高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计总体审计策略

总体审计策略,,,,

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被审计单位：,,,,索引号：1211

项目：,,,,财务报表截止日期：

编制：,,,,复核：

编制日期：,,,,复核日期：

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一、总体审计策略内容：,,,,

1.确定审计业务的特征，以界定审计范围；,,,,

2.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；,,,,

3.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；,,,,

4.考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）；,,,,

5.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。,,,,

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二、确定审计业务的特征：,,,,

1.申报明细表编制基础：,,,,

2.最近三个年度财务报表审计情况：,,,,

(1)是否、经谁审计,,,,

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(2)重大保留事项或其他重要事项,,,,

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三、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素：,,,,

(一)重要性水平的确定,,,,

1.研究开发费用结构明细表整体的重要性水平确定方法及金额：,,,,

项目,年度,年度,年度,确认依据

适用的基准,,,,以费用总额作为财务基准，确定的重要性水平应当低于相应财务报表审计的重要性水平。

基准数,,,,

经验百分比,,,,

计划的重要性水平,,,,

实际执行的重要性水平,,,,实际执行的重要性通常为申报明细表整体重要性的50%-75%，视项目总体风险高低也可低于50％或高于75％。

临界值,,,,注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报低于临界值，所有未调整错报金额总和不超过计划的重要性水平标准；低于临界值的错报不需要调整，通常临界值约为计划的申报明细表整体重要性水平的5%，但不超过申报明细表整体重要性的10%。

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3.高新技术产品（服务）收入明细表整体的重要性水平确定方法及金额：,,,,

项目,年度,年度,年度,确认依据

适用的基准,,,,以收入总额作为财务基准，确定的重要性水平应当低于相应财务报表审计的重要性水平。

基准数,,,,

经验百分比,,,,

计划的重要性水平,,,,

实际执行的重要性水平,,,,实际执行的重要性通常为申报明细表整体重要性的50%-75%，视项目总体风险高低也可低于50％或高于75％。

临界值,,,,注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报低于临界值，所有未调整错报金额总和不超过计划的重要性水平标准；低于临界值的错报不需要调整，通常临界值约为计划的申报明细表整体重要性水平的5%，但不超过申报明细表整体重要性的10%。

注：注册会计师在确定重要性水平时还应当考虑专项审计的特殊要求，包括：（1）因高新技术企业认定专项审计涉及较多的科学技术因素，并且申报企业管理层存在获得高新技术企业资格以降低税负的动机，所以注册会计师应当对申报企业管理层对高新技术研究开发费用与高新技术产品（服务）收入的发生、截止、分类的认定予以充分关注。（2）由于专项审计对象涉及不同的申报明细表，两者并不相互依赖、互为条件，在确定重要性水平时，注册会计师应当对研究开发费用结构明细表与高新技术产品（服务）收入明细表分别采用不同的重要性水平。对于不同年度的研究开发费用结构明细表，还应分别确定不同年度的重要性水平。,,,,

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(二)修改重要性：,,,,

1.修改申报明细表整体重要性,,,,

如果在审计过程中获知了某项信息，而该信息可能导致注册会计师确定与原来不同的财务报表整体重要性，应当予以修改。,,,,

2.修改重要性对之前确定的进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响,,,,

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四、考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）：,,,,

1.初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域：,,,,

可能存在较高重大错报风险的领域,,,,索引号

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2.内部控制情况：,,,,

序号,考虑因素,,,具体描述

(1),以前审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括识别出的缺陷的性质和应对措施,,,

(2),有关管理层对设计、执行和维护健全的内部控制重视程度的证据，包括有关这些控制得以适当记录的证据,,,

(3),被审计单位全体人员对内部控制对于业务成功运行的重要性的认识,,,

3.相关重大变化：,,,,

序号,考虑内容,,,具体描述

(1),重大业务变化,,,[例如：信息技术和业务流程的变化，主营业务变化，关键管理人员变化，一级收购、兼并和处置等。）

(2),重大的行业发展情况,,,[例如：行业法规和报告要求的变化等。

(3),财务报告编制基础,,,[例如：适用的会计准则的变化。

(4),其他相关重大变化,,,

五、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质：,,,,

1.报告目标,,,,

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2.审计的时间安排：,,,,

执行审计时间安排,,,,时间

(1)出具审计报告,,,,

(2)重要审计程序的执行时间安排：,,,,

制定总体审计策略及具体审计计划,,,,

风险评估,,,,

了解内部控制,,,,

控制测试,,,,

重要项目的进一步审计程序,,,,

－研究开发费用实质性测试,,,,

－高新技术产品(服务)收入实质性测试,,,,

出具专项审计报告,,,,

3.沟通的时间安排：,,,,

沟通方,,,,时间

与被审计单位治理层及管理层的沟通安排,,,,

项目组会议,,,,

与其他方的沟通,,,,

六、确定执行业务所需要资源的性质、时间安排和范围：,,,,

1.项目组主要成员的职责分工,,,,

姓名,职级,主要职责,,

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项目组成员独立性声明:,,,,

本人声明：,1.本人承诺在执行该项业务过程中遵守《中国注册会计师执业准则》的相关规定，遵守本事务所职业道德规范相关政策与程序，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎、专业胜任能力及应有的关注，勤勉尽责，并对执行该项业务过程中获知的信息保密。,,,

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,2.本人与该客户间不存在可能损害独立性的情形；,,,

,3．本人承诺执行该项业务过程中保持形式上和实质上的独立，本人对该客户的独立性不因任何私人关系、利益冲突或其他情况而改变。,,,

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项目组成员独立性声明:,,,,

2.项目质量控制复核(如适用),,,,

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七、对专家或有关人士工作的利用（如适用）,,,,

（一）对其他中国注册会计师工作的利用,,,,

其他中国注册会计师,,利用其工作范围及程度,,

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