2021-2022年四川省攀枝花市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年四川省攀枝花市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，不应确认投资收益的事项是（）

A.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

2.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

3.第

8

题

下列有关无形资产的会计处理，正确的是（）。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出

C.将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

4.

第

3

题

公司库存甲材料50吨，账面余额60万元，专用于生产A产品。预计可产A产品100台，生产加工成本共计132万元。A产品不含税市场售价为每台2.1万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用0.3万元。则期末甲材料的可变现净值为（）万元。

A.210B.78C.60D.48

5.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

6.第

5

题

因甲公司未履行与M公司的某经济合同，而给M公司造成经济损失500万元，M公司要求甲公司赔偿损失500万元，但甲公司未予以同意。于是M公司于当年的9月15日向法院起诉甲公司，至当年末法院尚未做出判决。M公司预计很可能胜诉并获得赔偿，M公司预计获得500万元赔偿金额的可能性为40%，获得300万元的赔偿金额的可能性为60%，对此项业务，M公司应在年末（）。

A.确认资产500万元，并在会计报表附注中披露

B.确认资产300万元，并在会计报表附注中披露

C.不确认资产，只需在会计报表附注中披露

D.不确认资产，也无需在会计报表附注中披露

7.下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。

A.融资租入固定资产B.接受固定资产捐赠C.支付应付债券利息D.预收产品销售货款

8.2014年以前，HAPPY公司根据经验，按销售额的1％预计产品质量保证费用。董事会决定从2014年度将预计比例改为8％。假定以上事项具有重大影响，且每年按1％预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则HAPPY公司在2015年年度财务报告中对上述事项的正确处理为（）A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以调整D.属于正常的事项，不进行调整

9.

第

4

题

甲公司2009年初以1200万元取得乙公司45%的股权，采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益，也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2009年乙公司发生净亏损3000万元；2010年乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的投资收益为（）万元。

10.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A.A.270B.280C.300D.315.3

11.甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2012年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2012年3月31日，该资产账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元；替换的账面价值为400万元。该技术改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2012年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

12.2011年2月8日，甲公司外购一项投资性房地产（系一对外出租的建筑物），购买价款为3800万元。甲公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计其使用年限为15年，净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2012年1月1日，该项投资性房地产满足公允价值模式计量条件，转换为公允价值模式计量，当日其公允价值为4100万元。2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4230万元。不考虑其他因素，2011年度该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。

A.430B.130C.200D.80

13.

第

8

题

下列各项中，不属于现金流量表中“支付，给职工以及为职工支付的现金”项目应反映内容的是（）。

A.企业为销售人员支付的商业保险金

B.企业为经营管理人员支付的困难补助

C.企业为在建工程人员支付的社会保险金

D.企业付给生产部门人员的住房公积金

14.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股市价5．9元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报，则甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益为（）万元。

A.-48B.60C.72D.-36

15.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2011年年末，该批存货的对外销售了60%。乙公司2011年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是()万元。

A.120B.60C.80D.0

16.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A.880B.797C.800D.817

17.甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利权。设备的账面原值10万元，累计折旧2万元，已提减值准备1万元，公允价值5万元。甲公司另向乙公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司应确认的资产转让损失为（）万元。A.2B.3C.8D.1

18.

19.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购人乙公司3%的股份，另支付相关费用15万元，假定甲公司对乙公司的生产经营决策不具有重大影响或共同控制，且该投资不存在活跃的交易市场，公允价值无法取得。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润60000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。

A．165

B．180

C．0

D．465

20.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。

A.一1OB.15C.25D.35

二、多选题(20题)21.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

22.

第

25

题

下列固定资产相关核算的说法中，正确的有（）。

23.

24.下列税费中，应计入存货采购成本的有()。

A.购买材料的运杂费

B.小规模纳税企业购入原材料发生的增值税

C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税

D.购入存货签订购货合同支付的印花税

25.长江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元；相关应收款项至年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有()。

A.抵销营业收入1000万元B.抵销营业成本800万元C.抵销资产减值损失10万元D.抵销应付账款1170万元

26.下列事项中，影响净利润的有（）

A.可供出售金融资产公允价值变动

B.债务担保确认的预计负债

C.编制合并报表时，转回子公司多计提的存货跌价准备

D.期末固定资产发生减值

27.

第

25

题

下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.借款手续费的摊销B.应付债券计提的利息C.应付债券溢价的摊销D.应付债券折价的摊销

28.

第

21

题

下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

29.下列项目产生的递延所得税资产中，应计人所得税费用的有（）。A.A.弥补亏损B.可供出售金融资产C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产

30.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

31.下列各项中，不影响发生当期损益的有（）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.可供出售金融资产持有期间公允价值的上升

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

32.依据现行企业会计准则规定，下列说法中正确的有（）、

A.利得和损失可能会直接计入所有者权益

B.利得扣损失最终会导致所有者权益的变动

C.利得和损失可能会影响当期损益

D.利得和损失一定会影响当期损益

33.下列有关土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产

B.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

C.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，全部确认为固定资产核算

D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权单独作为无形资产核算，不构成所建造的房屋建筑物成本

34.甲公司2012年建造某项自用房产，甲公司2012年发生支出如下：2012年1月1日支出300万元，2012年5月1日支出600万元，2012年12月1日支出300万元，2013年3月1日支出300万元，工程于2013年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是2011年1月1日借入，借款利率为8%，借款本金是500万元，借款期限为4年，；另外一笔是2012年5月1日借入的，借款本金是1000万元，借款利率为10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有（）。

A.2012年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元

B.2012年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元

C.2013年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元

D.2013年一般借款应予资本化的利息金额为23.33万元

35.下列各项中，不应计入其他业务支出的有()。A.A.领用的用于出借的新包装物成本

B.领用的用于出租的新包装物成本

C.随同商品出售单独计价的包装物成本

D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

36.甲民办学校2013年发生如下事项：2013年5月4日，乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书；2013年7月1日，丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议，向甲学校捐建一栋校舍，工程于2013年8月底完工，工程实际支出115万元，公允价值为150万元；2013年12月10日，丁公司向甲学校承诺捐赠10万元，截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元

B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入

C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠，应予以确认

D.对于丁公司的捐赠承诺，甲学校应在报表附注中披露

37.下列有关应付债券的相关说法中，正确的有（）

A.发行债券时，如果债券票面利率低于市场利率，可以按低于债券票面价值的价格发行

B.发行债券时，如果债券票面利率高于市场利率，可以按低于债券票面价值的价格发行

C.利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销

D.对于一次还本付息的债券，资产负债表日按债券面值乘以票面利率计算确定的应付未付利息应贷记“应付利息”科目

38.不考虑增值税等因素，下列关于奖励积分说法中，正确的有（）。

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配

B.存在奖励积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分

C.在授予奖励积分时，其公允价值应该单独确认为收入

D.客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入

39.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）

A.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

B.处置交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出

C.处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积

D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

40.下列属于民间非营利组织收入来源的有()。

A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入

三、判断题(20题)41.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。（）

A.正确B.错误

42.

第

32

题

资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（）

A.是B.否

43.企业因临时需要租入一项固定资产，本期改为融资租赁资产时应作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

44.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于现金结算的股份支付。()

A.是B.否

45.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

46.企业采用的折旧方法中，双倍余额递减法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在最后两年才考虑净残值的影响。（）

A.是B.否

47.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

48.

第

35

题

企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）

A.是B.否

49.第

40

题

在进行减值测试时，必须同时确定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。（）

A.是B.否

50.购买无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

51.确认预计负债的一个条件是企业承担了现时义务，因企业的以往的习惯做法等产生的义务不属于现时义务的范畴。（）

A.是B.否

52.

第

35

题

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）

A.是B.否

53.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。()

A.是B.否

54.

第

31

题

在某一特定的期间内，企业的实收资本可能小于其注册资本的数额。（）

A.是B.否

55.存货跌价准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

56.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入营业外收支。（）

A.是B.否

57.

第

40

题

企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（）

A.是B.否

58.弃置费用最终发生的金额与计入资产的价值之间的差额在固定资产使用寿命期间平均分摊计入财务费用。（）

A.是B.否

59.在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。（）

A.正确B.错误

60.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制单位：20×7年度单位：万元

项目本期金额一、营业收入80000减：营业成本50000营业税金及附加100销售费用200管理费用500财务费用20资产减值损失600加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）20投资收益（损失以“—”号填列）lOO其中：对联营企业和合营企业的投资收益60二、营业利润（亏损以“—”号填列）28700加：营业外收入300减：营业外支出200其中：非流动资产处置损失100三、利润总额（亏损总额“—”号填列）28800

20×8年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成存货（假定均为库存商品），待下年全部对外销售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从20×8年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在20×7年未确认收入，甲公司的会计处理如下：

借：分期收款发出商品3000

贷：库存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。20×7年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于20×7年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出（取得专利权前未摊销），并于20×7年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。

（4）甲公司20×7年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，c企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为20×8年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待20×8年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司20×7年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流人企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为200万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时计入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。

（6）20×7年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为l000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。20×7年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至20×7年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在20×7年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司20×7年应确认销售收入l000万元，并结转销售成本800万元。

（7）甲公司20×7年按合同规定确认了对B公司销售收入共计500万元（不含税，增值税税率为17%）。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项，但该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为1000万元。

20×7年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。

假定：

（1）不考虑除增值税以外的其他相关税费；

（2）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断甲公司上述8个交易或事项的会计处理足否正确，并说明理由。

（2）对甲公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录

（4）根据上述调整，重新计算20×7年度“利润表”相关项目的金额。

62.丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月20日对外报出。2016年3月1日，丁公司总会计师对2015年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其债务企业W公司于2016年2月5日发生火灾，导致其所欠丁公司的货款2340万元部分不能偿还，该货款系2015年8月份产生，预计可收回50％。丁公司2016年2月20日处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：以前年度损益调整——资产减值损失1170(2340×50％)贷：坏账准备1170②借：递延所得税资产292．5(1170×25％)贷：以前年度损益调整一一所得税费用292．5(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2016年1月1日开始安装调试工作；2016年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：①借：应收账款4000贷：主营业务收入4000②借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：所得税费用250贷：递延所得税负债250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向银行借款3000万元，丁公司为其提供全额担保。2015年12月18日其子公司尚未归还该借款，银行向法院提起诉讼，要求丁公司偿还该笔借款，并承担诉讼费用。至2015年12月31日，该案件尚未结案。丁公司预计很可能败诉，如果败诉，预计将替其子公司支付银行借款本金1500万元，并承担诉讼费用100万元。税法规定担保支出不得在税前列支。丁公司2015年12月31日会计处理如下：①借：营业外支出1500管理费用100贷：预计负债l600②借：递延所得税资产400贷：所得税费用400(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元，预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：银行存款50贷：预收账款50②借：预收账款50贷：主营业务收入50③借：主营业务成本5贷：劳务成本5借：所得税费用9．75贷：递延所得税负债9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2016年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定按现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品400贷：库存商品400其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润’’的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

63.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

要求：

(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

64.（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。

65.

参考答案

1.B选项ACD均应确认投资收益，选项B不应确认，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

综上，本题应选B。

2.B暂无解析，请参考用户分享笔记

3.D自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资产的摊销价值应计人其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。

4.D可变现净值=2.1×100-132-0.3×100=48(万元)。

5.D【答案】D

【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益。

6.C此题中或有事项不符合确认为资产的条件，因此不能确认资产。因为或有事项发生的可能性为“很可能”，所以要在会计报表附注中披露，应选C。

7.B选项B，接受固定资产捐赠，固定资产增加的同时，还要增加营业外收入，最终会导致企业资产和所有者权益同时增加。

8.C选项C处理正确，其他选项处理均错误，该事项属于重要的前期差错，HAPPY公司没有充分、合理的证据表明变更预计比例的合理性，因此属于滥用会计政策，应按前期差错更正的方法进行处理。

综上，本题应选C。

9.A

10.A本题的会计分录：

借：委托加工物资180

贷：原材料180

借：委托加工物资90

应交税金－应交增值税（进项税额）15.3

应交税金－应交消费税30

贷：银行存款135.3

借：原材料270

贷：委托加工物资270

所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。

11.C【答案】C。解析：改造后的入账价值=(5000-3000)+2249-400=3849(万元)，2012年折旧额=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(万元)。

12.C2011年度该项投资性房地产应计提的折旧额=（3800-200）÷15×10/12=200（万元），转换日投资性房地产的账面价值=3800-200=3600（万元），账面价值与公允价值的差额500万元（4100-3600）调整2012年年初留存收益，不影响2011年度利润总额;2012年12月31日应确认公允价值变动收益的金额=4230-4100=130（万元），影响2012年度利润总额。故该项投资性房地产对甲公司2011年度利润总额的影响金额为计提折旧计入其他业务成本的金额200万元。

13.C选项C属于投资活动，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。

14.B甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益=（5．50-5）×120=60（万元），处置时将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响处置时计入损益的金额。

15.B投资时，乙公司存货的账面价值与公允价值之间的差额是500万元，期末乙公司对外销售了60%，由于甲公司认可的是该批存货的公允价值，而乙公司账面净利润中存货销售成本是根据账面价值结转的，所以需要对乙公司的净利润进行调整的，因此乙公司调整后的净利润=600-(8000-7500)×60%=300(万元)，2011年年末应当确认的投资收益的金额=300×20%=60(万元)。

16.C收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

17.A【正确答案】A

【答案解析】换出资产的账面价值和公允价值之间的差额属于转让资产的损益。甲公司应确认的资产转让损失＝（10－2－1）－5＝2（万元）。

注意：补价和转入非货币性资产的损益的是无关的，补价计入了换入资产成本。

18.C

19.C【答案】C

【解析】该初始投资成本的调整仅适用于对联营企业和合营企业投资，对子公司投资采用成本法核算，取得时不需要对初始投资成本进行调整；成本法下，被投资单位不宣告分派现金股利或利润，投资企业不做账务处理。

20.D因为甲公司按月计算汇兑损益，说明在5月末已计算过一次汇兑损益了，所以该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35（万元人民币）。

21.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

22.BCD选项A，固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

23.ABD

24.ABC解析：选项B，不应抵扣进项税，应计入存货成本；选项D，支付的印花税应计入管理费用。

25.ACD抵销分录如下：

借：营业收入1000

贷：营业成本1000

借：应付账款1170

贷：应收账款1170

借：应收账款—坏账准备10

贷：资产减值损失10

26.BCD选项A，可供出售金融资产公允价值变动直接计入其他综合收益，产生的递延所得税负债也直接计入其他综合收益，不影响净利润；

选项B，债务担保确认的预计负债，借记“营业外支出”科目，影响净利润；

选项C，转回子公司多计提的存货跌价准备，贷记“资产减值损失”科目，同时，需要转回子公司因该项存货跌价确认的递延所得税资产，前者影响资产减值损失金额，后者影响所得税费用金额，均影响净利润；

选项D，期末固定资产发生减值，计入资产减值损失，同时产生递延所得税资产，影响所得税费用，均影响净利润。

综上，本题应选BCD。

27.ABCD

28.ABC选项D，应计入当期损益。

29.AD选项B，应调整资本公积；选项C应调整合并中产生的商誉。

30.ABCD

31.ABD选项A，无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益；选项B，可供出售金融资产持有期间公允价值的上升应计入其他综合收益；选项C，经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额计入当期损益(资产减值损失)；选项D，对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理。

32.ABC利得和损失有可能会直接计入所有者权益,所以选项D不正确．

33.ABC选项D，房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

34.BC【答案解析】2012年一般借款应予资本化的利息金额为（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29万元；

2013年一般借款应予资本化的利息金额为

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33万元。

2013年计算式中（1200×6/12+300×4/12）是资产支出加权平均数的金额，因为在2012年共支出300+600+300=1200万元，因此这部分金额在2013年也是占用了的，所以我们在2013年占用的时间就是半年，因此对应的金额就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300万元，所以相应的在资本化期间占用的时间就是4个月，所以相应的金额就是300×4/12，因此二者相加就是累计资产支出加权平均数的金额。

35.AD解析：领用的用于出借的新包装物成本如采用一次摊销方法应计入营业费用，采用分次摊销方法应计入待摊费用；随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入营业费用。

36.ABD对于捐赠承诺及劳务捐赠，甲学校均不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露，所以选项C不正确，选项A、D正确；乙企业2013年向甲学校提供的捐赠已限定用途，属于限定性收入，所以选项B正确。

37.AC选项A说法正确，选项B说法错误，发行债券时，如果债券票面利率高于市场利率，可以按高于债券票面价值的价格发行；

选项C说法正确，选项D说法错误，对于一次还本付息的债券，资产负债表日按债券面值乘以票面利率计算确定的应付未付利息应贷记“应付债券——应计利息”科目。

综上，本题应选AC。

38.ABD在授予奖励积分时，其公允价值应该确认为递延收益。

39.ABD选项ABD说法正确，选项C说法错误，处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益。

综上，本题应选ABD。

40.ABCD

41.N企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

42.Y

43.N本期发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新会计政策的，不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

因此，本题表述错误。

44.N企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。

45.N应该作为会计估计变更处理。

46.Y在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

47.Y这句话是书中原文，一定要记准。考试时很容易出判断题，还可能这样写：持有待售的无形资产不进行摊销，按账面价值与公允价值孰低计量，将处置费用漏掉了；又或者说持有待售的无形资产继续进行摊销。所以平时学习对知识的把握要精准。

因此，本题表述正确。

48.N弃置费用通常是根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

49.N资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。

50.Y

51.N【解析】企业承担的现时义务包括：(1)法定义务，即因合同、法规或其他司法解释等产生的义务；(2)推定义务，即因企业的特定行为而产生的义务。企业的“特定行为”，泛指企业以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。

52.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

53.N企业出售无形资产的净损益应计入营业外收支，不影响营业利润。

54.Y本题考察实收资本的筹集方式。当企业采用分次筹集方式筹集资本时，在筹集期内，实收资本可能小于注册资本的数额。

55.N资产负债表日，企业应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

因此，本题表述错误。

56.N处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入投资收益。

57.N投资者投入的存货，应是按照各方确认的价值确定其成本。

58.N弃置费用最终发生的金额与计入资产的价值之间的差额在固定资产使用寿命期间按照预计负债的摊余成本和实际利率确定的利息费用在发生时计入财务费用。

59.N在资产负债表中，“持有待售资产”和“持有待售负债”应当分别作为流动资产和流动负债列示，不应当相互抵销。

60.N【答案】×

【解析】应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

61.(1)判断甲公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

事项(1)：不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值(合同或协议价款的公允价值)确认收入。

事项(3)：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。

事项(4)：正确。

事项(5)：不正确。理由是，若固定资产装修后使流人企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其计入固定资产成本。

事项(6)：不正确。理由是，至20×7年12月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。

事项(7)：正确。

事项(8)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者。

(2)对甲公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

事项(1)20×7年该设备实际计提折旧=(1200一300)÷(15—3)=75(万元)

20×7年该设备应计提折旧=1200÷12—100(万元)

借：以前年度损益调整——主营业务成本20(25×80%)

库存商品5(25×20%)

贷：累计折旧25

事项(2)：

借：长期应收款5000

贷：以前年度损益调整——主营业务收入4000

未实现融资收益1000

借：以前年度损益调整——主营业务成本3000

贷：分期收款发出商品3000

事项(3)：

分析：甲公司20×7年多确认无形资产20万元，多摊销无形资产=20÷5×6/12=2(万元)。

借：以前年度损益调整管理费用20

贷：无形资产20

借：累计摊销2

贷：以前年度损益调整——管理费用2

事项(5)：

分析：甲公司20×7年发生的装修费用180万元，未超过预计可收回金额200万元，因此甲公司应将发生的装修费用全部计人“固定资产一固定资产装修”明细科目。该固定资产20×7年应计提折旧=180÷6×6/12=15(万元)。

借：固定资产——固定资产装修180

贷：以前年度损益调整——管理费用180

借：以前年度损益调整——管理费用15

贷：累计折旧15

事项(6)：

借：以前年度损益调整——主营业务收入1000

贷：预收账款1000

借：发出商品800

贷：以前年度损益调整——主营业务成本800

事项(8)：

借：固定资产减值准备200

贷：以前年度损益调整——资产减值损失200

(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

借：以前年度损益调整1127

贷：利润分配——未分配利润1127

(4)根据上述调整，重新计算20×7年度“利润表”相关项目的金额。利润表

编制单位：20×7年度单位：万元项目本期金额调整后本期金额一、营业收入8000083000减：营业成本5000052220营业税金及附加100100销售费用200200管理费用500353财务费用2020资产减值损失600400加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列)2020投资收益(损失以“—”号填列)100100其中：对联营企业和合营企业的投资收益6060二、营业利润(亏损以“—”号填列)2870029827加：营业外收入300300减：营业外支出200200其中：非流动资产处置损失100100三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)2880029927注：营业收入=80000+4000—1000=83000(万元)

营业成本=50000+20+3000—800=52220(万元)

管理费用于=500+20—2—180+15=353(万元)

资产减值损失=600—200=400(万元)

62.事项(1)中①和②的处理都不正确。理由：该事项是在资产负债表日后期间发生，与资产负债表日的存在状况无关，属于日后非调整事项，应采用未来适用法处理，不需要调整报告年度报表。更正分录：借：资产减值损失1170贷：以前年度损益调整——资产减值损失1170借：以前年度损益调整——所得税费用292．5贷：所得税费用292．5事项(2)中①和②的处理都不正确。理由：安装是销售合同的重要组成部分，丁公司应在安装完毕且A公司检验合格后确认收入，而不是在发出商品时确认收入。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入4000贷：应收账款4000借：发出商品3000贷：以前年度损益调整——主营业务成本3000借：递延所得税负债250贷：以前年度损益调整——所得税费用250事项(3)中①处理正确，②处理不正确。理由：对于担保支出，税法不允许在税前扣除，所以担保支出不产生暂时性差异，而是产生永久性差异，所以不需要确认递延所得税资产。更正分录：借：以前年度损益调整——所得税费用400全真模拟试题(二)参考答案及详细解析蓁33贷：递延所得税资产400事项(4)中①的处理正确，②和③的处理不正确。理由：根据收入准则相关规定，对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入40贷：预收账款40借：劳务成本l贷：以前年度损益调整——主营业务成本l借：递延所得税负债9．75贷：以前年度损益调整——所得税费用9．75事项(5)中的处理都不正确。理由：根据收入准则相关规定，分期收款销售商品，应按合同或协议价款的公允价值(本题为现销价格726万元)确认收入，收入金额与合同或协议价格之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。更正分录：借：长期应收款800贷：以前年度损益调整——主营业务收人726未实现融资收益74借：以前年度损益调整——主营业务成本400贷：发出商品400借：以前年度损益调整——所得税费用81．5贷：应交税费——应交所得税81．5合并编制“以前年度损益调整"的结转分录：借：利润分配——未分配利润57．25贷：以前年度损益调整57．25

63.借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.2借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以，该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时，借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.2

64.（1）化新公司对a企业投资成立的日期，即股权受让日为2004年1月1日。投资时按成本法核算：

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资——a企业1500

贷：固定资产清理1500

（2）

借：应收股利（300*15%）45

贷：长期股权投资——a企业45

借：银行存款45

贷：应收股利45

（3）20005年1月1日，化新公司持股比例达到60%，应由成本法核算改为权益法核算。

第一，对原成本法核算进行追溯调整，调整原投资的账面价值

2004年投资时产生的股权投资差额=1500—10200*15%=—30（万元）（贷方差额）

2004年应确认的投资收益=800*15%=120（万元）

借：长期股权投资——a企业（投资成本）1485

长期股权投资——a企业（损益调整）120

贷：长期股权投资——a企业1455

资本公积——股权投资准备30

利润分配——未分配利润120

将损益调整明细科目余额转入投资成本明细：

借：长期股权投资——a企业（投资成本）120

贷：长期股权投资——a企业（损益调整）120

第二，追加投资时

借：长期股权投资——a企业（投资成本）4835

贷：银行存款4835

计算再投资时的股权投资差额

股权投资差额=4835—10700*45%=4835—4815=20（万元）（借方差额）

借：资本公积——股权投资准备20

贷：长期股权投资——a企业（投资成本）20

（4）

借：长期股权投资——a企业（股权投资准备）300

贷：资本公积——股权投资准备（500*60%）300

借：长期股权投资——a企业（损益调整）540

贷：投资收益（900*60%）540

（5）2005年末长期股权投资账面价值=投资成本（1485+120+4835—20）+损益调整（120—120+540）+股权投资准备（300）=6420+540+300=7260（万元）

（6）股权转让成立日为2005年7月1日；上半年a企业实现净利润600万元，化新公司长期股权投资账面价值增加360万元（600*60%），转让前长期股权投资账面价值为7620万元（7260+360）。

股权转让收益=5000—7620*50%=1190（万元）

（7）2005年化新公司对a企业持股比例60%，a企业为化新公司的子公司，股权转让是期后事项，应将a企业纳入2005年合并范围。

65.

2021-2022年四川省攀枝花市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，不应确认投资收益的事项是（）

A.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

2.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

3.第

8

题

下列有关无形资产的会计处理，正确的是（）。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出

C.将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

4.

第

3

题

公司库存甲材料50吨，账面余额60万元，专用于生产A产品。预计可产A产品100台，生产加工成本共计132万元。A产品不含税市场售价为每台2.1万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用0.3万元。则期末甲材料的可变现净值为（）万元。

A.210B.78C.60D.48

5.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

6.第

5

题

因甲公司未履行与M公司的某经济合同，而给M公司造成经济损失500万元，M公司要求甲公司赔偿损失500万元，但甲公司未予以同意。于是M公司于当年的9月15日向法院起诉甲公司，至当年末法院尚未做出判决。M公司预计很可能胜诉并获得赔偿，M公司预计获得500万元赔偿金额的可能性为40%，获得300万元的赔偿金额的可能性为60%，对此项业务，M公司应在年末（）。

A.确认资产500万元，并在会计报表附注中披露

B.确认资产300万元，并在会计报表附注中披露

C.不确认资产，只需在会计报表附注中披露

D.不确认资产，也无需在会计报表附注中披露

7.下列各项业务中，最终能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。

A.融资租入固定资产B.接受固定资产捐赠C.支付应付债券利息D.预收产品销售货款

8.2014年以前，HAPPY公司根据经验，按销售额的1％预计产品质量保证费用。董事会决定从2014年度将预计比例改为8％。假定以上事项具有重大影响，且每年按1％预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则HAPPY公司在2015年年度财务报告中对上述事项的正确处理为（）A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以调整D.属于正常的事项，不进行调整

9.

第

4

题

甲公司2009年初以1200万元取得乙公司45%的股权，采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益，也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2009年乙公司发生净亏损3000万元；2010年乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的投资收益为（）万元。

10.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A.A.270B.280C.300D.315.3

11.甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2012年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2012年3月31日，该资产账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元；替换的账面价值为400万元。该技术改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2012年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

12.2011年2月8日，甲公司外购一项投资性房地产（系一对外出租的建筑物），购买价款为3800万元。甲公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计其使用年限为15年，净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2012年1月1日，该项投资性房地产满足公允价值模式计量条件，转换为公允价值模式计量，当日其公允价值为4100万元。2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4230万元。不考虑其他因素，2011年度该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。

A.430B.130C.200D.80

13.

第

8

题

下列各项中，不属于现金流量表中“支付，给职工以及为职工支付的现金”项目应反映内容的是（）。

A.企业为销售人员支付的商业保险金

B.企业为经营管理人员支付的困难补助

C.企业为在建工程人员支付的社会保险金

D.企业付给生产部门人员的住房公积金

14.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股市价5．9元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报，则甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益为（）万元。

A.-48B.60C.72D.-36

15.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2011年年末，该批存货的对外销售了60%。乙公司2011年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是()万元。

A.120B.60C.80D.0

16.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A.880B.797C.800D.817

17.甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利权。设备的账面原值10万元，累计折旧2万元，已提减值准备1万元，公允价值5万元。甲公司另向乙公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司应确认的资产转让损失为（）万元。A.2B.3C.8D.1

18.

19.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购人乙公司3%的股份，另支付相关费用15万元，假定甲公司对乙公司的生产经营决策不具有重大影响或共同控制，且该投资不存在活跃的交易市场，公允价值无法取得。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润60000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。

A．165

B．180

C．0

D．465

20.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市