会计账簿处理程序

会计账簿处理程序PAGEPAGE31第八章会计账务处理程序本章导读：本章全面论述了账务处理程序的意义、种类以及会计核算的各种账务处理程序，学完本章后要求学生了解和掌握以下内容：了解账务处理程序的意义和种类；熟练掌握记账凭证账务处理程序；熟练掌握科目汇总表账务处理程序；熟练掌握汇总记账凭证账务处理程序。第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指在企业核算中以账簿组织为中心，把会计凭证、会计账簿和记账程序有机地结合在一起的技术组织方式，其中账簿组织是指账簿的种类、账簿的格式及登记的方法，记账程序则是指从填制凭证、登记账簿到编制会计报表的步骤和方法。账务处理程序解决的是会计记账的程序，其核心是凭证与账簿结合的方式。任何企业单位的会计核算都要填制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表。不同的企业由于经济性质不同，生产经营规模的大小不同，会计核算的繁简程度也就不同。因此，在会计凭证的设置、整理、传递方面和在会计账簿的种类、格式的记账凭证，账簿组织简单明了，记账程序从凭证——账簿——报表，中途可以没有任何汇总过程或只有少量的汇总工作；而大中型企业由于其经济业务的复杂性，则较多地采用有汇总功能的账务处理程序。于是在会计核算中就形成了凭证、账簿组织、记账程序、报表体系各不相同的组合，形成不同的账务处理程序。

二、账务处理程序的种类1、记账凭证账务处理程序。2、科目汇总表账务处理程序。3、汇总记账凭证账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点及工作步骤记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。其他各种账务处理程序都是在此基础发展形成的。它的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。在记账凭证账务处理程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证；需要设置现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。记账凭证账务处理程序的工作步骤是：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证逐笔登记各种明细分类账。4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5、期末，根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与有关总分类账相互核对。6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。表9-1记账凭证账务处理程序图银行存款现金 ③ 银行存款现金付款转账日记账付款转账日记账原始凭证原始凭证收款 ② ⑥收款总分类账⑤总分类账会计报表记账凭证①会计报表记账凭证 ⑥汇总原始凭证明细分类汇总原始凭证明细分类账记账凭证账务处理程序的优点是简单明了,易于理解。总分类账是根据记账凭证逐笔登记的，可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是登记总分类账的工作量较大，因而适用于规模料小、经济业务量较少的单位。二、记账凭证处理程序实例根据记账凭证处理程序工作步骤，现举例如下：假设A公司2021年5月末的资产负债表及6月份的经济业务如下：资料1、5月末的资产负债表（简表）表9-2资产负债表2021资产期末数负债及所有者权益期末数现金2021短期借款20210银行存款20210长期借款60000应收账款50000实收资本90000原材料21000未分配利润60000生产成本13000产成品24000固定资产139000减：累计折旧3900固定资产净值100000合计230000230000资料2：6月份的经济业务：6月5日，购入甲材料1000公斤，单价8元，共计80006月10日6月15日，销售A产品300件，单位售价50元，计150006月20日，为生产A产品领用甲材料200公斤，单价86月28日6月30日，结转已售产品成本，已知A6月要求：按记账凭证账务处理程序对上述资料进行会计处理。（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证如图表9-3所示：表9-3： 付款凭证贷方科目：银行存款2021年6月5日银付字第摘要借方科目金额记账一级科目明细科目千百十万千百十元角分购买材料原材料甲材料800000应交税金应交增值税136000合计936000会计主管：记账：出纳：制单： 付款凭证贷方科目：现金2021年6月10日现付字第摘要借方科目金额记账一级科目明细科目千百十万千百十元角分差旅费其他应收款李文50000合计50000会计主管：记账：出纳：制单：收款凭证借方科目：银行存款2021年6月15日摘要贷方科目金额记账一级科目明细科目千百十万千百十元角分出售产品A产品1500000应交税金应交增值税255000合计1755000会计主管：记账：出纳：制单：转账凭证2021年6月20日摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级科目明细科目领用材料生产成本A产品1600原材料甲材料1600合计会计主管：记账：出纳：制单：转账凭证2021年6月25摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级科目明细科目报销差旅费用管理费用450其他应收款李文450合计450450会计主管：记账：出纳：制单：收款凭证借方科目：现金2021年6月2日摘要贷方科目金额记账一级科目明细科目千百十万千百十元角分报销差旅费李文5000合计5000会计主管：记账：出纳：制单： 付款凭证贷方科目：银行存款2021年6月28日银付字第摘要借方科目金额记账一级科目明细科目千百十万千百十元角分支付保险费管理费用保险费30000合计30000会计主管：记账：出纳：制单：转账凭证2021年6月摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级科目明细科目结转已售产品成本产品销售成本6000产成品A产品6000合计60006000会计主管：记账：出纳：制单：转账凭证2021年6月30日摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级科目明细科目结转利润产品销售收入15000本年利润15000合计1500015000会计主管：记账：出纳：制单：转账凭证2021年6月25日摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级科目明细科目结转利润本年利润6750产品销售成本6000管理费用750合计67506750会计主管：记账：出纳：制单：（二）根据收、付款凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账如图表9-4所示：表9-4现金日记账第页2021年凭证摘要对方账户收入支出余额月日字号611025现付现收6016011月初余额李文借差旅费本日合计李文归回现金本日合计其他应收款其他应收款5050500500202115001550630本月合计505001550银行存款日记账第页2021年凭证摘要对方账户收入支出余额月日字号6151528银付银收银付601601602月初余额购买材料款本日合计销售A产品本日合计支付保险费原材料应交税金产品销售收入应交税金管理费用本日合计1500025501755080001360936030030020210106402819027890630本月合计17550966027890（三）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证登记明细分类账如图9-5所示：（四）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证登记总分类账如图9-6所示。（以原材料总分类账和银行存款总分类账为例，其余总分类账户略）表9-5其他应收款明细账总页账户名称：李文分页2021年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数6102525现付现收转601601602李文预借差旅费李文交回现金李文报销差旅费50050450借借平5004500630本月发生额及月末余额500500平0原材料明细分类账总页材料名称：甲材料分页2021年凭证号数摘要收入发出结存月日数量千克单位成本金额数量千克单位成本金额数量千克单位成本金额61期初余额3000721000520转601购入材料领用材料100088000200816001000380086.212900027400630本月合计1000880002008160038006.2127400表9-6总账总页账户名称：原材料分页2021年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数61520银付转601601期初余额购入材料领用材料80001600借210002900027400630本月发生额及月末余额80001600借27400（五）日记账与总账核对、明细账与总账核对，以保证账账相符。总分类账的本期发生额及余额如表9-7所示、。总账总页账户名称：银行存款分页2021年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数6151528银付银收银付601601602期初余额支付货款进项增值税销售产品销项增值税支付保险费15000255080001360300借202101202110640256402819027890630本月发生额及月末余额175509660借27890表9-7A公司总分类账户余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金2021505001550银行存款2021017550966027890应收账款5000050000其他应收款500500原材料210008000160027400生产成本13000160014600产成品24000600018000固定资产原值139000139000累计折旧3900039000短期借款2021020210应交税金136025501190长期借款6000060000实收资本9000090000未分配利润6000060000管理费用750750产品销售成本60006000产品销售收入1500015000本年利润6750150008250合计2690002690005756057560278440278440（六）根据总分类账和明细分类账编制会计报表如图9-8和9-20所示：表9-8资产负债表编制单位：A公司2021单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产流动负债货币资金129440短期借款4620210短期投资2应付票据47应收票据3应付帐款48应收帐款450000预收帐款49减：坏帐准备50其他应收款50应收帐款净额650000应付工资51预付帐款7应付福利款52其他应收款8未交税金531190存货960000未付利润54待摊费用10其他未交款55待处理流动资产净损失11预提费用56一年内到期的长期债券投资12待扣税金57其他流动资产13一年内到期的长期负债58流动资产合计20139440其他流动负债59长期投资：流动负债合计6521190长期投资21固定投资：长期负债：固定资产原价24139000长期借款6660000减：累计折旧2539000应付债卷67固定资产净值26100000长期应付款68固定资产清理27其他长期负债75在建工程28长期负债合计7660000待处理固定资产净损失29所有者权益：固定资产合计35实收资本7890000无形及递延资产：资本公积79无形资产36盈余公积80递延资产37未分配利润8168250无形及递延资产合计40所有者权益合计85其他资产：其他长期资产41资产总计45239440负债及所有者权益总计90239440补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票元；2.融资租入固定资产原价元。第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点及工作步骤科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，其特点是根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序相比，主要是通过设置科目汇总表，增设一道汇总程序，以减少登记总分类账的工作量。因此，它的关键步骤是如何编制科目汇总表。科目汇总表的编制，是根据一定期间内的所有记账凭证，按科目名称进行分类，定期汇总出每一个科目的借方本期发生额合计和货方本期发生额合计，并填写在科目汇总表有关栏内，全部总账科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。科目汇总表可起到试算平衡的作用。企业单位可根据会计核算的繁简程度，10天或半月汇总一次，也可以每月编制一张，其基本格式如图表9-9、9-10所示。科目汇总表账务处理程序的工作步骤是：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证逐笔登记各种明细分类账。4、根据一定期间内的全部记账凭证编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总分类账。6、期末，根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与有关总分类账相互核对。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡。简明易懂，方便易学。其缺点是：按照总分类账编制科目汇总表，不能反映账户对应关系，不便于查对账目。尽管如此，这种账务处理程序还是补大中型企业广泛地采用，成为目前最为流行的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序如图表9-11所示：银行存款现金原银行存款现金原始凭证 ③ 日记账日记账付款收款科付款收款科目汇总表转账② ⑤ ⑥⑦转账总分类账总分类账会计报表记账凭证①会计报表记账凭证 ⑦ ⑧明细分类明细分类账汇总原始凭证=4\*GB3④表9-9科目汇总表编号：年月日至年月日单位：元会计科目账目页数本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方合计表9-10科目汇总表编制单位：年月日至年月日附单据张会计科目1-10日11-20日21-30日合计总账页数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计二、科目汇总表账务处理程序的实例根据科目汇总账务处理程序的工作步骤，现假定上述例子A公司账务处理采用科目汇总表账务处理方法（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证如图表9-3所示。（二）根据收、付款凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账如图表9-4所示。（三）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证登记明细分类账如图9-5所示。（四）根据记账凭证编制科目汇总表如图9-12表9-12科目汇总表编号：2021年6月1会计科目账目页数本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方现金银行存款其他应收款原材料产成品生产成本应交税金产品销售收入产品销售成本管理费用本年利润略50175505008000160013601500060007506750500966050016006000255015000600075015000略合计5756057560（五）根据科目汇总表登记总分类账如图表9-13表9-13总账账户名称：现金第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借202130科汇11-30日汇总50500借155030本月合计50500借1550账户名称：应收账款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借50000账户名称：银行存款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借2021030科汇11-30日汇总175509360借2789030本月合计175509360借27890账户名称：原材料第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借2100030科汇11-30日汇总80001600借2740030本月合计80001600借27400账户名称：产成品第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借2400030科汇11-30日汇总6000借1800030本月合计6000借18000账户名称：生产成本第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借1300030科汇11-30日汇总1600借1460030本月合计1600借14600账户名称：应交税金第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630科汇11-30日汇总13602550贷119030本月合计13602550贷1190账户名称：其他应收款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630科汇11-30日汇总500500平030本月合计500500平0账户名称：产品销售收入第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630科汇11-30日汇总1500015000平030本月合计1500015000平0账户名称：产品销售成本第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630科汇11-30日汇总60006000平030本月合计60006000平0账户名称：管理费用第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630科汇11-30日汇总750750平030本月合计750750平0账户名称：本年利润第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630科汇11-30日汇总675015000贷825030本月合计675015000贷8250账户名称：固定资产第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借139000账户名称：累计折旧第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷39000账户名称：短期借款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷20210账户名称：长期借款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷60000账户名称：实收资本第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷90000账户名称：利润分配第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷60000（六）日记账与总账核对、明细账与总账核对，以保证账账相符。总分类账的本期发生额及余额如表9-7所示、。（七）根据总分类账和明细分类账编制会计报表如图9-8和9-20所示。第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序特点及工作步骤汇总记账凭证账务处理程序的特点是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。在这种分类设置账务处理程序中，为了便于汇总记账凭证的编制，必须分类设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；此外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据；账簿的设置与记账凭证账处理程序基本相同。汇总记账凭证是按有关账户的借方或贷方开设的，分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。其格式如图表9-14、9-15、9-16所示。表9-14汇总收款凭证借方科目：年月编号：贷方科目金额总账页数1-10日收款凭证共张11-20日收款凭证共张21-31日收款凭证共张合计合计表9-15汇总付款凭证贷方科目：年月编号：借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证合计合计表9-16汇总转账凭证贷方科目：年月编号：借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证合计合计汇总收款凭证应根据收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”科目的借方发生额设置，并按对应的贷方科目定期归类汇总。计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以分别记入总账“现金”、“银行存款”账户的借方，以及各个账户的贷方；汇总付款凭证应根据付款凭证，分别按“现金”、“银行存款”科目的贷方设置，并按对应的借方科目定期归类汇总，计算出每一个借方科目的发生额合计数，据以分别记入总账“现金”、“银行存款”账户的贷方，以及各对应账户的借方；汇总转账凭证习惯上是按每一贷方科目分别设置，根据转账凭证按其对应的借方科目进行归类汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，并据以分别记入总分类账应贷账户的贷方，以及各个应借账户的借方。有按贷方账户设置汇总转账凭证的情况下，为便于汇总，而不宜编一借多贷的转账凭证。汇总记账凭证的编制一般可5天或者10天汇总一次，每月编制一张。汇总记账凭证的账务处理程序的工作步骤如下：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证逐笔登记各种明细分类账。4、根据各种记账凭证编制汇总记账凭证。5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。6、期末，根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与有关总分类账相互核对。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序如图表9-17所示现金银行存款表现金银行存款日记账原始凭证 日记账原始凭证收款付款转账收款付款转账收款付款转账收款付款转账 ② ⑦汇总记账凭证总分类账会计报表①记账凭证 ⑤ ⑥汇总记账凭证总分类账会计报表记账凭证汇总原始凭证汇总原始凭证明细分类账 明细分类账 二、汇总记账凭证账务处理程序的实例根据汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤，现假定上述例子A公司账务处理采用汇总记账凭证账务处理方法（一）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证如图表9-3所示。（二）根据收、付款凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账如图表9-4所示。（三）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证登记明细分类账如图9-5所示。（四）根据记账凭证编制汇总记账凭证如图9-18表9-18汇总收款凭证借方科目：银行存款2021年6月编号：501贷方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证合计产品销售收入1500015000应交税金25502550合计1755017550汇总收款凭证借方科目：现金2021年6月编号：502贷方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证合计其他应收款5050合计5050汇总付款凭证贷方科目：现金2021年6月编号：501借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计其他应收款500500合计500500汇总付款凭证贷方科目：银行存款2021年6月编号：502借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计原材料80008000应交税金13601360管理费用300300合计93603009660汇总转账凭证贷方科目：原材料2021年6月编号：501借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计生产成本16001600合计1600汇总转账凭证贷方科目：其他应收款2021年6月编号：502借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计管理费用450450合计450450汇总转账凭证贷方科目：产成品2021年6月编号：503借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计产品销售费用60006000合计60006000汇总转账凭证贷方科目：本年利润2021年6月编号：504借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计产品销售收入15000450合计15000450汇总转账凭证贷方科目：管理费用2021年6月编号：505借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计本年利润75070合计75070汇总转账凭证贷方科目：产品销售成本2021年6月编号：506借方科目金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证张合计本年利润60006000合计60006000（五）根据汇总记账凭证登记各总分类账户如图表9-19所示。表9-19总账账户名称：现金第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借202130汇付5011-30日汇总500借150030汇收5021-30日汇总50借5030本月合计50500借1550账户名称：银行存款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借2021030汇付5021-30日汇总9360借1064030汇收5011-30日汇总17550借2789030本月合计175509360借27890账户名称：原材料第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借2100030汇付5021-30日汇总8000借2800030汇转5011-30日汇总1600借2740030本月合计80001600借27400账户名称：产成品第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借2400030汇转5031-30日汇总6000借1800030本月合计6000借18000账户名称：生产成本第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借1300030汇转5011-30日汇总1600借1460030本月合计1600借14600账户名称：其他应收款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630汇付5011-30日汇总500借50030汇收50250借45030汇转502450平030本月合计500500平0账户名称：产品销售收入第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630汇收5011-30日汇总15000贷150030汇转5041-30日汇总1500平030本月合计1500015000平0账户名称：产品销售成本第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630汇转5031-30日汇总6000借030汇转5061-30日汇总6000平030本月合计60006000平0账户名称：管理费用第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630汇付5011-30日汇总300借30030汇转502450借75030汇总505750平030本月合计750750平0账户名称：本年利润第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630汇转5051-30日汇总750借75030汇转5066000借675030汇转50415000贷825030本月合计675015000贷8250账户名称：固定资产第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借139000账户名称：累计折旧第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷39000账户名称：短期借款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷20210账户名称：长期借款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷60000账户名称：实收资本第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷90000账户名称：利润分配第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额贷60000账户名称：应收账款第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日61期初余额借50000账户名称：应交税金第页2021年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日630汇付5021-30日汇总1360借30030汇收5012550贷119030本月合计13602250贷1190（六）日记账与总账核对、明细账与总账核对，以保证账账相符。总分类账的本期发生额及余额如表9-7所示、。（七）根据总分类账和明细分类账编制会计报表如图9-8和9-20所示。表9-20损益表编制单位：年月 单位：项目行次月初数本年累计数一、产品销售收入115000减：产品销售成本26000产品销售税金及附加4二、产品销售利润79000加：其他业务利润9减：产品销售费用管理费用10750财务费用11三、营业利润148250加：投资收益15营业外收入16减：营业外支出17四、利润总额208250在汇总记账凭证账务处理程序下，利用汇总记账凭证，将许多记账凭证的数据汇总起来，月终一次记入总分类账，可以简化总分类账的登记工作；且按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系和查账。但是，由于这种账务处理程序的汇总转账凭证，按每一贷方科目而不是按业务的性质设置归类总的编制汇总转账凭证，因而不利于会计工作的合理分工；并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。因而适用于规模较大、经济业务较多的单位。思考与练习一、简答题1、简述记账凭证账务处理程序。2、简述科目汇总表账务处理程序。3、简述汇总记账凭证账务处理程序。4、说明各种账务处理程序的特点、优缺点及适用范围。二、单项选择题1、各种账务处理程序之间的主要区别是（）。A、记账方法不同B、凭证及账簿组织不同C、记账程序不同D、登记总账的依据和方法不同2、科目汇总表账务处理程序（）。A、便于分析经济业务B、可以看清经济业务的来龙去脉C、不能反映账户对应关系D、能清楚反映账户对应关系3、汇总记账凭证与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。A、记账凭证都需要汇总B、汇总凭证的格式相同C、记账凭证的汇总方法相同D、登记总账的依据相同4、科目汇总表汇总的是（）。A、全部科目的借方发生额B、全部科目的借贷发生额C、全部科目的贷方发生额D、全部科目的借贷余额5、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是（）。A、规模较大，业务较多的单位B、规模较小，业务较少的单位C、规模较大，业务较少的单位D、规模较小，业务较多的单位7、在汇总记账凭证账务处理程序下，对于平时所编的转账凭证上的科目对应关系保持（）。A、一借二贷B、一借多贷C、多借多贷D、一借一贷或多借一贷8、编制科目汇总表直接依据的凭证是（）。A、汇总记账凭证B、记账凭证C、汇总原始凭证D、原始凭证9、汇总付款凭证的贷方科目可能是（）。A、应收账款或应付账款B、固定资产C、现金或银行存款D、管理费用10、各种账务处理程序中，最基本的是（）。A、日记账账务处理程序B、汇总记账账务处理程序C、科目汇总表账处理程序D、记账凭证账务处理程序三、多项选择题1、汇总记账凭证账务处理程序的优点是（）。A、能反映账户对应关系B、能减少登记总账的工作量C、有利于会计工作的分工D、能起到入账前试算平衡作用2、各种账务程序下，登记明细账的依据可能是（）。A、原始凭证B、汇总原始凭证C、记账凭证D、汇总记账凭证3、在记账凭证账务处理程序下，不能作为登记总账直接依据的有（）。A、原始凭证B、记账凭证C、科目汇总表D、汇总记账凭证4、在不同的账务程序下，登记总账的依据可以是（）。A、记账凭证B、汇总记账凭证C、科目汇总表D、原始凭证5、各种账处理程序中，其账务处理程序相同的是（）。A、根据原始凭证编制汇总原始凭证B、根据原始凭证编制汇总原始凭证编制记账凭证C、根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记总账D、根据明细账和总账编制会计报表四、业务题练习一1、目的：练习记账凭证账务处理程序。2、资料：见第五章练习一和第六章练习二3、要求：（1）根据上述资料编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；（2）根据上述资料开设相应三栏式总账，将凭证逐笔记入总账。练习二1、目的：练习科目汇总表账务处理程序。2、资料：见第五章练习一和第六章练习二3、要求：（1）根据上述资料，按记账凭证编制科目汇总表；（2）根据上述资料，开设相应三栏式总账；（3）根据科目汇总表登记三栏式总账。

社会实践报告系别：班级：学号：姓名：作为祖国未来的事业的继承人，我们这些大学生应该及早树立自己的历史责任感，提高自己的社会适应能力。假期的社会实践就是很好的锻炼自己的机会。当下，挣钱早已不是打工的唯一目的，更多的人将其视为参加社会实践、提高自身能力的机会。许多学校也积极鼓励大学生多接触社会、了解社会，一方面可以把学到的理论知识应用到实践中去，提高各方面的能力；另一方面可以积累工作经验对日后的就业大有裨益。进行社会实践，最理想的就是找到与本专业对口单位进行实习，从而提高自己的实战水平，同时可以将课本知识在实践中得到运用，从而更好的指导自己今后的学习。但是作为一名尚未毕业的大学生，由于本身具备的专业知识还十分的有限，所以我选择了打散工作为第一次社会实践的方式。目的在于熟悉社会。就职业本身而言，并无高低贵贱之分，存在即为合理。通过短短几天的打工经历可以让长期处于校园的我们对社会有一种更直观的认识。实践过程：自从走进了大学，就业问题就似乎总是围绕在我们的身边，成了说不完的话题。在现今社会，招聘会上的大字报都总写着“有经验者优先”，可还在校园里面的我们这班学子社会经验又会拥有多少呢？为了拓展自身的知识面，扩大与社会的接触面，增加个人在社会竞争中的经验，锻炼和提高自己的能力，以便在以后毕业后能真正真正走入社会，能够适应国内外的经济形势的变化，并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题，我开始了我这个假期的社会实践-走进天源休闲餐厅。实践，就是把我们在学校所学的理论知识，运用到客观实际中去，使自己所学的理论知识有用武之地。只学不实践，那么所学的就等于零。理论应该与实践相结合。另一方面，实践可为以后找工作打基础。通过这段时间的实习，学到一些在学校里学不到的东西。因为环境的不同，接触的人与事不同，从中所学的东西自然就不一样了。要学会从实践中学习，从学习中实践。而且在中国的经济飞速发展，又加入了世贸，国内外经济日趋变化，每天都不断有新的东西涌现，在拥有了越来越多的机会的同时，也有了更多的挑战，前天才刚学到的知识可能在今天就已经被淘汰掉了，中国的经济越和外面接轨，对于人才的要求就会越来越高，我们不只要学好学校里所学到的知识，还要不断从生活中，实践中学其他知识，不断地从各方面武装自已，才能在竞争中突出自已，表现自已。在餐厅里,别人一眼就能把我人出是一名正在读书的学生,我问他们为什么,他们总说从我的脸上就能看出来,也许没有经历过社会的人都有