中级会计职称考试练习题及答案

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！第七章单项选择题1、下列项目中，不应当作为投资性房地产核算的是（A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.持有并准备增值后转让的土地使用权D、以经营方式租入再转租的建筑物年2月1日，英明公司从其他单位购入一块土地使用权，并于同日开始在这块土地上建造两栋厂房。2015年9月1日，英明公司预计厂房即将完工，合同约定，该厂房于完工时开始出租。2015年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元，能够单独计量。英明公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2015年9月15日英明公司投资性房地产的入账价值为（A、570B.510C.450D.60）万元。3、甲公司2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定：2租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（A.出租办公楼应于2015年计提折旧200万元B、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2015年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值年6月3日,甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期,该厂房按照成本模式进行后续计量,原价为6000万元,至2015年6月30日已计提折旧600万元。为了提高厂房的租金收入,甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建,并与丙企业签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将厂房出租给丙月30日,与乙企业的租赁合同到期,厂房随即进入改扩建工程。至12月31日,共发生改扩建支出1200万元（均符合资本化条件）,厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出1000万元。关于2015年12月31日资产负债表列报，下列说法中正确的是（A.投资性房地产列报的金额为6000万元B、投资性房地产列报的金额为6600万元C.在建工程列报的金额为5400万元D.在建工程列报的金额为6600万元5、2015年3月2日，英明公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，甲公司对其采用直线法进行摊52015年度英明公司该投资性房地产应计提的摊销额为（C.91.67）万元。A.100B、83.33D.2406、关于模式的转换，下列说法中正确的是（A.投资性房地产后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式D.企业对投资性房地产的后续计量模式可以随意变更年3月5日，英明公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于对年3月10日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办年3月20日，英明公司与承租方签订2015年4月1日起2360万元。甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（A.2015年3月5日C.2015年3月20日B、2015年3月10日D.2015年4月1日2015年1月转换为采用成本模式计量的投1000100万元，已计提资产减值准备200万元，该项办公楼在转换日的公允价值为1500万元，则转换日记入“投资性房地产”科目的金额为（A.1500B、1000C.700D.1700）万元。第九章负债课后作业一、单项选择题1、企业借入的短期借款，期末计息时，不可能借记的会计科目是（A.财务费用B.在建工程C.利息支出D.销售费用【答案】【解析】D息”等科目，不会涉及“销售费用”科目。2、下列各项关于应付账款及预收账款的表述中，不正确的是（A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账扣除最大现金折扣后的余额反映科目的贷方即可票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理【答案】【解析】B记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣冲减财务费用。3、甲企业被核定为小规模纳税人，按照3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业本120的增值税税额为20.4万元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（）万元。A.20.4B.15C.5.4D.0【答案】【解析】B小规模纳税人增值税采用简易征收的办法，即按照3%的税率计算当期应当缴纳B正确。4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年5月1日，120用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议规定，甲公司应在2016年9月30260额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2016年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。A.224B.260C.234D.262.08【答案】【解析】A2016年6月302=224(万元)。5、下列各项关于非流动负债的表述中，不正确的是（金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款——利息调整”科目B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当冲减负债成分的公允价值金应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，分别计入相关资产成本或财务费用租入资产的入账价值【答案】【解析】B的相对公允价值进行分摊。2016年1月11月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际年利率为9465.40（A.0）万元。B.534.60C.267.3D.9800【答案】【解析】B甲公司2016年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额7、债券的票面利率高于市场利率时发行的债券为（A.折价发行B.溢价发行C.面值发行D.平价发行【答案】【解析】债券的票面利率高于市场利率时发行的债券为溢价发行。B2016年1月1日发行312月31司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2016年12月31日的摊余成本为（A.1500）万元。B.1528.30C.1618.72D.1603.30【答案】【解析】B该债券2016年12月31B正确。2015年1月1日发行31月11000012000为5%，实际年利率为6%。债券的公允价值为9732.5万元。2016年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1000万股普通股。不考虑其他因A.0B.1000C.2267.30D.11083.95【答案】【解析】D2015年1月1年12月31年1月3日转为普通股时，“资本公积——股本溢价”科目的金额D正确。年1月25001002013年至2016年分4年平均付清，公司按实际利率法于每年年末计算每期的利息费用，该固定资产预计使用寿命为20采用年限平均法计提折旧，预A公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配同期银行借款年利率为A公司因该事项影响2013年损益的金额为（）万元。A.20.79B.20.47C.41.26D.0【答案】【解析】CA2013年涉及的相关分录为：2013年1月2日借：固定资产未确认融资费用446.5153.49贷：银行存款长期应付款1004002013年12月31日借：长期应付款贷：银行存款10010020.79借：财务费用贷：未确认融资费用借：管理费用20.79[（400-53.49）×6%]20.47贷：累计折旧20.47（446.51/20×11/12）公司因该事项影响2013二、多项选择题1、下列各项关于长期借款的表述中，正确的有（A.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”借记或贷记“应付债券——利息调整”科目分进行分拆采用租赁内含利率作为折现率【答案】A,B,C,D2、下列各项关于长期借款的表述中，正确的有（A.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”借记或贷记“应付债券——利息调整”科目分进行分拆采用租赁内含利率作为折现率【答案】【解析】下列各项关于长期借款的表述中，正确的有（A,B,CA.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”借记或贷记“应付债券——利息调整”科目分进行分拆采用租赁内含利率作为折现率3、下列关于金融负债的表述，正确的有（A.金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债后，不能重新分类为其他金融负债B.金融负债的公允价值一般应当以市场交易价格为基础确定C.资产负债表日，按交易性金融负债实际利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目D.企业的交易性金融负债按照历史成本进行后续计量【答案】【解析】A,B不正确；企业的交易性金融负债按照公允价值进行后续计量，选项D不正确。年10月委托外月加工完毕，全部收4000680元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，假如甲公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，甲公司的会计处理的有（A.借：委托加工物资贷：原材料8000080000400040006806808400084000B.借：委托加工物资贷：银行存款C.借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款D.借：库存商品贷：委托加工物资【答案】【解析】A,B,C5、下列说法中正确的有（A.企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方项目中将预收款项和应收账款分别列示D.企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方【答案】A,C,D6、甲公司2016年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为100005003为6%，利息每年1月1日支付。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为假定考虑发行费用后的实际年利率是11.03%。则下列表述正确的有（A.负债成份的入账价值为9240.78万元B.权益成份的入账价值为721.26万元C.2016年利息费用为790.09万元D.2016年12月31日债券摊余成本为9147.04万元【答案】【解析】B,D×759.22/10=500-37.96=462.04ABC年12月31D正确。7、甲企业为增值税一般纳税人，购进的生产、经营用货物日后被用于（A.非增值税应税项目B.集体福利C.分配给股东D.个人消费【答案】【解析】A,B,D年12月31日，甲公司采用分期付款方式从乙公司购买一台设备，购买价格为400010003次于次年起每年12月313723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，实际利率为5%。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中正确的有（A.甲公司应确认固定资产3723.2万元B.甲公司应确认未确认融资费用276.8万元C.甲公司应确认长期应付款账面价值3000万元D.甲公司该业务对资产负债表“长期应付款”项目的列报金额影响额为1859.36万元【答案】A,B,D【解析】会计分录：借：固定资产3723.2未确认融资费用贷：长期应付款银行存款276.8300010002016年12月31日长期应付款账面余额为3000万元未确认融资费用余额为276.89、下列关于相关税金的表述，正确的有（A.企业处置建筑物交纳的营业税，一律通过营业外收支核算加C.企业外购液体盐加工固体盐的，所购入液体盐交纳的资源税可以抵扣建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目【答案】【解析】B,C,D如果企业处置的建筑物是作为投资性房地产核算的，那么处置活动视同日常活动，相关的营业税是通过“营业税金及附加”科目核算的，选项A不正确。B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加【答案】【解析】B,D错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=面值×票面利率，不会变化，选项C错误；期增加，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之增加，选项D正确。三、综合题2014年1月1日以50400万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：（1）2014年1月1日,甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2014年1月1日之前已经开始，并预计在2014年12月31日达到预定可使用状态。年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2014年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；④不考虑发行费用和其他相关因素；要求：（1）编制2014年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。2014年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。2014年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2015年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2015年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。2015年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。【答案】（1）2014年1月1日发行可转换公司债券时负债成分的公允价值=50000×0.8219+50000×3%×4.4518=47772.7（万元权益成分的公允价值借：银行存款应付债券——可转换公司债券（利息调整）504002227.3贷：应付债券——可转换公司债券（面值）其他权益工具500002627.3年12月31（3）2014年12月31日借：在建工程贷：应付利息1910.911500应付债券——可转换公司债券（利息调整）410.91（4）2015年1月1日借：应付利息15001500贷：银行存款（6）2015年1月1日借：应付债券——可转换公司债券（面值）25000（50000/2）其他权益工具贷：股本1313.65（2627.3/2）2500应付债券——可转换公司债券（利息调整）908.20[（2227.3-410.91）/2]22905.45资本公积——股本溢价2、腾达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生如下交易或者事项：年2月，腾达公司以其生产的成本为320元的微波炉作为福利发放给公司200名职工。该型号微波炉的售价为每台600元。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。腾达公司账务处理如下：借：管理费用生产成本9600（320×30）54400（320×170）64000贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品6400064000（2）2016年6产品成本5000元，市场售价7500元，公司财务人员会计处理如下：借：在建工程877575001275贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本贷：库存商品50005000（3）腾达公司2016年8200000万元，将材料运达受托方发生运杂费5000万元，支付受托方加工费用50000万元，由受托方代收代缴的消费税5600万元，增值税税额8500万元。于2016年9月收回委托加工物资，收回后直接以不高于受托方的计税价格对外销售。腾达公司会计人员账务处理如下：借：委托加工物资贷：原材料200000200000借：委托加工物资应交税费——应交消费税5500056008500——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：委托加工物资69100255000255000是否正确；如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录（相关差错视同当期差【答案】事项（1）会计处理不正确。价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。更正分录：应计入生产成本的金额=170×600×（1+17%）=119340（元）应计入管理费用的金额=30×600×（1+17%）=21060（元）借：生产成本管理费用64940（119340-54400）11460（21060-9600）76400贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬主营业务成本7640064000（320×200）120000（600×200）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）20400（120000×17%）事项（2）会计处理不正确。理由：产品被领用以后，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认收入；但因允价值计算销项税额，增加资产的成本。更正分录：借：主营业务收入贷：主营业务成本在建工程750050002500事项（3）的会计处理不正确。托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，而不能抵扣。更正分录：借：原材料贷：应交税费——应交消费税56005600第十章所有者权益课后作业一、单项选择题1、甲有限责任公司由AB两人共同投资设立，其中A以银行存款50万元投资，B以一项专利技术投资，其公允价值为150万元，账面价值为100万元。下列关于甲公司会计处理正确的是（A.借：银行存款50100无形资产贷：实收资本——A——B50100B.借：银行存款50100无形资产贷：股本——A——B50100C、借：银行存款无形资产50150贷：实收资本——A——B50150D.借：银行存款无形资产50150贷：股本——A——B501502、企业发行的下列金融工具中，不会导致所有者权益总额发生变化的是（A、发行一般公司债券B.发行普通股C.发行分离交易的可转换公司债券D.以自身权益结算的股份支付A60%的股权，为取得该股权甲公司发行60万股股票，每股面值为1元，每股公允价值为1.5元，并支付承销商佣金10万元，则甲公司取得该股权应确认的资本公积为（A.80）万元。B.90C、20D.302016年12月31日共发行股票200万股，股票面值为1万元，盈余公积20万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票20万股并注销。假定甲公司按照每股3元回购股票，不考虑其他因素，则甲公司回购股份后资本公积（股本溢价）的余额是（A、0B.10）万元。C.-10D.60A、B、C三位股东各自出资300万元设立，设立时注册资本为900万元。甲公司经营五年后，2015年11月25日D公司决定投资380万元，占甲公司注册资本的25%，追加投资后，注册资本由900万元增加到1280万元。该投资协议于2015年12月10日经D公司临时股东大会批准，12月31日经甲公司董事会、股东会批准，增资手续于2016年1月5D股本的日期是（A.2015年11月25日C.2015年12月31日B.2015年12月10日D、2016年1月5日公司拥有B公司公司董事会共有9名成员，其中A公司派有1名代表，能够对B年4月1公司购买某股票将其确认为可供出售金融资产，初始入账价值为400万元，5月31日其公允价值为800万元。假定不考虑所得税等因素的影响。2016年5月31公司可供出售金融资产对A公司其他综合收益的影响金额是（A.0B.400C、60D.90）万元。7、下列有关盈余公积的表述正确的是（A.企业计提法定盈余公积的基数包括年初未分配利润B.企业在提取公积金之前可以向投资者分配利润C、企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和扩大生产经营D.企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，不得用税后利润弥补8、下列有关未分配利润的表述中，正确的是（A.未分配利润等于期初未分配利润加上本期实现的净利润C.“利润分配——未分配利润”明细科目只有贷方余额，没有借方余额D.未分配利润也被称为企业的留存收益二、多项选择题1、下列选项中影响所有者权益总额发生变动的有（A、企业接受资本性投资B.企业派发股票股利C、企业宣告派发现金股利D.企业用盈余公积转增资本2、下列关于实收资本（股本）及其核算的表述中，正确的有（A、公司法定公积金转增为注册资本的，验资证明应当载明留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的25%B.股份有限公司发放股票股利和宣告发放现金股利的处理相同C、以权益结算的股份支付行权时，会增加实收资本或股本D.股份有限公司回购股票会增加所有者权益3、下列各项中会计核算时需要通过“资本公积”会计科目的有（A、以权益结算的股份支付B.交易性金融资产公允价值大于账面价值C.持有至到期投资转换为可供出售金融资产公允价值与账面价值的差额D、在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位发生的其他权益变动4、下列各项中表述正确的有（A、留存收益指盈余公积和利润分配——未分配利润B、法定公积金按照税后利润的10%提取，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金C、用税前的利润弥补亏损时，不用做专门的会计处理D、用税后的利润弥补亏损时，不用做专门的会计处理5、下列关于权益工具与金融负债的重分类说法正确的有（科目，公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——股本溢价”科目，不足冲减的，冲减留存收益B.科目，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收支C、金融负债重分类为权益工具时，按照账面价值结转应付债券同时确认其他权益工具D.金融负债重分类为权益工具时，按照公允价值结转应付债券同时确认其他权益工具6、企业的所有者权益包括（A.递延收益B、实收资本（股本）C、资本公积D、盈余公积第十一章收入、费用和利润课后作业一、单项选择题1、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（A.出售长期股权投资取得的净收益B.收到保险公司支付的赔偿金额C、安装公司提供安装服务取得的收入D.出售无形资产产生的净收益2、某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%年2月1日该企业销售给某客户产品A350件。规定购货方付8天内支付上述货款，2月20日该企业因产品质量与合同规定略有不符，同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。则该企业此项销售业务当期应确认收入的金额为（A.66500）元。B.65170C、64505D.686003、甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2016年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为50002015年的经验估计2016年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%。甲公司1月份销售的A产品中在2016年2月实际发生退货的比例为的情况。则甲公司2016年2月应确认A产品的销售收入为（A.384000B、389000C.399000D.406000）元。企业预计的包退部分的A之后针对未发生退货部分确认收入。甲公司2016年2月份应确认A产品的销售4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件10010%向丙公司支付手续费。当月丙公司对外实际销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100001700专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2016年6月份应确认的销售收入金额为）元。A.20000（B、10000C.9000D.05、采用预收款方式销售商品，企业通常应在（A.实际收到货款）时确认收入。B、发出商品C.合同约定的收款日期D.签订合同6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年8月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品5010001个月内支付款项，且收到A产品后2产品单位成本为600元，未计提存货跌价准备。甲公司于2015年8月1日发出A产品，并开该批商品的退货率。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额为（C.10000）元。A.0B.400D、20000(1000-600)*507、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2016年6月1值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品尚未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。2016年6月1日，甲公司与乙公司签订的补充合同约定，甲公司应于2016年10月31日将所售商品回购，回购价为220购业务影响2016年度利润总额的金额为（A、-20B.40C.20200-220）万元。D.0年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙1000500万元，计提减值准备250万元，公允价值为600万元；至出售时预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2016年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付当年租金。假定不考虑税费及其他相关因素影响，上述业务对甲公司2015年度利润总额的影响金额为（A.0）万元。B.150C.-150D、200450-(1000-500-250)固定资产清理【解析】账面价值，应将售价和账面价值的差额计入当期损益，所以上述业务使甲公司20159、下列交易或事项中，不影响企业当期利润表中营业利润金额的是（A.计提存货跌价准备影响资产减值损失B.出售原材料并结转成本影响营业收入C.按产品销售数量支付专利技术转让费影响费用D、清理管理用固定资产发生的净损失10、下列各项中，工业企业不通过“营业外收入”科目核算的是（A.现金盘盈B.接受非关联方的现金捐赠C.处置固定资产取得的净收益D、出售原材料取得的收入计入其他业务收入二、多项选择题1、下列各项中，属于销售商品收入确认条件的有（A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C、收入的金额能够可靠地计量D、相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2、甲公司销售商品一批，本期发生的如下事项中，影响当期销售收入金额的有（A.现金折扣B、商业折扣C、已确认收入的商品发生销售折让D、已确认收入的商品发生销售退回,05税率为17%。甲公司2016年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D公司销售丁产品200件，总成本为400万元，未计提存货跌价准备，售价为500公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到丁产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2016年12月25公司收到上述丁产品。根据历史经验，甲公司估计丁产品的退货率为20%。至2016年12月31日止，正确的有（A.甲公司对D公司的销售业务2016年12月末应确认的主营业务收入为500万元B、甲公司对D公司的销售业务2016年12月末应确认的主营业务收入为400万元500*0.8C、甲公司对D公司的销售业务应确认的增值税税额为85万元0.17*500D、甲公司对D公司的销售业务对甲公司2016年利润总额的影响金额为80万元(500-400)*0.8年3月1日，远洋公司采用以旧换新方式销售给A公司产品40台，单位售价为5万元，单位成本为3400.5等因素，则下列关于远洋公司的会计处理中，正确的有（A、远洋公司应确认收入200万元40*5B.远洋公司应确认收入180万元C、远洋公司应确认原材料20万元0.5*40D、远洋公司应结转成本120万元3*405、下列各项中，应按照完工进度确认收入的有（A、接受其他方委托确认的安装费B、广告的制作费C、为特定客户开发软件收费D.销售商品提供服务的服务费6、关于让渡资产使用权收入的确认，下列说法中正确的有（A、企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利，均构成让渡资产使用权收入B.企业对外出租资产收取的租金不构成让渡资产使用权收入C、企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额D.如果合同或协议规定一次性收取使用费，应视同销售该项资产一次性确认收入7、下列各项中，应计入管理费用的有（A、企业在筹建期间内发生的开办费B、行政管理部门计提的固定资产折旧费C.按照生产工人工资的2%计提工会经费应付职工薪酬D、生产车间固定资产日常修理费用8、下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（A.出售无形资产发生的净损失B、计提行政管理部门固定资产折旧C、办理银行承兑汇票支付的手续费D、出售交易性金融资产发生的净损失第十二章财务报告课后作业一、单项选择题1、2014年12月31日，甲公司银行借款余额为8500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前偿还；自丁银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2014年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2900万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是（A.乙银行的1500万元借款作为流动负债列报B.丙银行的4000万元借款作为流动负债列报C、丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报D.公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报2、下列报表项目中，应根据相应明细账科目余额计算填列的是（A.货币资金B.长期借款C、开发支出D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3、下列有关利润表的相关说法中，正确的是（A、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表B.我国编报利润表时采用单步式结构duobushiC.营业外收支构成利润表中营业利润的一部分D.综合收益总额是企业利润总额与其他综合收益的合计金额年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。A、270B.345C.232.5D.225甲公司2015年的利润表中综合收益总额应列示的金额=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=2705、下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（A.处置固定资产收到的款项B、投资性房地产收到的租金收入C.取得债券利息收入D.偿还长期借款支付的款项6.新华公司2015200万元；（2）购入无形资产支付价款150250万5020万元；（6）支付专门借款利息费用30万元，其中资本化利息费用10万元。不考虑其他因素，则新华公司2015年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额为（A.690B.700C、670）万元。D.6002015年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”7、下列各项中，属于企业筹资活动现金流量的是（A.以银行存款偿还应付账款B、融资租入固定资产支付的租金C.经营租赁固定资产支付的租金D.收到的增值税返还款8、编制现金流量表时，采用的直接法和间接法是针对（A、经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.企业产生的所有现金流量9、将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的是（A.存货的减少B.递延所得税负债的增加C、投资收益的增加D.计提的资产减值准备2013年年末所有者权益合计数为4850年实现净利润1500年3月分配上年现金股利600年8月发现2012年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要2011年4月1日起拥有乙公司年10月乙公司将自用房地产转换300万元；甲公司适用企业所得税税率25%。若不考虑其他因素，则甲公司2014年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（）万元。A.5350B.5250C、5325D.5885甲公司2014年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列11、下列各项中，不属于中期财务报告至少应包括内容的是（A.利润表B、所有者权益变动表C.现金流量表D.附注二、多项选择题1、表明企业处于非持续经营状态的情况有（A、企业已在当期进行清算或停止营业B、企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业C、企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业D.企业当期发生严重亏损2、关于资产负债表，下列表述中正确的有（A、资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表表C、时义务和所有者对净资产的要求权D、资产负债表采用账户式结构3、下列各项中，属于金融资产与金融负债不能相互抵消情形的有（A.甲公司和乙公司双方有长期合作关系，双方合同明确约定往来款项以净额结算B、作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债C、保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金D、远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债，拥有同样的基础风险但涉及不同的交易对手4、下列有关所有者权益变动表的说法中，正确的有（A、所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表B.所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动C、所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息D、会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映5、下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的有（A、企业支付的罚款支出，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映反映到的现金”项目反映付其他与投资活动有关的现金”项目中6、下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（A、企业的基本情况B、财务报表的编制基础C、遵循企业会计准则的声明D、重要会计政策和会计估计等7.公司持有C公司80%的股份，持有B公司公司持有B公司公司和D公司共同出资设立了E公司。则下列各项中，具有关联方关系的有（A、A公司和C公司C、A公司和E公司B、A公司和B公司D.A公司和D公司A.与发行权益性证券直接相关的手续费B、企业实现净利润C.以权益结算的股份支付期末确认的资本公积D、可供出售金融资产期末公允价值上升9、甲企业2014年1月1日从二级市场购入乙公司股票10000股，每股股价为10元，另支付交易费用2000年12月31日该股票每股价格为12年5月1日乙公司宣告发放现金股利10000元，2015年5月31日甲企业收到现金股利，2015年12月31日该股票每股价格为15元。除上述资料，不考虑其他因素。该项投资对甲企业2014年和2015年损益的影响为（A.对2014年损益的影响金额为20000元B、对2014年损益的影响金额为18000元C.对2015年损益的影响金额为30000元D、对2015年损益的影响金额为40000元该项投资对甲企业2014对2015年损益的影响金额=（15-12）×10000+10000=40000（元）10、2015年度，甲公司发生的交易或事项如下：（1）处置一项投资性房地产，价款为1500万元。400交易性金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。（3）甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资，持股比例为20%，被投资方宣告分配2015年现金股利50万元。（4）转让一项非专利技术，取得银行存款20万元，产生转让净收益5万元。确的有（A、处置投资性房地产取得的收入应该填入利润表“营业收入”项目B、出售交易性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元C.确认现金股利影响利润表“投资收益”项目10万元D、转让非专利技术影响利润表“营业外收入”项目5万元【答案】【解析】A,B,D选项A，处置投资性房地产收入计入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示；选项B，出售交易性金融资产时，应将取得价款与交易性金融价款与交易性金融资产账面价值的差额，即50C，以面价值，不确认投资收益；选项D，转让非专利技术为企业非日常活动，产生的净收益属于利得，应确认营业外收入5万元。第十三章职工薪酬课后作业一、单项选择题1、浩海公司2015年12月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为802040万元；按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的2.5%计提职工教育经费。另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本和管理费用的金额合计为100万元。根据上述资料计算浩海公司2015年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。A.140B.185.50C.285.50D.240【答案】【解析】C浩海公司2015年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额=（80+20+40）×C正确。2、企业对带薪缺勤的会计处理，下列说法中正确的是（用，并计入应付职工薪酬C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业需要将本年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤，计入当期损益或者相关资产成本【答案】【解析】D选项A，对于累积带薪缺勤，企业应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，不是直接计入管理费用；选项B，职工的年休假、病假、婚假属于非累积带薪缺勤；选项C，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。3、海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。从2016年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利，带薪年休假无权获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为32017年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工（包括30名总部管理人员，10名直接生产工人）每人将平均享受64002016年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.12000B.16000C.24000D.0【答案】A【解析】海天公司2016年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而需要确认的应付201630名总部管理人员会使用2016年的未使用带薪年休假12015年累计未使用的带4、甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工100名，其中90名为一线生产人员，10名为总部管理人员。2016年6月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司全部职工。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税A.应确认的应付职工薪酬为140400元B.应确认生产成本126360元C.应确认管理费用14040元D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少90000元P279【答案】【解析】DA正确；B正确；应确C正确；应确认主D错误。5、甲公司于2×16年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，用于对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2×16年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.0B.50C.100D.150【答案】【解析】B6、下列各项中，应计入当期损益的是（A.设定受益计划精算利得和损失B.计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额C.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少额【答案】【解析】C选项C表述的是过去服务成本的定义，过去服务成本应计入当期损益；选项A、选项B和选项D计入其他综合收益。5年年末重新计量设定受益计划的净资产。值减少，形成精算利得100万元。下列会计处理中正确的是（A.精算利得计入管理费用B.精算利得计入财务费用C.精算利得计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D.精算利得计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益【答案】【解析】D设定受益计划净负债或净资产的重新计量所产生的变动应当计入其他综合收益，且在后续期间不应重分类进损益。二、多项选择题1、下列各项中，在我国通常属于非累积带薪缺勤的有（A.职工休婚假B.职工休病假C.职工休探亲假D.职工休产假【答案】A,B,C,D2、2016年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿舍免费使30假定每间单位宿舍每月计提折旧800确的有（A.借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利——宿舍240002400024000240002400024000B.借：应付职工薪酬——非货币性福利——宿舍贷：累计折旧C.借：管理费用贷：累计折旧D.借：累计折旧贷：应付职工薪酬——非货币性福利——宿舍2400024000【答案】【解析】A,B甲公司将拥有的房屋无偿提供给职工使用，属于企业向职工提供的非货币性福利。确认费用时，贷方需要记入“应付职工薪酬-非货币性福利”中，涉及的金24000元。选项A和选项B正确。3、下列选项中，表述正确的有（划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产孰低者计量设定受益计划净资产C.资产上限是指企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值但未付给基金的提存金以及由企业发行并由基金持有的任何不可转换的金融工具【答案】【解析】A,B,C应付但未付给基金的提存金以及由企业发行并由基金持有的任何不可转换的金融工具，选项D错误。4、下列各项中，影响设定受益计划净负债或净资产的利息净额的有（A.计划资产的利息收益B.设定受益计划义务的利息费用C.资产上限影响的利息D.设定受益计划精算利得和损失【答案】【解析】A,B,CD不符合题意。5、关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有（A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益D.当期服务成本计入当期损益【答案】【解析】B,C,D选项A，是过去服务成本，应计入当期损益。6、下列各项中，不属于过去服务成本的有（福利义务的影响高估和低估的福利，即使该股利的增加并没有正式给予不取决于未来雇佣的福利）的增加【答案】【解析】A,B,C,D选项B，因为精算假设允许这种增长，因而不会产生过去服务成本；选项C，由于所导致的义务的增加是一项精算损失，因而不会产生过去服务成本；选项D，由于企业成本。7、甲公司管理层2015年12月1日决定停止S车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，决定辞退生产工人90人、总部管理人员10人，并于2016年1月1额为生产工人每人5122015年下列会计处理中正确的有（A.借记“生产成本”科目450万元B.借记“管理费用”科目120万元C.借记“管理费用”科目570万元D.借记“应付职工薪酬”科目570万元【答案】【解析】C,D由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此所有职工辞退福利均应当8、下列各项中，属于其他长期职工福利核算范围的有（A.长期残疾福利B.长期利润分享计划C.长期奖金计划D.递延酬劳【答案】A,B,C,D三、综合题甲公司为生产型企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工400人，其中生产工人290人，行政管理人员50人，销售人员20人，在建工程人员40人。2016年12月涉及职工薪酬的业务如下：月3日发放上月工资及缴纳社会保险、缴纳住房公积金和代缴个人所得税。本期应支付11月份的职工工资450万元；应由个人承担的需要本月缴纳的住房公积金和养老保险金等社会保险费分别为36万元，由企业代扣代缴的个人所得税4房公积金3690银行存款支付。（2）以其自己生产的电视机发放给公司每名职工，每台电视机的成本为1500元，市场售价为每台2000（3）为部门经理以上职工提供免费使用的小轿车，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓。甲公司现有部门经理以上职工共20人（不含副总裁以上高5万元；现有副总裁以上职工5人，所提供住房每月的租金共计3万元。（4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共3万元。60值税税额为10.2万元。月份计提的工资总额为500万元，其中生产工人工资3608020建工程人员工资40例为例为要求：根据上述资料，编制甲公司12月份相关的会计分录。（答案中的金额用万元表示）【答案】月3日发放上月工资及缴纳社会保险、缴纳住房公积金和代缴个人所得税①用银行存款支付工资借：应付职工薪酬——工资450356贷：银行存款其他应付款——住房公积金（个人承担部分）其他应付款——社会保险费（个人承担部分）应交税费——应交个人所得税36544②缴纳住房公积金借：应付职工薪酬——住房公积金（企业承担部分）其他应付款——住房公积金（个人承担部分）3636贷：银行存款72③缴纳社会保险费借：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分）其他应付款——社会保险费（个人承担部分）贷：银行存款9054144④代缴个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款44（2）借：生产成本67.86（290×0.2×1.17）11.7（50×0.2×1.17）4.68（20×0.2×1.17）9.36（40×0.2×1.17）管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬——非货币性福利93.6（400×0.2×1.17）93.60借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入80（400×0.2）应交税费——应交增值税（销项税额）13.6060（400×0.15）60借：主营业务成本贷：库存商品（3）借：管理费用8（5+3）贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧85353借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：其他应付款（4）借：其他应付款贷：银行存款33（5）借：应付职工薪酬——职工福利贷：原材料70.260应交税费——应交增值税（进项税额转出）（6）12月31日计提工资及社会保险费用等10.2借：生产成本管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬——工资——社会保险费50010040——住房公积金——工会经费——职工教育经费1012.5第十五章非货币性资产交换课后作业一、单项选择题1.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（A.以一项准备持有至到期的债券投资换入一台设备B、以一项专利权换取一项交易性金融资产C.以公允价值为500万元的可供出售金融资产换取一辆货运汽车，并收到补价200万元D.以一项应收票据换取一项土地使用权2.下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可能计量的是（A.换入资产或换出资产存在活跃市场B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件D、换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场，可以根据会计人员的经验估计3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月20日以其拥有的一项专利技术（符合免征增值税条件）与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出专利技术的成本为100万元，累计摊销为20万元，已计提减值准备30508013.6存货核算；甲公司另向乙公司支付20万元补价。该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（A.0B.43.6C.30D、23.6）万元。4、A企业以其用于经营出租的一幢公寓楼，与B企业同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换，两幢公寓楼的租期、每期租金，及租金总额均相等。其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍，B企业用于交换的公寓楼是租给散户使用。则下列关于商业实质的判断，正确的是（A.两幢公寓楼用途相同，该项交换不具有商业实质B.两幢公寓楼租期、每期租金均相同，即租金总额相同，该项交换不具有商业实质C、A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多，该项交换具有商业实质D.无法判断其是否具有商业实质允价值包含增值税的情况下，下列说法正确的是（A、按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入B.按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D.按库存商品的账面价值结转，不确认主营业务收入6.M公司以一项无形资产交换N公司的一项管理用固定资产。M公司换出无形资产的账面原值为3600万元，累计摊销为1800万元，公允价值为2000万元，另以银行存款支付换入固定资产的运输费用20万元。M公司另向N公司支付补价10万元。假定该交易具有商业实质，不考虑其他税费影响。则M公司换入的固定资产的入账价值为（A.2000B、2030）万元。C.2020D.2080值时不应考虑的因素是（A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备金额C.为换入资产应支付的相关税费D、换出资产账面价值与其公允价值的差额8.香河公司以一台A设备换入大兴公司的一台B设备。A设备的账面原价为100万元，已计提折旧22万元，已计提减值准备8万元，公允价值为120万元。B设备的账面原价为80万元，已计提折旧7万元，已计提减值准备3万元。假定香河公司和大兴公司的交换不具有商业实质，不考虑增值税等相关税费的影响。香河公司换入B设备时影响利润总额的金额为（A、0B.20C.50D.40）万元。9.2016年1月1日甲公司将一项交易性金融资产与一项以成本模式计量的投资价值为100万元（其中成本为80万元，公允价值变动收益为20值为120万元；投资性房地产的成本为150万元，已计提累计折旧20万元，已计提资产减值准备10180240万元，公允价值为260万元。乙公司另向甲公司支付补价40万元。该项非货币响当期损益的金额为（）万元。A、80=（120-100）+（180-150+20+10）B.100C.84.2D.40010.甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以一批账面价值为165200万元的原材料和一台原价为235100万元的固定资产（设备）与乙公司的一项长期股权投资进项交换。长期股权投资的账面价值为240300行存款83.76固定资产的入账价值分别为（A.200，128B.234，128）万元。C.165，135D.220.73，141.27【解析】换入资产入账价值总额=300+83.76-（200+128）×17%=328（万元）则换入原材料的成本=328×200/（200+128）=200（万元）二、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门于2016年1月在对其2015处理提出疑问：2015年9月20价值为1800万元（成本1500万元，公允价值变动收益3002000万元；乙公司专利权的账面余额为2100万元，累计摊销200万元，公允价值为2000万元。甲公司换入专利权作为管理用无形资产核算，采用直线法按18下：借：无形资产1800150030030030033.3333.33贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动借：公允价值变动损益贷：投资收益借：管理费用贷：累计摊销（2）甲公司于2015年10月以一批自产产品与丙公司的一项长期股权投资进行800备501000权投资的账面价值为920900用用途。假定非货币性资产交换不具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：借：长期股权投资贷：主营业务收入1170100017080080050应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：存货跌价准备贷：资产减值损失50【参考答案】（1）事项（1）会计处理不正确。价值能够可靠计量，应按照公允价值为基础确定换入资产成本。借：无形资产200200贷：以前年度损益调整——投资收益借：以前年度损益调整——管理费用贷：累计摊销3.713.71（2）事项（2）会计处理不正确。理由：非货币性资产交换虽然其换入与换出资产的公允价值能够可靠计量，但是不具有商业实质，应该按照账面价值为基础确定换入资产的成本。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入——资产减值损失100050贷：以前年度损益调整——主营业务成本长期股权投资8002502.新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为年1月1司的一项长期股权投资进行交换。重型机器设备的成本为4200万元，未计提存货跌价准备，交换日的市场价格为4500万元，计税价格等于市场价格。大海公司的长期股权投资系2015年1月1日以银行存款3800万元从长江公司购入有表决权股份的30%，对长江公司产生重大影响，取得投资日长江公司的可辨认净资产的公允价值的为12000万元。长江公司2015年度实现的净利润为1500万元，其他综合收益金额的变动为1000万元，交换日该长期股权投资的公允价值为5000万元。大海公司另向新华公司支付265万元，同时在交换日新华公司为取得股权投资支付交易费用10万元。大海公司将换入的重型机器设备作为生产用产交换具有商业实质。要求：（1）判断该项交易是否属于非货币性资产交换。（2）编制新华公司与该资产交换相关的会计分录。（3）编制大海公司与该资产交换相关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1）新华公司支付的补价25%，该项交换属于非货币性资产交换。（2）新华公司的相关会计处理长期股权投资的入账价值=4500×（1+17%）-265+10=5010（万元）借：长期股权投资银行存款5010265贷：主营业务收入4500应交税费——应交增值税（销项税额）76510银行存款借：主营业务成本贷：库存商品42004200（3）大海公司的相关会计处理固定资产的入账价值=5000+265-4500×17%=4500（万元）借：固定资产45007653800应交税费——应交增值税（进项税额）贷：长期股权投资——成本——损益调整450（1500×30%）——其他综合收益300（1000×30%）投资收益（差额）450265银行存款借：其他综合收益贷：投资收益300300第十六章债务重组课后作业一、单项选择题1、下列表述中不属于进行债务重组时必然发生的是（A.债权人作出让步B、债权人确认债务重组利得C.债务人发生财务困难D.债务人确认债务重组利得年1月1日，长江公司应收甲公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。由于甲公司资金周转困难，无法偿还长江公司的到期债务，2016年3月31日，长江公司与甲公司达成协议，甲公司用一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。2016年4月20日，甲公司将固定资产运抵长江公司，2016年4月21日双方解除债务关系，该债务重组的日期为（A.2016年1月1日B.2016年3月31日C.2016年4月20日D、2016年4月21日3、2016年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2013年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠一年的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若甲公司有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。A.87200B.99800C、112400D.125000【解析】债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×4、以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，债务人和债权人进行处理的先后顺序正确的是（A.修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金清偿方式B.非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金清偿方式、修改债务条件清偿方式C、现金清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、修改债务条件清偿方式D.现金清偿方式、修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式5、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款240180万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备100甲公司应确认的资产减值损失为（A.0）万元。B.40C、-40240-180-100D.606、2015年11月15日，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为300万元。由于B年6月1公司与B公司同意将该项债权转为对B公司的投资，所转换的股数为60万股，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了40万元坏账准备。假定不考虑其他因素，A公司应当确认的债务重组损失为（）万元。A.200B.60C、20300-40-4*60D.07、乙公司于2015年2月15日销售一批材料给甲公司，开具的增值税专用发票上的价款为100000元，增值税税额为17000元。按合同规定，甲公司应于2015年5月15日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协商于2015年7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，乙公司同意减免甲公司17000元债务，余额用现金立即清偿。乙公司于2015年7月8了7000元坏账准备。下列债务重组日，处理错误的是（A.甲公司确认营业外收入17000元B.乙公司确认营业外支出10000元C、乙公司确认营业外支出17000元D.乙公司冲减坏账准备7000元8、甲公司应收乙公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债120面原价为30010515130300360项债权计提了50万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中甲公司债务重组损失的金额为（A.120B.130C、90）万元。D.80甲公司应当确认债务重组损失=（750-50）-（120+130+360）=90（万元）750-120-300+120-360+50二、多项选择题1、2016年7月31日，甲公司应付乙公司的款项220万元到期，因经营陷于困中，属于债务重组的有（A.甲公司以公允价值为210万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为220万元的长期股权投资清偿C.甲公司两年以后偿还全部款项（不考虑货币时间价值的影响）D.减免甲公司110万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还【答案】【解析】A,D协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项B，以公允价值为220万元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组；选项C，甲公司两年以后偿还全部款项，债权人并未作出让步，故该交易不属于债务重组。2、关于债务重组，下列说法中正确的有（差额，计入当期损益金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入为预计负债的协议或者法院的裁定做出让步的事项【答案】【解析】A,DB务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，选项C错误。入或者营业外支出际收到的现金之间的差额，计入营业外支出面价值冲掉，贷方差额计入到资产减值损失额的差额冲减坏账准备，冲减坏账准备后仍有损失的，计入营业外支出【答案】【解析】B,C,DA不正确。4、债务人以非现金资产清偿全部债务的债务重组时，下列各项中不属于债务人债务重组利得的有（A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额【答案】A,B,D【解析】公允价值之间的差额作为债务重组利得，计入营业外收入。5、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（A.债权人很可能发生的或有应收金额不予确认B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入资本公积C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入资本公积【答案】【解析】A,C应于实际发生时计入当期损益，选项A正确，选项B错误；对债务人而言，如债C正确，选项D错误。6、甲公司应收乙公司货款244方同意按224万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了10万元的坏账准备。不考虑其他因素，以下甲公司和乙公司的会计处理中，错误的有（A.甲公司将债务重组损失10万元计入营业外支出B.乙公司在重组当期没有债务重组利得C.乙公司债务重组利得20万元计入营业外收入D.甲公司冲减10万元资产减值损失【答案】【解析】B,D乙公司债务重组利得=（244-10）7、下列关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的相关处理中，正确的有（非现金资产账面价值之间的差额，确认为营业外收入（或营业外支出）收入（或营业外支出）【答案】【解析】C,DA错价值转入主营业务成本，选项B错误。2340全部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为3000万元，累计折旧1500万元，计提减值准备500万元，公允价值为2200万元。甲公司因为该笔应收账款计提了540万元的坏账准备。不考虑相关税费等因素影响，甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有（A.确认贷方的资产减值损失400万元B.确认贷方的营业外支出400万元C.确认贷方的营业外收入400万元D.确认借方的营业外支出140万元【答案】【解析】B,C,D选项A正确，所以选择B、C、D错误。9、2016年5月1日，甲公司应收乙公司的货款3000万元到期，乙公司由于财300万股普通股偿还该部分债务，普通股每股面值为1元，公允价值为9元。甲50万元的坏账准备。该项转股手续于2016年