审计11模拟试题sj mnst1下列有关认定的相关中正确是

模拟试题（三1、下列有关认定的相关说法中，正确的是（）D、通常会计师审计了各类和账户余额的认定，即意味着获取了足以对财务报表审计意见的充分、适当的审计2、下列有关的说法中，正确的是（）B、针对财务报表审计中与舞弊相关的责任，会计师可以就“管理层和治理层已向会计师C、针对财务报表审计中对的考虑，会计师可以要求管理层和治理层（如适用）提供3、会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动内的是（）4、下列有关审计会计估计的相关说法中，正确的是（）B、会计师不必就“导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性以及会计师得出C、会计师可能考虑向管理层和治理层（如适用）获取，以确定其是否认为在作出会5、下列有关非抽样风险的说法中，正确的是（）。6、下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）B、管理7、下列控制活动中，不属于检查性控制的是（）8、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）9、下列各项审计程序中，不能为营业收入发生认定提供审计的是（）。10、下列有关存货监盘或盘点的相关做法中，正确的是（）码记录，确定其是否连续编号以及已的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点11、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）A、被审计单位管理层为被审计单位的提供了担保12、下列有关前后任会计师沟通的说法中，正确的是（） 向前任会计师咨D、在发生会计师变更的情况下，先后就职于不同会计师的同一会计师不属于前后任会计师的范畴13、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）D、组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定，其汇总数不能高于财务报表整体的重要14、下列有关会计师对持续经营假设的考虑的说法中，正确的是（）A、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，会计师没有责1215、下列有关期后事项审计的说法中，正确的是（）A、如果组成部分会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作，项目组应当要求组成部分会计师告知其注意到的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项B、如果项目组或组成部分会计师对组成部分财务信息实施审计，项目组或组成部分会计师可以适当考虑实施审阅程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项C、在设计用以识别期后事项的审计程序时，会计师应当考虑风险评估的结果，但需要考虑对16、下列各项，会计师不应该就这些事项形成审计工作底稿的是（）17、下列有关审计工作底稿的相关说法中，正确的是（）A、审计工作底稿能够提供，证明会计师按照审计准则和相关的规定计划和执行C、在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，会计师应当考虑是否记录测试的具体18、会计师舞弊审计中，下列与治理层沟通的说法中，正确的是（）B、由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使会计师决定解除业务约定，则可能考虑与适当层C、如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，会计师应当及时将此类事项向治理层通19、下列与治理层沟通的说法中，错误的是（）B、除律，会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来C、会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的、账户余额或披20、下列有关审计的性质的说法中，错误的是（）A、会计师可以考虑获取审计的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计的和成本为由减少不可替代的审计程序B、控制审计成本是会计师增强竞争能力和获利能力所必需的，获取审计时应当寻求成C、审计虽然是从独立的外部来源获得，但如果该是由不知情者或不具备资格者提供，审计也可能是不可靠的21、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）B、经营风险均与财务报表相关，会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营D、会计师对行业状况、法律环境与环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计22、下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是（）C、项目可以与项目组关键成员（包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当）进行23、下列有关函证的说法中，错误的是（）。A、函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计，比针对应收账款余额的存在认定提供的审 存货的第函证存货的数量和状况24、下列有关固定资产审计的相关说法中，正确的是（）B、被审计单位与A公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于次月1日将一条生产线给C公25、下列有关会计师首次接受委托时就期初余额获取审计的说法中，错误的是（）A、会计师需要通常需要专门对期初余额审计意B、会计师未能对被审计单位上期期末的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计供了部分审计D、对非流动资产和非流动负债，会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计1、关于审计准则的相关说法中，正确的有（）A、审计准则旨在规范和指导会计师对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，要求2、下列有关重要性的说法中，正确的有（）C、会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小D、会计师在确定实际执行的重要性时，需要考虑“前期审计工作中识别出的错报的性质和范3、下列有关选取测试项目的方法的说法中，错误的有（）4、下列有关样本规模的说法中，正确的有（）5、下列审计程序中，会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的有（）D6、下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的有（）7、会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括（）8、下列事项中，可能会导致会计师在审计报告中增加其他事项段的有（）B、审计报告日前，会计师发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层修改 审一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。B、管理层设计、执行和必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错C、管理层向会计师提供必要的工作条件，包括允许会计师接触与编制财务报表相关的所D、管理层允许会计师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人10、下列有关的说法中，正确的有（）A、对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，会计师还B、会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供，确认所有在财务报表日后发生C、如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，会计师应当要求管理层1、（6增加5分，最高得分为11分。）上市公司甲公司是ABC会计师的常年审计客户，A2015（1）A会计师确定的甲公司2014年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即100万10%200（4）A会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15%，即30万元（5）甲公司20153000总额的45%。A会计师认为，该错报对利表有影响，不属于重大错报，同意管理不予调整。<1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做2、甲（上市公司）是ABC会计师的常年审计客户。A会计师负责审计甲由于A会计师连续对甲审计了3年，甲经营状况较稳定，且无重大重组等其他（2）A会计师决定针对营业收入项目施实质分析程序，A会计师基于对甲相望值。额为80万元，实际差异为200万元。A会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理（6）A会计师在审计过程中审计调整建议，甲均已经调整完毕，因此认为无需在<1>、要求:针对上述第（1）至第（6）项，逐项A会计师的做法是否恰当。如不恰当3、A会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2015年度财务报表，甲公司2015年度财务表于2016年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是2016年3月20日，A会计师完成审及签署审计报告日是2016410日，经董事会批准报表对外公布日2016年为420日，务报表实际对外报出日为2016年4月22日。审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下（1）201611020151210（达到重要性要求）退回。甲公司冲减2016年度财务报表主营业务收入等相关项目，A会计师认（2）2016年2月25日甲公司发布重大资产重组公告，收购一家下游企业100%股权。甲（3）2015年末，甲公司为留住优秀管理人才，计划租入一批月总额为30万元的房屋免费提供给管理人员居住，2016年1月1日上述计划正式开始实施。甲公司在本期财务报表中未进行任何列示和披露，A会计师提请甲公司管理层对该事项在本期附注中进行恰当披露。（4）2016年4月15日，A会计师发现甲公司2015年度已审计财务报表与其他信息存在重不一致，需要修改已审计财务报表，由于已经签署审计报告，A会计师拟定不采取措施。前任会计师审计甲公司2014年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。本期审计重述，A会计师决定对本期财务报表审计中保留意见。<1>、要求：针对上述第（1）至（6）项，分别A会计师的做法是否恰当。如不恰当4、ABC会计师的A会计师担任多家被审计单位2015年度财务报表审计的项目营能力有关的披露。A会计师拟在审计报告中增加强调事项段。因未决，组成部分会计对乙公司子公司出具了带强调事项段的无保留见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会乙公司财务表产生重大影响。A会计师拟在无留见审计报告中增加其他事项段，提及成部分计师对子公司出具的审计报告类型、期和组成部分会计师名称。由于无法就丙公司存放在第的存货获取充分、适当的审计，X会计师对丙公司2014年度财务报表了保留意见。由于今年市场部景气，丙公司于2015年将该部分存货全部运回本部仓库予以保管进行收发处置。A会计师认为，导致对上期财务报表保留2015（4）A会计师首次接受委托审计丁公司2015年度财务报表，发现丁公司2014年度财务报2015分披露，并将该事项告知前任会计师。A会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序此未作充分披露，A会计师拟在审计报告中增加强调事项段。（6）A会计师发现发现含有已审计财务报表的己公司年度报告中披露的年度长期股权投资总额与已审计财务报表中列示的长期股权投额存在重大不一致，并确定需要修改己公司年度报告而非已审计财务报表，管理层修改。A会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此<1>、要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做5、ABC会计师承接多家被审计单位2015年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核（1）A会计师作为甲公司审计项目，审计过程中就一项税务问题咨询了ABC会计师事师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与H会计师讨论。（2）A会计师负责招聘了8位实习生参与乙公司审计项目，并通知ABC会计师人事部（3）2015年3月，因地址变更，ABC会计师以“行业第一，服务最优”为在多家ABC会计师提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求及项目经理级别以上的（5）2014年12月，DEF会计师与XYZ会计师合并成立ABC会计师，原DEF、XYZ两家会计师的质量控制制度存在差异。ABC会计师拟逐步进行整合，确保一年后（6）在对丙公司进行审计的过程中，项目组内部在某项重大会计估计问题上存在，经会计师批准，A会计师出具了审计报告。<1>、要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项上述做法是否恰当6、XYZ咨询公司和ABC会计师处于同一网络。上市公司甲公司系ABC会计师的常年审计客户。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师遇到下列与职业道德相关的甲公司是上市公司乙公司的重要公司。乙司不是ABC会计师的审计客户。审计目组成员B的妻子因在乙公司担任企业理部经理获得乙公司。XYZ咨询公司的C的妻子持有甲公司少量。截至2015年12月31日，这些市10000甲公司的子公司丙公司也从事咨询业务。2015年2月，丙公司与XYZ公司合资成立了一家新丁公司是非公众利益实体，于2015年6在收购过程中，甲公司聘请XYZ价值。（5）A会计师曾任ABC会计师，2015年12月离职后担任甲公司独立董事，同时兼任ABC会计师技术顾问。（6）审计项目组成员D顾问管理其账户。在D不知情的情况下，顾问通过该账户代其了少量甲公司。截止2015年12月31日，这些市值合计为1000元。<1>、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项ABC会计师及甲公司审计项目组成计师负责审计A公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元。2014123120151231B2014123120151231BC0DE（1）B公司的地为某西部城市，自2014年起十年内享受西部大开发，适用15%的企业所得税税率。B公司是当地重点扶持企业，于2015年收到多项及扶持。（2）CERP201511ERP管理职能和业务流程均通过升级后的ERP系统进行，ERP系统通过处理各类记录自动生成财务报表。2015年1月末，为整合，以增强市场竞争力，A公司购入P公司所持有C公司CA55%C（4）DA2015130002015半年起，D公司开展若干钢铁产品品种的。（5）E公司是A公司于2014年以现金出资设立的全资子公司，实收资本为4000万元。201531日，A公司将其所持E公司的30%股权转让给Z公司（非关联公司）（6）2015A根据行业统计数据，国内主要钢铁企业2015年的营业收入普遍较2014年下降超过20%。尽管A公司2015年全年有所，但其中2015年下半年业绩出现亏损。74782036018774782036018711022A会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下（1）A会计师判断甲的关联方和余额都存在重大错报风险（2）2015年，A公司以10000万元的价格向关联方一条生产线。A会计师认为该超A（3）A公司2015年度应收账款为800万元。A会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制 已经被批准A会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下（1）A会计师为了有效应对存在低估存货跌价准备的风险，决定实施下列实质性程序①检查相关的合同A会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调2015（不考虑税务影响失<1>、要求：<2>、针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项资料三所列审计计划是否<3>、针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项资料四所列控制测试是否<4>、针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项资料五所列实质性程序是<5>、针对资料六，资料六中会计师针对错报的判断是否存在不当之处，并简要说明理1BC，准确性属于与和事项相关的认定；选项D，会计师审计了各类和账户余额的认定，并不意味着获取了足以对财务报表审计意见的充分、适当的审计，会计师还应当对各类、账户余额及 【答案解析】选项BCD，属于必须要获取的情形 【答案解析】初步业务活动的内容包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制 【答案解析】选项B，必须形成审计工作底稿，参考《中国会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第二十八条；选项C，会计师应当向管理的，参考《中国会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第二十七条；选项D，并非所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性（例如，对于存在活跃和公开市场且能轻易获得发生时点价格的可靠信息的某些财务报表项 【答案解析】选项A，未对总体中的所有项目进试，属于审计抽样，由此产生的是抽样风 A A，控制测试无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序是发现认定层次B，了解内部控制用于确定内部控制设计是否有效；选项C，注册会计师可以考虑针对同一同时实施控制测试和细节测试（而不是了解内部控制），以实现双 B，应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回，可以为营业收入的真实发生提供；选项C，属于顺查，验证的是营业收入的完整性认定，而不是发生认定； 【答案解析】选项A，无论是否信赖内部控制，会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘B，已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内；选项C，盘点存货是被审计单位管理层的责任，会计师不能越俎代庖。 【答案解析】选项A，后任会计师负责主动发起沟通；选项B，前后任会计师的沟通，需要经过被审计单位同意；选项D，前任会计师和后任会计师是就会计师发生变更时的情况而言的，因此选项D这种情况属于前后任会计师的范畴。 【答案解析】在确定组成部分重要性时，无须采用将财务报表整体重要性按比例分配的方 【答案解析】选项A，会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编C，如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段；选项D，可预见的将来通常是指财务报表日后（而非审计报告日后）12 【答案解析】选项A，参考《中国会计师审计准则第1401号——对财务报表审计的特殊考虑》第52条；选项B，如果项目组或组成部分会计师对组成部分财务信息实施审计，项目组或组成部分会计师应当实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项；选项C，在设计用以识别期后事项的审计程序时，会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序；选项D，在财务报表报出后， A，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草 B，审计工作底稿可以保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；选项C，在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征；选项D，会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨 BC，应当及时向适当层级的管理层通报，而不是治理层；选项D，此时应当通报，而不是可以通报。 可靠的审计，会计师应当与治理层沟通，而不是可能沟通。 【答案解析】选项B，在保证获取充分、适当的审计的前提下，控制审计成本也是会计师事 A，对被审计单位财务业绩的衡量和评价，既有外部因素也有内部因素；选项B，并非所有的经营风险都与财务报表相关，会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大C，了解被审计单位及其环境时也包括对被审计单位内部控制的了解。 【答案解析】选项B，参考《中国会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关16D，项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财 【答案解析】只对询证函进行口头回复不是对会计师的直接回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计。在收到对询证函口头回复的情况下，会计师可以要求被询证者提供直接回复。如果仍未收到回函，会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计 A，持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量；选项B，企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：企业已CD，实地 【答案解析】会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表审计意 1【答案解析】参考《中国会计师审计准则第1101号——会计师的总体目标和审计工作的 【答案解析】选项B，针对首次接受委托的审计项目，会计师可以考虑选择较低的百分比确 A，选取特定项目与审计抽样属于两种不同的选取测试项目的方法，选取特定项目不能代表总体，故不能推断至总体；选项B，当控制的运行留下轨迹时，会计师可以考虑C，审计抽样保证所有抽样单元都有被选取的机会（反例-PPS元的，两者不一样，在此例中，不同金额的样本被选中的机会是不相同的）；选项D，审计抽样基本特征之一是“对某类或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序”，选取全部项目不符 【答案解析】选项A，可错报与细节测试的样本规模呈反向变动关系，可偏差率与控制D，细节测试中，总体变异性与样本规 BD，在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，会计师应当：运用，是否可能表明管理层通过利润对财务信息做出虚假报告；（3）在选择审计程序的性 C，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，应当评价这些假设和方法在D，如果专家的工 【答案解析】参考《中国会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》6 【答案解析】选项A，参考《中国会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》第十二条；选项B，参考《中国会计师审计准则第1332号——期后事项》第十二条；选项C，参考《中国会计师审计准则第1324号——持续经营》第十五条第二款第（五）项；选项D，参考《中国会计师审计准则第1323号——关联方》第二十七条。 1【正确答案】（1）不恰当。（0.5分）确定财务报表整体的重要性，体现了会计师对财务报度，不考虑以往审计错报的影响。（1）（0.5不恰当。（0.5分）会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。（1）率），应作为重大错报。（0.5）Inappropriate.（0.5）DeterminationofoverallmaterialityoffinancialstatementsreflectsCPA’sunderstandingabouttheneedsofusersoffinancialstatements.Whenconfirmingoverallmaterialityoffinancialstatements,CPAshouldconsidertheunderstandingof’sentityanditsenvironment,auditobjective,charactersandrelationshipsofeachiteminfinancialstatements,amountsandfluctuationlevelsofitemsinfinancialstatements.CPAshouldnotconsiderinfluencesofpreviousauditmisstatement.（0.5）Inappropriate.（0.5）Whenconfirmingmaterialityactuallyexecuted,CPAnotconsiderA’smanagementsandexecutives’expectations.（0.5分Inappropriate.（0.5）CPAmaysetthecriticalvalueofapparentinsignificantmisstatementas3%to5%ofoverallmaterialityoffinancialstatements,giveortake.UnlessCPAbelievesthatitisnecessarytosetahighercriticalvalueseparayforreclassifiedmisstatement,thecriticalvalueusuallydoesnotexceed10%ofoverallmaterialityoffinancialstatements.（0.5）Inappropriate.（0.5）Theclassifiedmisstatementissignificanttotheinfluencedaccountandmayaffectkeyfinancialindicator(forexample,liquidityratio).Therefore,itshouldbetakenasmaterialmisstatement.（0.5） 【正确答案】（1）不恰当。（0.5分）会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。（0.5）间可接受的差异额。（0.5）重要性对组成部分财务信息实施审计；针对与可能导致财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类或披露事项实施审计；针对可能导致财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。（0.5）复核分析程序是必要程序。（0.5）【答疑编号,点击提问】【正确答案】财务报表相关项目的数字。（0.5）划，在2016年才开始正式实施，应作为2016年的正常事项处理，资产负债表日后非调整事项。（0.5）不恰当。（0.5分）如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，会计师应当参照第二时段期后事项的相关规定，采取相应的措施。（0.5不恰当。（0.5分）还需说明：前任会计师的意见类型；前任会计师出具审计报告的日期。（0.5）【答疑编号,点击提问】【正确答案】响的重大不确定性时，会计师可能认为无法表示意见而非增加强调事项段是适当的。（0