中级财务会计第六章作业

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中级财务会计第六章作业

第六章作业

温海公司向A公司赊销一批商品，按价目单上价格所计算的货款总额为200000元，规定的付款条件为（2/10，1/20，n/30）（现金折扣的计算基础为不含增值税的实际成交价），适用的增值税税率为17%，以银行存款代垫运杂费为2500元。

请根据题意，用总价法和净价法两种方法进行账务处理。

（1）总价法

①确认销售收入和应收账款时

借：应收账款——A公司236500

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

银行存款2500

②若10日内付款（享受2%折扣）

借：银行存款232500

财务费用4000

贷：应收账款——A公司236500

③若20日内付款（享受1%折扣）

借：银行存款234500

财务费用2000

贷：应收账款——A公司236500

④若超过20日付款（不享受折扣）

借：银行存款236500

贷：应收账款——A公司236500

（2）净价法

①确认销售收入和应收账款时

借：应收账款——A公司232500

贷：主营业务收入196000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

银行存款2500

②若10日内付款（享受2%折扣）

借：银行存款232500

贷：应收账款——A公司232500

③若20日内付款（享受1%折扣）

借：银行存款234500

贷：应收账款——A公司232500

财务费用2000

④若超过20日付款（不享受折扣）

借：银行存款236500

贷：应收账款——A公司232500

财务费用4000

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不带追索权的应收债权出售

金欣公司于2023年5月向长江公司销售一批商品，商品售价1000000元，增值税为170000元。双方约定，长江公司应于2023年10月底之前付款。2023年8月1日，金欣公司经与某商业银行协商，将应收长江公司的货款出售给该银行，售价为819000元。双方约定，在应收长江公司货款到期无法收回时，该银行不能向金欣公司追偿。金欣公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为11700元（其中包括增值税1700元），实际发生的销售退回由金欣公司承受。2023年9月5日，金欣公司收到长江公司退回的商品，价款17550元（其中含增值税2550元），其成本为7000元。

请根据题意，进行账务处理。

①5月销售产品

借：应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

②8月1日出售应收债权

借：银行存款819000

其他应收款11700

营业外支出339300

贷：应收账款——长江公司1170000

③9月5日收到销货退回

借：主营业务收入15000

应交税费——应交增值税（销项税额）2550

贷：其他应收款11700

银行存款5850

借：库存商品7000

贷：主营业务成本7000

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应收账款减值损失的核算应收账款期末余额百分比法

温海公司2023年末应收账款的余额为1800000元，根据经验，公司确定提取坏账损失的比例为5‰，以前年度“坏账准备〞账户无余额；2023年公司确认无法收回的应收账款为7000元，其中大成公司4000元，运盛公司3000元，当年年末应收账款余额为1500000元；2023年，已冲销的上年应收大成公司的款项4000元又收回，年末应收账款余额为1400000元。

请根据题意，进行相关的账务处理。

①第一年计提坏账准备9000元（18000005‰=9000）

借：资产减值损失9000

贷：坏账准备9000

②其次年发生坏账损失7000元。坏账准备账面余额为2000元（9000-7000=2000）。年末计提坏账准备7500元（15000005‰=7500），应计提额比坏账准备账面余额大5500元（7500-2000=5500），应当补提

a.确认并转销坏账损失时

借：坏账准备7000

贷：应收账款——大成公司4000

——运盛公司3000

b.年末补提坏账准备时

借：资产减值损失5500

贷：坏账准备5500

③第三年收到大成公司上一年已确认并转销为坏账损失的应收账款4000元，企业处理后坏账准备的账面余额为11500元（7500+4000=11500）。年末应当计提坏账准备7000元（14000005‰=7000），应计提额比坏账准备账面余额小4500元（11500-7000=4500），应当予以冲销。

a.收到大成公司款项4000元

借：应收账款——大成公司4000

贷：坏账准备4000

借：银行存款4000

贷：应收账款——大成公司4000

b.年末冲销坏账准备

借：坏账准备4500

贷：资产减值损失4500

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带息应收票据的计算

金欣公司2023年12月1日销售一批产品给紫金公司，货物已发出，增值税专用发票上注明的销售收入为200000元，增值税额34000元，收到紫金公司交来的商业承兑汇票一张，期限是4个月，票面利率为6%。

请根据题意，进行相关的账务处理。

①收到票据时

借：应收票据——紫金公司234000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

②12月末计提利息时｛票据利息=234000（6%12）=1170｝

借：应收票据——紫金公司1170

贷：财务费用1170

③票据到期收回票款和利息时

票据到期值=234000（1+0.5%4）=238680

2023年末该票据未计提利息=2340000.5%4=4680

借：银行存款23985