《税务会计》参考答案修订版

第一章总论一、单项选择题二、多项选择题三、判断题案例分析题(1)甲方案：分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。2019—2024年公司总部缴纳所得税总额=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1由于分支机构独立纳税，并且亏损可以在五年内税前弥补，所以分支机构在2019—2023都%=60万元；2019—2024年公司总部和分支机构合并应纳税额1935万元(1875+60)。 (2)乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备单独计算应纳税所得额，应与总部合(1500+400)万元，即：2019—2024年公司总部和分支机构纳税总额为=(1300+1400+1600+1700+1900)×25%=1975万元(3)丙方案：2019年公司总部及分支机构合并纳税，所以两者应缴纳的企业所得税税额=(1000−1000)×25%=0万元。2020—2024年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税：2020—2024年公司总部应缴纳的企业所得税=(1100+1200+1300+1400+1500)×25%=16252020—2024年分支机构应缴纳的企业所得税=(200+200+300+300+400)×15%=210万元丙方案应缴纳的企业所得税总额=1625+210=1835万元综上所述，丙方案缴纳的所得税最少，是最佳设置方案。第二章增值税会计一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1．解析：税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。增值税销项税额=(56500+2260)÷(1+13%)×13%=6760元借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)056500000AB占总销售额的比例计算确认各自的销售收入。A商品的销售收入=2×50×20000÷(20000+1200)×100%=100×94%=94万元B商品的销售收入=2×50×1200÷(20000+1200)×100%=100×6%=6万元张发票上的“金额”栏分别注明。编制会计分录如下：借：银行存款1130000贷：主营业务收入—A商品940000—B商品60000应交税费—应交增值税(销项税额)130000借：主营业务成本—A商品900000—B商品35000贷：库存商品—A商品900000—B商品350003．烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550万元烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×10%=66万元当月抵扣进项税额=66+6×9%=66.54万元4．用于本企业福利的购进货物，其进项税不得抵扣。因此准予抵扣的进项税额=58500×元；该企业本月应缴纳增值税税额=65000−48240=16760元。编制会计分录如下：借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)第三章消费税会计470000300530300565000500000500094000一、单项选择题ABD391240元借：税金及附加391240贷：应交税费—应交消费税391240分录如下：借：应交税费—应交消费税391240贷：银行存款3912402．(1)拨付材料时，编制会计分录如下：借：委托加工物资100000贷：原材料100000(2)支付加工费和加工税金时，编制会计分录如下：应纳增值税税额=(30000+10000)×13%=5200元应纳消费税税额=(100000+30000+10000)÷(1−15%)×15%=24706元借：委托加工物资40000应交税费—应交增值税(进项税额)5200应交税费—应交消费税24706贷：银行存款69906(3)加工完毕，收回入库时，编制会计分录如下：借：原材料140000贷：委托加工物资1400003．组成计税价格=(70000+70000×20%)÷(1−15%)=98824元应纳消费税税额=98824×15%=14824元应纳增值税税额=(70000+70000×20%)÷(1−15%)×13%=12847元借：原材料98824应交税费—应交增值税(进项税额)12847贷：银行存款111671元，则适用的税率为56%；进口环节应纳消费税=(400+400×30%+6×0.6)÷(1−56%)×56%+6×0.6=666.4+3.6=670万元5．应纳消费税=[400000+45200÷(1+13%)]×20%+20×2000×0.5=108000元第四章关税会计一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1．应纳进口关税=500000×8.4×5%=210000元应纳进口增值税税额=(500000×8.4+210000)×13%=573300元借：固定资产4983300贷：其他货币资金——信用证4200000银行存款7833002．应纳进口关税=1000×(200+80)×8.4÷(1−2%)×5%=120000元应纳进口增值税税额=[1000×(200+80)×8.4÷(1−2%)+120000]×13%=327600元(1)支付进口货款和有关费用时，编制会计分录如下：借：材料采购2400000贷：银行存款2400000(2)支付进口关税和进口增值税时，编制会计分录如下：借：材料采购120000应交税费—应交增值税(进项税额)327600贷：银行存款447600(3)原材料按计划成本验收入库时，编制会计分录如下：借：原材料2560000贷：材料采购2520000材料成本差异400003．应纳出口关税=300000×7.2×25%=540000元(1)出口销售时，编制会计分录如下：借：银行存款2160000贷：主营业务收入2160000(2)计提销售成本时，编制会计分录如下：借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000(3)计提应缴的出口关税时，编制会计分录如下：借：税金及附加540000贷：应交税费—应交出口关税5400004．(1)计算引进设备的价款时，编制会计分录如下：借：在建工程2400000贷：长期应付款2400000(2)计算并支付关税时，编制会计分录如下：应纳进口关税=2400000×20%=480000元借：在建工程480000贷：银行存款480000(3)支付国内的运杂费时，编制会计分录如下：借：在建工程50000贷：银行存款500005．(1)收到出口销售款时，编制会计分录如下：借：银行存款960000贷：主营业务收入960000(2)计算并缴纳出口关税时，编制会计分录如下：应纳出口关税=960000÷(1+20%)×20%=160000元借：税金及附加160000贷：应交税费—应交出口关税第五章企业所得税会计一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1．(1)140×60%=84万元＞8800×5‰=44万元，业务招待费扣除限额为44万元，业务招(2)新产品的研究开发费用应调减应纳税所得额=280×75%=210万元。(3)8800×15%=1320万元＞700+140=840万元，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。(4)财务费用应调增应纳税所得额=700−700/7%×6%=100万元整。公益性捐赠支出的税前扣除限额=845×12%=101.4万元，实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。(6)职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际支出额为105万元，超过了扣除限额，经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际支出额为20万元，未超过扣除限额，应调增应纳税所得额为零。(7)甲企业2018年度应纳税所得额=845(会计利润)+96(业务招待费调增额)−210(三新开发费用)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)=866万元。(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。(3)技术开发费调减所得额=60×75%=45万元(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42万元按销售(营业)收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32万元按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70−32=38万元(5)取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4万元元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。(7)应纳税所得额=370−40−45+38-34=289万元(8)2018年度应缴企业所得税=289×25%=72.25万元3．(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税总额=(100+50)×25%=37.5万元(2)A国已纳税款=50×30%=15万元(3)A国扣除限额=37.5×[50÷(100+50)]=12.5万元A万元(4)在我国应缴纳的所得税=37.5−12.5=25万元4．(1)计算2018年度当期应交所得税：应纳税所得额=3000+500−400+250+75=3425万元应交所得税=3425×25%=865.25万元(2)计算2018年度递延所得税：递延所得税资产=75×25%=18.75万元递延所得税负债=400×25%=100万元.75=81.25万元(3)计算利润表中应确认的所得税费用：所得税费用=865.25+81.25=937.5万元借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税递延所得税负债第六章个人所得税会计937500085625000一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1．神华公司员工取得工资薪金所得应由公司代扣个人所得税，需要办理汇算清缴的，应当)−(2000+2000)=52125元(2)李涛2019年1月份工资薪金所得应纳税所得额=42000−5000−(3360+840+210+3360)−(1000+2000)=26230元李涛2019年1月份工资薪金应纳个税税额=26230×3%=786.9元(3)李华2019年1月份工资薪金所得应纳税所得额=36000−5000−(2880+720+180+2880)−(1000+1000+2000)=20340元李华2019年1月份工资薪金应纳个税税额=20340×3%=610.2元(4)朱斌2019年1月份工资薪金所得应纳税所得额=10000−5000−(800+200+50+800)−(1000+1000+1000)=150元2019年1月份工资薪金应纳个税税额=150×3%=4.5元(5)闫磊2019年1月份工资薪金所得应纳税所得额=8000−5000−(640+160+40+640)−1000=520元520×3%=15.6元=代扣个人所得税合计=2692.5+786.9+610.2+4.5+15.6=4109.7元抵扣三险一金合计=13875+7770+6660+1850+1480+1036=32671元1月发放工资同时代扣个人所得税时，编制会计分录如下：借：应付职工薪酬176600贷：其他应付款32671应交税费——代扣代交个人所得税4109.7银行存款139819.32月代缴个人所得税税款时，编制会计分录如下：借：应交税费——代扣代交个人所得税4109.7贷：银行存款4109.72月代缴三险一金时，编制会计分录如下：借：其他应付款32671贷：银行存款32671第七章资源税会计一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1．(1)原矿销售应缴纳资源税：应纳资源税税额=1500×120÷3×5%=3000元(2)精矿销售额应缴纳资源税：应纳资源税税额=2200×380×5%=41800元(3)当月合计应纳资源税税额：应纳资源税税额=3000+41800=44800元借：税金及附加贷：应交税费—应交资源税借：应交税费—应交资源税贷：银行存款44800448004480044800(1)销售房地产应纳增值税=(120000000−20000000)÷(1+9%)×9%−20000000÷(1+13%)×13%−8000000÷(1+9%)×9%=5295445.31元(2)转让房地产的收入(不含增值税收入)=120000000−(120000000−20000000)÷(1+9%)×9%=111743119.27元取得土地使用权支付土地价款=20000000元(3)房地产开发成本=20000000÷(1+13%)+8000000÷(1+9%)=25038564.58元(4)房地产开发费用=(20000000+25038564.58)×10%=4503856.46元(5)与转让房地产有关的税金=5295445.31×7%+5295445.31×3%=529544.53元加计扣除=(20000000+25038564.58)×20%=9007712.92元扣除项目合计=20000000+25038564.58+4503856.46+529544.53+9007712.92=59079678.49元土地增值额=111743119.27−59079678.49=52663440.78元土地增值额占扣除项目金额比例=52663440.78÷59079678.49=89.14%应纳土地增值税=52663440.78×40%−59079678.49×5%=18111392.39元计提土地增值税时，编制会计分录如下：借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税：借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款111392.3918111392.39111392.398111392.393．该企业应纳城镇土地使用税额=(25000−5000−1000−1000)×2=36000元借：税金及附加36000贷：应交税费—应交城镇土地使用税36000借：应交税费—应交城镇土地使用税