2016年广东中级会计职称考试考前冲刺卷(二)

2016年广东中级会计职称考试考前冲刺卷

.本卷共分为2大题50小题，作答时刻为180

分钟，总分100分，60分及格。

一、单项挑选题（共25题，每题2分。每题的备选项中,

只要一个最契合题意）

1.在KIS体系中.假如凭据存在断号想从头排号，正确

的操作是运用—功用。

A.凭据过账

B.凭据录入

C.凭据收拾

D.凭据过滤

参考答案：A

2.现在首要在银行之类的大型组织中运用的核算机是

A.巨型机

B.大中型机

C.小型机

D.微型机

参考答案：B

【解析】现在首要在银行之类的大型组织中运用的核算机是

大中型机。

3.避免管帐信息被走漏和损坏的才能，以便防错、查错

和纠错的才能的要求是对管帐软件在哪方面所做出的要求_,

A.合法性

B.安全性

C.正确性

D.可扩充性

参考答案：B

【解析】避免管帐信息被走漏和损坏的才能,以便防错、查

错和纠错的才能的要求是对管帐软件在安全性所做出的要求。

4.在Windows环境中，用鼠标双击一个窗口左上角的

“操控菜单按钮”，能够

A.扩大该窗口

B.封闭该窗口

C.缩小该窗口

D.改动窗口方向

参考答案：B

【解析】在Windows环境中,用鼠标双击一个窗口左上角的

“操控菜单按钮”，能够封闭该窗口中。

5.下列员工中，—岗位是不相容职责。

A.电算化主管与审阅

B.凭据录入与修正

C.凭据录入与审阅

D.电算化主管与记账

参考答案：C

【解析】凭据录入与审阅岗位是不相容的职位。

6.某企业“应收账款”科目月末借方余额为60000元，

其间“应收甲公司账款”明细科目借方余额为80000元，“应

收乙公司账款”明细科目贷方余额为20000元；“预收账款”

科目月末贷方余额为20000元，其间“预收丙公司账款”明细

科目贷方余额为30000元，“预收了公司账献”明细科目借方

余额为10000元，则该企业月末财物负债表中“应收账款”项

目的金额为一元。

A.40000

B.50000

C.60000

D.90000

参考答案：D

［解析］期末在编制财物负债表时，计入“应收账款”项目的

数额应为企业当期期末的债款数额,即应收账款科目的借方余

额与预收账款科目的借方余额之和。因而,“应收账款”项

目的金额为:80000+10000=90000（元）。

7.2004年12月24日，甲公司出售一批产品给乙公司，

货款为6382.5万元（含增值税额）。合同约好，乙公司应于

2005年1月10日前付出上述货款。因为资金周转困难，乙公

司到期不能偿付货款。经洽谈，甲公司与乙公司达到如下债款

重组协议：乙公司以一批产品和一项无形财物归还悉数债款。

乙公司用于偿债的产品本钱为1800万元，商场价格和计税价

格均为2250万元，未计提存货贬价预备；用于偿债的无形财

物摊余价值3000万元，商场价格为3750万元；已计提减值预

备750万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17虬假

定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该无形

财物的入账价值为一万元。

A.4582.5

B.3989.07

C.4558.94

D.3750

参考答案：D

［解析］债款人甲公司受让无形财物的入账价值=（6382.5-

2250X17%）X［3750^-（2250+3750）］=3750（万元）。核算债款

重组中换入财物的入账价值,留意增值税进项税额需求先扣后

分。

8.AS公司于2002年12月1日购入不需求装置的设备一

台并投入运用。该设备入账价值为800万元，选用直线法计

提折旧（税法规则选用双倍余额递减法计提折旧），折旧年限为

5年（与税法规则一起），估量净残值为零（与税法规则一起）o

2005年1月1日开端实行《企业管帐制度》，考虑到技能进

步要素，公司从2005年1月起将该项设备的折旧办法改为双

倍余额递减法。假定公司2003年适用所得税税率为15%,

2004年为33%,所得税选用递延法核算，则该设备折旧办法

改变的累积影响数为一万元。

A.-128.64

B.-157.44

C.-163.2

D.-192

参考答案：B

［解析］

累积影响数核算表

年度按原管帐方按新管帐方针税前差异所得税费用的税后差异

针核算承认核算承认的折(3)=(2)-影响(4)=(3)x%(5)=(3)-(4)

的折旧费用旧费用(2)⑴

⑴

2003800+5=160800x2/5=320320-160xl5%=24160-24=136

160=160

2004800+5=160(800-192-32X33%=10.5632-

320)x2/5=192160=3210.56=21.44

算计157.44

9.某股份有限公司选用移动加权均匀法核算宣布资料的

实践本钱，并按本钱与可变现净值孰低法对期末存货计价。该

公司2001年12月1日甲种资料的总存数量为200千克，账面

实践本钱为40000元；12月4日购进该资料300千克，每千

克单价180元(不含税，下同)；12月10日3宣布资料400千

克；12月15日又购进该资料500千克，每千克单价200元；

12月19日宣布资料300千克，12月27日宣布资料100千克。

若2001年12月月初“存货贬价预备一一甲资料”科目的贷方

余额为500元，2001年底甲资料的可变现净值为每千克220

元，则该公司2001年12月31日甲资料的账面价值为一元。

A.19000

B.39600

C.39800

D.79200

参考答案：B

［解析］

12月1日:余200千克;账面实践本钱为40000元

12月4日:购入300千克义180=54000；余500千克;账面实

践本钱为94000元

12月10日:宣布400千克X(94000/500)=75200；余100千

克;账面实践本钱为18800元

12月15日:购入500千克义200=100000；余600千克;账面

实践本钱为118800元

12月19日、275：宣布400千克X(118800/600)=79200；余

200千克;账面实践本钱为39600元

因为12月31日账面实践本钱为39600元;可变现净值

=200X220=440007Z；所以,账面实践本钱为39600元。

10.A公司按单项存货计提存货贬价预备；存货贬价预备

在结转本钱时结转。该公司2005年年头存货的账面余额中包

含甲产品1800件。其实践本钱为540万元，已计提的存货贬

价预备为45万元。2005年该公司未产生甲产品进货，甲产品

当期售出600件。2005年12月31日，该公司对甲产品进行

检查时发现，库存甲产品均无不行吊销合同，其商场出价格格

为每件0.26万元，估量出售每件甲产品还将产生出售费用及

相关税金0.005万元。假定不考虑其他要素的影响，该公司

2005年年底对甲产品计提的存货贬价预备为一万元。

A.9

B.36

C.39

D.24

参考答案：D

［解析］(1)存货可变现净值:(1800-600)XO.26-(1800-

600)XO.005=306(万元);(2)存货期末余额=(1800-

600)X(540+1800)=360(万元);(3)期末“存货贬价预备”科

目余额=360-306=54(万元);(4)期末计提的存货贬价预备

=54-45+45X(600/1800)=24(方

11.W公司有甲、乙两种存货，选用先进先出法核算宣布

存货的实践本钱，并按单个存货项目的本钱与可变现净值孰低

法对期末存货计价。该公司2005年12月初甲、乙存货的账面

余额别离为40000元和50000元；“存货贬价预备”科目的贷

方余额为8000元，其间甲、乙存货别离为3000元和5000元。

2005年12月31日甲、乙存货的账面余额别离为30000元和

60000元；可变现净值别离为35000元和54000元。该公司12

月份宣布的期初甲存货均为出产所用；期初乙存货中有40000

元对外出售。则该公司2005年12月31日应补提的存货贬价

预备为一元。

A.0

B.-2000

C.2000

D.5000

参考答案：C

［解析］甲存货应该康复的减值预备为3000元,乙存货应补提

的存货贬价准备=(60000-54000-

5000义1OOOO/5OOOO)=5000(元),所以本期期末应该补提的存

货贬价预备为5000-3000=2000(元)。

12.资料：某企业将账簿记载与记账凭据进行核对，发现

下列经济业务的凭据内容和账簿记载有过错。(1)开呈现金支

票2000元，付出办理部分作业费用。此项经济业务编制的管

帐分录为：借：办理费用2000贷：库存现金2000(2)结转

本月已销产品的本钱54万元。此项经济业务编制的管帐分录

为：借：主运营务本钱450000贷：库存产品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其间出产工人薪酬30万元，车间办理人员

薪酬5万元，企业办理部分人员薪酬10万元。此项经济业务

编制的管帐分录为：借：出产本钱300000制造费用50000

办理费用100000贷：敷衍员工薪酬450000依据该记账凭据,

在挂号“敷衍员工薪酬”总账时，将450000元误写为540000

元。(4)结转本月产生的制造费用54000元。此项经济业务编

制的管帐分录为：借：本年赢利45000贷：制造费用45000

要求：依据上述资料，答复下列问题。应选用的更正办法是

_O

A.划线更正法

B.红字更正法

C.弥补挂号法

D.直接更正法

参考答案：B

［解析］(1)开呈现金支票对应的贷方科目应该是银行存款，记

账凭据所记的管帐科目过错,然后引起记账过错,选用红字更

正法。

13.资料：某企业进行盘点，编制的盘点表如表1—1所示。

表1—1财

物盘点表

实

存

补白

单价

计

类别称号账

存

量

E可

单

位

数金额（元）数量金额（元）

量

资料A件5009944970001000500000职责者补偿

2000元,其

余为丢失

资料B吨1000600600000595595000

资料•c套20049098000500100000自然灾害丢失

设备D台600002012000001911400007成新

设备E台40000502000000522080000已提折旧50000

元

要求：依据上述资料，答复下列问题。在各种存货以及

固定财物等产业物资寄存现场逐个清点数量或用计量仪器承认

其实存数的清查办法是

A.实地盘点法

B.账面价值法

C.技能核算法

D.查询核实法

参考答案：A

［解析］⑴对什物的清查办法首要有实地盘点法和技能核算法。

实地盘点法,是指在产业物资寄存现场逐个清点数量或用计量

仪器承认其实存数的一种办法。其适用的规模较广,大多数产

业物资的清查都能够选用这种办法。技能核算法,是指运用技

能办法核算产业物资实存数的办法。选用技能核算法,关于产

业物资不是逐个清点计数,而是经过量方计尺等技能手段核算

产业物资的总存数量。

14.资料：某企业将账簿记载与记账凭据进行核对，发现

下列经济业务的凭据内容和账簿记载有过错。(1)开呈现金支

票2000元，付出办理部分作业费用。此项经济业务编制的管

帐分录为：借：办理费用2000贷：库存现金2000(2)结转

本月已销产品的本钱54万元。此项经济业务编制的管帐分录

为：借：主运营务本钱450000贷：库存产品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其间出产工人薪酬30万元，车间办理人员

薪酬5万元，企业办理部分人员薪酬10万元。此项经济业务

编制的管帐分录为：借：出产本钱300000制造费用50000

办理费用100000贷：敷衍员工薪酬450000依据该记账凭据,

在挂号“敷衍员工薪酬”总账时,将450000元误写为540000

元。(4)结转本月产生的制造费用54000元。此项经济业务编

制的管帐分录为：借：本年赢利45000贷：制造费用45000

要求：依据上述资料，答复下列问题。应选用的更正办法是

O

A.划线更正法

B.红字更正法

C.弥补挂号法

D.直接更正法

参考答案：C

［解析］（2）记账后发现记账凭据填写的管帐科目无误,仅仅所

记金额小于应记金额时,选用弥补挂号法,依据上述管帐分录

弥补挂号在“主运营务本钱”、“库存产品”等账户中。

15.资料：某企业进行盘点，编制的盘点表如表1—1所示。

表1一1财

物盘点表

存

补白

计轲

类别称号账

阮

量

单

位

数金额（元）数量金额（元）

量

资料A件5009944970001000500000职责旬卜偿

2000元，其

余为丢失

资料B吨1000600600000595595000

资料c套20049098000500100000自然灾害丢失

设备D台600002012000001911400007成新

设备E台40000502000000522080000已提折旧50000

要求：依据上述资料，答复下列问题。调整盘盈或盘亏

产业的账面价值时，运用的对方科目为

A.运营外支

B.办理费用

C.本年赢利

D.待处理产业损益

参考答案：D

［解析］(3)调整盘盈或盘亏产业的账面价值时,运用的对方科

目为“待处理产业损益”。该科目借方挂号产业物资盘亏、毁

损的金额及盘盈的转销额,处理前的借方余额反映企业没有处

理产业的净丢失;贷方挂号存货的盘盈金额及盘亏的转销额,

处理前的贷方余额反映企业没有处理产业的净溢余。

16.资料：某企业将账簿记载与记账凭据进行核对，发现

下列经济业务的凭据内容和账簿记载有过错。(1)开呈现金支

票2000元，付出办理部分作业费用。此项经济业务编制的管

帐分录为：借：办理费用2000贷：库存现金2000(2)结转

本月已销产品的本钱54万元。此项经济业务编制的管帐分录

为：借：主运营务本钱450000贷：库存产品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其间出产工人薪酬30万元，车间办理人员

薪酬5万元，企业办理部分人员薪酬10万元。此项经济业务

编制的管帐分录为：借：出产本钱300000制造费用50000

办理费用100000贷：敷衍员工薪酬450000依据该记账凭据,

在挂号“敷衍员工薪酬”总账时，将450000元误写为540000

元。(4)结转本月产生的制造费用54000元。此项经济业务编

制的管帐分录为：借：本年赢利45000贷：制造费用45000

要求：依据上述资料，答复下列问题。应选用的更正办法是

_O

A.划线更正法

B.红字更正法

C.弥补挂号法

D.直接更正法

参考答案：A

［解析］⑶在结账前发现账簿记载有文字或数字过错,而记账

凭据没有过错,选用划线更正法。

17.资料：某企业将账簿记载与记账凭据进行核对，发现

下列经济业务的凭据内容和账簿记载有过错。(1)开呈现金支

票2000元，付出办理部分作业费用。此项经济业务编制的管

帐分录为：借：办理费用2000贷：库存现金2000(2)结转

本月已销产品的本钱54万元。此项经济业务编制的管帐分录

为：借：主运营务本钱450000贷：库存产品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其间出产工人薪酬30万元，车间办理人员

薪酬5万元，企业办理部分人员薪酬10万元。此项经济业务

编制的管帐分录为：借：出产本钱300000制造费用50000

办理费用100000贷：敷衍员工薪酬450000依据该记账凭据,

在挂号“敷衍员工薪酬”总账时，将450000元误写为540000

元。（4）结转本月产生的制造费用54000元。此项经济业务编

制的管帐分录为：借：本年赢利45000贷：制造费用45000

要求：依据上述资料，答复下列问题。制造费用结转的对应

科目是

A.本年赢利

B.赢利分配

C.出产本钱

D.产制品

参考答案：C

［解析］（4）“制造费用”科目核算企业出产车间（部分）为出产

产品和供给劳务而产生的各项直接费用,包含出产车间产生的

机物料耗费、办理人员的薪酬、折旧费、作业费、水电费、季

节性罢工丢失等。在出产一种产品的车间中,制造费用能够直

接计入产品本钱;在出产多种产品的车间中,企业应依据制造

费用的性质,合理挑选分配办法,由“制造费用”账户结转入

“出产本钱”账户。

18.资料：企业1月份产生下列开销：预付全年库房租金

12000元；付出上年第4季度银行告贷利息5400元；以现金

680元付出行政办理部分的作业用品；预提本月担负的银行告

贷利息1500元。要求：依据上述资料，答复下列问题。收

付完结制和权责产生制的差异来源于以下—管帐假定。

A.管帐主体

B.持续运营

C.管帐分期

D.钱银计量

参考答案：C

［解析］(4)因为管帐分期假定,产生了本期与非本期的差异,

然后呈现了权责产生制与收付完结制的差异。

19.资料：企业1月份产生下列开销：预付全年库房租金

12000元；付出上年第4季度银行告贷利息5400元；以现金

680元付出行政办理部分的作业用品；预提本月担负的银行告

贷利息1500元。要求：依据上述资料，答复下列问题。以

下所做的付出上年第4季度银行告贷利息5400元的分录正确

的是

A.借：敷衍利息5400

贷：银行存款5400

B.借：财政费用5400

贷：银行存款5400

C.借：财政费用5400

贷:敷衍利息5400

D.借:银行存款5400

贷：财政费用5400

参考答案：A

［解析］(5)付出利息使得“敷衍利息”和“银行存款”一起削

减。

20.2005年1月1日，甲修建公司与某企业签定承建一栋

厂房的合同，合同规则2007年3月31日竣工；合同总金额为

3600万元，估量合同总本钱为1500万元。2005年12月31日,

累计产生本钱450万元，估量完结合同还需产生本钱1050万

元。2006年12月31日，累计产生本钱1200万元，估量完结

合同还需产生本钱300万元。2007年3月31日工程竣工，累

计产生本钱1450万元。假定甲修建公司选用累计产生本钱占

估量合同总本钱的比例承认竣工进展，选用竣工百分比法承认

合同收入，不考虑其他要素。甲修建公司2006年度对该合同

应承认的合同收入为万元。

A.1540

B.900

C.1500

D.1800

参考答案：D

［解析］2005年承认收入金额=3600X450/(450+1050)=1080

力元;2006年应该承认收入二3600*1200/(1200+300)-

1080=1800万元。

21.某中外合资运营企业注册本钱为6000万美元，合同

约好分两次投入，约好折算汇率为1:7.0。中、外出资者别离

于2011年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美

元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美

元对人民币的汇率别离为1:6.20、1:6.25、1:6.24和1:6.30。

假定该企业选用人民币作为记账本位币，外币业务选用业务产

生日的即期汇率折算。该企业2011年年底财物负债表中“实

收本钱”项目的金额为一万元人民币。

A.42000

B.37400

C.37500

D.37800

参考答案：B

［解析］企业收到出资者以外币投入的本钱,应当选用生意产

生日即期汇率折算,因而该企业2011年年底财物负债表中

“实收本钱”项目的金额=2000X6.2+4000X6.25=37400（万

元）。

22.2010年3月31日，甲公司与丙公司签定合同，自丙

公司购买不需装置的设备供办理部分运用，合同价格6000万

元。因甲公司现金流量缺乏，按合同约好价款自合同签定之日

起满1年后分3期付出，每年4月1日付出2000万元。该没

备估量其运用寿命为5年，估量净残值为零，选用年限均匀法

计提折旧。假定甲公司的增量告贷年利率为10%,已知利率为

10%、期数为3期的一般年金现值系数为2.4869。甲公司上述

设备2010年应计提折旧额为一万元。

A.994.76

B.746.07

C.900

D.1200

参考答案：B

［解析］固定财物入账金额=2000X2.4869=4973.8（万元）,

2010年固定财物折旧金额=4973.8+5X9/12=746.07（万元）。

23.甲公司2010年1月1日购入面值为2000万元，年利

率为4%的A债券。获得时付出价款2080万元（含已到付息期

但没有发放的利息80万元），另付出生意费用10万元，甲公

司将该项金融财物划分为生意性金融财物。2010年1月5日,

收到购买时价款中所含的利息80万元；2010年12月31日，

A债券的公允价值为2120万元；2011年1月5日，收到A债

券2010年度的利息80万元；2011年4月20日，甲公司出售

A债券价格为2160万元。甲公司从购入至出售A债券累计承

认的出资收益的金额为一万元。

A.240

B.230

C.160

D.150

参考答案：B

［解析］2010年购入债券时承认的出资收益为TO万元,2010

年12月31日承认的出资收益=2000义4%=80（方元）,出售时承

认的出资收益=2160-（2080-80）=160（万元）,A债券从购入至

出售累计承认的出资收益=-10+80+160=230（万元）。

24.2011年3月1日，组织出资者甲从二级商场购入乙公

司发行的股票100万股，每股价格10元，另付出生意费用1

万元。甲购入股票后，拟随时预备出售。乙公司于2011年3

月5日宣告每股分配现金股利0.1元，甲于3月10日收到现

金股利10万元。2011年3月20日，甲以每股11元的价格将

股票悉数出售，另付出生意费用1万元。则2011年3月甲应

承认的出资收益为一万元。

A.110

B.109

C.108

D.98

参考答案：C

［解析］2011年3月甲应承认的出资收益=(100X11-1)-

100X10-1+10=108(万元)。

25.2011年4月1日，甲公司签定一项承当某工程制作使

命的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工

程自2011年5月开工，估量2012年4月竣工。至2011年12

月31日止甲公司累计实践产生本钱656万元，结算合同价款

300万元。甲公司签定合一起估量合同总本钱为720万元，因

工人薪酬调整及资料价格上涨等原因，2011年年底估量合同

总本钱为820万元。甲公司该合同2011年影响赢利总额的金

额为万元。

A.144

B.-100

C.-16

D.-20

参考答案：D

［解析］2011年12月31日竣工百分比二656+820X100%=80%,

甲公司2011年应承认的合同收入=800X80%=640（万元）,合同

费用656万元,甲公司对该合同2011年应承认的估量丢失

=（820-800）X（1-80%）=4（万元）,甲公司该合同2011年影响赢

利总额的金额=640-656-4=-20（万元）。

二、多项挑选题（共25题，每题2分。每题的备选项中,

有多个契合题意）

1.某公司本年提取70万元法定盈利公积、35万元恣意盈

利公积，向出资者分配赢利450万元。编制相关分录并结转

“赢利分配”明细账户余额。

参考答案：

2.某企业收到前欠货款6500元，存入银行。依据该业务

做以下账务处理：借：银行存款6500贷：其他应收款6500

以上业务已挂号入账。［答复］以上账务处理及登账是否有误,

若有，请指出并予以更正，并注明更正办法。

参考答案:

3.企业出售一套已运用8年的出产设备，获得变卖收入

100万元，已存入银行。该设备账面价值420万元，以直线法

计提折旧，估量运用10年，净残值收入为20万元。以银行存

款付出整理费12万元，运营税税率为5虬要求：编制出产

设备变卖处理的管帐分录，核算处理该设备的净损益。

参考答案：

4.

A公司拟于2009年头购买一种债券作为长期出资（计划

持有至到期日），要求的必要收益率为7%。现有三家公司计

划于2009年年头发行3年期，面值均为1000元的债券。其间:

甲公司债券的票面利率为8%,每年底付息一次，到期还本，

债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%,复利

计息，到期一次还本付息，债券发行价格为1050元；丙公司

债券的票面利率为0,债券发行价格为750元，到期按面值还

本。要求：（1）核算甲公司债券的价值和持有期年均收益率;

（2）核算乙公司债券的价值和持有期年均收益率；（3）核算

丙公司债券的价值和持有期年均收益率；（4）依据上述核算

结果，点评甲、乙、丙三种公司债券是否具有出资价值，并依

据持有期年均收益率为A公司做出购买何种债券的抉择计划。

已知：(P/F,7%,3)=0.8163；(P/F,6%,3)=0.8396；

(P/A,7%,3)=2.6243(P/A,6%,3)=2.6730；(F/P,8%,

3)=1.2597

A公司拟于2009年头购买一种债券作为长期出资(计划

持有至到期日)，要求的必要收益率为7虬现有三家公司计

划于2009年年头发行3年期，面值均为1000元的债券。其间:

甲公司债券的票面利率为8%,每年底付息一次，到期还本，

债券发行价格为1041元；

乙公司债券的票面利率为8%,复利计息，到期一次还本付息,

债券发行价格为1050元；

丙公司债券的票面利率为0,债券发行价格为750元，到期按

面值还本。

要求：

(1)核算甲公司债券的价值和持有期年均收益率；

(2)核算乙公司债券的价值和持有期年均收益率；

(3)核算丙公司债券的价值和持有期年均收益率；

(4)依据上述核算结果，点评甲、乙、丙三种公司债券是否

具有出资价值，并依据持有期年均收益率为A公司做出购买何

种债券的抉择计划。

已知：(P/F,7%,3)=0.8163；(P/F,6%,3)=0.8396；

(P/A,7%,3)=2.6243

(P/A,6%,3)=2.6730；(F/P,8%,3)=1.2597

参考答案：

(1)甲公司债券的价值=1000义8%><(P/A,7%,3)+1000X(P/F,

7%,3)

=1026.24(元)

令甲公司债券的持有期年均收益率为i,则:

1000X8%X(P/A,i,3)+1000X(P/F,i,3)=1041

当i=6%时

1000X8%X(P/A,i,3)+1000X(P/F,i,3)=1053.44

运用内插法可知:

(i-6%)/(7%~6%)=(1041-1053.44)/(1026.24-1053.44)

解得:甲公司债券持有期年均收益率为6.46%

(2)乙公司债券的价值=1000义(F/P,8%,3)X(P/F,7%,3)

=1028.29(70)

乙公司债券的持有期年均收益率=29%

(3)丙公司债券的价值=1000义(P/F,7%,3)=816.3(元)

丙公司债券的持有期年均收益率=06%

(4)假如债券价值低于现在的市价(或持有期年均收益率低于

必要酬劳率),则不具有出资价值;假如债券价值高于现在的

市价(或持有期年均收益率高于必要酬劳率),则具有出资价值。

由此可知,甲债券不具有出资价值,而乙、丙债券具有出资价

值。因为丙债券的持有期年均收益率高于乙债券,所以,应该

购买丙债券。

5.

某商业企业估量月初现金余额9600元，月初应收账款

4800元，估量本月可回收96%；本月销货60000元（不含税），

当期收到现金60%；收购产品9600元（不含税），购货金额

当期付款84%；月初敷衍账款余额6000元，需在月内悉数付

清，本月薪酬10080元（本月付出）；直接费用6000元，其

间折旧费4800元；预交所得税1080元；增值税税率为17%,

城建税率7%,教育费附加率3%并于当月付出；购买设备付呈

现金24000元。现金缺乏时，向银行告贷，告贷金额为1000

元的倍数，本月不付出利息。期末现金余额规模为3000-4000

元。要求：（1）核算月末预算现金余额；（2）假定公司没有

其他收益，出售毛利率为40%,所得税率25%,估量该商业企

业本月的税后净赢利；（3）估量公司月末的应收账款、敷衍

账款以及未交所得税额。

某商业企业估量月初现金余额9600元，月初应收账款

4800元，估量本月可回收96%；本月销货60000元（不含税），

当期收到现金60%；收购产品9600元（不含税），购货金额

当期付款84%；月初敷衍账款余额6000元，需在月内悉数付

清，本月薪酬10080元(本月付出)；直接费用6000元，其

间折旧费4800元；预交所得税1080元；增值税税率为17%,

城建税率7%,教育费附加率3%并于当月付出；购买设备付呈

现金24000元。现金缺乏时，向银行告贷，告贷金额为1000

元的倍数，本月不付出利息。期末现金余额规模为3000-4000

)Lo

要求：

(1)核算月末预算现金余额；

(2)假定公司没有其他收益，出售毛利率为40%,所得税率

25%,估量该商业企业本月的税后净赢利；

(3)估量公司月末的应收账款、敷衍账款以及未交所得税额。

参考答案：

(1)期初现金余额9600

加:运营现金收.4800X96%+60000X(1+17%)X60%=46728

可供运用现金56328

减:现金开销算计61219.68

资料收购开销9600X(1+17%)X84%+6000=15434.88

薪酬开销10080

直接费用开销(6000-4800)=1200

应交增值税60000X17%-9600XI7%=8568

应交城建税及附加费8568X(7%+35)=856.8

所得税开销1080

购买设备开销24000

现金剩下或缺乏-4891.68

向银行告贷8000

期末现金余额3108.32

(2)估量出售收入60000

减:出售本钱60000X(1-40%)=36000

减:运营税金及附加856.8

减:直接薪酬10080

直接费用6000

税前赢利7063.2

减:所得税1765.8

净赢利5297.4

(3)月末应收账款=60000X(1+17%)X(1-60%)+4800X(l-

96%);28272(元)

月末敷衍账款二9600义(1+17%)X(1-84%)=1797.12(元)

未交所得税金;应交税金-已交税金=1765.8-1080=685.8(元)

6.

2008年7月1日某股东计划购入甲公司的认股权证和附

权优先认股权，当日甲公司股票市价为24元。其他相关资料

如下：资料一：分配给现有股东的新发行股票与原有股票的比

例为1：3,新股票每股认购价格为16元。资料二：假如运用

认股权证购买股票，则每一认股权能够依照22.4元的价格认

购3股一般股。要求答复下列问题：（1）核算附权优先认股

权的价值和无优先认股权的股票价格；（2）假定除权优先认

股权价值为0.8元，其他条件不变，除权之前的原有股票每股

市价为20元，核算除权之后每股市价下降起伏；（3）核算

2008年7月1日认股权证的理论价值；（4）假如A出资者本

来并未持有甲公司的股票，请答复A出资者能否运用认股权证

购买股票，能否经过行使优先认股权获得新股。

2008年7月1日某股东计划购入甲公司的认股权证和附

权优先认股权，当日甲公司股票市价为24元。其他相关资料

如下：

资料一：分配给现有股东的新发行股票与原有股票的比例为1：

3,新股票每股认购价格为16元。

资料二：假如运用认股权证购买股票，则每一认股权能够依照

22.4元的价格认购3股一般股。

要求答复下列问题：

（1）核算附权优先认股权的价值和无优先认股权的股票价格;

（2）假定除权优先认股权价值为0.8元，其他条件不变，除

权之前的原有股票每股市价为20元，核算除权之后每股市价

下降起伏；

(3)核算2008年7月1日认股权证的理论价值；

(4)假如A出资者本来并未持有甲公司的股票，请答复A出

资者能否运用认股权证购买股票，能否经过行使优先认股权获

得新股。

参考答案：

(1)依据“新发行股票与原有股票的比例为1：3”可知:

购买1股股票所需的认股权数为3

附权优先认股权的价值=(24-16)/(1+3)=2(元)

无优先认股权的股票价格=24-2=22(元)

(2)除权优先认股权价值

二(除权之后每股市价-新股票每股认购价格)/购买1股股票所

需的认股权数

即:0.8=(除权之后每股市价-16)/3

解得:除权之后每股市价=18.4(元)

除权之后每股市价下降起伏=(20-18.4)/20X100%=8%

(3)(一般股市价一每股认购价格)义每一认股权能够认购的一

般股股数

=(24-22.4)X3=4.8

因为4.8大于0,因而,认股权证的理论价值为4.8元。

(4)认股权证是由股份公司发行的,能够按特定价格,在特定

的时刻内购买必定数量该公司股票的挑选权凭据。由此可知,

A出资者能够运用认股权证购买股票。而优先认股股权是公司

原有的一般股股东的一种特权,因而,A出资者不能经过行使

优先认股权获得新股。

7.

正保集团下设一个分公司，2007年完结出售收入3000万

元,变化本钱率为60%,固定本钱（不包含折旧费）500万元,

折旧费为100万元。（1）假定该公司为赢利中心，折旧费是

该赢利中心担任人不行控的，由分公司担负，其他的固定本钱

该中心担任人能够操控。（2）假定该分公司为出资中心，占

用的财物均匀总额为2500万元，其间负债占800万元，均匀

利息率为10虬该公司股东要求的最低出资酬劳率为12%,所

得税税率为30%。要求：（1）依据（1）的假定，核算：①该

赢利中心担任人可控赢利总额；②该赢利中心可控赢利总额。

（2）依据（2）的假定，核算：①该出资中心的出资赢利率；

②该出资中心的剩下收益。

正保集团下设一个分公司，2007年完结出售收入3000万

元，变化本钱率为60%,固定本钱（不包含折旧费）500万元,

折旧费为100万元。

（1）假定该公司为赢利中心，折旧费是该赢利中心担任人不

行控的，由分公司担负，其他的固定本钱该中心担任人能够操

控。

（2）假定该分公司为出资中心，占用的财物均匀总额为2500

万元，其间负债占800万元，均匀利息率为10%。该公司股东

要求的最低出资酬劳率为12%,所得税税率为30%o

要求：

（1）依据（1）的假定，核算：

①该赢利中心担任人可控赢利总额；

②该赢利中心可控赢利总额。

（2）依据（2）的假定，核算：

①该出资中心的出资赢利率；

②该出资中心的剩下收益。

参考答案：

（1）（D赢利中心担任人可控赢利=3000义（1-60%）-500=700（万

元）

②赢利中心可控赢利总额=700-100=600（万元）

（2）（D出资赢利率=（600-800X10%）义（1-30%）/（2500-

800）=364/1700=21.41%

②剩下收益=364T700X12%=160（万元）

8.简述处理付出结算的根本要求。

参考答案:

9.简述管帐作业交代后的职责界定。

参考答案：

10.甲公司是工业企业，选用财物负债表债款法核算所得

税，所得税税率为25%,按净赢利的10%提取盈利公积。其产

生的有关业务如下：（1）甲公司于2007年12月为办理部分购

买了一栋修建物，该修建物的本钱为300万元，产生的相关税

费为20万元，金钱已用银行存款付出，该修建物的估量可运

用年限为5年，估量净残值为20万元，选用年数总和法计提

折旧，在2009年1月1日，因为办理部分内部结构调整，将

自用的修建物转化为出资性房地产，甲公司对该出资性房地产

选用公允价值形式计量。转化日该修建物的公允价值为300万

元。租借后每年的租金为20万元。2009年12月31日，该修

建物的公允价值为306万元。假定不考虑相关税费。（2）2009

年1月1日，甲公司将另一项出资性房地产由本钱形式转化为

公允价值形式计量。2009年1月1日公允价值为38000万元。

该出资性房地产系2006年12月31日以银行存款购入的一栋

写字楼，价款为30000万元，购入后即作为出资性房地产核

算，估量运用年限为40年，估量净残值为零，选用直线法计

提折旧，假定按年计提折旧（估量净残值、折旧办法和年限均

与税法相同）。其他资料：甲公司在2009年1月1日起，有

依据证明其持有的出资性房地产的公允价值能够牢靠的计量。

要求：（1）依据资料（1），编制甲公司各年的相关管帐分录；

⑵依据资料（2）,编制甲公司出资性房地产计量形式转化时的

管帐分录。

参考答案：

11.甲公司2007年及曾经适用的所得税税率为33%,按国

家2007年发布的《企业所得税法》规则，从2008年起适用的

所得税税率为25%,对所得税选用财物负债表债款法核算。甲

公司2007年年底结账时，需求对下列生意或事项进行管帐处

理：（1）2007年12月31日，甲公司依据危险性质和特征承

认的A组应收账款的余额为9600万元，未来现金流量现值为

8100万元。2007年1月1日，该A组应收账款余额为7

600万元，坏账预备余额为1600万元；2007年A组应收账款

坏账预备的借方产生额为200万元（为本年核销的应收账款），

贷方产生额为40万元（为回收曾经年度已核销的应收账款而转

回的坏账预备）。（2）2007年12月31日，甲公司存货的账面

本钱为8560万元，其详细状况如下：①A产品3000件，

每件本钱为1万元，账面本钱总额为3000万元，其间2000

件已与乙公司签定不行吊销的出售合同，出价格格为每件1.2

万元，其他A产品未签定出售合同。A产品2007年12月31

日的商场价格为每件L1万元，估量出售每件A产品将产生的

出售费用及相关税金为0.15万元。②B配件2800套，每套

本钱为0.7万元，账面本钱总额为1960万元。B配件是专门

为拼装A产品而购进的。2800套B配件能够拼装成2800件

A产品。B配件2007年12月31日的商场价格为每套0.6万元。

将B配件拼装成A产品，估量每件还需产生本钱0.3万元。

③C配件1200套，每套本钱为3万元，账面本钱总额为3

600万元。C配件是专门为拼装D产品而购进的，1200套C

配件能够拼装成1200件D产品。C配件2007年12月31日

的商场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的商

场价格为每件4万元。将C配件拼装成D产品，估量每件还需

产生本钱0.8万元，估量出售每件D产品将产生出售费用及相

关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。

2007年1月1日，甲公司A产品库存9000件，每件本钱1

万元，存货贬价预备余额为45万元（均为对A产品计提的存货

贬价预备），2007年对外出售A产品6000件，转销存货贬价

预备30万元。（3）2007年12月31日，甲公司对固定财物进

行减值测验的有关状况如下：①X设备系2004年10月20日

购入，账面原价为600万元，估量运用年限为5年，估量净残

值为零，选用年限均匀法计提折旧，2007年1月1日该设备

计提的固定财物减值预备余额为68万元，累计折旧为260万

元。2007年12月31日该设备的商场价格为120万元；估量

该设备未来运用及处置产生的现金流量现值为132万元。②Y

设备的账面原价为1600万元，系2003年12月18日购入，

估量运用年限为10年，估量净残值为零，选用年限均匀法计

提折旧。2007年12月31日，该设备已计提折旧640万元，

此前该设备未计提减值预备。2007年12月31日该设备的商

场价格为870万元；估量该设备未来运用及处置产生的现金流

量现值为900万元。③Z设备的账面原价为600万元，系

2004年12月22日购入，估量运用年限为8年，估量净残值

为零，选用年限均匀法计提折旧。2007年12月31日z设备

已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值预备。

2007年12月31日该设备的商场价格为325万元；估量该设

备未来运用及处置产生的现金流量现值为400万元。（4）甲公

司2006年1月1日获得的某项无形财物，获得本钱为300万

元，公司依据各方面状况判别，无法合理估量其为企业带来未

来经济利益的期限，将其视为运用寿命不承认的无形财物。甲

公司在计税时，对该项无形财物依照10年的期间摊销，有关

金额答应税前扣除。经减值测验，2006年12月31日其可回

收金额为280万元，2007年12月31日其可回收金额为270

万元。（5）2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售

金融财物，本钱为200万元，2007年12月31日，其公允价

值为210万元。（6）2007年10月10日获得的一项债券出资

作为持有至到期出资，至2007年12月31日，其摊余本钱为

500万元，未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如

下：（1）甲公司2007年的赢利总额为5000万元。甲公司未

来3年有满意的应交税所得额能够抵扣“可抵扣暂时性差异”。

⑵依据有关规则，财物计提的减值预备均不得从应交税所得

额中扣除。（3）假定甲公司对固定财物选用的折旧办法、估量

运用年限、估量净残值均与税法规则一起。（4）甲公司固定财

物减值测验后，其折旧办法、估量运用年限、估量净残值坚持

不变。（5）假定应交所得税和递延所得税均于年底承认。（6）

不存在其他交税调整事项。要求：（1）对上述生意或事项是

否计提减值预备进行判别；并据此承认减值金额及其账务处理;

（2）核算上述生意或事项应承认的递延所得税财物或递延所得

税负债借方或贷方金额，并进行相应的账务处理。

参考答案：

12.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，

首要从事大型设备及配套产品的出产和出售。甲公司为增值税

一般交税人，适用的增值税税率为17虹除特别注明外，出价

格格均为不含增值税价格。甲公司延聘丁管帐师业务所对其年

度财政报表进行审计。甲公司财政陈述在陈述年度次年的3月

31日对外发布。（1）甲公司2008年12月与出售产品和供给

劳务相关的生意或事项如下：①12月1日，甲公司选用分期

收款方法向Y公司出售A产品一台，出价格格为5000万元，

合同约好宣布A产品当日收取价款2100万元（该价款包含分

期收款出售应收的悉数增值税），余款分3次于每年12月1日

等额收取，第一次收款时刻为2008年12月1日。甲公司A产

品的本钱为4000万元。产品已于同日宣布，并开具增值税专

用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方

法下的公允价值为4591.25万元。甲公司选用实践利率法摊

销未完结融资收益。年实践利率为6虬②12月1日，甲公司

与M公司签定合同，向M公司出售B产品一台，出价格格为2

000万元。一起两边约好，甲公司应于2009年4月1日以2

100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的本钱为1550万

元。同日，甲公司宣布B产品，开具增值税专用发票，并收到

M公司付出的金钱。甲公司选用直线法计提与该生意相关的

利息费用。③12月5日，甲公司向X公司出售一批E产品，

出价格格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早回收

货款，两边合同约好的现金扣头条件为：2/10,1/20,

n/30（假定核算现金扣头时不考虑增值税）。甲公司E产品的本

钱为750万元。12月18日，甲公司收到X公司付出的货款。

④12月10日，甲公司与W公司签定产品出售合同。合同规则:

甲公司向W公司出售C产品一台，并担任装置调试，合同约好

总价（包含装置调试）为800万元（含增值税）；装置调试作业为

出售合同的重要组成部分，两边约好W公司在装置调试结束并

查验合格后付出合同价款。甲公司C产品的本钱为600万元。

12月25日，甲公司将C产品运抵w公司（甲公司2009年1月

1日开端装置调试作业；2009年1月25日C产品装置调试结

束并经W公司查验合格。甲公司2009年1月25日收到W公司

付出的悉数合同价款）。⑤12月20日，甲公司与S公司签定

合同。合同约好：甲公司承受S公司托付为其供给大型设备装

置调试服务，合同价格为80万元。至12月31日止，甲公司

为该装置调试合同共产生劳务本钱10万元（均为员工薪酬）。

因为初度承受此类设备的装置调试服务，甲公司无法牢靠承认

劳务的竣工进展，但估量现已产生的劳务本钱能够回收。

⑥12月28日，甲公司与K公司签定合同。合同约好：甲公司

向K公司出售D产品一台，出价格格为500万元；甲公司许诺

在售后两个月内，K公司如对D产品的质量和功能不满意，能

够无条件退货。12月31日，甲公司宣布D产品，开具增值

税专用发票，并收到K公司付出的货款。因为D产品系刚试制

成功的新产品，甲公司无法合理估量其退货的可能性。甲公司

D产品的本钱为350万元。（2）12月5日至20日，丁管帐师

业务所对甲公司2008年1至11月的财政报表进行预审。12

月25日，丁管帐师业务所要求甲公司对其发现的下列问题进

行更正：①经董事会赞同，自2008年1月1日起，甲公司将

信息体系设备的折旧年限由10年改变为5年。该信息体系设

备用于行政办理，于2006年12月投入运用，原价为600万元,

估量运用年限为10年，估量净残值为零，选用年限均匀法计

提折旧，至2007年12月31日未计提减值预备。甲公司1至

11月份对该信息体系设备仍按10年计提折旧，其管帐分录如

下：借：办理费用55贷：累计折旧55②2008年2月1日,

甲公司以1800万元的价格购入一项办理用无形财物，价款以

银行存款付出。该无形财物的法令保护期限为15年，甲公司

估量其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在

运用5年后出售该无形财物，G公司许诺5年后按1260万元

的价格购买该无形财物。甲公司对该无形财物购入以及该无形

财物2至H月累计摊销，编制管帐分录如下：借：无形财物

1800贷：银行存款1800借：办理费用150贷：累计摊销

150③2008年6月25日，甲公司选用以旧换新方法出售F产

品一批，该批产品的出价格格为500万元，本钱为350万元。

旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交给，旧产品作为

原资料已入库（假定不考虑回收旧产品相关的税费）。甲公司已

将差价485万元存入银行。甲公司为此进行了管帐处理，其

管帐分录为：借：银行存款485贷：主运营务收入400应

交税费一一应交