2022-2023年吉林省通化市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022-2023年吉林省通化市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.国内的迪迪企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）

A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元

2.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

3.甲公司2017年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（包含一项无形资产评估增值200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值）。乙公司2017年实现净利润620万元。假定不考虑其他因素，该项投资对甲公司2017年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

4.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

5.

第

2

题

甲公司20X8年6月1日销售产品一批给大海公司，价款为300000元，增值税为51000元.双方约定大海公司应于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日将应收大海公司的账款出售给招商银行，出售价款为260000元，甲公司与招商银行签订的协议中规定，在应收大海公司账款到期，大海公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存人银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（）。

6.

7.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

8.

第

5

题

我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

C.该企业的编报货币为欧元

D.该企业的编报货币为人民币

9.

第

14

题

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．2010年1月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为300万元，增值税额为51万元；安装过程中领用生产用A材料一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2010年3月末安装完成。预计使用年限为5年，预计净残值为27万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备计提的折旧额为（）万元。

10.下列关于外币交易的说法中不正确的是（）。

A.企业发生的以记账本位币以外的货币为主的交易为外币交易

B.企业收到投资者以外币投入的资本，应当以实际收到时的即期汇率进行折算

C.外币交易发生时，应采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

D.企业的记账本位币为人民币，在将美元兑换成人民币的业务处理中不产生汇兑差额，银行存款的美元户和人民币户均按银行美元的卖出价处理

11.

第

5

题

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，冲减（）科目。

12.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。

A.无形资产使用寿命由原来不确定改为使用寿命有限

B.合同完工进度的变更，且影响数切实可行的

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动

D.甲公司2013年实现净利润l00万元，当年发现上一年度少计财务费用250万元

13.

第

1

题

下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）。

14.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

15.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为()万元。

A.60B.69C.169D.0

16.2012年１月1日，甲事业单位采用融资租赁方式从乙单位租入专用设备一台用于本单位的事业活动。租赁期为8年，租金按年支付，每年租金9万元。租赁期满后，甲单位可以１万元的优惠价购买该设备。不考虑其他因素，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为（）万元。

A.73B.72C.9D.64

17.关于债务重组中以非现金资产方式清偿债务的会计处理中正确的是（）。

A.以非现金资产清偿债务的，债务人在进行会计处理时，视同处置非现金资产

B.以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，计入债务重组利得

C.以存货清偿债务的，债务人应将存货公允价值与账面价值之间的差额确认为处置资产利得

D.以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

18.下列各项中，属于政府补助的是()。

A.即征即退增值税B.增值税出口退税C.减免的所得税D.政府对企业注资

19.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为()万元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

20.第

13

题

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资-成本”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产、负债科目，按其借方差额，依次借记会计科目为（）。

A.资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

B.利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价

C.股本、资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润

D.资本公积、盈余公积、利润分配、股本

二、多选题(20题)21.下列有关金融资产的会计核算方法正确的有（）

A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益

B.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额

C.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其实际利率应当按照各期期初市场利率计算确定

D.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应单独确认为应收项目

22.

第

16

题

A公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，A公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2009年货款。下列事项中，属于A公司2009年度资产负债表日后调整事项的有（）。

23.下列交易或事项中，需通过其他综合收益科目核算的有（）。

A.其他权益工具投资在资产负债表日的公允价值变动

B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额

C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

24.

25.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）

A.将负债成分确认为应付债券

B.将权益成分确认为其他权益工具

C.按债券面值计量负债成分初始确认金额

D.按公允价值计量负债成分初始确认金额

26.

第

30

题

关于经常项目外汇管理的表述，错误的是（）。

27.第

24

题

甲股份有限公司于2008年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2009年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2009年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

A.借：应收账款——坏账准备1

贷：资产减值损失1

B.借：应付账款600

贷：应收账款600

C.借：资产减值损失1

贷：应收账款——坏账准备1

D.借：应收账款——坏账准备5

贷：未分配利润——年初余额5

28.

第

19

题

企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。对实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额的会计处理方法应当包括（）。

A.一律在信用期间内计人当期损益

B.一律在取得固定资产时计人当期损益

C.符合借款费用资本化的应当予以资本化

D.不符合借款费用资本化的应当在信用期间内计入当期损益

29.对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有（）。

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C.保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D.已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

30.

第

17

题

按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。

A.应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备

B.根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法

C.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

D.根据企业会计准则的要求，将对子公司的股权投资由权益法改按成本法核算

31.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费

32.

第

19

题

按照国家有关规定认定为闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权的有（）。

A.国有土地有偿使用合同未规定动工开发建设日期，自国有土地有偿使用合同生效之日起满1年未动工开发建设的

B.建设用地批准书未规定动工开发建设日期，自土地行政主管部门建设用地批准书颁发之日起满1年未动工开发建设的

C.已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一且未经批准中止开发建设连续满1年的

D.已动工开发建设但已投资额占总投资额不足25%且未经批准中止开发建设连续满1年的

33.下列有关售后回购会计处理的表述中，错误的有（）

A.售后回购在任何情况下都不确认收入

B.以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入

C.在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入

D.不论是否有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，都应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

34.在混合重组方式下，对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行的债务重组，下列会计处理正确的有（）

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面价值

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人因放弃债权享有股份的面值冲减重组债务的账面价值

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值

35.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

36.下列对确定境外经营记账本位币的说法。正确的有（）。

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管制制度不允许境外经营活动产生的现金流量随时汇回给企业，则两者的记账本位币可以不同

37.下列资产发生减值迹象时，应计提减值准备的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.商誉D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

38.

第

18

题

下列项目中，属于其他应收款核算内容的有（）。

A.应收股利B.代购货单位垫支的运杂费C.备用金D.应收职工代垫款

39.

第

25

题

客观性原则要求企业会计核算应做到（）。

A.保证提供的会计信息与其决策相关

B.保证会计信息的数字准确

C.保证会计核算资料可靠

D.保证会计核算的内容真实

40.下列关于非货币性资产交换中，正确的是（）。

A.在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本

B.企业持有的应收账款、应收票据以及持有至到期投资，均属于企业的货币性资产

C.在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益

D.在不具有商业实质的情况下，交换双方应确认交换损益

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.

第

26

题

企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。（）

A.是B.否

43.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

44.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职_T库存股成本的差额，应计入营业外收支。()

A.是B.否

45.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（资本公积）。（）

A.是B.否

46.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

47.总部资产可以单独产生现金流量。（）

A.是B.否

48.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

49.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。（）

A.是B.否

50.在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“长期股权投资”科目进行核算。（）

A.是B.否

51.第

39

题

已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。（）

A.是B.否

52.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

A.是B.否

53.

第

26

题

企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）(2007年)

A.是B.否

54.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

55.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

56.企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

57.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用计入当期损益。()

A.是B.否

58.

第

34

题

公允价值模式下，投资性房地产的公允价值持续下跌时，应该计提减值准备。（）

A.是B.否

59.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

60.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.3．M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M公司2012-2014年发生如下经济业务事项：(1)2012年2月1日，M公司为生产A产品购建一新项目，接受N公司投入一台不需安装的设备，该设备在N公司的账面原值为400万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的)，增值税额为68万元。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本1600万元中的20％。该设备预计使用年限5年，预计净残值率为4％，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购入专门用于生产A产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额34万元，另外支付运杂费6万元。(3)2012年12月31日，结存的丙材料的实际成本160万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预汁售价为225万元，预计销售费用及税金为7万元，生产A产品尚需投入90万元。(4)2012年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为300万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为12万元，折旧方法不变。(5)2013年7月1日，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元，计提的跌价准备为16万元。丙材料销售后，取得收入70万元，增值税额11．9万元，收到的款项已存入银行。(6)2013年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元，增值税额为42．5万元；钢材的公允价值为260万元，增值税额为44．2万元。M公司另向丁公司支付补价11．7万元。假定交易具有商业实质。要求：编制M公司上述交易和事项相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

计算2010年应予资本化的利息。

62.

63.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

64.

65.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.C从上述资料可以看出，该企业销售收入的80%以及原材料的75%以人民币作为计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。

综上，本题应选C。

企业选定记账本位币，应当考虑下列3个因素：

（1）从日常活动收入的角度看——该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。

（2）从日常活动支出的角度看——该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。

（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

2.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

3.C初始投资时产生的营业外收入＝11000×30％－3015＝285(万元)，期末根据乙公司调整后的净利润确认的投资收益＝(620－200／10)×30％＝180(万元)，所以对甲公司2017年度利润总额的影响＝285＋180＝465(万元)。

4.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

5.B

6.D

7.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

8.C外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。

9.B该项固定资产的入账价值=300+20+7=327(万元)，所以2011年应计提折旧的金额=(327-27)×5/15×3/12+(327-27)×4/15×9/12=85(万元)。

10.D企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的卖出价或买入价，而通常记账用的即期汇率为中间价，由于买入价或卖出价与中间价不同汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用，选项D错误。

11.C

12.B【解析】选项A，属于会计估计变更；选项C，属于正常的事项；选项D，属于前期重大差错，应采用追溯重述法调整年初未分配利润。

13.A已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

14.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

15.CM公司因债务重组应计入营业外收入的金额

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(万元)。

16.C2012年，甲单位的分录为：借：固定资产73贷：长期应付款73借：事业支出9贷：银行存款9借：长期应付款9贷：非流动资产基金一固定资产9所以，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为9万元。

17.A选项B，以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，作为处置非流动资产利得或损失，计入营业外收入或支出;选项C，以存货清偿债务的，视同处置存货，确认收入同时结转成本;选项D，以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产的公允价值与账面价值之间的差额，确认为投资收益。

18.A政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。

19.A【答案】A

【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额：34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。

20.A【解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，按其差额，贷记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目；如为借方差额，借记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。

21.AB选项AB说法均正确；选项C说法错误，实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变；

选项D说法错误，可供出售金融应当按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目。

综上，本题应选AB。

22.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管A公司2010年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。

23.ABC选项D，记入“公允价值变动损益”科目。

24.AB

25.ABD选项ABD表述正确，选项C表述错误，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。负债成分的初始确认金额为其公允价值，即将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额，再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。

综上，本题应选ABD。

26.ABD本题考核经常项目的外汇管理。单方面转移，是一国对外单方面的、无偿的支付。经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经背结汇、售汇业务务的金融机构、经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查，外汇管理机关有权对卜述事项进行监督检查。

27.ABD应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项B正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项D正确；应将本期计提的坏账准备抵销，因此，选项A正确。

28.CD购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

29.ABD

30.ABCD【解析】会计信息质量可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。但可比性要求并不意味着企业所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，当有关法规发生变化，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果时，企业应改变会计政策。故选项ABCD均符合题意。

31.ABD委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。原材料属于应税消费品且收回后继续用于生产应税消费品的，支付给受托方的由其代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，选项C错误。

32.ABCD

33.AD选项A表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；

选项BC表述正确；

选项D表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。不满足收入确认条件的，回购价格大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“错误”的选项。

34.BD选项A处理错误，选项B处理正确，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值而非原账面价值、债权人享有股份的公允价值而非面值冲减重组债权的账面价值，余额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失；

选项C处理错误，选项D处理正确，债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与将来应付金额进行比较，据此计算债务重组利得。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“处理正确”的选项。

35.ABD选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。

36.ABCD【解析】本题的4个选项均为确定境外经营记账本位币时考虑的因素。

37.ABC【解析】企业采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不应计提减值准备，其公允价值发生变动时通过“投资性房地产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目反映，选项A、B、C均应计提减值准备。

38.CDAB选项分别通过应收股利和应收账款科目核算。

39.BCD客观性原则，要求会计核算做到内容真实．数字准确．资料可靠。

40.BC暂无解析，请参考用户分享笔记

41.Y

42.N企、业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，企业应按照与重组有关的直接支出确定预计负债，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出费用。

43.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

44.N差额计入资本公积——股本溢价。

45.N【答案】x

【解析】可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（资本公积）;可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应计入当期损益。

46.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

47.N总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。

48.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

49.N年限平均法下，若固定资产计提减值准备，则固定资产应当按照扣除减值准备后的金额计算折旧，会导致减值前后每年计提的折旧额不相等。

因此，本题表述错误。

50.N在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“固定资产”或“无形资产”等科目进行核算。

51.N再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。

52.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

53.N

54.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。

55.N母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

56.N企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

57.N【答案】×

【解析】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。

58.N采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备。

59.N在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

60.Y企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

61.02010年1月1日至4月30日利息资本化金额=3985．38×6．2％×4／12-20=62．36(万元)；201