施工企业会计综合实训案例 doc(1)pdf

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一、湖南华程建筑工程公司基本状况介绍公司名称：湖南华程建筑工程公司法定代表人：刘宗英资质等级：房屋建筑工程总承包三级注册地址：长沙市洞井路188号

注册资本：人民币600万元整开户银行：中国建设银行井湾子营业部帐号：5006682212023808

经营范围：房屋建筑工程总承包国税局登记号：112023848140889

地税局登记号：112023848140889

二、湖南华程建筑工程公司组织机构设置及核算规定湖南华程建筑工程公司下设六个项目经理部，并设置若干行政科室，实行公司及项目部

二级管理，经济核算均在公司会计部门集中核算。会计核算遵守权责发生制原则，采取科

目汇总表会计核算形式，按月核算，编制会计月

报表，自行申报纳税。营业税按月申报，企业所得税按月申报，年底汇算清缴。材料成本

按实际成本计价核算。低值易耗品采用一次摊销法，周转材料分期摊销，临时

设施按工期分期摊销。固定资产折旧的计算方法采用平均年限法。

三、湖南华程建筑工程公司2023年承建工程的概况本年度第一项目部承建洞井电

信局综合楼工程。该工程为7层框架结构，合同造价为

9，800，000元。十月份中标，十二月份开工，本年度施工期为一个月，工程进度达到完成承台梁及基础砖砌工程。预计总成本为9，000，000元。本年末，按完工百分比法确认主营业务收入。明年3月1日开工，10月30日交工，工期为10个月。

其中，电信局综合楼工程的基础工程为静力压桩，由分包单位长沙红星建筑安装工程公司施工，双方签订的合同价为250000元。

另外，本年度承建的泰北公司的办公楼工程于四月份开始施工，9月20日交付使用，合同价款320万元，提前完工一个月。承建的长江集团的住宅楼工程为跨年度工程，上年度开工，本年度10月20日交付使用，合同价款为726万元。此二项工程均于12月办理竣工决算。

四、湖南华程建筑工程公司会计核算资料如下：（一）2023年12月总帐及部明显细帐户余额表

总帐科目明细科目金额6562.503224168.87库存现金银行存款应收票据120000.00应收帐款兴海公司泰北公司——办公楼长江公司——住宅楼飞跃集团新生公司光明集团坏帐准备预付帐款其他应收款周转材料原材料固定资产累计折旧可供出售金融资产应收利息无形资产在建工程临时设施工程施工电信局综合楼工程长江集团住宅楼（合同毛利）长江集团住宅楼（合同成本）泰北公司办公楼（合同毛利）泰北公司办公楼（合同成本）3335500.001200000.00810000.00560000.0015500.00350000.00400000.00（贷）17590.0050000.0070440.00144835.00297855.004052380.00（贷）1074665.00700000.0044625.0041965.00710500.0056520.0010468000.001188000.006080000.00420000.002780000.00机械作业其他应付款应付帐款应交税费应付职工薪酬短期借款长期借款工程结算长江集团住宅楼泰北公司办公楼实收资本盈余公积资本公积本年利润利润分派（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）（贷）77684.2521000.001048355.0018950.00305437.50750000.002126000.0010468000.007268000.003200000.006000000.00220490.0014196.47734218.00602133.65

（二）2023年12月份发生的经济业务

1、12月1日，承建的电信局综合楼工程开工，项目部购买刀旗与茶杯等物品177

元，购买各种办公用品925元，购入铁锹、钢卷尺等工具354元，直接交付使用。以上均以现金支付。

2、12月2日，开出转帐支票，支付电信局综合楼工程质量保证金4678元以及定额

测定费13735元。

3、12月2日，开出转帐支票支付电信局综合楼工程招投标费4500元。4、12月3日，开出转帐支票预付分包单位红星建筑公司分包工程款100000元。5、12月4日，开出转帐支票支付电信局综合楼工程意外伤害保险费11523元。6、12月5日，收到电信局预拨工程款500000元，存入银行。7、12月6日，向北方贸易有限公司赊购钢材53095元。

8、12月7日，向宏发建材批发站购入水泥50吨，单价325元，价款16250元，

以转帐支票支付。

11、12月11日，本单位自建的办公楼工程已完工交付使用，价款710500元，办理验

9、12月8日，签发现金支票，从银行提取现金20000元备用。

10、12月9日，购入各种施工用的零星材料，价款6000元，以现金支付。

收。

12、12月12日，以电汇支付方式，将款项55000元汇往北宁市华丰公司归还前欠材料款，同时支付办理电汇手续费10.5元。

13、12月12日，以银行存款交纳上月应交的营业税15000元，城建税1050元，

教育费附加450，个人所得税2450元。

14、12月12日，以银行存款支付上月的社会保险费64000元，其中养老保险23000

元，失业保险7500元，医疗保险11200元，住房公积金22300元。

15、12月13日，购入红松板材21.024M，单价2150元，计45201.60元，以银行

3

存款支付。

16、12月14日，以银行存款支付电信局综合楼工程的残土运费5000元。17、12月14日，以银行存款购入混泥土搅拌机一台，价款9500元，设备已验收。18、12月15日，公司统计员张娜外出开会回来报销差旅费850元，以现金支付。19、12月16日，向市机械租赁站租入挖掘机械一台，用于电信局综合楼工程施工。以银行存款支付租赁费10000。

20、12月16日，购入碎石450M3，价款14400元，中沙200M3，价款6400元，以银行存款支付20000元，余款以现金支付。

21、12月17日，以银行存款支付电信局综合楼工程挖土费17000元。

22、12月18日，财务科购买办公用的计算器2个，价款360元，以现金支付。

23、12月18日，电信局综合楼项目部购入安全帽及安全标志等，价款790元，以现金付讫。

24、12月19日，以银行存款支付公司本月电费2500元，水费1500元。

25、12月25日，以银行存款发放本月工资198746.90元，同时结转代扣款项。

12月份工资结算汇总表

金额单位：元

部门应付工资代扣款项及人承包岗位应付工养老医疗失业住房个人小计实发工资员类工资工资资合计保险保险保险公积所得别金税综合1252104062016583013266.403316.601658.3016583237037194.30128635.70楼项目部1、砌43490434903479.20869.80434.9043496109742.9033747.10筑工2、钢40510405103240.80810.20405.1040515959102.1031407.90筋工3、木28610286102288.80572.20286.1028613506358.1022251.90工4、其12600126001008.00252.00126.0012603352981.009619.00他工人5、项40620406203249.60812.40406.2040624809010.2031609.80目部管理人员公司90280902807222.41805.60902.809028121020238.8070111.20管理部门13090025611020488.805122.202561.1025611358057363.10198746.90合计12521026、12月26日，计提应由企业负担的养老保险、失业保险、医疗保险及住房公积金。

（三险一金的计提基数为职工当月应付工资总额，计提比例为：养老保险20%，失业保险2%，

医疗保险7%，住房公积金10%。提醒：三险一金共提：99882.90元。）

27、12月27日，分派本月工资费用如下：工程施工——综合楼（人工费）125210元，施工间接费用40620元，管理费用90280元。

28、12月27日，计提本月工资附加费，计提基数为本月应付工资总额。其中职工福利费计提比例14%，工会经费计提比例为2%，职工教育经费计提比例为1.5%（注：职工教育经费和工会经费均计入管理费用。）

29、12月28日，分包单位红星建筑公司开来电信局基础工程款发票，结算工程价款250000元，结转原预付款，余款暂欠。

30、12月28日，电信局综合楼工程本月施工终止，施工现场盘存材料，有已领未用的材料共计金额15000元，其中：螺纹钢3吨，单价3350元，金额10050元，红松元木5立方米，单价990元，金额4950元。办理退库手续，调整工程成本。

31、12月31日，计提电信局临时设施的摊销额。该临时设施的原值为56520元，施工期10个月，不考虑残值。

32、12月31日，12月份电信局综合楼工程领用材料状况如下表：

材料名称规格计量单位实发数量单价金额各种钢材53094.00水泥普525吨100325.0032500.00

红松板M321.0242150.0045201.60碎石M345032.0014400.00中沙M320032.006400.00混泥土C20M3180248.0044640.00红砖块1400000.17524500.00合计220735.6

33、12月31，根据本月实际发生的合同成本，计算电信局综合楼的完工百分比，向建设单位提出工程价款结算单办理结算，并同时确认本月主营业务收入、主营业务成本及合同毛利。

34、12月31日，本年开工的泰北公司的办公楼工程及上年开工的长江集团的住宅楼工程现已决算，办理二个工程的价款结算，确认主营业务收入及主营业务成本。

泰北有限责任公司办公楼工程决算帐单

2023年12月31日

单位工程名称前期已确认工程决算值的合同收入累计已收工尚欠工程款程款年末应确认的合同收入办公楼工程

2390000

9600001500003