中国石油大学中级财务会计学期末复习题及参考答案

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《中级财务会计学》课程综合复习资料

一、单选题

1.2020年10月2日，乙股份有限公司涉及一起诉讼案。2020年12月31日，

乙股份有限公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，公司认为：

胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60虬如果败诉，需要赔偿2000000元。

此时，乙股份有限公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。

A.0

B.800000元

C.1200000元

D.2000000元

答案：D

2.2019年12月31日，A股份有限公司因或有事项而确认了一笔金额为2000000

元的负债；同时，公司因该或有事项，基本确定可从B股份有限公司获得500000

元的赔偿。则应做分录()o

A.借：营业外支出2000000

贷：预计负债2000000

B.借：营业外支出2000000

贷：预计负债2000000

借：其他应收款500000

贷：营业外支出500000

C.借：营业外支出1500000

贷：预计负债1500000

D.借：营业外支出2000000

贷：预计负债2000000

借：其他应收款500000

贷：或有资产500000

答案：B

3.下列对资产可收回金额的表述中，正确的是()o

A.资产可收回金额是指资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来

现金流量的现值两者之间较低者

B.资产可收回金额是指资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来

现金流量的现值两者之间较高者

C.资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来

现金流量的现值两者之间较低者

D.资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来

现金流量的现值两者之间较高者

答案：D

4.东风公司2020年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料

费用10万元，研究阶段的支出满足费用化条件。开发阶段发生开发人员工资100

万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2020

年3月16日，东风公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支

付注册费L5万元，律师费2.5万元，东风公司2020年3月20日为向社会展示

其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则东风公司无形

资产的入账价值应为()万元。

A.213.5

B.3.5

C.154

D.163.5

答案：C

5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13机2020年6月1日，

甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计452万元。由于甲公司财务发生

困难，不能按照合同规定支付货款。于2020年12月8日，双方协商，由甲公司

以其生产设备以及银行存款偿还债务，该设备的公允价值为250万元，增值税

32.5万元，设备原价300万元，已提折旧110万元，已提跌价准备11万元，甲

公司支付银行存款15万元。乙公司接受甲公司生产设备后当作固定资产使用，

乙公司对该项应收账款计提了6万元的坏账准备，甲公司因此形成的累计收益额

为()万元。

A.270

B.234

C.225.5

D.246

答案：C

6.2020年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2020年12

月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿

200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%o甲公司基本确定

能够从直接责任人处追回50万元。2020年12月31日，甲公司对该起诉讼应确

认的预计负债金额为Oo

A.120万元

B.150万元

C.170万元

D.200万元

答案：D

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13机2020年1月甲公司

董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品

的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其

他相关税费，甲公司在2020年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。

A.600

B.770

C.1000

D.1130

答案：D

8.A公司于2020年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使

用年限为7年，法律规定年限为5年。2021年12月31日，由于与该无形资产

相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90

万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2022年底，无形资产的累计摊

销额为（）万元。

A.0

B.45

C.130

D.120

答案：0

9.乙公司2020年末对丙公司长期股权投资的账面余额为300万元，已计提减值

准备50万元。在资产负债表日无法预计该投资的公允价值，无法确定其净额；

乙公司将持续持有该投资5年，预计现金流量现值为280万元。则2020年末该

长期股权投资应计提减值准备是（）万元。

A.-30

B.0

C.20

D.50

答案：B

10.M、N两家公司属于非同一控制下的独立公司。M公司于2020年7月1日以

本企业的无形资产对N公司投资，取得N公司60%的股份。该无形资产原值1500

万元，已累计摊销400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该无形资产公

允价值为1250万元。N公司2020年7月1日所有者权益为2000万元。M公司由

于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。

A.250

B.50

C.200

D.500

答案：C

11.某公司于2020年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利

率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年

后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券

的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。2020年1月1日，该交易对所有者权

益的影响金额为（）（四舍五入取整数）。

A.0

B.1055万元

C.3000万元

D.28945万元

答案：B

12.某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低

法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备”账户2020年12月月初的贷方

余额为6000元；其中甲存货为2000元、乙存货3000元、丙存货1000元；2020

年12月31日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本

20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值29000元，

丙存货成本55000元，可变现净值50000元；2020年12月发出存货均为生产所

用，且无存货处置事项。则该公司2020年12月31日应补提的存货跌价准备为

（）元。

A.3000

B.6000

C.8000

D.9000

答案：A

13.A公司于2020年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外股份的30%实

际支付价款700万元，另支付相关税费10万元，同日，B公司可辨认净资产的

公允价值为3000万元。A公司2020年1月1日按被投资单位可辨认净资产的公

允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）万元。

A.700

B.710

C.900

D.910

答案：C

14.2020年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，

合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等

额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期

银行贷款年利率为6%o不考虑其他因素，假定期数为5,利率为6%的普通年金

现值系数为4.2124。甲公司2020年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）。

（四舍五入取整数）

A.800万元

B.842万元

C.1000万元

D.1170万元

答案：B

15.2020年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3

万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产核算。2020年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月

25日宣告分派的现金股利40万元，2020年12月31日，上述股票的公允价值为

2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2020年营业利润增加的金额

为（）万元。

A.837

B.800

C.797

D.840

答案：A

16.甲公司2019年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，

乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于2017

年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。

2019年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础

持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，甲公司支

付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司

股权投资的沙始投资成本是()o

A.1920万元

B.2040万元

C.2880万元

D.3680万元

答案：D

17.2020年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得乙公司20%有表决权的股

份，对乙公司具有重大影响，采用权益法计算；乙公司当日可辩认净资产的账面

价值为12000万元，各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

乙公司2020年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2020年12月

31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

答案：D

18.2020年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额

为3000万元的债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券期限为5

年，票面年利率为5%,实际年利率为飘，每年年末付息一次，到期偿还本金。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司该债权投资

的投资收益为()万元。

A.125.34

B.120

C.150

D.24.66

答案：A

19.M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程

物资200万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，

该产品适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%,公允价值是220万元，计

税价格为230万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和

14万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外

的其他相关税费。该生产线的入账价值为()万元。

A.566.9

B.537

C.514

D.587.7

答案：B

20.某企业“应收账款”总账科目为借方余额100万元，其中“应收A公司账款”

明细科目为借方余额140万元，“应收B公司账款”明细科目为贷方余额40万

元；“预收账款”总账科目为贷方余额60万元，其中“预收C公司账款”明细

科目为贷方余额90万元，“预收D公司账款”明细科目为借方余额30万元；与

应收账款相关的“坏账准备”账户的贷方余额为6万元。该企业资产负债表中的

应收账款项目应列报的金额是()。

A.4万元

B.44万元

C.144万元

D.164万元

答案：D

21.某企业的固定资产折旧方法，去年采用直线法，今年改用年数总和法，明年

又打算改用直线法。该企业的作法主要违背了()会计信息质量要求。

A.谨慎性

B.可比性

C.可靠性

D.重要性

答案：B

22.某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为20万元，按

10年摊销，出售时取得收入25万元，专利权免增值税，则出售该项专利时影响

当期的损益为()万元。

A.5

B.9

C.15

D.16

答案：B

23.企业存放在银行的银行汇票存款，应通过()账户核算。

A.银行存款

B.其他货币资金

C.在途货币资金

D.现金

答案：B

24.2020年7月1日，某公司从工商银行借入期限为3年，年利率为6%的借款,

金额为100)万元，每年末支付当年利息。年末长期借款的计税基础为()o

A.1030万元

B.1000万元

C.970万元

D.0

答案：B

25.某企业委托一增值税一般纳税企业加工材料，原材料价款40万元，加工费

用9.5万元，消费税率10%,材料已经加工完毕验收入库准备直接销售。该存货

加工后入库成本是()万元。

A.49.5

B.54.45

C.55

D.55.62

答案：C

26.企业会计划分流动资产与非流动资产的做法，符合()的会计信息质量要求。

A.可理解性

B.相关性

C.可靠性

D.可比性

答案：B

27.无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的()0

A.成本

B.摊余价值

C.账面价值

D.可收回金额

答案：A

28.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在己经开发或建造自用项目

的，通常作为()科目核算。

A.固定资产

B.在建工程

C.无形资产

D.长期待摊费用

答案：C

29.下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是()。

A.增发新股

B.以资本公积转增资本

C.提取法定盈余公积金

D.提取任意盈余公积金

答案：A

30.下列应确认收入的选项是()o

A.企业出售设备

B.企业接受货物捐赠

C.企业对外投资

D.企业从银行借款

答案：A

二、多选题

1.甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000

元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10%,按组成计税

价计列消费税。材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的

增值税税率均为13吼甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基

于上述资料，如下指标中正确的是()o

A.消费税的计税价格为30000元

B.甲公司支付给乙公司的增值税为910元

C.甲公司委托加工物资的入账成本为27000元

D.甲公司支付的消费税额为3000元

答案:ABCD

2.下列有关资产负债表编制方法的说法中，正确的是()o

A.根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项,

明细账贷方余额之和填“应付账款”项。

B.根据“短期投资”及其备抵科目“短期投资跌价准备”相抵后填列短期投资

项。

C.根据“长期债权投资”中下一年要到期的部分减去其对应的“长期投资减值

准备”后填在“一年内到期的长期债权投资”，其余部分再抵掉相应的“长期投

资减值准备”后填在“长期债权投资”项。

D.根据“待摊费用”、“预提费用”的借方余额之和再加上“长期待摊费用”

中下年要到期的部分填在“待摊费用”项；根据“待摊费用”、“预提费用”的

贷方余额之和填“预提费用”项，对于“长期待摊费用”中下年未到期的部分则

填写“长期待摊费用”项。

答案:ABCD

3.下列有关长期股权投资的论断中，正确的是（）o

A.甲公司先购入乙公司20%股份具备重大影响能力，采用权益法核算，而后又

购入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后续计量方法采用成本

法，但当初20附寺股时的权益法出于可比性原则考虑应追溯为成本法。

B.甲公司先购入乙公司10%的股份作其他权益工具投资核算，而后又购入乙公

司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，则其他权益工具投资应以其账面

价值标准转为长期股权投资并于后续追加股份一并按成本法核算。

C.甲公司先购入乙公司40%股份，具备重大影响能力，后卖掉乙公司30%的股份,

剩余股份无法达到对乙公司重大影响，以当时的公允口径改按其他权益工具投资

核算，且当初权益法下所有的其他综合收益同时转入留存收益或投资收益。

D.甲公司先购入乙公司80%的股份，属于非同一控制下的控股合并，后卖掉乙

公司50%的股份，余下股份具备重大影响能力，则余下股份需将原成本法追溯为

权益法核算。

答案：CD

4.依据企业会计准则的规定，下列有关利润分配的的表述中，正确的有（）-

A.将董事会（或类似机构）通过的拟分配的现金股利或利润确认为资产负债表

日的负债

B.董事会（或类似机构）通过的拟分配的现金股利或利润不确认为资产负债表

日的负债，而在附注中单独披露

C.将股东大会（或类似机构）审议批准宣告发放的现金股利或利润确认为资产

负债表日的负债

D.股东大会（或类似机构）审议批准宣告发放的现金股利或利润不确认为资产

负债表日的负债，而作为宣告当期的负债处理

答案:BD

5.甲房地产开发公司与乙公司签订合同，向其销售一栋建筑物，合同价款为100

万元。该建筑物的成本为60万元，乙公司在合同开始日即取得了该建筑物的控

制权。根据合同约定，乙公司在合同开始日支付了5%的保证金5万元，并就剩

余95%的价款与甲公司签订了不附追索权的长期融资协议，如果乙公司违约，甲

公司可重新拥有该建筑物，即使收回的建筑物不能涵盖所欠款项的总额，甲公司

也不能向乙公司索取进一步的赔偿。乙公司计划在该建筑物内开设一家餐馆。在

该建筑物所在的地区，餐饮行业面临激烈的竞争，但乙公司缺乏餐饮行业的经营

经验。根据以上信息，下列分析正确的是（）o

A.乙公司计划以该餐馆产生的收益偿还甲公司的欠款，除此之外并无其他的经

济来源，乙公司也未对该笔欠款设定任何担保。

B.如果乙公司违约，甲公司虽然可重新拥有该建筑物，但即使收回的建筑物不

能涵盖所欠款项的总额，甲公司也不能向乙公司索取进一步的赔偿。

C.甲公司对乙公司还款的能力和意图存在疑虑，认为该合同不满足合同价款很

可能收回的条件。

D.甲公司应当将收到的5万元确认为一项负债，计入“合同负债”科目。

答案：ABCD

6.下列有关职工薪酬的表述中，正确的有()o

A.职工薪酬准则所称职工，既包括与企业订立劳动合同的所有人员，也包括未

与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，还包括在企业计划和控制下，虽

未与企业订立劳动合同或未由其任命，但为其提供职工类似服务的人员

B.职工薪酬准则所称职工薪酬包括企业为获得职工提供的服务而给予的各种形

式的报酬以及其他相关支出

C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，

除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，

分别不同情况确认为成本或费用

D.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿

接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职

工薪酬，同时计入当期损益

答案：ABCD

7.下列项目中，表明资产减值迹象的有()o

A.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

B.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产

预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

D.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者

将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

答案：ABCD

8.下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有()o

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但

合同或协议约定价值不公允的除外

B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低

租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值

C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化

答案：ACD

9.下列有关债权投资，正确的处理方法有()o

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合债权投

资条件的，可以划分为债权投资

B.购入的股权投资也可能划分为债权投资

C.债权投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合债权

投资条件的，也可将其划分为债权投资

D.债权投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当

期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额

答案：ACD

10.天津海天大酒店会计在2020年度内对公司固定资产做了如下会计处理，正

确的有（）。

A.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

B.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

C.一般纳税人企业购入生产设备支付的增值税不计入固定资产成本

D.固定资产盘亏产生的损失计入营业外支出

答案:ABCD

11.下列有关固定资产的说法中正确的有（）O

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利

益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，

固定资产的成本购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必

要支出构成

答案：AC

12.一般情况下，有使用寿命的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，

如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，应按

以下原则确定摊销年限的是（）。

A.合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销年限不应该超过受益年

限

B.合同没有规定受益年限，法律规定有效年限的，摊销年限不应该超过有效年

限

C.合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者

D.如果无法预计无形资产带来经济利益的年限，应当确定为寿命不确定的无形

资产

答案：ABCD

13.依据企业会计准则的规定，下列有关无形资产的表述中，正确的有（）o

A.企业应当严格区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出全部费用化计入当

期损益，开发阶段的支出符合资本化条件的应当确认为无形资产

B.符合资本化条件的开发支出确认为无形资产，有利于企业科技创新和可持续

发展

C.企业应当充分披露确认为无形资产的开发支出和计入当期损益的研发支出金

额

D.无形资产应当按照预计使用寿命分期摊销，摊销金额计入当期损益；存在减

值迹象的，应当进行减值测试

答案：ABC

14.依据企业会计准则的规定，下列有关非货币性资产的表述中，正确的有（）。

A.非货币性资产:通常具有商业实质；关联方关系的存在可能导致发生的非货币

性资产不具有商业实质

B.非货币性资产:具有商业实质的，换入和换出资产的公允价值通常应当相等

C.非货币性资产:具有商业实质的，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差

额计入当期损益

D.非货币性资产:不具有商业实质的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关

税费为基础确定换入资产的成本，不确认损益

答案:ABCD

15.下列各项关于企业具有融资性质的分期收款销售商品会计处理的表述中，正

确的有()=

A.应收的合同价款与其公允价值之间的差额应计入未实现融资收益

B.应收的合同价款与其公允价值之间的差额在合同期内摊销时应冲减财务费用

C.按照合同约定的收款日期分期确认收入

D.按照应收的合同价款的公允价值计量收入

答案:ABD

16.天地房产有限公司会计遇到是否划分投资性房地产的职业判断问题，请你提

供自己的看法，下列属于投资性房地产的有()0

A.已出租给其他公司的8088大厦

B.经营租赁方式租出的惠文路写字楼

C.持有惠文路上一块拟增值后转让的土地使用权

D.购入的写字楼直接出租

答案:ABCD

17.以下与职工薪酬有关的信息需要披露的是()o

A.应当支付给职工的工资、奖金等以及期末应付未付金额。

B.应当为职工缴纳的医疗、养老保险费以及期末应付未付金额。

C.为职工提供的非货币性福利以及计算依据

D.应当支付的因解除劳动关系给予的补偿以及期末应付未付金额

答案:ABCD

18.企业计提存货跌价准备时，以下允许采用的计提方式是()。

A.按照存货单个项目计提

B.与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难

以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提

C.数量繁多，单价较低的存货可以按照类别计提

D.按照存货总体计提

答案：ABC

19.某企业2020年发生财务费用63000元，其中60000元为短期借款利息，3000

元为票据贴现息，则下列各项中正确的有()o

A.偿付利息所支付的现金为60000元

B.偿付利息所支付的现金为63000元

C.3000元属于经营活动产生的现金流量

D.现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列60000元

答案：ACD

20.企业计提坏账准备时，本期以下事项应记入“坏账准备”科目贷方的有()。

A.发生的坏账损失

B.已经作为坏账核销的应收账款又收回

C.期末估计坏账损失与调整前“坏账准备”科目借方余额的合计金额

D.期末估计坏账损失大于调整前“坏账准备”科目贷方余额的差额部分

答案：BCD

21.可靠性主要包括()o

A.真实性

B.准确性

C.完整性

D.正确性

答案：ABCD

22.下列项目中，应作为管理费用核算的有()o

A.不需用固定资产计提的折旧

B.计提存货跌价准备

C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的办公楼计提的折旧

D.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费

答案：AC

23.下列各项中不通过营业外收支核算的有()o

A.长期投资计提的减值准备

B.资产的非常损失

C.对外出售不需用原材料实现的净损益

D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

答案：ACD

24.下列各科目年末应无余额的是()o

A.管理费用

B.所得税费用

C.预付账款

D.预计负债

答案：AB

25.下列金融资产应确认减值损失的有()o

A.交易性金融资产

B.贷款

C.应收款项

D.债权投资

答案：BCD

三、判断题

1.企业只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，才

可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。企业一旦选择采用公允价

值计量模式，就应当对其所有投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

答案：对

2.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金作为合并对价

的，应按合并日所付出的现金及发生的相关费用作为初始投资成本。

答案：错

3.处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的

法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等,

也包括财务费用和所得税费用。

答案：错

4.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。以成本模式转为

公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账

面价值的差额，调整期初留存收益（未分配利润）。

答案：对

5.企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小，

但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。

答案：对

6.企业管理层如果对企业持续经营的能力产生严重怀疑，那么应当在附注中披

露导致对持续经营能力产生重大怀疑的重要的不确定因素。

答案：对

7.采用计划成本进行材料日常核算的，结转入库材料的材料成本差异时，无论

是节约差异还是超支差异，均计入“材料成本差异”科目的借方。

答案：错

8.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没

有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升,

能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应由成本法核算改为权益

法。

答案：对

9.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该

项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超

过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值

的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。

答案：对

10.企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长

期股权投资的初始投资成本，包括购买过程支付的手续费等必要支出及包含的被

投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。

答案：错

11.资产可收回金额确定后，如果可收回金额低于其账面价值的，企业应当将资

产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损

益，同时计提相应的资产减值准备。

答案：对

12.采用权益法核算时，被投资企业实现净利润或发生亏损，不会引起投资企业

“长期股权投资”账面余额发生变动。

答案：错

13.以非现金资产抵偿债务时，债务重组利得是指重组债务的账面价值超过非现

金资产（即抵债资产）的公允价值的差额，应计入营业外收入。

答案：错

14.同一企业不同时期发生的相同或相似的交易采用一致的会计政策，符合可理

解性的会计信息质量要求。

答案：错

15.,公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收

到或转移一项负债所需支付的价格。

答案：对

16.企业报废的固定资产经有关部门批准处理之前，应将其净值记入“待处理财

产损溢”科目。

答案：错

17.企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。

答案：错

18.在物价持续下跌的情况下，企业采用先进先出法计量发出存货的成本，当月

发出存货单位成本小于月末结存存货的单位成本。

答案：错

19.企业发行的可转换公司债券应初始确认为负债，转换时再作为所有者权益处

理。

答案：错

20.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。

答案：错

四、论述题

1.资料：2X19年3月30日，甲公司销售给丁公司一台C设备。根据销售协议

的约定，甲公司于2X19年10月10日前交付C设备，合同价格为15000万元（不

含增值税价格），甲公司提供该设备的质量保证，即在1年之内，如果该设备发

生质量问题，甲公司负责免费维修，但如果因丁公司员工操作不当等非设备本身

质量原因导致的故障，甲公司不提供免费维修服务；另外，甲公司为C设备保质

期后未来5年提供维修和保养服务，合同价格为600万元（不含增值税价格）。

增值税率13%<,

甲公司销售C设备单独的销售价格为15000万元；单独对外提供设备维修服务的

销售价格为每年每台100万元，单独对外提供设备保养服务的销售价格为每年每

台20万元。

要求：（1）说明甲公司销售C设备合同附有的单项履约义务，并陈述理由；（2）

计算每一单项履约义务应分摊的合同价格；（3）分别说明甲公司销售C设备在

保质期内提供的维修服务和保质期以后所提供维修服务和保养服务应当如何进

行会计处理。

答案：（1）理由：客户能够选择单独购买维修服务、单独购买保养服务，甲公

司销售C设备、提供维修服务和提供保养服务的三项承诺均可明确区分。

（2）C设备应分摊合同价格

=（15000+600）X15000/（15000+100X5+20X5）

=15000（万元）

保质期后未来5年提供维修服务应分摊合同价格

=（15000+600）X（100X5）/（15000+100X5+20X5）

=500（万元）

保质期后未来5年提供保养服务应分摊合同价格

=（15000+600）X（20X5）/（15000+100X5+20X5）

=100（万元）

（3）甲公司销售C设备在保质期内提供的维修服务应按照或有事项准则确认为

预计负债，并计入当期损益；甲公司销售C设备在保质期以后所提供维修服务和

保养服务应当与销售C设备分别作为单项履约义务，按照各自单独售价分摊合同

价格，分摊至保质期以后所提供维修服务和保养服务的部分确认为合同负债，分

时段确认为收入。

借：销售费用600

贷：预计负债一一维修服务500

—保养服务100

借：银行存款17550

贷：主营业务收

入15000

应交税费一一应交增值税（销项税额）1950

合同负

债600

2.A公司为一般纳税企业，有关资料如下：

（1）2018年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专

用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税为640万元，运输增值税专用发

票注明运输费为125万元，增值税为12.5万元，以上款项通过银行支付。安装

设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付安装费用615万元，支付安装工

人的薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费，适用的增值税率为13虬

（2）2018年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为

205万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）2019年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，公允价值减处

置费用后的净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成

的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，公司确定下年固定资

产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。

（4）2020年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能

力。同日将该设备账面价值转入在建工程。同时拆除该设备部分装置，其原值为

1160万元，取得拆除该设备的残料100万元。

要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。（2）计算2018年折旧

额并编制会计分录。（3）计算2019年应计提的固定资产减值准备并编制会计分

录。（4）计算2020年折旧额⑸完成2020年该设备改扩建的会计分录。

答案：

（1）

①支付设备价款、增值税、运输费等

借：在建工程一安装工程4000+125=4125

应交税费一应交增值税（进项税额）640+12.5=652.5

贷：银行存

款4

777.5

②领用原材料

借：在建工程一安装工程363

贷：原材料363

③支付安装费用

借：在建工程一安装工程615

贷：银行存款615

④支付安装工人薪酬

借：在建工程一安装工程72

贷：应付职工薪酬72

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

借：固定资产4125+363+615+72=5175

贷：在建工程5175

（2）答案:

2018年折旧额=（5175-205）4-10X3/12=124.25（万元）

借：制造费用124.25

贷：累计折旧124.25

（3）答案：

2019年折旧额=（5175-205）4-10=497（万元）

借:制造费用497

贷：累计折旧497

2019年应计提的固定资产减值准备=（5175-124.25-497）-4500=53.75

（万元）

借：资产减值损失53.75

贷：固定资产减值准备53.75

（4）答案：

2020年折旧额=[（4500-300）/（10X12-3-12）]X4=160（万元）

借：制造费用160

贷：累计折旧160

（5）答案:

借：固定资产减值准备53.75

累计折旧124.25+497+160=781.25

在建工程3080

固定资产1160

原材料100

贷：固定资产5175

3.甲公司2X19年初取得乙公司40%的股权，初始投资成本为2000万元，投

资当日乙公司各项资产、负债公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会

计期间相同，乙公司2X19年初可辨认净资产公允价值为4000万元。（不考

虑相关税费）

要求：

（1）完成初始投资时甲公司的会计处理；

（2）2X19年乙公司实现净利润500万元，完成甲公司账务处理；

（3）乙公司2X20年亏损6000万元，甲公司同时拥有对乙公司“长期应收款”

120万元，且甲公司对乙公司亏损不负连带责任，完成甲公司账务处理；

（4）假如乙公司2X20年亏损6000万元，甲公司同时拥有对乙公司“长期应

收款”120万元，且甲公司对乙公司亏损承担连带责任时，完成甲公司账务处理；

（5）乙公司2X21年实现净利润900万元时，承接（3）的信息，完成甲公司账

务处理；

（6）乙公司2X21年实现净利润900万元时，承接（4）的信息，完成甲公司账

务处理。

答案：（1）初始投资时甲公司的会计处理如下：

借：长期股权投资一一投资成本2000

贷：银行存款等2000

（2）2X19年乙公司实现净利润500万元，甲公司账务处理如下：

借：长期股权投资一一损益调整200

贷：投资收益200

（3）乙公司2X20年亏损6000万元，甲公司同时拥有对乙公司“长期应收款”

120万元，且甲公司对乙公司亏损不负连带责任，甲公司账务处理如下：

借：投资收益2320

贷：长期股权投资一一损益调整2200

长期应收款120

同时，在备查簿中登记未入账亏损80万元。

（4）假如乙公司2X20年亏损6000万元，甲公司同时拥有对乙公司“长期应

收款”120万元，且甲公司对乙公司亏损承担连带责任时，甲公司账务处理如下：

借：投资收益2400

贷：长期股权投资一一损益调整2200

长期应收款120

预计负债80

（5）承接（3）,乙公司2义21年实现净利润900万元时：

首先冲减备查簿登记的未入账亏损80万元；然后再作如下会计处理：

借：长期应收款120

长期股权投资一一损益调整160

贷：投资收益280

（6）承接（4）,乙公司2义21年实现净利润900万元时：

借：预计负债80

长期应收款120

长期股权投资一一损益调整160

贷：投资收益360

4.甲公司系增值税一般纳税人，2017年至2020年与固定资产业务相关的资料

如下：

资料一：2017年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设

备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为800万元。

资料二：2017年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值

为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2019年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值

为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备

计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为

30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2020年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注

明的价款为900万元，增值税税额为144万元，款项已收存银行，另以银行存款

支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：（1）编制甲公司2017年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计

算甲公司2018年度和2019年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司

2019年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）

计算甲公司2020年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）

编制甲公司2020年12月31日处置该设备的会计分录。

答案：（1）2017年12月5日：

借：固定资产5000

应交税费一一应交增值税（进项税额）800

贷：银行存款5800

（2）甲公司2018年应计提的折旧=（5000-50）X5/15=1650（万元）；

甲公司2019年应计提的折旧=（5000-50）X4/15=1320（万元）。

（3）2019年12月31日，固定资产的账面价值=5000-1650-1320=2

030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处

置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准

备=2030-1800=230（万元），分录为：

借:资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

（4）2020年，固定资产应计提的折旧=（1800-30）X3/6=885（万元）

借：制造费用885

贷：累计折旧885

（5）分录为：

借：固定资产清理915

累计折旧3855

固定资产减值准备230

贷:固定资产5000

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：银行存款1044

贷：固定资产清理900

应交税费一一应交增值税（销项税额）144

借：资产处置损益17

贷：固定资产清理17

5.某企业采用备抵法对坏账进行核算，按应收账款余额的5%。计提坏账准备，

企业的业务如下：

⑴2018年末计提坏账准备时，应收账款年末余额为100万元，坏账准备账户贷

方余额为200元。

⑵2019年实际发生坏账10000元。

⑶2019年已确认的坏账中有4500元收回。

⑷2019年末，应收账款余额为120万元，计提坏账准备。

（5）2020年发生坏账1000元。

⑹2020年末，应收账款余额为80万元，计提坏账准备。

要求：根据经济业务编制会计分录。

答案：

①2018年估计坏账损失=1000OOOX5%0=5000元

应提坏账准备额=5000—200=4800元

借：信用减值损失4800

贷：坏账准备4800

②2019年实际发生坏账

借：坏账准备10000

贷：应收账款10000

③2019年收回坏账

借：应收账款4500

贷：坏账准备4500

借：银行存款4500

贷：应收账款4500

@2019年估计坏账损失=12000000X5%o=6000元

应提坏账准备额=6000-，(5000-10000+4500)

=-2500元

借：坏账准备2500

贷：信用减值损失2500

⑤2020年实际发生坏账

借：坏账准备1000

贷：应收账款1000

⑥2020年估计坏账损失=800000X5%o=4000元

应提坏账准备额=4000+1000-6000

=—1000元

借：坏账准备1000

贷：信用减值损失1000

《中级财务会计学》课程综合复习资料

一、单项选择题

L财务报告编制的首要出发点是满足下列（）的信息需要？

A.政府B.社会公众C.投资者D.债权人

2.企业为发放工资支取现金，应通过（）办理。

A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专项存款

账户

3.某企业5月10日将一张面值为10000元、出票日为4月20日、票面利率6%、期

限30天的票据向银行贴现，贴现率为8%,则该票据的贴现息为（）。

A.22.22元B.22.33元C.66.66元D.67元

4.某一般纳税企业本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为3000元，增

值税510元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待

查。则该材料入库的实际成本是（）元.

A.2983.5B.3334.5C.2550D.2808

5.投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其（）。

A.子公司B.合营企业C.联营企业D.分支机构

6.下列不属于投资性房地产的是（）。

A.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租

B.企业拥有并自行经营的饭店

C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

D.企业开发完成后用于出租的房地产

7.2013年12月31日，A股份有限公司因或有事项而确认了一笔金额为2000000元

的负债；同时，公司因该或有事项，基本确定可从B股份有限公司获得500000元的赔偿。

则应做分录：（）。

A.借：营业外支出2000000

贷：预计负债2000000

B.借：营业外支出2000000

贷：预计负债2000000

借