2021-2022年山西省运城市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年山西省运城市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

A.接受投资者以外币投入的资本B.取得的外币借款C.以外币购入的存货D.销售商品应收取的外币货款

3.第

10

题

甲公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折目。至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司2008年度税前利润的影响数为（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

4.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480

5.晴天公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2018年1月，晴天公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。此后，由于晴天公司发生财务困难，无力支付货款，经协商晴天公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组影响晴天公司税前会计利润的金额为（）万元

A.84B.105C.30D.135

6.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的是（）

A.支出B.利润C.净资产D.所有者权益

7.某上市公司2018年度的财务报告批准报出日为2019年3月15日，下列各项中应作为资产负债表日后调整事项处理的是（）A.2019年1月销售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月发现2018年预计的资产减值损失严重不足

C.2019年1月以资本公积转增股本

D.2019年2月发现2018年固定资产少提折旧，未达到重要性要求

8.

第

10

题

顺风公司5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利10000元。5月20日收到现金股利，6月2日将此项股票出售，出售价款55万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中"收回投资收到的现金"项目的金额为（）万元。

A.49B.50C.52D.55

9.

第

12

题

甲公司2005年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年。2007年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2008年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.140B.152C.157D.112

10.

第

14

题

某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

11.

12.

13.

第

23

题

下列选项中，不属于宏观调控权的是（）。

14.2018年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2018年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司采用总额法来对取得政府补助进行会计处理。不考虑其他因素，2018年度甲公司应确认的其他收益为（）万元

A.3B.3.5C.5.5D.6

15.

第

3

题

甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费20万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5000万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

16.下列各项中，属于会计估计变更的事项是()。

A.变更固定资产的折旧年限

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

17.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

18.

第

4

题

A公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%，A公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2009年末预计这部分暂时性差异将在2011年及以后转回；2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

19.2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。A.A.68B.70C.80D.100

20.下列各项资产、负债中，不应当采用公允价值进行后续计量的是（）。

A.持有以备出售的商品

B.以交易目的持有的5年期债券

C.可供出售金融资产

D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

二、多选题(20题)21.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A.A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

B.公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

22.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

23.（2007年）

A.固定资产折旧年限由10年改为15年

B.发出存货计价方法由先进先出法改为"加权平均法"

C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D.根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

24.企业以回购股份的形式对职工进行激励，下列关于企业的处理，符合规定的有()。A.A.回购的股份应以面值冲减股本的金额

B.B.回购的股份应以全部支出确认为库存股

C.C.行权时，应按交付职工的库存股数量计算冲减股本的金额

D.D.行权时，应转销交付职工的库存股成本

25.企业对于资产组的减值损失，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，但抵减后的各资产的账面价值不得低于以下（）中的最高者A.零B.该资产的公允价值减去处置费用后的净额C.该资产预计未来现金流量的现值D.该资产的公允价值

26.

第

20

题

下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.尚未确认收入的已发出商品

B.发生的存货盘盈

C.委托外单位加工发出的材料

D.冲回多提的存货跌价准备

27.下列说法可以表明换入资产或换出资产的公

允价值能够可靠计量的有（）。

A.换入资产或换出资产存在活跃市场

B.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场

C.不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值，采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，视为公允价值能够可靠计量

D.不存在同类或类似资产的可比市场交易，在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定，视为公允价值能够可靠计量

28.

第

24

题

下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值小于其计税价格

B.资产的账面价值大于其计税价格

C.负债的账面价值小于其计税价格

D.负债的账面价值大于其计税价格

29.

第

19

题

关于或有事项的表述中，正确的有（）。

30.下列业务中体现重要性原则的有（）。

A.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

B.对周转材料的摊销采用一次摊销法

C.分期收款销售商品按现值确认收入

D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算

31.

32.

33.企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。A.A.投资性房地产的种类、金额和计量模式

B.采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况

C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响

D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响

34.认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法正确的有（）。

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

35.下列有关收入确认的表述中正确的有()。

A．广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

B．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

D．在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

36.下列各企业中,应纳入X公司合并会计报表合并范围的有()。A.A.X公司拥有甲企业50%的权益性资本,为该企业最大股东

B.X公司拥有乙企业35%的权益性资本,X公司拥有80%的权益性资本的被投资企业,同时拥有乙企业20%权益性资本

C.X公司拥有丙企业20%的权益性资本,X公司拥有45%的权益性资本的被投资企业,同时拥有丙企业35%权益性资本

D.X公司拥有丁企业20%的权益性资本,并在该企业董事会全部13位董事中拥有9位成员

37.2018年2月12日，某非营利组织单位发现2017年的一台管理用设备的折旧金额1500元未登账，则该组织正确的会计处理有（）A.调减非限定性净资产的年初数1500元

B.调减本年管理费用1500元

C.调减固定资产年初数1500元

D.调减当年净利润1500元

38.

第

21

题

下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。

39.甲公司以一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为215万元，其中成本为205万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为230万元：A公司的产品成本为200万元，公允价值220万元，甲公司另支付补价15万元，A公司为换入该项金融资产支付手续费12．4万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法中，正确的有()。

A.甲公司换入的存货的入账价值为245万元

B.甲公司换入的存货的入账价值为257．4万元

C.甲公司确认的投资收益为25万元

D.甲公司确认的投资收益为27．4万元

40.关于借款费用停止资本化的时点，下列说法中错误的有（）。

A.符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动已经全部完成或者实质上已经完成时，借款费用应停止资本化

B.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，借款费用应停止资本化

C.如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，与完工部分相关的借款费用应当停止资本化

D.资产办理竣工决算的日期为停止资本化的日期

三、判断题(20题)41.

第

33

题

同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。（）

A.是B.否

42.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

43.某公司董事会决定关闭一个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债（）。

A.是B.否

44.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

45.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

46.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

47.

第

28

题

事业单位除了，需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）

A.是B.否

48.债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.共同控制经营和共同控制资产形成合营企业。（）A.是B.否

51.

第

26

题

以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，债权人应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，将余额计入营业外收入。（）

A.是B.否

52.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

53.

第

28

题

如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的的财务状况、经营成果和现金流最的信息时，企业应变更会计政策。（）

A.是B.否

54.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

55.

第

33

题

在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。（）

A.是B.否

56.代理记账就是企业委托有会计从业资格证书的人员进行的记账行为()

A.是B.否

57.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

58.

第

29

题

年数总和法计提折旧的特点是计提的折旧额逐年递增。（）

A.是B.否

59.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。（）

A.是B.否

60.在确定公允价值时可以该资产的销售协议价格为基础确定。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

62.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下：(1)2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2011年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的－批库存商品甲及－项股权投资偿付该项债务；办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2011年末，该批商品只销售了20％给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。(4)2011年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金融资产的公允价值为290万元。A公司2011年利润总额为5000万元。(5)2012年2月3日，A公司将2011年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2012年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2012年，销售给C公司的甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2012年利润总额为5000万元。2012年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20％。(9)其他有关资料如下：①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时－并计算应计入应纳税所得额；⑤A公司各年度财务报表批准报出目均为4月30日；⑥盈余公积提取比例为10％。要求：(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2012年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示)。

63.甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2014年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2013年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2013年10月l8日以每股ll元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股l0．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2014年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。当日，乙公司股票的市场价格为每股10元。（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2014年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租。成本为8500万元。2014年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房备年年末的公允价值如下：2011年12月31日，8500万元；2012年12月31日，8000万元；2013年12月31日，7300万元；2014年12月31日，6500万元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值l00元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2014年l2月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50％予以处置，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，剩余债券的公允价值为l850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的l0％计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司2014年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司2014年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确。同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（3）根据资料（3），判断甲公司2014年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确。编制重分类日的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

64.编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

65.2．乙上市公司（以下简称乙公司）内部审计部门对2010年有关固定资产的计量进行了审查，对下列事项存在异议（不考虑增值税、所得税等相关税费）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生产线，于2月25日达到预定可使用状态，按暂估价138万元入账，于3月31日办理完竣工决算手续，实际成本为120万，预计使用5年，按年限平均法计提折旧，无残值。甲公司于3月31日调整了原固定资产的暂估价值并同时调整了3月份折旧，会计处理如下：借：制造费用0．3贷：累计折旧0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式购买需要安装的大型设备一台，设备总价款40000万元，合同约定到货时甲公司支付8000万元，其余货款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付货款12000万元，2011年年末和2012年年末各支付货款10000万元，乙公司已于2009年年末收到设备且支付了8000万元货款。假设银行3年期贷款利率为6%。2010年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用4000万元后该设备交付使用。设备预计使用20年，按照国家法律行政法规的有关规定甲公司在设备使用期满承担弃置义务，企业管理层预测将发生弃置费用2000万元，折现率为6%。已知折现率为6%，期数为20的复利现值系数为0．3118，2010年有关该设备的账务处理如下：借：在建工程4000贷：银行存款4000借：长期应付款12000贷：银行存款12000借：财务费用1717．02贷：未确认融资费用1717．02借：固定资产40616．8贷：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：对上述会计处理进行判断，考虑是否正确，并说明理由，若不正确做出更正处理。（有关差错做当期差错处理，不考虑其他相关因素;涉及计算的，保留两位小数;答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本。非同一控制下的企业合并中，支付的评估费和审计费计入管理费用。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：借：长期股权投资8000管理费用100贷：股本2000资本公积——股本溢价5950(6000－50)银行存款150(50＋100)

2.AA【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

3.B2007年的折旧额=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折旧额=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定资产的账面净值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估计可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则持有该设备对甲公司2008年的税前利润的影响数为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。

4.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

5.A影响晴天公司税前会计利润的金额有两部分，即：债务重组利得和资产处置损益，具体金额合计＝＋＝84（万元）。

综上，本题应选A。

债务人晴天公司债务重组分录如下：（单位：万元）

借：固定资产清理270

累计折旧180

贷：固定资产450

借：应付账款405

贷：固定资产清理300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

营业外收入——债务重组利得54

借：固定资产清理30

贷：资产处置损益30

6.C选项ABD不属于，选项C属于，民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选C。

7.B选项A，属于2019年的新事项，不属于2018年的资产负债表日后事项；

选项B，属于前期差错，应当作为调整事项进行处理；

选项C，属于非调整事项；

选项D，虽然该事项在资产负债表日已经存在，但对该公司影响不大，不属于调整事项。

综上，本题应选B。

8.D应按出售时收到的价款确定。

9.D该项无形资产原先每年应摊销额为360/6=60（万元），至2007年年末已摊销金额为：60×8/12+60+60=160（万元），账面价值为360-160=200（万元），而2007年年末的估计可收回金额为160万元，说明该项无形资产已发生减值，应计提的减值准备为200-160=40（万元）；2008年度应摊销金额=160÷（12×6-32）×12=48（万元），因此，至2008年年末该项无形资产累计摊销金额=40+60+60+48=208（万元）。2008年年末该项无形资产的账面价值=360-208-40=112（万元）。

10.D企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的总入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的15％的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】

11.D

12.A

13.C本题考核调控主体与规制主体的职权C选项属于市场规制权。

14.A本题是与资产相关的政府补助，总额法下，应在价款收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认其他收益，固定资产取得次月开始计提折旧，则2018年度甲公司应确认的其他收益＝60÷10×6/12＝3（万元）。

综上，本题应选A。

总额法下，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

15.A同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=4000×60%=2400（万元）。

16.A选项B，属于会计政策变更；选项C，属于对一项新的事项采用新的核算方法；选项D，属于滥用会计估计，应按照会计差错处理。

17.B2011年年末计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)；2011年年末计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，2012年和2013年每年计提的折旧额=(130-10)÷3=40(万元)；2013年年末计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元)；2013年年末应计提的减值准备=50-20=30(万元)。

18.B递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2009年和2010年为免税期间，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2009年递延所得税资产的期末余额=(2400-1800)×25%=150(万元)；2010年递延所得税资产的期末余额=(1800-1080)×25%=180(万元)，2010年应确认的递延所得税资产=180-150=30(万元)(借方)。

19.A【答案】A

【答案解析】丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本=100+40=140（万元），可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以丙材料的可变现净值=108-40=68（万元），成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。

20.A【答案】A

【解析】存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量，不采用公允价值，选项A正确。

21.ABC本题考核投资性房地产的核算。选项ABC均应记入“公允价值变动损益”科目。

A、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

公允价值变动损益

贷：固定资产

B、

借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

C、

借：固定资产

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

公允价值变动损益

D、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

资本公积——其他资本公积

22.ABCD

23.ACD

24.BD以回购股份的形式对职工进行激励的，应以回购的全部支出确认为库存股，行权时的会计处理为：借：银行存款资本公积——其他资本公积贷：库存股资本公积——股本溢价

25.ABC抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）和零。因此而导致的未能分摊的减值损失金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行二次分摊。

综上，本题应选ABC。

26.BD尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工的材料不会引起存货账面价值增减变动，发生的存货盘会增加存货账面价值增减变动，发生的存货盘应盈会增加存货的账面价值，冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值恢复。

27.ABCD暂无解析，请参考用户分享笔记

28.AD可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础将产生可抵扣暂时性差异。

29.BCD选项A，企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿基本确定能收到时，才能确认为资产，且金额不应超过相关预计负债的金额。

30.AB重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项AB符合要求。选项C与重要性无关；选项D体现的是实质重于形式原则。

31.ABD

32.ABC

33.ABCD解析：企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。

34.ABCD

35.BCD【答案】BCD

【解析】广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入。

36.BD解析：X公司直接和间接拥有乙企业55%的权益性资本,X公司控制了丁企业的董事会机构。

37.AC如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。该基金会应当追溯调减2017年度业务活动表中的管理费用1500元，即减少非限定性净资产期初数1500元。

综上，本题应选AC。

借：非限定性净资产1500

贷：固定资产1500

“非限定性净资产”科目类似于企业会计的“利润分配”，在进行前期差错更正时，直接调减“非限定性净资产”的期初数即可。

38.ACD融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间、剩余租赁期、尚可使用寿命三者中较短的期间内单独计提折旧，因此选项B不正确。

39.AC甲公司换入的存货的入账价值为A产品的入账价值245万元(230+15)。确认的收益=15+10=25(万元)。

40.CD选项C错误，如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化;选项D错误，资产达到预定可使用或可销售状态的日期，通常为停止资本化的日期，而资产办理竣工决算的日期不是借款费用停止资本化的日期。

41.N同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

42.N合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

43.N这种情况下不应确认预计负债。

44.Y

45.Y【答案】√

46.N投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备。

47.Y事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

48.N暂无解析，请参考用户分享笔记

49.Y

50.N合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营和共同控制资产并不是一个独立的会计主体。

51.N重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

52.0一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

53.Y在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：①法律法规要求变更；②变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关。

54.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

55.N一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

56.N代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

57.Y【答案】√

58.N年数总和法是一种加速折旧方法，前期计提的折旧多，后期计提的折旧少，即计提的折旧额是逐年递减的。

59.N对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。

因此，本题表述错误。

每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润——年初”项目。

60.Y

61.甲公司会计分录：借：交易性金融资产300投资收益6持有至到期投资558营业外支出一债务重组损失86贷：应收账款936银行存款14乙公司会计分录：借：应付账款936贷：可供出售金融资产290持有至到期投资510投资收益50营业外收入一债务重组利得86借：资本公积一其他资本公积30贷：投资收益30【思路点拨】本题需要注意两点：(1)收到抵债资产为交易性金融资产的，为其发生的手续费等费用不能计入成本，而应计入投资收益；(2)不存在或有条件、债权人未计提减值准备时，债务人的重组利得与债权人的重组损失相等。

62.(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录：借：库存商品300应交税费——应交增值税(进项税额)51可供出售金融资产210坏账准备100营业外支出——债务重组损失39贷：应收账款700(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：A公司2011年年末应计提的存货跌价准备＝300×(1-20％)－200＝40(万元)A公司2011年年末应确认的预计负债＝80×2％＝1.6(万元)借：资产减值损失40贷：存货跌价准备40借：销售费用1.6贷：预计负债1.6(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2011年的应纳税所得额＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(万元)A公司2011年的应交所得税＝4941.6×25％＝1235.4(万元)应确认的递延所得税资产＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(万元)(转回)，期末递延所得税资产余额为10.4万元。应确认的递延所得税负债＝(29-210)×25％＝20(万元)，期末递延所得税负债余额为20万元。应确认的所得税费用＝1235.4＋14.6＝1250(万元)借：所得税费用1250资本公积——其他资本公积20贷：应交税费——应交所得税1235.4递延所得税资产14.6递延所得税负债20(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2012年的应纳税所得额＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(万元)A公司2012年的应交所得税＝4978.4×25％＝1244.6(万元)应确认的递延所得税资产＝20×25％－10.4＝－5.4(万元)(转回)应确认的递延所得税负债＝(280－210)×25％－20＝－2.5(万元)(转回)应确认的所得税费用＝1244.6＋5.4＝1250(万元)借：所得税费用1250递延所得税负债2.5贷：应交税费——应交所得税1244.6递延所得税资产5.4资本公积——其他资本公积2.5(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录：应补提的坏账准备＝292.5×(1－20％)－20＝214(万元)应调整确认的递延所得税资产＝214×25％＝53.5