用数据库。具体内容如下：首先，调查客户经营状况。通过行业内了解客户声誉、形象，了解公司文化、公司未来战略规划，以及经营者的素质、内部管理情况等。了解整理后，分析客户的优势和劣势，为进一步发展对信用标准做出调整。其次，调查客户财务状况。是不是有充足的周转资金，有没有高息贷款，有没有其他拖欠的债务，有没有无法收回的债权，银行账户情况等。可以通过企业信用信息公示系统、全国组织机构代码管理中心、全国企业征信系统等获得。查到的数据整理分析，划分信用等级，面对不同信用状况的客户，四方服装公司要根据自身的抗压风险能力来控制信贷额度。制定明确固定的信用标准，以此约束销售人员的职权，能帮助选择更优质的客户，提高选择客户的有效性，这种方法在很大程度上降低了企业风险。老客户违约风险要低于新开发的客户；声誉良好的客户要优于声誉差的客户。比如，合作多年的老客户适合低风险标准，信誉良好的新客户适合中风险标准，信誉差的客户，违约风险高，这些利润再高也要控制，以防得不偿失。可以做现金交易，或者提前支付一定的预付款。（二）事中加强内部控制四方服装公司应该实行统一标准的销售合同，规范合同管理。合同的要素必须齐全并符合国家法律规定，合同中要明确商品名称、数量、单价、总额，特别是付款方式、付款时间、付款条件和延期付款的违约责任要清楚明确。同时，签订合同需经各部门主管和企业法定代表人批准并签字确认。合同签订后，经审核无误后，复印几份，交由信用管理部门、财务部门，以便其对销售合同的执行、跟踪，也为以后的应收账款收回保留证据，避免矛盾纠纷，影响账款收回。四方服装公司在与客户销售达成后，销售人员应持续跟踪客户，并把情况及时反馈给其他部门。具体操作流程：一是完善服务，合同执行过程中，定期回访客户使用情况，遇到问题及时处理；二是对客户的信用等级定期做再次评级，并根据情况对客户的清偿能力做评估，及时发现可能的风险并制定急救措施；第三，对于即将到期的应收账款，信用管理人员要及时友好的提醒客户。（三）事后加强监控亡羊补牢，为时不晚。事后催款也是尤为重要，四方服装公司需要对收款人员进行培训和定期考核，提高相关人员的素质和水平，使工作在管控范围内。对于不同的应收款也要采取不同的收款方式和力度。首先设立专门的收账部门，在赊销交易活动中，对客户进行追踪，掌握客户销售情况，经营状况，做到心中有数，而不单单是对到账期的应收账款催收。根据不同情况，采取不同的方式，比如到期前电话、邮件提醒，到期后电话或当面催收，实在不行经过律师函和诉讼途径，取得具有法律效力的书面文件，文件也要经过确认签字盖公章，为后期通过法律途径追回债权保留证据。要避免口头承诺，必要时起不到作用。催收过程中不能有威胁、恐吓等违法行为。对于资金紧张，确实无法偿还所有账款时，四方服装公司要根据具体情况，对其给予适当的现金折扣，收回部分账款。这样虽然损失了部分债权，但是一定程度降低了坏账风险，也减少了逾期账款数量。【参考文献】[1]EnaseOkonedo.FutherIssuesintheManagementofAccountsReceivables[J].LBSManagementReview,2000,5(2).[2]SelçukBUYRUKOĞLU.TheStatusofConcordatandPublicReceivablesUndertheLawNo7101[J].Fiscaoeconomia,2022(1).[3]Monika.CostsofMaintainingRece