2021年浙江省丽水市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021年浙江省丽水市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.因B公司出现严重财务困难，无力支付所欠A公司的货款500万元，2012年1月10日，A公司与B公司达成债务重组协议，协议约定，B公司以一项生产经营设备偿还债务。该项设备是2010年购入的，账面原价为400万元，累计折旧30万元，公允价值为350万元(不含增值税)，未计提减值准备。A公司已对该项债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，A公司取得的固定资产的入账价值是（）万元。

A.400B.370C.350D.409.5

2.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。

A.委托代销商品B.委托加工物资C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品

3.依据企业会计准则的规定，下列有关合并报表的表述中不正确的是()。

A．以控制为基础确定合并财务报表的合并范围

B．小规模的子公司可以不纳入合并范围

C．少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示

D．子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益

4.甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.-4B.4C.-10D.10

5.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

6.甲公司于2021年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2021年末公允价值为2100万元，则该债券2021年12月31日的摊余成本为（）万元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

7.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011～2013年每年应税收益分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62．5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

8.银行汇票的付款人为()

A.出票银行

B.背书人

C.出票人

D.保证人

9.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，这里采用的会计计量属性是()。

A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

10.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.10B.20C.-10D.16

11.下列各项资产中，不属于非货币性资产的是（）

A.准备持有至到期的债券投资B.长期股权投资C.投资性房地产D.无形资产

12.第

9

题

“应付账款”明细账中若有借方余额，应计人资产负债表中的项目是（）。

A.预收款项B.应付账款C.预付款项D.其他应收款

13.甲公司将其自用办公楼对外经营出租，采用公允价值模式核算投资性房地产，则下列关于转换日的处理中，说法不正确的是()。

A.应以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值

B.公允价值大于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

C.公允价值小于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

D.应通过“投资性房地产——成本”科目核算

14.

第

10

题

20×8年3月，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为3000万元，已计提折旧1600万元。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建。并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。3月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建。4月15日，厂房改扩建工程完工，甲企业共发生支出150万元，均以银行存款支付，20×8年3月15日投资性房地产的账面余额为（）万元。

15.2×13年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2×11年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年.采用直线法摊销。2×12年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定出租无形资产适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，则A公司2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。

A.102B.67C.107D.115

16.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）

A.无形资产出售收益

B.投资性房地产处置收益

C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时确认的资本溢价

17.甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税额0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

18.甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2011年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2011年应计提折旧120万元，2012年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

19.对于委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，委托方确认销售商品收入的时点为（）。

A.委托方发出商品的日期B.受托方发出商品的日期C.委托方收到代销清单的日期D.收到全部款项的日期

20.

第

10

题

“应收账款”总账科目余额12000万元．其明细账借方余额合计18000万元．贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000元。与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为5000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

二、多选题(20题)21.下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，正确的有（）

A.应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资初始投资成本

B.因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入初始投资成本

C.企业合并成本中不包含被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利

D.以非现金资产作为合并对价的，资产的账面价值与公允价值的差额计入当期损益

22.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

23.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中，正确的有()。

A.采用托收承付方式销售商品的，应在收到款项时确认收入

B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入

C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入

D.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入

24.2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠计算机50台。该组织收到乙企业捐赠的计算机时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认捐赠收入B.确认固定资产C.确认受托代理资产D.确认受托代理负债

25.第

22

题

对下列会计差错，正确的说法有（）。

A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露

B.本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

C.本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

D.重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露

26.承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期10年的商铺租赁合同。每年的固定租赁付款额为100万元，于每年年末支付，除固定付款额外，合同还规定按照租赁期间甲公司商铺年销售额的5％额外计算当年租金，于当年年末支付。甲公司该商铺在租赁期的第1年的销售额为1000万元。不考虑其他因素，下列甲公司的会计处理表述正确的有（）。

A.未纳入租赁负债计量的、并非取决于指数或比率的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益

B.对于第1年应支付的可变租赁付款额50万元，应在实际发生时计入当期损益

C.应将第1年的可变租赁付款额50万元计入营业外支出

D.应将第1年的可变租赁付款额50万元计入使用权资产

27.债权人接受的债务人用以抵债的长期投资,其初始投资成本的组成包括()。

A.应收债权的账面价值B.应支付的相关税费C.长期投资中包含的已宣告但尚未领取的应收股利D.支付的补价

28.第

23

题

如果非货币性资产交换不具有商业实质，且涉及的补价占整个资产交换金额的比例低于25%，下列说法中正确的有（）。

A.支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益

B.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益

C.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认非货币交易损益

D.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计人当期损益

29.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

30.下列各项中，不会直接影响当期营业利润的有（）。

A.用于产品生产的无形资产计提减值准备

B.用于产品生产的无形资产当期的计提摊销额

C.让渡无形资产使用权确认的营业税

D.测试无形资产能否正常发挥作用的费用

31.2012年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司20％的股权，初始投资成本为3000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2012年实现净利润800万元。假定不考虑所得税等其他因素，2012年甲公司与该项投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.确认商誉1000万元B.确认营业外收入1000万元C.确认投资收益160万元D.确认资本公积1000万元

32.甲房地产开发商（以下简称甲公司）有关业务资料如下：（1）2018年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售；（2）2018年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，预计使用年限为70年，不准备开发建造商品房和经营出租，准备持有待增值后转让；（3）2018年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款40000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售；（4）2018年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款10000万元，预计使用年限为50年，准备建造自用办公楼。下列有关甲公司2018年取得土地使用权的初始计量，表述正确的有（）。

A.1月取得的土地使用权确认为开发成本

B.2月取得的土地使用权确认为开发成本

C.3月取得的土地使用权确认为开发成本

D.4月取得的土地使用权确认为固定资产

33.依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用的表述中，正确的有()。

A.符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或生产活动才能达到预计可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

B.在资本化期间内，专门借款利息资本化金额，应当以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

C.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

D.购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态的，借款费用应当停止资本化。

34.下列各项中，表明企业承担了重组义务的情况有()。

A.有详细、正式的重组计划B.企业董事会已通过表决C.企业股东大会已通过表决D.该重组计划已对外公告

35.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

36.按照我国《企业会计准则》的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（）。

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资的初始投资成本大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司以及子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

D.母公司与子公司以及子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目

37.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）．

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出．甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货．由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按15万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

38.有关计税基础的下列表述中，正确的有（）。

A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额

D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额

39.下列会计处理，不正确的有（）

A.由于管理不善造成的存货净损失计入其他应收款

B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

C.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债权人收到的存货以公允价值计量

D.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人发出的存货以历史成本计量

40.企业在确定合同完工进度时，可以选用的方法有（）

A.根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.根据实际测定的完工进度

D.根据实际经验进行估算

三、判断题(20题)41.甲公司的一条生产线存在减值迹象，在预计其未来现金流量时，不应当包括该生产线未来的更新改造支出。（）

A.正确B.错误

42.可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一，如新企业会计准则于2007年1年1日在所有上市公司执行，实现了上市公司会计信息的可比性。()

A.是B.否

43.

第

27

题

企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（）

A.是B.否

44.

第

34

题

应付账款的计税基础即为其账面价值。（）

A.是B.否

45.第

28

题

在非货币性资产交换中，按换出资产账面价值计量换人资产成本的，无论是否收付补价，均不确认损益。（）

A.是B.否

46.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

47.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金——修购基金”科目。（）

A.是B.否

48.2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值为()万元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

49.高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

52.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。（）A.是B.否

53.债务人以可供出售金融资产进行债务重组的，视同处置该可供出售金融资产，公允价值与账面价值的差额计入投资收益。（）

A.是B.否

54.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。（）

A.是B.否

55.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。（）

A.是B.否

56.对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按账面价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。（）

A.是B.否

57.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

58.第

29

题

已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

62.

63.根据资料(2)，①计算甲公司2×12年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；②编制甲公司2×12年与建造合同有关的会计分录；③计算甲公司2×12年12月31日存货项目列示金额。(答案中的金额单位用万元表示)

64.2．长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除特殊标明外，均为不含增值税的价格。长江公司2011年12月份的相关业务如下：（1）12月1日，向甲公司销售A商品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为4000000元，增值税专用发票上注明的售价为5000000元。新华公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知甲公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款，相关纳税义务已经发生。（2）12月10日，销售一批B商品给乙公司，增值税专用发票上注明的售价为50000元，实际成本为40000元，长江公司已确认收入，货款尚未收到。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日长江公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月11日，与丙公司签订代销协议：丙公司委托长江公司销售其商品1000件，协议规定：长江公司应按每件5000元的价格对外销售，丙公司按售价的10%支付长江公司手续费。长江公司当日收到商品。（4）12月15日接受一项电梯安装任务，安装期2个月，合同总价款600000元，至年末已预收款项400000元，实际发生成本250000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成进度。（5）2011年6月28日，长江公司与丁公司签订协议，向丁公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为40000元。协议规定，长江公司应在6个月后将商品购回，回购价为46000元。2011年12月28日购回上述销售商品，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为45000元。（假设只考虑增值税）要求：根据上述业务编制相关会计分录。

65.

参考答案

1.C解析：本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。应按固定资产公允价值入账，取得的生产经营设备涉及的增值税进项税额可以抵扣。

2.C解析：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。待处理财产损失不会给企业带来经济利益。

3.B【答案】B

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小都应纳入合并范围；依据企业会计准则解释第4号，在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

4.D2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200（万元），计税基础=300-300/5=240（万元），应确认递延所得税资产余额=（240-200）×25%=10（万元）。

5.A【答案】A

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

6.D甲公司应将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，公允价值的变动不会影响其摊余成本，所以2021年末摊余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(万元)。

7.C2011、2012、2013年度3年的预计盈利合计已经超过500万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异500万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税。2010年年末确认的递延所得税资产=500×25%=125（万元）;2011年转回递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元）;2012年转回递延所得税资产的金额=250×25%=62．5（万元）。

8.A受提示人通常是付款人，在汇票中受提示人包括已进行承兑的承兑人及未承兑的付款人。实践中，银行汇票属见票即付汇票，银行为受提示人。

9.D《企业会计准则第39号——公允价值计量》规定的公允价值的定义是，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

10.AA公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=200×(6.60-6.55)=10(万元人民币）分录如下：借：银行存款——人民币元（200×6.55)1310财务费用10贷：银行存款——美元（200×6.60)1320

11.A选项A不属于，准备持有至到期的债券投资符合货币性资产的定义，因此属于货币性资产，不属于非货币性资产，符合我们的题目要求；

选项BCD属于，长期股权投资、投资性房地产、无形资产符合非货币性资产的定义，因此属于非货币性资产。

综上，本题应选A。

货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。

12.C“应付账款”明细账借方余额其本质是预付的账款，应在资产负债表的“预付款项”项日中反映。

13.B非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。

14.A

15.C2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(万元)。

16.C选项A不符合题意，无形资产出售收益，计入资产处置损益，属于直接计入营业利润的利得；

选项B不符合题意，投资性房地产处置收益，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；

选项C符合题意，非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得；

选项D不符合题意，接受投资时确认的资本溢价，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。

综上，本题应选C。

17.A对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本：收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此该批半成品的入账价值=100+4=104(万元)。

18.C2013年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。

19.C委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，应当在委托方收到代销清单时确认收入。

20.D18000+12000—5000＝25000(万元)。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款，，科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

21.ACD选项ACD处理正确；

选项B处理错误，非同一控制下的控股合并中，因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用（而非初始投资成本）。

综上，本题应选ACD。

22.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

23.CD采用托收承付方式销售商品的，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项A错误；采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债，选项B错误。

24.CD该事项属于受托代理业务，相关会计分录为：借：受托代理资产贷：受托代理负债

25.BCD企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：（1）重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项．原因和更正方法。（2）重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。因此选项“B”正确。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。因此，选项“B”和“C”正确。此题选项“A”的说法不正确。

26.AB选项CD，该可变租赁付款额是与销售额的一定比例挂钩的，不是取决于指数或比率的，所以不纳入租赁负债的初始计量中，应于实际发生时计入当期损益。

27.ABD解析：如果债权人所接受的长期投资包括已单独入账的已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息,加上应支付的相关税费后的金额,作为长期投资初始成本；如果债权人接受长期投资时,还涉及到补价,应按以下规定确定受让的长期投资的初始成本；收到补价的,按应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为长期投资初始成本；支付补价的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为长期投资的初始成本。

28.AB企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：

（1）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。

（2）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。

29.ABD【答案】ABD

【解析】企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：（1)有详细、正式的重组计划；（2)该重组计划已对外公告，选项A正确；或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项B正确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项C不正确；对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正确。

30.BD选项B，用于产品生产的无形资产计提的累计摊销计入相关产品的成本，不影响当期营业利润；选项D，测试无形资产能否正常发挥作用的费用属于直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，计入无形资产的成本。

31.BC【解析】取得投资时，初始投资成本3000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4000万元的差额确认为营业外收入，故选项B正确。年末时，甲公司应确认投资收益=800×20％=160万元，故选项C正确。

32.ABC选项D，4月取得的土地使用权应确认为无形资产。

33.ABCD

34.AD下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告。

35.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

36.ABC选项D，借方差额，记入“投资收益”项目，而贷方差额，则记入“财务费用”项目。

37.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

38.AC资产的计税基础是指在未来期间可以税前扣除的金额，也就是成本减去以前期间已经税前扣除的金额；负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期问可税前扣除的金额，所以选项A、C正确。

39.AD选项A处理错误，由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用；

选项B处理正确，属于自然灾害等非常原因造成的存货净损失记入营业外支出；

选项C处理正确；

选项D处理错误，债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人视同销售该存货，以公允价值确认收入，以历史成本结转成本。

综上，本题应选AD。

40.ABC选项A可以选用，合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%；

选项B可以选用，合同完工进度＝已经完成的合同工作量÷合同预计总工作量×100%；

选项C可以选用，该方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时，所采用的一种特殊的技术测量方法。这种技术测量并不是由建造承包商自行随意测定，而应由专业人员现场进行科学测定，适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

选项D不可以选用。

综上，本题应选ABC。

41.Y在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

42.Y

43.N根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。

44.Y通常情况下，一般的负债(如短期借款、应付票据、应付账款等)的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

45.Y非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否收付补价，均不确认损益。

46.N事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。

47.Y正确的会计处理为：借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：专用基金——修购基金贷：银行存款／零余额账户用款额度等

48.D【试题解析】：2015年12月31日该持有至到期投资的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2016年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。

49.Y

50.N

51.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

52.Y可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

53.Y

54.Y企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。也就是说，只有与该预计负债有关的支出才能冲减预计负债，否则将会混淆不同预计负债确认事项的影响。

因此，本题表述正确。

55.Y

56.N对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

57.N合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

58.N已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

59.N

60.Y资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。如固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定