2023税务师继续教育考试题库附答案【a卷】

2023税务师继续教育考试题库第一部分单选题(200题)1、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。

A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

【答案】：A2、某钢厂为增值税一般纳税人，增值税率13%，退税率10%。2020年6月外购料件一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口钢配件的离岸价格75万美元，内销配件不含税销售额80万元。该钢厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，钢厂进料加工复出口符合相关规定。该钢厂当期应退税额（）万元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【答案】：B3、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。

A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B.残疾人福利机构提供的育养服务

C.残疾人员组织为社会提供的服务

D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入

【答案】：C4、（根据2015年教材，该题目政策过时）某油田2012年10月开釆原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率5%）

A.800

B.1000

C.1100

D.1300

【答案】：C5、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

A.100万元（含增值税）

B.100万元（不含增值税）

C.130万元（含增值税）

D.130万元（不含增值税）

【答案】：D6、下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.一般纳税人销售旧货

B.小规模纳税人提供住宿服务

C.向消费者个人销售货物

D.商业企业一般纳税人零售服装

【答案】：B7、（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费—应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税

D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款

【答案】：C8、下列消费品中不予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

【答案】：B9、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.51.43

B.54.11

C.51.36

D.55.93

【答案】：D10、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000

C.借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000

【答案】：A11、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.纳税人取得的财政补贴收入

C.贷款利息收入

D.销售代销货物取得的收入

【答案】：A12、根据相关的规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

【答案】：B13、2020年8月在某市区税务检查过程中，税务机关发现，某市区企业所属商贸企业（一般纳税人）上月隐瞒销售商品收入150万元，除补缴相关税金外，处以1倍罚款。该企业就上述事项应纳城市维护建设税税额（）万元。

A.1.21

B.0.39

C.1.05

D.1.09

【答案】：A14、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。

A.主管税务机关

B.主管财政机关

C.主管市场监督管理机关

D.主管司法机关

【答案】：A15、下列关于税法与行政法、经济法的关系的表述，错误的是（）。

A.税法与行政法有着十分密切的联系

B.税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规

C.从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法的调整对象则含有较多的税务行政管理的性质

D.税法具有经济属性，但是在税法运行过程中，没有经济分配的进行

【答案】：D16、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。

A.30天

B.60天

C.180天

D.跨区域经营合同执行期限

【答案】：D17、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.固体废物

D.光污染

【答案】：D18、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算。

A.其他收益

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.递延收益

【答案】：A19、在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（）。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

【答案】：D20、（2019年）2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B21、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.核定税额

D.不予行政赔偿的决定

【答案】：A22、苯妥英钠结构中苯环个数是

A.1个

B.2个

C.3个

D.4个

E.5个

【答案】：B23、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】：A24、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.罚款

B.加收滞纳金

C.代开发票

D.不依法给予行政奖励

【答案】：B25、下列原则中，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法关系上的是（）。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.新法优于旧法原则

【答案】：A26、下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是（）。

A.张某将房产赠与直系亲属

B.王某接受其直系亲属赠与的房产

C.张某与王某互换自有居住用房地产且经当地税务机关核实

D.张某与王某互换自有商品房

【答案】：D27、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.地铁

B.公交车

C.挖掘机

D.起重机

【答案】：B28、下列关于加计抵减政策的说法中，不正确的是（）。

A.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额可以继续抵减

B.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

C.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减

D.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

【答案】：A29、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】：C30、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（）。

A.为A公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%

B.为B公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%

C.为C公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%

D.为D公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%

【答案】：B31、下列关于出口货物劳务增值税的其他规定中，说法不正确的是（）。

A.适用相关规定的增值税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定

B.输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税

C.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经县级以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格

D.纳税人出口货物劳务，未在规定期限内申报出口退（免）税的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税

【答案】：C32、根据关税的现行政策，下列关于关税的纳税义务人的说法错误的是（）。

A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

【答案】：D33、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款1.5万元。

A.0

B.7.50

C.8.60

D.7.00

【答案】：B34、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。

A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理

B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决

C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查

D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起

【答案】：D35、关于税务规章的权限范围和制定程序，下列说法错误的是（）。

A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

B.税务规章规定的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定

C.税务规章的制定程序有：起草、审查、决定和公布

D.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

【答案】：C36、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（出口退税）

B.应交税费——应交增值税（进项税额）

C.应交税费——应交增值税（销项税额）

D.应交税费——未交增值税

【答案】：A37、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤，实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率20%，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

【答案】：B38、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。

A.提供劳务派遣服务

B.提供人力资源外包服务

C.提供建筑服务

D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产

【答案】：D39、华北某油田2019年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

【答案】：B40、关于电子发票的说法，正确的是（）。

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

【答案】：B41、2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.1.47

B.2.00

C.1.50

D.4.50

【答案】：C42、某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为（）元。

A.95550

B.100800

C.71050

D.122829

【答案】：B43、（2013年）下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】：A44、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000

C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000

D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

【答案】：B45、下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。

A.税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求

B.纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的

C.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的

D.由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理

【答案】：B46、甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进项税额。2020年8月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C47、某公司2016年4月1日进口一艘特定用途的船舶，进口时确定的关税完税价格为1000万元，该船舶享受免税并接受海关监管，海关监管年限为8年。2020年4月30日经海关批准，该公司将船舶出售，取得销售收入450万元。出售船舶时该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%，出售船舶时已计提折旧420万元）

A.45

B.42

C.55

D.48.96

【答案】：D48、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D49、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.商业企业计提的存货跌价准备金

B.非广告性质的赞助支出

C.银行企业内营业机构之间支付的利息

D.税收滞纳金

【答案】：C50、甲工厂是环境保护税纳税人，该厂日夜开工并产生工业噪声，超标分贝数均为5分贝。该工厂2月日间超标天数为25天，夜间超标天数为13天。则当月应缴纳的环境保护税为（）元。（超标4－6分贝，每月环境保护税税额为700元）。

A.350

B.700

C.1050

D.1400

【答案】：C51、联德公司进口货物一批，经海关审定的成交价格为300万元，运输费用为10万元，保险费用无法确定，购货佣金40万元，该货物进口关税税率为7%，海关填发税款缴纳书的日期为2020年3月4日，该公司于2020年3月28日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金（）元。

A.979.65

B.1225

C.1088.5

D.1228.5

【答案】：C52、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。

A.0%

B.20%

C.40%

D.60%

【答案】：C53、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列关于营业税适用税目的说法，正确的是（）。

A.音乐茶座按照“娱乐业”税目缴纳营业税

B.代办电信工程按照“代理业”税目缴纳营业税

C.融资性售后回租业务按照“金融保险业”税目缴纳营业税

D.自开票的物流公司，对运输货物同时提供整理、包装、仓储业务的，一并按照“交通运输业”缴纳营业税

【答案】：A54、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：D55、根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是（）。

A.生产销售无醇啤酒

B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油

D.外购货车改装生产的卫星通信车

【答案】：D56、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】：C57、下列各项，适用9%较低税率的是（）。

A.饲料添加剂

B.驱蚊剂

C.经加工的咸蛋

D.边销茶

【答案】：C58、自2020年2月1日起，增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书后，如需申报抵扣或出口退税，以下处理方式不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票综合服务平台査询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息

B.通过发票综合服务平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录发票综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息

C.增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录发票综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息

D.增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票综合服务平台査询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息

【答案】：D59、某回国服务留学人员袁某于2019年6月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，2021年8月，袁某将该车转让给张某，转让价为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车辆购置税是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C60、涉税专业服务的独立性是指（）。

A.与征纳双方没有任何利益冲突

B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权

C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业

D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

【答案】：D61、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

【答案】：C62、关于税法的时间效力的表述，下列选项正确的是（）。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式

C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则

【答案】：B63、2020年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年4月4日填发税款缴款书，该公司于2020年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】：D64、以关税特定减免税方式进口的机动车辆，海关监管的年限为（）年。

A.6

B.8

C.10

D.3

【答案】：A65、维生素E的鉴别反应有

A.硫色素反应

B.与硝酸银试液的反应

C.与硝酸的反应

D.水解后的还原反应

E.与二氯靛酚钠试液的反应

【答案】：C66、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。

A.30

B.60

C.90

D.120

【答案】：C67、下列减免税中，属于税率式减免的是（）。

A.起征点

B.免征额

C.抵免税额

D.零税率

【答案】：D68、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权

B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员

C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告

D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告

【答案】：D69、关于税务注销，下列说法错误的是（）。

A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明

B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务

C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。

D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。

【答案】：D70、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.1069.63

B.1071.07

C.1107.07

D.1206.93

【答案】：A71、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.1100

B.600

C.700

D.200

【答案】：C72、下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（）。

A.非营利单位转让办公用房

B.企业之间互换办公用房

C.双方合作建房建成后转让的

D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值率未超过20%

【答案】：D73、（2011年）税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是（）。

A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款

B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款

D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

【答案】：B74、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司

B.乙商场将化妆品销售给消费者

C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】：A75、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的股息

C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金

【答案】：C76、下列关于计税依据和税目的表述中，不正确的是（）。

A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现

B.计税依据和课税对象是一致的

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税目一般可分为列举税目和概括税目两类

【答案】：B77、2021年3月甲建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，取得含税工程总价款为2000万元。发生分包支出含税金额400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该业务适用一般计税方法计税。2021年3月，甲应在建筑服务发生地预缴的增值税是（）万元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

【答案】：B78、下列各项中，不符合从价定率征收的计税依据规定的是（）。

A.从价计征资源税的计税依据为应税资源产品的销售额

B.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

D.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，包括增值税税款

【答案】：D79、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。

A.6.90

B.12.07

C.17.24

D.19.47

【答案】：D80、2019年9月，陈某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购买2.0升排量的乘用车，支付含税价款150000元，另支付汽车4S店代办保险费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税（）元。

A.15000.00

B.13274.34

C.13539.82

D.13566.37

【答案】：B81、某酒厂2020年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税（）元。（题中的货物单价均为不含税价格，白酒的税率为20％，其他酒的税率为10％）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

【答案】：D82、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费——应交所得税50000

B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000

C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

D.借：所得税费用50000贷：应交税费——应交所得税50000

【答案】：C83、某酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨。成本价35000元/吨。已知成本利润率为10%，该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.7700

B.11000

C.10000

D.8700

【答案】：B84、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.销售代销货物取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

【答案】：A85、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年

B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金

C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

【答案】：B86、下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（）。

A.耕地占用税

B.房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

【答案】：A87、下列（）属于房产税的征税范围。

A.围墙

B.水塔

C.菜窖

D.仓库

【答案】：D88、根据规定，2019年10月1日后设立的生活性服务业纳税人，自设立之日起（）的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

A.2个月

B.3个月

C.5个月

D.6个月

【答案】：B89、税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应税消费品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

【答案】：A90、甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。

A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

B.借：待处理财产损溢80000贷：库存商品80000

C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）7428.57

D.借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

【答案】：D91、某商场为增值税一般纳税人，2020年12月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

【答案】：A92、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖。

A.移送管辖

B.指定管辖

C.移转管辖

D.地域管辖

【答案】：B93、关于延期纳税的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税

B.延期纳税最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的

D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款

【答案】：D94、某企业为增值税一般纳税人，2020年4月采购原材料，取得的增值税专用发票上注明货款200万元，增值税26万元；同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款3万元，增值税0.39万元；当月企业销售货物取得不含增值税销售额300万元，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.17

B.16.49

C.47.49

D.9.61

【答案】：D95、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A.60；5；15

B.30；5；15

C.60；15；15

D.30；5；10

【答案】：A96、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（）。

A.收入类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.特殊事项调整项目

【答案】：A97、逆查法应该从（）开始查起。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.财务报表

【答案】：D98、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】：C99、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。

A.资源税实行从价计征或者从量计征

B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额

C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量

D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额

【答案】：D100、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题

C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管

【答案】：C101、纳税人出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，可以首先采用（）方法审查确定该货物的完税价格。

A.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格

B.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格

C.根据境内生产相同货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D.按照合理方法估定的价格

【答案】：A102、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。

A.12.6

B.14

C.15.38

D.26.6

【答案】：D103、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。

A.起诉权

B.应诉权

C.反诉权

D.审判权

【答案】：B104、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议

C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

【答案】：A105、自2020年2月1日起，增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额（）以上，且累计超过（）的，对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

A.50%；2万元

B.50%；3万元

C.70%；5万元

D.70%；10万元

【答案】：C106、（2019年）下列行为中，免征车辆购置税的是（）。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C.某国驻华使馆进口自用小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

【答案】：C107、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D108、根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设费

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税以及滞纳金和罚款

【答案】：A109、2021年8月甲白酒生产企业（增值税一般纳税人）将1吨自产的新型白酒作为福利发放给员工，该批白酒的生产成本120000元，该企业无同类白酒销售价格。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%。甲白酒生产企业当月该笔业务应缴纳消费税（）元。

A.31500

B.32500

C.31750

D.32750

【答案】：D110、（2019年真题）生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

【答案】：D111、自2020年2月1日起，下列各项中不列入异常增值税扣税凭证范围的是（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中已开具且已上传的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未按规定缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票

D.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的

【答案】：A112、下列各项中，不应计入进口关税完税价格中的是（）。

A.进口关税

B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费

C.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

D.与进口货物视为一体的容器费用

【答案】：A113、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元，（白酒消费税税率20%，0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

【答案】：D114、某娱乐服务公司为增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年10月，一般计税项目销项税额为130万元，进项税额110万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额6万元；简易计税项目不含税销售额80万元，征收率为3%。此外无其他涉税事项。该娱乐服务公司当月应缴纳增值税是（）万元。

A.2.4

B.4.6

C.3.4

D.0

【答案】：A115、以下单位中，不属于消费税纳税人的是（）。

A.向零售商批发卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工金银首饰的受托方

C.进口小汽车的单位

D.进口金银首饰的金店

【答案】：D116、企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

【答案】：C117、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.销售代销货物取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

【答案】：A118、下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶免征增值税

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税

C.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业未分别核算免税药品和其他货物的销售额的，由税务机关确定享受免税的销售额

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

【答案】：C119、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C120、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。

A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

【答案】：C121、某汽车贸易公司2020年10月进口40辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入600万元；4辆企业自用，20辆用于投资，投资合同约定每辆含税价格为40万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率25%、消费税税率9%）

A.16.48

B.8.24

C.15.00

D.12.36

【答案】：A122、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。

A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

B.小型微利企业取得的所得

C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入

D.科技型中小高新技术企业取得的收入

【答案】：A123、某成品油生产企业为增值税一般纳税人。2020年6月生产销售汽油20000升、航空煤油10000升、变压器油5000升。已知汽油、润滑油消费税税率均为1.52元/升，航空煤油消费税税率为1.20元/升。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.3.04

B.3.8

C.4.24

D.5

【答案】：A124、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是（）。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

【答案】：A125、某房地产企业2018年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2018年12月销售了可售建筑面积的50%，剩余50%待售。至2019年3月，销售了可售建筑面积的88%，下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2018年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2018年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2019年3月进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2019年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C126、甲企业为增值税小规模纳税人，2020年4月进口1辆排气量为2.1升的小汽车自用，买价25万元，支付境外运抵我国境内输入地点起卸前的运输费及保险费2万元，另外支付购货佣金1万元。甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为9%，下列关于甲企业进口环节相关税金的计算，正确的是（）。

A.应缴纳进口关税5.6万元

B.应缴纳进口环节增值税4.63万元

C.应缴纳进口环节消费税3.32万元

D.应缴纳进口环节车辆购置税3.58万元

【答案】：B127、下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.汽车轮胎

B.卡丁车

C.木制一次性筷子

D.酒精

【答案】：C128、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。

A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税

D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用

【答案】：A129、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。

A.5422.60

B.6218.39

C.8822.60

D.9618.39

【答案】：B130、2020年6月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，购置该商务车时相关凭证载明的价格为120000元（不含增值税，下同）；接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年，能提供完税凭证），购置该轿车时相关凭证载明的价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。

A.6000

B.20000

C.12000

D.16000

【答案】：C131、根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务-建筑服务”计算增值税的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

【答案】：A132、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D133、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.187500

B.200000

C.212500

D.237500

【答案】：C134、某油田2019年12月生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得不含税收入80万元。加热用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收入120万元，待售10万立方米。按照规定当地原油、天然气资源税税率均为6%，该油田2019年12月应纳资源税（）万元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

D.13.40

【答案】：C135、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳增值税的私营单位

B.缴纳消费税的国有企业

C.缴纳增值税的外国企业

D.只缴纳个人所得税的自然人

【答案】：D136、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。

A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目

B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定

【答案】：B137、下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税

B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案

【答案】：A138、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.775.83

B.1255.31

C.1104.44

D.1157.96

【答案】：B139、某企业2021年7月购进三辆小轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆支付的不含税价款为130000元；另一辆是从某商业企业购入已使用3年的轿车（该企业提供了《车辆购置税完税证明》），不含税成交价格50000元。该企业应纳车辆购置税（）元。

A.26000

B.36000

C.34000

D.35000

【答案】：A140、某超市为增值税一般纳税人，2019年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用植物油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市的销项税额为（）元。

A.18518.97

B.12364.24

C.14345.90

D.18918.33

【答案】：B141、2020年11月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70％。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C142、某酒厂（增值税一般纳税人）2020年1月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂1月应纳消费税（）元。

A.483000

B.390000

C.385059.83

D.391097.35

【答案】：D143、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A.最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

B.最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》

C.国家税务总局在执法过程中作出的解释

D.全国人大及其常委会对税收法律的解释

【答案】：C144、下列关于增值税纳税人的说法，错误的是（）。

A.资管产品管理人为增值税纳税人

B.以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人

C.代理进口货物以海关开具的完税凭证上注明的纳税人为准D授权集团内其他纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，第三方为纳税人

【答案】：B145、下列关于税收代位权、撤销权的表述，不正确的是（）。

A.税收代位权是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税收即税收债权造成损害时，由税务机关以自己的名义代替纳税人行使其债权的权利

B.税收撤销权是指税务机关对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对国家税收造成损害的行为，请求法院予以撤销的权利

C.税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任

D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权、撤销权

【答案】：C146、单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（）。

A.私营企业销售电视机

B.人民银行取得对金融机构的贷款利息

C.企业购置并自用应税车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

【答案】：A147、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（）。

A.减免税方法

B.延期纳税方法

C.扣除方法

D.分割方法

【答案】：A148、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。

A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4％的税率征收房产税

B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税

【答案】：D149、下列各项中，属于计算资源税时的计税依据的是（）。

A.纳税人开采销售原油的销售数量

B.纳税人销售原煤时向对方收取的不含增值税价款

C.纳税人销售汽油对外收取的不含增值税价款

D.纳税人销售天然气时销售出的天然气的体积数量

【答案】：B150、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）。

A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳

B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定

C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费

D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费

【答案】：C151、甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月甲公司以预收款方式销售货物一批，合同约定不含增值税销售价格为100万元，当月货物未发出；以预收款方式将闲置设备出租，取得半年的不含税租金收入20万元。甲公司当月应确认销项税额（）万元。

A.0

B.2.6

C.13

D.15.6

【答案】：B152、（2020年真题）根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，下列说法正确的是（）。

A.卷烟生产属于核定扣除试点范围

B.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

C.扣除率为购进货物的适用税率

D.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

【答案】：D153、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。

A.1

B.2

C.4

D.3

【答案】：D154、下列小汽车，同时缴纳车辆购置税和消费税的是（）。

A.进口后自用的小汽车

B.生产后销售的小汽车

C.受赠并自用的小汽车

D.购置后对外投资的小汽车

【答案】：A155、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

D.7921.34

【答案】：C156、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

A.商场销售家电并送货上门

B.商场既销售货物，又提供餐饮服务

C.建筑公司包工包料提供建筑服务

D.房地产公司销售开发的房屋

【答案】：A157、下列关于车辆购置税税率和计税依据的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人

【答案】：D158、某食品厂2020年9月从农民手中收购黄桃一批，并直接全部对外出售，开具的收购发票上注明收购价款为20000元，另支付运费，收到了小规模运输公司的代开增值税专用发票注明价款为500元。则此业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A.15

B.55

C.1815

D.2615

【答案】：C159、某开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月从深水油气田开采原油并销售取得含税销售额1000万元、开采天然气并销售取得含税销售额500万元。原油、天然气的资源税税率均为6%，该企业当月应纳资源税（）万元。

A.56.43

B.55.75

C.80.62

D.24.19

【答案】：A160、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。

A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更

C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度

D.金融商品转让不得开具专票

【答案】：B161、2021年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额（）万元。

A.1.30

B.1.43

C.1.42

D.1.76

【答案】：C162、（2017年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.电动摩托车应当计征车辆购置税

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B163、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售红酒取得含税销售额300万元、同时收取包装物押金3万元，合同约定3个月后返还包装物，当月没收红酒逾期包装物押金4万元；销售黄酒取得含税销售额200万元、同时收取包装物押金2万元，合同约定3个月后返还包装物，当月没收黄酒逾期包装物押金1万元。该酒厂当月的销项税额为（）万元。

A.58.10

B.57.98

C.58.21

D.58.04

【答案】：B164、（2012年）在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。

A.选择税

B.滑动税

C.复合税

D.差别税

【答案】：B165、关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。

A.可以根据实际情况单独制定

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

【答案】：B166、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

【答案】：D167、某企业于2017年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2020年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（关税税率10%）

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

【答案】：B168、（2013年）某科技公司2014年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2016年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。201