2023年中级会计职称之中级会计实务通关提分题库及完整答案

2023年中级会计职称之中级会计实务通

关提分题库及完整答案单选题(共80题)1、 下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是()。预付账款债权投资长期股权投资无形资产【答案】B2、 企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是()o股票发行费用长期借款的手续费外币借款的汇兑差额溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A3、 甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：(1)收到增值税出口退税200万元；(2)收到控股股东现金捐赠500万元；(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；⑷收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益收到的研究项日财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】C4、 2017年5月10H,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z100500400200【答案】D5、 甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25B,甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）o2018年4月12B,发现上一年少计提存货跌价准备2018年3月1日，定向增发股票2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废2018年4月28曰，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼【答案】A6、 企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。计入递延收益计入当期损益计入其他综合收益计入资本公积【答案】B7、 下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是（）。企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益客户能够控制企业履约过程中在建的商品企业就该商品享有现时收款权利【答案】D8、 下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资釆用成本法核算将企业集团作为会计主体编制合并报表丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以11。万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】C9、 母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。公允价值变动收益资本公积投资收益其他综合收益【答案】A10、 ?2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁今同到期，甲企业于当曰起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2018年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本改扩建期间不对该厂房计提折旧2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面伊值为02018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C11、 2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%,实际年利率为5览每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素.2020年12月31B,甲公司该债券投资的利息收入为()万元。120147.5145.5152【答案】B12、 2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为()万元。TOC\o"1-5"\h\z2430200364.5243【答案】D13、 甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产,法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万yu©TOC\o"1-5"\h\z222637.1411【答案】 A14、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%。2x17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元（不含税），以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。101.78TOC\o"1-5"\h\z117102119【答案】C15、 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31曰该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为()万元。TOC\o"1-5"\h\z-2.52.54.52【答案】C16、 关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是()0估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核使用寿命有限的无形资产一定无残值无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C17、 甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31B,甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元TOC\o"1-5"\h\z250502000【答案】B18、 甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为（）。其他货币资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以摊余成本计量的金融资产【答案】D19、 甲公司只有一个子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z2300260020003000【答案】C20、 2x18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2x19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为1100万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。2TOC\o"1-5"\h\z00.670.13【答案】B21、 企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）o为维持资产正常运转发生的预计现金流出资产持续使用过程中预计产生的现金流入未来年度为改良资产发生的预计现金流出未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C22、 甲公司2x18年末“递延所得税资产科目的借方余额为59万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%o2x19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元2x19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为（）万元。11118015030【答案】A23、 甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】C24、 甲企业于2x18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到—笔合同款项，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%,则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。确认递延所得税资产250万元确认递延所得税资产500万元确认递延所得税负债250万元确认递延所得税资产750万元【答案】A25、 甲公司2x09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，兴用直线法计提折旧。2x10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2x11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2x11年末达到预定可使用状态。TOC\o"1-5"\h\z3526.535.135.3【答案】D26、 企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。股票发行费用长期借款的手续费外币借款的汇兑差额溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A27、 下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。合并收入费用表合并资产负债表附注合并利润表【答案】D28、 甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。158.2TOC\o"1-5"\h\z200150140【答案】C29、 2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，増值税专用发票上注明价格为675万元，増值税额为87.75万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2x19年12月应确认的收入为()万元。675168.75135506.25【答案】D30、 投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是()o采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支岀构成外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B31、 （2012年）某公司于2010年7月1曰从银行取得专门借款500。万元用于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为。.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。121.93163.60205.20250.00【答案】B32、 下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）oA.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表现金流量表按照收付实现制原则编制根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D33、 关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）o如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】B34、 2x19年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：生产部门生产工人工资1500万元；生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他囚索以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2x19年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。17601822.52138.41500【答案】B35、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（）万元。182130107.580【答案】D36、 某企业为增值税一般纳税人，2x19年9月购入一批原材料，増值税专用发票上注明的价款为50万元。增值税税额为6.5万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑増值税）,入库时发生挑选整理费0.2万元。运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z505750.150.5【答案】D37、 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）＜,内部产生的商誉应确认为无形资产计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D38、 下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）o企业的记账本位币可以是人民币以外的货币企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币企业的记账本位币一经确定，可以随意变更【答案】A39、 2020年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2020年共生产90台H设备。2020年12月31B,经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2020年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z7000196504【答案】C40、 下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）o由企业负担的职工医疗保险费向职工发放的高温补贴辞退福利向职工发放的工资【答案】 C41、 企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C42、 2x19年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2x19年12月31B,上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2x19年12月1日和31B1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2x19年12月31B,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万兀人民币。TOC\o"1-5"\h\z34.540.54141.5【答案】 A43、 2016年12月7曰，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31B,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()o应纳税暂时性差异20万元可抵扣暂时性差异140万元可抵扣暂时性差异60万元应纳税暂时性差异60万元【答案】C44、 2x11年11月20H,甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2x11年12月30B,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2x14年度对A设备计提的折旧是（）万元。TOC\o"1-5"\h\z136.8144187.34190【答案】B45、 丙公司为甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9。00万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z7100700054005500【答案】C46、 A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2x19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元二6.6。元人民币，卖出价为1美元二6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。TOC\o"1-5"\h\z510-58【答案】A47、 2017年5月10B,甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为0万元。TOC\o"1-5"\h\z4110040101【答案】D48、 甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司处置乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z200220120100【答案】A49、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2x19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为（ ）万元。170174.29157.29153【答案】D50、 下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）o非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用为达到下一生产阶段所必需的仓储费用已验收入库的原材料发生的日常仓储费用采购人员的差旅费【答案】B51、 在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）o负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量负债按因承担现时义务的合同金额计量资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A52、 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2x19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元二6.8元人民币。2x19年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元二6.68元人民币。2x19年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2x19年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。TOC\o"1-5"\h\z-512-127【答案】c53、2x19年6月28B,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度2100000元。7月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了1740000元用款额度。7月8日，该事业单位收到代理银行转来的“授根支付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是()o2x19年7月8日借：资金结存——零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款收入17400002x19年7月8日借：零余额账户用款额度2100000贷：财政拨款收入21000002x19年7月8日借：零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款预算收入17400002x19年7月8日借：资金结存——零余额账户用款额度

1740000贷：财政拨款预算收入1740000贷：财政拨款预算收入1740000【答案】 D54、 2x19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6凱甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B55、 （2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。330630TOC\o"1-5"\h\z500480【答案】 A56、 下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）o自创的商誉购入的专利技术企业合并产生的商誉开发项目研究阶段发生的支出【答案】B57、 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案】B58、 甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）确认管理费用70万元，确认无形资产360万元确认管理费用30万元，确认无形资产400万元确认管理费用130万元，确认无形资产300万元确认管理费用100万元，确认无形资产330万元【答案】C59、A公司2x18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2x19年乙公司发生净亏损750万元，2x20年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2x20年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。TOC\o"1-5"\h\z75901650【答案】A60、 2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2019年共生产90台H设备。2019年12月31曰，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z7000196504【答案】C61、 下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）o月报季报半年报年报【答案】D62、 企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。重要性可比性实质重于形式谨慎性【答案】A63、 2x18年12月31B,甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2x18年12月31B,甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万兀OTOC\o"1-5"\h\z801555360【答案】C64、 2x18年6月30B,甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2x18年12月31B,该办公楼的公允价值为9000万元。2x19年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2x19年度损益的影响金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z500310060007000【答案】B65、 2x19年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2x19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z180185200215【答案】B66、 下列事项中，属于会计政策变更的是（）0本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策对初次发生的交易或事项采用新的会计政策对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D67、 ?2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%~5%之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为0.不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元。？TOC\o"1-5"\h\z53.529【答案】A68、 2X19年12月31B,甲公司某在建工程项目的账面价值为4000万元，预计100TOC\o"1-5"\h\z4003000【答案】c69、 2x18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等2.8万元。2x18年末，该批股票公允价值为408万元。2x19年6月2日，甲公司以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元。假设该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对2x19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（）万元。TOC\o"1-5"\h\z35.267.23065.2【答案】A70、 2x19年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。2x19年12月31B,案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假定该区间发生的可能性相同）。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素。甲公司在其2x19年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元TOC\o"1-5"\h\z200270150250【答案】B71、A公司2x18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2x19年乙公司发生净亏损750万元，2x20年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2x20年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。TOC\o"1-5"\h\z7590165D.0【答案】 A72、 2x18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照101。万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2x19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为1100万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z200.670.13【答案】B73、 甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元。15000010005000【答案】D74、 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2x18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2x18年12月31B,乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元二7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2x18年度营业利润的影响金额是（）o减少76.5万人民币元增加2.5万人民币元减少78.5万人民币元减少79万人民币元【答案】A75、 依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。可变对价应收客户款项非现金对价合同中存在的重大融资成分【答案】B76、 属于企业会计估计变更的是（）o无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A77、 甲公司为一家制造企业。2x19年4月1日，为降低采购成本,自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提存货跌价准备），支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（）元。350000324590320000327990【答案】C78、 2x19年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2x19年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2x19年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司2x19年计入财务费用的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1255002505【答案】D79、 企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。其他收益管理费用递延收益营业外收入【答案】A80、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2x19年1月1日，乙公司购入甲公司持有的丙公司80%股权，实际支付款项4200万元，形成同一控制下的控股合并。2x19年1月1日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为4600万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为5000万元。不考虑其他因素的影响。则2x19年1月1日，乙公司购入丙公司80%股权的初始投资成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z4200400033603680【答案】B多选题（共40题）Is下列各项中，会影响在建工程成本的有（）。建设期间发生的工程物资盘亏（非自然灾害导致）净损失在建工程试运行收入自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失工程物资期末计提的减值准备【答案】ABC2、 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。合同取得成本的摊销出售无形资产取得收益使用寿命有限的管理用无形资产的摊销使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】 ABCD3、 下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有（）。为外单位加工修理的已完工入库的代修品已加工完毕但尚未检验产品已验收入库但尚未取得发票的原材料为建造固定资产等工程储备的材料【答案】 ABC4、 下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。？为期1个月的必要安全检查发生与施工方质量纠纷连续停工5个月资金周转困难持续2个月发生安全事故连续停工4个月【答案】BD5、 下列资产中，需要计提折旧的有（）o处于更新改造停止使用的固定资产以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD6、 每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（）。预计净残值预计使用寿命折旧方法已计提折旧【答案】ABC7、 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。账面价值大于其计税基础的资产账面价值小于其计税基础的负债超过税法扣除标准的业务宣传费按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB8、 下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益收到的即征即退増值税应确认为营业外收入【答案】AC9、 下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）o实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算资产项目按资产负债表日的即期汇率折算负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC10、 下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）o企业取得的用于自建厂房的土地使用权企业自创的商誉有偿取得的高速公路收费权企业外购的商誉【答案】AC11、 （2017年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有()o处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益资产负债表曰的公允价值变动金额计入投资收益取得时发生的交易费用计入投资收益持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益【答案】CD12、 下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有()。已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销采用成本模式计量的，不得确认减值损失由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD13、 下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。外购无形资产支付的现金转让固定资产所有权收到的现金购买3个月内到期的国库券支付的现金收到分派的现金股利【答案】ABD14、 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）o支付在建工程人员工资200万元为购建固定资产支付已资本化的利息费用20万元为购建固定资产支付的保险费5万元收到的与资产相关的政府补助1000万元【答案】AC15、 下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资其他债权投资发生减值其他权益工具投资的公允价值发生变动权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC16、 下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。支付上期购入材料的应付账款100万元收到增值税返还款80万元发行公司债券收到现金1000万元收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】 ABD17、 关于金融资产的分类，下列表述中正确的有（）0企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应分类为以摊余成本计量的金融资产企业管理金融资产的业务模式是短期内出售为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产对债务工具投资，分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】BC18、 下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回升时，可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）o商誉减值准备债权投资减值准备其他权益工具投资减值准备存货跌价准备【答案】BD19、 下列各项资产计税基础的表述中，正确的有（）o其他权益工具投资计税基础为初始取得成本外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值存货的计税基础为存货的成本【答案】 ABD20、 下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）o企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD21、 下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有()o企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值订量旦其变动订入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD22、 下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有()o因更新改造停止使用的固定资产不再计提折已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD23、 甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与投标发生差旅费1500元；（2）聘请律师进行尽职调查支出5000元；（3）销售人员佣金5000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）o参与投标发生的差旅费聘请律师的尽职调查支出销售人员佣金支付销售部门经理的年终奖【答案】ABD24、 根据《企业会计准则》的规定，企业的会计期间包括（）。年度半年度季度月度【答案】 ABCD25、 下列关于或有事项的表述中，正确的有（）o预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【答案】 ABCD26、 A公司为增值税一般纳税人。2x18年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换，被更换部件的账面原值为420万元，出售取得变价收入1万元。该生产设备为2x15年12月购入，原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2x19年1月购买工程物资，价款800万元，增值税税额104万元。符合固定资产确认条件，不考虑残值。关于A公司的会计处理，下列说法中正确的有（）o对该项固定资产进行更换前的账面价值为840万元被更换部件的账面价值为294万元c.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元D・被替换部件影响利润总额的金额为293万元【答案】ABD27、 企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）o用于建造企业自用厂房的土地使用权用于建造对外出售商品房的土地使用权外购办公楼时能够单独计量的土地使用权已出租的土地使用权【答案】AC28、 关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）0资产组是企业可以认定的最小资产组合认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【答案】ABCD29、 下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）o支出收入费用净资产【答案】 BCD30、 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）0已投入使用的机器设备才能计提折旧特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【答案】BCD31、 下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化研究阶段的支出，应全部予以费用化【答案】 ABCD32、 下列项目中，不属于投资性房地产的有（）o按照国家有关规定认定的闲置土地某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，且不能单独计量和出售作为存货的房地产租入的土地使用权再出租的【答案】 ABCD33、 下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）0与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目【答案】ACD34、 在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有（）o因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法收回【答案】 BC35、 关于收入计量的交易价格。下列表述中正确的有（）0企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价因素的影响在确定交易价格时，企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响在确定交易价格时，企业应当考虑应付客户对价因素的影响【答案】 ABCD36、 下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）o支付上期购入材料的应付账款100万元收到增值税返还款80万元发行公司债券收到现金1000万元收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD37、 下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】 ABC38、 企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有（）。企业以外币购入的固定资产企业向境外出售商品确认的营业收入企业借入的外币长期借款企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD39、 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%02018年10月10B,甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成第三季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为300人，其中车间管理人员30人，一线生产工人270人，发放给员工的本公司产品市场售价为2000元/件，成本为800元/件。10月20B,300件产品发放完毕。下列说法中正确的有（）。A.计提时确认生产成本61.02万元计提时确认管理费用6.78万元计提时确认应付职工薪酬67.8万元计提时确认主营业务收入60万元【答案】AC40、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）oA.被投资单位发行可转换公司债券B・被投资单位授予职工以权益结算的股份支付被投资单位其他债权投资公允价值发生变动被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC大题（共10题）—、A公司按月计算汇兑损益。2x21年3月20B,向国外购入固定资产（不需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计100万美元货到后20B内A公司付清所有货款。2x21年3月20日的即期汇率为1美元=7.03元人民币。2x21年3月31日的即期汇率为1美元=7.04元人民币。假定一：2x21年4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为1美元二7.05元人民币。假定二：2x21年4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为1美元=7.07元人民币。要求：做出A公司的相关会计处理。【答案】（1）3月20日（交易日）： 借：固定资产703贷：应付账款——美元（100x7.03）703 （2）3月31H:应付账款汇兑差额=100x（7.04-7.03）=1（万元）。 借：财务费用1贷：应付账款——美元 1 （3）基于假定一，4月3日的会计处理如下： 借：应付账款——美元（100x7.04）704（账面余额） 财务费用——汇兑差额1贷：银行存款——美元（100x7.05）705 （4）基于假定二，4月3日的会计处理如下：借：应付账款——美元 704（账面余额） 财务费用——汇兑差额3二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人,以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率折合人民币金额银行存款（借方）3006.301890应收账款（借方）2006.301260长期应收款（借方）3006.301890应付账款（贷方）806.305042020年1月,甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：⑴1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元尚.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。(3)1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元(不含增值税)，款项尚未未付，以银行存款支付增值税265.98万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元-6.32元人民币。(4)1月20曰，出口销售一批商品(免税商品)，销售价款为600万美元，货款尚未收到当日即期汇率为1美元二6.35元人民币。(5)1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。(6)1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。【答案】(1)①1月8日，外币兑换借：银行存款——人民币628(100x6.28)财务费用4贷：银行存款——美元632(100x6.32)②1月10B.购入B股票借：交易性金融资产——成本634(100x6.34)投资收益6.34(1x6.34)贷：银行存款—美元640.34(101x6.34)③1月15日，进口商品借：库存商品2046(300x6.32+150)应交税费——应交增值税(进项税额)265.98贷：应付账款——美元1896(300x6.32)银行存款——人民币415.98(265.95+150)三、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成。2022年1月28B,甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题：资料一：2021年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元（不含增值税）。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：借：应收账款361.6贷：主营业务收入320应交税费——应交增值税（销项税额）41.6资料二：2021年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15B,有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并未按照税法规定进行相应调整：借：银行存款600贷：其他收益600资料三：甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大。假定税法与会汁关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同。要求：对资料一至资料三的会计差错进行更正。（答案中的金额单位用万元表云）【答案】四、某企业为上市公司，2x17年财务报表于2x18年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2x18年4月10Bo该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2x17年年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，该企业的会计处理不正确.理由：签订合同的50件产品的可变现净值二（51-1）x50=2500（万元），成本为240。万元(50x48),成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件产品的可变现净值二(47-1)x150=6900(万元)，成本为7200万元(150x48),成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元(300x25%)0更正分录：借：以前年度损益调整100贷：存货跌价准备100借递延所得税资产25贷：以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：借：累计摊销120贷：以前年度损益调整120借：以前年度损益调整30五、甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2019年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为1900万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3283万元。(1)2020年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为9510万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5999.5万元。2020年12月31日即期汇率为1欧元二9.35元人民币。(2)2020年12月1日,甲公司取得乙公司80%的股权，对乙公司形成控制。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2020年年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，假定该笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为7200万元。2020年12月31日即期汇率为1美元二7.8元人民币。假定少数股东按份额承担内部交易产生的外币报表折算差额。要求：(1)根据上述资料，计算甲公司2020年度应收账款、应付账款和长期应收款因汇率变动产生的汇兑损失。(2)甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表中应如何列示，并计算列示的金额o(3)关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表中如何列示，并计算列示的金额。【答案】(1)“应收账款——欧元”产生的汇兑损失二(1900+9510)-(200+1000)x9.35=190(万元人民币)。“应付账款——欧元”产生的汇兑损失=(350+650)x9.35-(3283+5999.5)=67.5(万元人民币)。“长期应收款——美元”产生的汇兑损失=7200-1000x7.8=-600(万元人民币)。甲公司2020年度因汇率变动产生的汇兑损失=190+67.5-600=-342.5(万元人民币)0(2)实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，在抵销长期应收款的同时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入合并报表中的“其他综合收益”0列示的金额=（1000x7.8-7200）x80%=480（万元人民币）o（3）在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额II算少数股东应分担的外币报表折算差额，并计入少数股东权益列示于合并资产负债表。列示的金额二（1000x7.8-7200）x20%=12。（万元）。六、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%.发行所得20000万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%,期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年。（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1H,支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元；（4）2017年12月31B,该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假定一年为360天，每尼按30天算。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录o（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。【答案】（1）借：银行存款20000贷：应付债券——面值20000(2)2016年资本化的利息金额=20000x7%-(20000-15000)x0.3%x6=1310（万兀），•借：在建工程1310应收利息90贷：应付利息1400(3)2017年专门借款的资本化金额-20000x7%=1400（万元）o2017年一般借款资本化率二［（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）］xlOO%=6.75%。2017年一般借款的资本化金额七、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决戍股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。 乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。 资料