2021年广东省汕尾市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年广东省汕尾市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司于2011年1月2日从证券市场上购入乙公司于2010年1月1日发行的到期一次还本付息债券，该债券期限为3年、票面年利率为6%，到期日为2013年1月1日。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为996．61万元，另支付相关交易费用15万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为8%。2011年度甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

2.甲公司与客户乙公司签订销售合同，向客户出售120件产品，每件产品合同价格1000元，共计120000元，这些产品在6个月内移交。在甲公司将60件产品移交之后，合同进行了修订，要求甲公司额外向客户再支付30件产品，额外30件产品按照每件900元价格出售，共计27000元，该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开来。对新合同中的30件产品，每件应确认的收入金额为（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

3.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

4.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

5.甲公司对外币交易采用交易发牛时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2013年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的市场汇率为1美元=6．35元人民币。3月31日市场汇率为l美元=6．36元人民币，4月30日市场汇率为l美元=6．34元人民币，5月31日市场汇率为l美元=6．37元人民币。甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益为()万元人民币。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

6.甲公司2×10年12月31日库存X模具l万件，单位成本为200元。2×10年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件190元，供货日期为2×11年1月5日．假定不考虑其他相关税费，此前该模具以前未计提减值准备，2×10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为()万元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

7.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

8.甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务．2013年12月8日，甲公司以每股10美元购入1000万股乙公司股票，将其作为可供出售金融资产核算，当日的即期汇率为1美元＝6．0人民币元，款项已经支付．12月31日，乙公司股价为每股15美元，当日的即期汇率为1美元＝6．2人民币元．期末甲公司应计入当期资本公积的金额为（）万人民币元．

A.3000B.33000C.2000D.0

9.

第

11

题

企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相关性D.实质重于形式

10.为建造厂房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率为7％的专门借款3000万元。此外。甲公司在建造固定资产过程中，于2013年11月1日借入一般借款1800万元。期限2年，年利率为6％。该公司无其他借款。厂房建造工程于当年l月1日开工。发生工程支出2000万元，11月1日发生工程支出2200万元。12月1日发生工程支出l500万元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息资本化的金额为（）万元。

A.28B.20C.18D.15

11.下列说法中，正确的是()。

A．非同一控制下企业合并发生的审计．法律服务等中介费用应计人当期损益

B．同一控制下企业合并发生的审计．法律服务等中介费用应计入长期股权投资成本

C．通过多次交易实现非同一控制下企业合并的，应当以购买日之前所持有被购买方股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

D．企业因处置部分股权投资丧失对子公司控制权时，对于剩余股权，应当按照其公允价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产

12.甲公司2010年1月1日发行三年期可转换债券，每年12月31日付息．到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465．40万元，2011年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2011年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为()万元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

13.某事业单位2018年收到财政部门批复的2017年未下达零余额账户用款额度500万元，下列会计处理正确的是（）

A.贷记“财政补助收入”500万元B.借记“财政补助结转”500万元C.贷记“财政应返还额度”500万元D.不做处理

14.某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（）。

A.企业于2007年1月1日执行新企业会计准则

B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明

C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％

D.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

15.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于再组债权的账面价值的差额，应()。

A.计入管理费用B.计入营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

16.2010年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2012年3月31日完工；合同总金额为9000万元，预计合同总成本为7500万元。截至2010年12月31日，累计发生成本2250万元，预计完成合同还需发生成本5250万元。截至2011年12月31日，累计发生成本6000万元，预计完成合同还需发生成本2000万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲公司2011年度对该合同应确认的合同毛利为（）万元。A.A.270B.450C.675D.300

17.

第

10

题

企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，计人可供出售金融资产的金额为重分类日该项金融资产的（）。

18.

第

11

题

A公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，A公司对外正式公告其重组方案。A公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。

19.10、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）万元。

A.15B.50C.135D.150

20.甲公司2011年8月20日取得一项交易性金融资产，其初始入账金额为120万元，2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为123万元．则2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。

A.120B.123C.108D.0

二、多选题(20题)21.下列关于金融资产的说法，正确的有（）。

A.持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

B.当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率

C.交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益

D.对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量

22.下列属于短期薪酬的有（）。

A.职工工资B.医疗保险费C.住房公积金D.津贴和补贴

23.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，不正确的有()。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式

24.下列关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的说法中正确的有（）。

A.以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应在重组日将其确认为资产

B.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应在债务重组时计入当期营业外支出

C.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，涉及的或有应付金额如满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债

D.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，债务人应冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入

25.第

24

题

根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（）。

A.企业的预付账款，如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备

B.企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款，此时，应将应收票据转入应收账款，并在期末计提坏账准备

C.企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备

D.企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算

26.政府补助采用总额法进行会计处理．下列关于该方法的说法正确的是（）．

A.确认政府补助时，将其作为相关资产账面余额的扣减

B.总额法是收益法中的一种

C.采用总额法可更真实、完整地反映政府补助的相关信息

D.总额法将政府补助全额确认为收益

27.

第

22

题

期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（）。

A.按差额首次计提存货跌价准备B.按差额补提存货跌价准备C.冲减存货跌价准备至零D.不进行账务处理

28.关于借款费用暂停资本化，下列说法中错误的有（）。

A.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因劳务纠纷发生的中断连续超过3个月的，借款费用应暂停资本化

B.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因质量纠纷发生的中断超过3个月的，借款费用应暂停资本化

C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素发生的中断连续超过3个月的，借款费用应暂停资本化

D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素发生的中断连续超过3个月的，借款费用不应暂停资本化

29.企业在确定资产预计未来现金流量现值时，应当考虑的因素包括()。

A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B.对内部转移价格应当予以调整

C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

30.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

31.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

32.关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。

A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入

B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益

C.用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期损益

D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时应当计入营业外收入

33.会计估计的特点包括（）

A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响

B.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础

C.会计估计相应会削弱会计核算的可靠性

D.会计估计是企业进行会计核算的基础

34.下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有()。

A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额

C.非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额

D.以非现金资产抵债支付的清理费用

35.

第

24

题

下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在产品成本D.发出商品

36.下列关于政府补助计量的说法中，正确的有（）

A.企业取得的各种政府补助为货币性资产的通常按照实际收到的金额计量

B.递延收益自取得政府补助时起至资产使用寿命结束或资产被处置（孰早）时止，按合理、系统的方法分期计入当期损益

C.政府补助为非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

D.取得用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的政府补助，但暂时无法确定判断企业能否满足政府补助所附条件的，暂不确认递延收益

37.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

38.下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

39.

第

28

题

我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有（）。

A.在建工程完工结转固定资产

B.计提未到期的长期债券投资的利息

C.长期股权投资权益法下实际收到的股利

D.转让短期债券投资取得的净收益

40.对于上期纳入合并范围．本期处置的子公司，下列处理中正确的是（）。

A.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润计入投资收益

B.合并现金流量表应当包括该子公司年初至处置日的现金流量

C.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的收入、费用、利润

D.合并资产负债表的期初数应当进行调整

三、判断题(20题)41.采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出。（）

A.是B.否

42.

第

35

题

双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

43.增值税一般纳税企业支付的收回后直接用于销售(假设售价不高于受托方计税价格)的委托加工物资的消费税，不应计入委托加工物资成本。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

46.企业按照固定的定额标准取得的与收益相关的政府补助，应当按照实际收到的金额计量（）

A.是B.否

47.

第

35

题

对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（）。

A.是B.否

48.资产组一经确定，在各个会计期间应保持一致，不得变更。()

A.是B.否

49.对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.所有无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础是相同的。（）

A.是B.否

52.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

53.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为一项资产单独确认，同时应抵减预计负债。（）

A.是B.否

54.长期股权投资采用权益法核算时，需要考虑取得投资时被投资单位的固定资产、无形资产等的公允价值与账面价值之间的差额对被投资单位净利润的影响。（）

A.是B.否

55.

第

26

题

企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

31

题

对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。（）

A.是B.否

58.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

59.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

60.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。2011年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2010年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2010年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2010年度应纳税所得额。(2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2011年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系2010年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2010年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2010年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2010年应纳税所得额，可计入2011年应纳税所得额。(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2010年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。(4)3月5日，长江公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。要求：

根据资料(1)～(4)，判断甲公司的上述处理是否正确，如果正确，说明理由；如不正确，请编制更正的会计分录。

62.18．南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

编制2012年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20％的股权的相关会计分录。

63.

64.甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下：资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素（1）判断说明甲公司2013年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2013年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。（4）分别编制甲公司2014年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。（5）编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。（“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目）65.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

参考答案

1.C2011年度甲公司应确认的投资收益=（996．61+15）×8%=80．93（万元）。

2.A该30件额外产品进行的合同修订，事实上构成了一项关于未来产品的单独的合同，且该合同并不影响对现有合同的会计处理。企业应对原合同中的120件产品，每件确认1000元的销售收入；对新合同中的30件产品，每件确认900元的收入。

3.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

4.A【答案】A

【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。

5.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益=2000×(6．37-6．34)=60(万元人民币)。

6.C【答案】C【解析】期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同价格，则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价格约定部分，分别计算其期末可变现净值，并与其相应的成本比较，以分别确定是否需要计提存货跌价准备，由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：(1)有合同的部分的可变现净值=5000×(190-1)=94.5（万元），其成本为100万元(5000×200)，应确认的减值损失为5.5（万元）；(2)没有合同的部分的可变现净值=5000×(180-1)=89.5（万元），其成本为100万元，应确认的减值损失为10.5（万元），合计应确认的减值损失16万元。

7.B当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

8.B暂无解析，请参考用户分享笔记

9.D本题考核的是实质重于形式的运用。企业融资租入的固定资产其所有权不属于租入方，也就是说在法律形式上资产的所有权属于出租方，但从实质上看是租入方长期使用并取得经济利益，所以企业应根据实质重于形式按照自有固定资产的折旧方法计提折旧。

【该题针对“实质重于形式”知识点进行考核】

10.D暂无解析，请参考用户分享笔记

11.A【答案】A

【解析】无论是同一控制还是非同一控制，为企业合并发生的审计．法律服务．评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益，选项A正确，选项B不正确；通过多次交易实现非同一控制下企业合并的，应当以购买日之前所持有被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，选项C不正确；企业因处置部分股权投资丧失对子公司控制权时，对于剩余股权，应当按照其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，选项D不正确。

12.D【答案】D

【解析】甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额：转销的“应付债券一可转换公司债券”余额4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+转销的“资本公积一其他资本公积”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（万元）。

13.C事业单位本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，在下年度收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”。

综上，本题应选C。

14.D解析：本题考核可比性要求的理解。可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期一致，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中予以说明。选项D，属于操纵利润所作的变更，不符合可比性要求。

15.B属于债务重组损失，应计入营业外支出。

16.D本题考核建造合同收入的确认。

2010年确认收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(万元)

2011年应该确认收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(万元)

2011年应该确认毛利＝4050－(6000－2250)＝300(万元)

【该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】

17.C

18.C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

19.C甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。相关会计分录为：借：以前年度损益调整——管理费用200贷：累计折旧200借：应交税费——应交所得税50（200×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：盈余公积15利润分配——未分配利润135贷：以前年度损益调整150（200-50）

20.A对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，所以本题2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为120万元。注：税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

21.AC选项B，这种情况可以不重新计算实际利率；选项D，可供出售金融资产不管是权益工具还是债务工具都应按公允价值后续计量。

22.ABCD短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

23.ABC本题考核投资性房地产后续计量模式的变更。企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，选项A、B不对：企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，选项C不对。

24.BCD根据谨慎性要求，债权人在重组日一般不确认或有应收金额。

25.ABC出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。

26.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

27.CD如果以前没有计提过跌价准备，则这种情况下，期末不用做账务处理；若以前已经计提过跌价准备了，则这种情况下，应将存货跌价准备冲销。这里题目中说的成本是存货的账面余额，即历史成本。

28.BC选项B错误，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因为质量纠纷发生的中断必须连续超过3个月的，借款费用才应暂停资本化;选项C错误，由于可预见的不可抗力因素发生的中断，属于正常中断，不管时间长短，都不应暂停资本化。

29.ABCD。四个选项，都是在确定资产预计未来现金流量的现值时应考虑的因素。

30.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

31.AB会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。

32.AC与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

33.AB选项AB包括，选项C不包括，会计估计的特点

（1）会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响。

（2）进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。

（3）进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性；

选项D不包括，企业会计核算的基础是权责发生制。

综上，本题应选AB。

34.ABD选项C属于债务重组利得。

35.ABCD述选项均应包括在资产负债表“存货”项目中。

36.ACD选项AC说法正确，政府补助为货币性资产的通常按照实际收到的金额计量；为非货币性资产的按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量；

选项B说法错误，递延收益自相关长期资产可供使用（而非取得政府补助）时起，至资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）止，按合理、系统的方法分期计入当期损益；

选项D说法正确，取得用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的政府补助，但暂时无法确定判断企业能否满足政府补助所附条件的，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”，暂不确认递延收益。

综上，本题应选ACD.

37.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

38.ACD解析：选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出—费用化支出”明细科目。

39.BD在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减；长期股权投资在权益法收到股利会增加“银行存款”减少“应收股利”也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时，一方面增加“长期债权投资”，一方面对应增加了“投资收益”，而转让短期债券投资取得了净收益，说明资产是净增加的，因此只有这两项会造成资产总量的增加。

40.BC暂无解析，请参考用户分享笔记

41.N采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到资产处置损益。

因此，本题表述错误。

42.N双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

43.N支付的收回后直接用于销售(假设售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品的消费税，应计人委托加工物资成本。

44.Y

45.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

46.Y企业按照固定的定额标准取得的收益相关的政府补助，应当按照应收金额计量，确认为其他收益(或递延收益)，否则应当按照实际收到的金额计量。

47.N应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。

48.N资产组一经确定，在各个会计期间应保持一致，不得随意变更。

49.N受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

50.Y

51.N对于企业内部自行研究开发形成的无形资产，符合税法规定，按照形成无形资产成本的150%摊销，初始确认时其账面价值与计税基础是不同的。

52.N【答案】×

【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

53.N如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认（其他应收款），而不能作为预计负债金额的扣减，并且确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。

因此，本题表述错误。

54.Y

55.N本题考核存货跌价准备的结转。按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

56.Y

57.N计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产可使用年限两者中较短的时间内计提折旧。

58.Y

59.N

60.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

61.0资料(1),甲公司的会计处理不正确。更正分录为：借：其他综合收益1296贷：盈余公积129．6利润分配——未分配利润1166．4资料(2),甲公司的会计处理不正确。更正分录为：借：长期股权投资——C公司(投资成本)875贷：长期股权投资——C公司800营业外收入75借：长期股权投资——C公司(损益调整)[(800-300×40％)×25％]170贷：投资收益170资料(3),甲公司的会计处理不正确,更正分录为：结转固定资产并计提2011年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产4000贷：在建工程4000借：管理费用200贷：累计折旧200借：管理费用280财务费用100贷：在建工程380资料(4),甲公司的会计处理不正确,更正分录为：借：公允价值变动损益200贷：其他综合收益200

62.2012