2021年河北省沧州市注册会计公司战略与风险管理测试卷(含答案)

2021年河北省沧州市注册会计公司战略与风险管理测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某控股公司拥有多家各自独立经营的子公司，这些子公司可以自主做出战略决策。该公司的横向分工结构应为()。

A.M型企业组织结构B.H型结构C.矩阵制组织结构D.战略业务单位组织结构

2.某产品为企业所带来的利润和现金流的增长基本停滞，由于价格竞争以致毛利率开始下降，企业开始实施生产流程管理以提高生产效率、降低成本，并发掘新的卖点以期从某产品中获得更多的收入，同时，企业开始着手研究新产品。这些信息说明了某产品所处的生命周期是（）。

A.导入期B.成熟期C.成长期D.衰退期

3.某企业的协调机制如下图所示：则该企业的协调机制类型是（）。A.直接指挥，直接控制B.相互适应，自行调整C.工作过程标准化D.工作成果标准化

4.甲企业正面对新的竞争对手的出现、宏观环境的较大变化以及组织结构的调整等一系列变动因素，为了有效摆脱困境，该企业应当选择的变革时机是（）。

A.提前性变革B.反应性变革C.适应性变革D.稳定性变革

5.甲公司是一家玩具制造商，其业务已扩展到国际市场，甲公司在劳动力成本较低的亚洲设立玩具组装工厂在欧洲设立玩具设计中心，产品销往全球100多个国家和地区。甲公司国际化经营的战略类型属于()。

A.跨国战略B.全球化战略C.多国本土化战略D.国际战略

6.以下关于组织结构与战略的关系的基本原则说法中正确的是（）。

A.组织战略服从于组织结构B.组织结构服从于组织战略C.组织战略与组织结构同等地位D.组织战略与组织结构产生共同愿景

7.某中国公司向一非洲国家的公司出口货物，约定合同计价货币为当地货币，但结算时以美元支付，由于非洲国家通货膨胀水平高于美国，有货币贬值的风险。为此，该中国公司在合同中把美元与该非洲国家货币的比价固定下来，以确保将来收款时美元数量不会减少。根据以上信息可以判断，该中国公司采取的汇率风险应对策略属于（）。

A.匹配收入和支出

B.计价货币

C.多边净额结算

D.匹配长期资产和负债

8.全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险，这体现了什么特征（）

A.系统性B.专业性C.全员化D.二重性

9.甲公司是一家白酒生产商，所处地理位置接近白酒原料产地、且具备优质白酒生产的成本优势和研发优势。经过市场调研，甲公司发现高端定制白酒有较好的市场需求。甲公司拟与经验丰富的产品设计顾问合作，进军高端定制白酒行业且预计能取得成功。根据上述情形，最适合甲公司选择的竞争战略是（）。

A.集中化战略B.多元化战略C.成本领先战略D.差异化战略

10.下列各项中，属于企业自我评价的是（）。

A.海飞丝企业人员根据经验判定其产品在去屑方面有绝对优势

B.快餐行业专家搜集快餐行业内企业的某些数据进行企业间的比较

C.清妃化妆品将其与欧莱雅产品进行比较

D.联通雇用移动的员工

11.董事会中独立董事的重要性主要体现在（）。

A.确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的客观性

B.确保董事会结构设置的完整性

C.确保董事会投票制度的客观性

D.在挑选董事候选人员时起关键作用

12.锂电池是新能源汽车的重要零部件，国内前五名锂电池企业市场份额合计约达80％，对于下游汽车生产商来说，锂电池企业讨价还价的能力来源于（）。

A.卖方的集中程度B.产品差异化程度C.纵向一体化程度D.信息掌握的程度

13.甲公司是一家游艇经营企业，为了打造企业服务品牌，决定向服务质量和管理质量一流的航空公司学习，找出对方最突出的方面。这种基准比较属于（）。

A.过程或活动基准B.顾客基准C.一般基准D.竞争性基准

14.下列指标中，不可以用来衡量筹集资金能力的是（）

A.资产负债率B.流动比率C.投资报酬率D.已获利息倍数

15.甲公司是－家拥有自主进出口权限的公司。以国内外销售贸易、批发零售贸易和进出口贸易为主。甲公司始终遵循国际贸易惯例，秉承“重合同、守信用、优质服务、互利双赢”的经营理念，通过贸易纽带紧密联结国内与国际市场，且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系。甲公司的经营理念体现了公司使命的（）。

A.公司目的B.公司目标C.公司宗旨D.经营哲学

16.下列关于企业业绩衡量指标的相关说法中，不正确的是()。

A.毛利率的变化反映销售价格和销售成本之间差距的变化

B.股息率低表示企业保留大量利润进行再投资

C.市盈率会受到利率的影响，和市场预期无关

D.业绩的非财务计量需要以非财务信息为基础

17.甲公司主营业务有三项，分别是汽车制造、水处理和金融。在2007年的金融危机中，汽车制造和金融业务受到重创，为保证企业生存，公司决定将金融业务出售给另一家企业，这种决策属于（）。

A.清算战略B.转向战略C.放弃战略D.紧缩与集中战略

18.由组织成员组成，并由他们直接参与商品生产和劳务供应的人员属于企业结构构型元素中的（）。

A.作业核心B.顶点C.技术结构D.支持性人员

19.当（），并且新的市场进入者有很大的进入障碍，则企业内部研发是最佳选择

A.技术进步速度缓慢、市场增长率适中

B.技术进步速度较快、市场增长率缓慢

C.技术进步速度缓慢、市场增长率迅速

D.技术进步速度和市场增长率均很迅速

20.下列关于密集型成长战略的说法不正确的是（）。

A.市场渗透的增长方法包括扩大市场份额、开发小众市场和保持市场份额

B.产品开发战略一般应用于拥有特定细分市场、综合性不强的产品或服务范围窄小的企业

C.市场开发的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率

D.实施市场开发战略的主要途径包括开辟其他区域市场和细分市场

二、多选题(20题)21.按照《评价指引》规定，企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料．及时编制内部控制评价报告。下列关于内部控制评价报告的有关说法中，正确的有（）。

A.内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门

B.企业应当以l2月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告

C.对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整

D.企业的经营管理者应当对内部控制评价报告的真实性负责

22.采用多元化战略存在()。

A.削弱原有产业风险B.市场整体风险C.行业进入风险D.行业退出风险

23.下列属于消费者市场细分类型的有()。

A.地理细分B.行为细分C.人口细分D.心理细分

24.奇简科技是一家高科技创新企业，其为了保持队伍的创新性，经常开展集体讨论、鼓励大家畅所欲言。下列选项中，属于这种方法的优点的有（）

A.实施成本较低B.速度较快并易于开展C.能够很好的保证过程的全面性D.有助于进行全面沟通

25.下列各选项中，关于研究与开发战略表述正确的有（）

A.研发战略可独立于企业的其他部门单独进行

B.产品研究是企业新产品的开发

C.成为向市场推出新技术产品的企业

D.成为成功产品的低成本生产者

26.下列属于变革受到抵制的可能的原因有（）

A.不确定性可能导致无安全感B.工作模式和工作地点变化造成的C.环境变化D.对于未知的恐惧

27.甲行业是一个资本密集型行业，产品的生产需要使用一种特殊的设备，该行业现有企业中三家企业均掌握了该种设备，彼此规模相差不大，而客户却遍布全国各地。根据以上信息可以判断，下列选项中说法正确的有（）。

A.甲行业进入壁垒较高B.甲行业同业竞争激烈C.甲行业退出壁垒较高D.甲行业现有企业面对客户的议价能力较强

28.下列选项中，不属于内部审计师职能范围的有（）

A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬

B.帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用

C.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性

D.对重大的财务报告事项和判断进行复核

29.下列关于限制企业融资能力的说法中，不正确的有（）。

A.因为债权融资比股权融资的资本成本低，所以企业越多举债越有利

B.利息支付－定优先股利支付

C.采取平稳增长的股利支付政策对企业有利无弊，应该大力推广

D.如果企业的盈利状况不好，可以暂缓支付利息

30.下列各项对权力与职权的概念理解中，正确的有()。

A.利益相关者内部的联合程度会影响其职权大小

B.职权也是权力的一种类型

C.权力只沿着企业的管理层次自上而下

D.榜样权和专家权是个人素质和影响的重要方面

31.甲公司为一家经营粮油的国有企业，下设财审部负责财务核算和内部审计工作，由财务经理兼任内审主管，定期向总经理汇报工作，董事会并未就此规定提出异议。根据以上信息可以判断，该公司内部审计部门存在的问题有（）。

A.财务经理不能兼任审计部长

B.没有直接向董事会或审计委员会报告

C.财务与审计两部门合二为一，不符合独立性规定

D.主管审计师向高管报告日常行政事务，而董事会没有采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性

32.下列关于企业战略群组的描述，不正确的是（）

A.有助于寻找产业内的合作伙伴结成战略联盟

B.有助于预测市场变化

C.突破战略群组的边界就能够进入“蓝海战略”

D.有助于了解产业的进入障碍

33.新兴产业战略选择包括以下哪些方面（）

A.选择适当的进入时机与领域

B.注意产业机会与障碍的转变，在产业发展变化中占据主动地位

C.正确对待产业发展的外在性

D.塑造产业结构

34.按照波特的价值链分析方法，企业的生产经营活动中的基本活动包括（）

A.原材料的入库B.给零售商的送货C.投放电视的广告D.公司良好的企业文化

35.下列各项中，属于审计委员会的职责有()。

A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬

B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性

C.对重大的财务报告事项和判断进行复核

D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

36.下列选项中，可以增强购买者对供应者讨价还价能力的有（）

A.某蔬菜零售商进行大批量的蔬菜采购

B.供应者生产的产品是差异化的

C.某服装公司在采购布料同布料供应商议价时，表明自己可以生产布料

D.购买者充分掌握了供应商的成本水平和产品实际市场价格

37.下列适合在风险识别阶段进行定性分析的风险管理方法有（）。

A.头脑风暴法B.德尔菲法C.风险评估系图法D.决策树法

38.下列各项中，影响企业价值创造的因素包括（）。

A.投资资本回报率B.资本成本C.增长率D.经营资本

39.随着C国经济的不断发展，中产阶级群体不断扩大，追求高品质、有个性的产品日益成为潮流。本土服装品牌甲公司依然固守原有的产品结构，认为人们的消费习惯短时间难以出现变化，由此在新市场需求出现时不能推出令顾客满意的新产品。该公司面临的风险有（）。

A.主要客户的信用风险B.产品供需变化带来的风险C.产品结构方面可能引发的风险D.发展战略偏离主业导致的经营风险

40.

第

34

题

以下属于市场营销的关键业绩衡量指标的是（）。

三、简答题(10题)41.一香烟生产企业，经过分析后，决定采用产品开发战略。针对本国现有的吸烟人群推出一款新型香烟。产品最初推向市场的时候，为使自己的产品获得稳定的销路，给消费者留下美好的印象，公司着力培养自己产品的特色，取得了较好的效果。但不曾想到的是，随后的几年中，由于越来越多的消费者认识到吸烟的危害，开始戒烟，同时很多公司要求员工不能在办公室吸烟，吸烟消费者的数量开始急剧下降，造成公司的产品销售开始下滑。针对这一情况，该公司决定改变策略，决定将其新型香烟产品推向吸烟者数量很多的邻国。经过努力，该公司在邻国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率均较高。

要求：根据以上资料及有关理论，回答下列问题：

(1)该公司在本国市场上最初的战略失效属于什么类型?

(2)根据波士顿矩阵法，该公司产品在邻国市场上属于什么类型的产品?

42.简述战略控制与预算控制之间的差异。

43.我国某进出口企业情况如下，该企业进口支付的货币主要有欧元和英镑，而该企业的外汇收入主要以美元为主，该企业在2010年10月签订了一批进口合同约合500万美元的非美元(欧元、英镑)，此时欧元兑美元汇价在1．1美元，英镑兑美元也在1．5美元，该企业大约还有300万美元的外汇收入，这样该企业存在收入外汇的币种、金额与支付外汇的币种、金额不匹配、收付时间也不一致，而且这种不匹配的情况在可预见的未来一段时期内依然存在，主要是支付的外汇金额大于收入的外汇金额，收入的货币主要是美元，而支付的货币主要是欧元、英镑等非美元，表明公司有必要采取积极的保值避险措施，对未来可测算的外汇支付(特别是非美元货币的对外支付)锁定汇率风险。

要求：

如果你是公司的财务负责人，请问你将采取哪些措施来应对汇率风险。

44.简要说明企业的“意图”、“使命”、“愿景”和“目标”之间的区别和联系。

45.八佰伴曾是日本最为成功的超级市场，在20世纪90年代全盛时期，八佰伴在全球16个国家拥有400多家百货公司，以雄霸世界零售业第一把交椅而扬名。l997年9月，八佰伴宣布破产，向法院申请“公司更生法”保护，当时八佰伴的负债额达到l613亿日元，是日本战后最大的一宗企业破产案。在调查中发现，导致八佰伴破产的致命原因有三：

第一，八佰伴低估经营非核心业务的风险，在急速成长过程中，八佰伴逐渐背离了百货和超市的主业，而发展地产、饮食、食品加工和娱乐等辅业。然而，随着金融风暴的冲击，集团的这些辅业变成了负资产，这些辅业都为八佰伴带来了沉重的负担。

第二，八佰伴低估了扩张业务的风险，1990年至l996年短短6年间，八佰伴在中国内地的零售点由零扩展到50多家，在扩展的过程中，它明显地低估了扩张业务的风险，加上八佰伴当时遇上国家宏观调控，为了实现集团主席的梦想，只好通过信贷维持扩张。面对较预期差的回报及不断扩大的资金需求，八佰伴最终陷入难以自拔的困境。

第三，八佰伴也低估了开发海外新兴市场的风险。由于Et本市场零售业饱和，强大竞争对手林立，八佰伴采取了积极开发海外市场的战略，但却低估了开发新兴市场的风险。1972年八佰伴将巴西视为第一海外市场，但当时的巴西经济动荡，最后惨淡收场。20世纪90年代初，八佰伴开始进入中国市场，甚至将它的总部迁至上海。但由于中国消费者当时还未能完全接受超市和百货公司的销售模式，中国消费能力还处于比较低的水平，加上遇到中国宏观调控和国内合资伙伴已核准资金不能如期到位等问题，引致资金回报率不断下落，辛苦经营了十多年的八佰伴终于以清盘结束业务。

要求：

结合上述资料，简述企业倒闭的不同类型及其原因。

46.A公司和B公司的相关借款利率如下表所示：A公司想以浮动利率借人资金，B公司想以固定利率借入资金。假设进行利率互换的总收益A公司和B公司各享有50％，A公司可以按照以LIBOR为基础的可变利率向8公司支付利息。要求：计算利率互换进行后A公司及B公司支付的利率和节约的筹资成本。

47.简述战略群组的内涵，运用“产品多样化程度”、“新产品程度”两个战略特征，各分为“高”、“低”两个档次，对福安公司所调研的国内饮料行业的企业进行战略群组划分

48.(2010年)甲公司是－家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：

(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。

(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。

(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18：00后进行清点，然后把现金放进保险库。

(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18：00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。

(5)月度终了．出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。

要求：

针对甲公司上述工作程序第(3)项和第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。

49.甲公司成立于2004年，主营业务为氨纶生产，自成立以来一直保持着高速增长，氨纶年生产能力从成立之初的1000吨发展到目前的30000吨。2010年，公司开始向其他业务扩张，先后投资建设了三家五星级酒店、一家旅游度假村以及省内一条高速公路的经营等。但这种扩张不但没有给企业带来进一步的发展，反而拖累了主业经营。三家五星级酒店由于客源稀少，经营惨淡。只有高速公路的经营给企业带来了一定回报，但也是寥寥无几。随着我国纺织品生产和出口的快速发展，我国已成为全球最大的氨纶产销中心。目前在氨纶市场上有三类竞争者：一是以英威达、晓星为代表的在氨纶的生产规模、技术研发、品牌国际化、经营全球化方面具有优势的跨国企业；二是已经拥有较大生产规模和自己核心生产技术的国内领先企业；三是以价格为主要竞争手段的国内中小型企业。面对竞争日趋激烈的市场，甲公司领导层经过慎重思考，决定剥离其他业务，回归氨纶生产，专注于氨纶产业中的高定型氨纶，在工艺配方、反应机理、过程控制等方面形成自有专用技术，希望过整合国内市场获取更大的市场份额，形成较强的市场竞争力。要求：(1)根据以上资料判断甲公司采用了哪些总体战略和业务单位战略?(2)该公司实施的业务单位战略的风险有哪些?

50.

第

44

题

丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事绢成。

要求：

(1)判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。

(2)简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。

四、综合题(3题)51.国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：

(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(2)C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

(3)D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

(4)E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。

考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。

内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。

A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：

(1)从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节?

(2)从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。

(3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。

(4)PH会计师事务所接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。

(5)如何界定内部控制中A公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。

52.近年来，随着中国经济的发展，社会财富的积累与个人消费能力的提高为休闲旅游提供了条件和便利，旅游休闲活动已深入人们的日常生活。据预测，到2015年．中国将成为世界上第一大旅游接待国、第四大旅游客源国和世界上最大的国内旅游市场。但在2007年爆发的国际金融危机影响下，中国旅游业发展遇到较大的困难和挑战。作为主要客源国的一些国家，例如俄罗斯、韩国、日本等国股市暴跌，经济放缓，入境旅游受到的冲击尤为明显。中国公民旅游的总体需求也难以避免受到收入预期变化的影响，再加上部分主要目的地国家局势不稳等因素的影响，消费者的出境游需求在一定程度上受到抑制。旅游者的消费选择将更为严谨，对于产品性价比将更为敏感，对于品质和品牌将更为看重。另一方面，虽然旅游业面临国际经济衰退的冲击，但也存在着国家实施扩大内需战略，人民币汇率的相对稳定带来间接成本降低，新兴的目的地市场增多等有利因素。2008年，带薪休假制度开始在各地落实，各地政府向民众派发旅游消费券、国家旅游局酝酿出台国民旅游休闲计划等举措，对今后旅游消费人气预计也将产生拉动作用。由国务院颁布的《旅游公司条例》于2009年5月1日起正式实施，条例一方面降低了公司准入门槛，取消了国内社和国际社的类别划分，对公司进行异地分支机构设立简化了行政程序，另一方面也对公司应承担的责任与义务有了更加严格和明确的规定。新条例的实施将有助于中国公司产业的升级和市场的成熟与规范，对具有专业化、网络化、品牌化优势的大型公司的长期发展构成实质性利好。甲公司成立于1990年，主要业务为旅游服务业，涉及出境游、人境游和国内游，目前是国内知名的旅游龙头企业。在2009年度公司颁奖盛典上荣获“年度最佳公司”大奖；据某权威机构发布的2009年中国最有价值品牌排行榜显示，公司以品牌价值57．08亿元位列该榜单32位。公司还非常重视信息化建设，在国内旅游行业率先全面使用信息系统接受顾客订单并进行相应处理，使公司业务处理速度和效率远高于行业平均水平。2009年，公司主要结算外汇美元、欧元均出现对人民币较大幅度贬值，汇率波动对公司入境业务和出境业务的影响相反，从公司整体看，旅游业务汇兑损益基本持平，汇率的波动未对公司整体产生影响。该公司2002年开始进入会展业务，旗下的会展公司自成立以来实现了快速发展，在国内处于明显领先地位，赢得了客户的高度评价，向市场传播了良好品牌形象，巩固了专业领先地位。随着公司规模越来越大，公司的管理层次明显增加，造成职责不明、扯皮增多。而且随着公司业务量的增多，IT系统需要处理来自各种电子渠道的大量数据，这种复杂性带来的副作用是整个系统出错现象明显，例如价格显示不准确、订单提交缓慢等等，导致了越来越多的交易失败，造成客户流失率呈现明显上升趋势。此外，作为行业通病，该公司的导游也在开展业务的过程中出现了一些问题，造成顾客投诉，并被某些媒体曝光，使公司的品牌形象受到一定影响。该公司导游人员分为专职导游和社会导游。专职导游是公司的正式员工，他们只带团或既带团又从事公司的经营业务和管理工作，隶属于公司管理；社会导游仅在公司注册，不算作公司的正式员工，这种关系一般被称为“挂靠”。公司在招聘导游员时往往只是对导游员进行一般性的了解，不会对导游员进行人本管理思想的教育。导游的收入一般由基本工资(底薪)、出团补助和隐性收入三部分构成，公司只负责发给导游较少的基本工资，出团补助则根据导游带团数量决定。对于大多数导游来讲，收入的大头是所谓的“隐性收入”，导致很多导游为了获得更多收入而出现了一些违反职业道德的行为。此外，由于导游员的工作具有很强的独立性，并且其提供导游服务的地点经常远离公司，使公司不能及时发现导游员在旅游接待中存在的有违职业道德的行为。例如，导游员不向公司有关领导请示，擅自改变活动日程；安排旅游者到旅游合同上未包含的景点游览并从旅游者那里临时收费，以便从相应的旅游景点处获取门票折扣，从而导致旅游者的不信任。要求：请根据以上信息回答以下问题。(1)请使用SWOT分析法对甲公司的环境进行分析；(2)甲公司选择的战略类型是什么?(3)该公司在经营过程中会遇到什么类型的风险?(4)根据我国的《内控规范》分析，该公司内部环境方面存在什么问题?(5)针对该公司出现的导游问题，请分析存在的主要原因，并给出解决问题的方案。

53.我国的邯郸钢铁总厂(简称邯钢)是1958年建成的老厂，目前是中国钢铁企业前10名的国有大型企业。1990年邯钢生产28种钢材有26种亏损61991年邯钢开始以“模拟市场核算、实行成本否决”为核心，加大了企业技术改造力度，加强了内部经营管理，坚持走集约化经营的道路，勤俭节约使效益大幅度提高，实力迅速壮大。

“模拟市场核算”的具体做法：一是确定目标成本1≯油过去以“计划价格”为标准的“正算法”改变为以市场价格为依据的“倒算法”，即将过去从产品的原材料进价，按厂内工序逐步结转的“正算”方法，改变为从产品的市场售价减去目标利润开始，按厂内工序反向逐步推算的“倒推”方法，使目标成本等项指标真实地反映市场的需求变化。二是以国内先进水平和本单位历史最好水平为依据，对成本构成的各项指标进行比较，找出潜在的效益，以原材料和出厂产品的市场价格为参数，进而对每一个产品都定出科学、先进、合理的目标成本和目标利润等项指标。三是针对产品的不同情况，确定相应的目标利润，原来亏损但有市场的产品要做到不亏或微利，原来盈利的产品要做到增加盈利。对成本降不下来的产品，坚决停止生产。四是明确目标成本的各项指标是刚性的，执行起来不迁就、不照顾、不讲客观原因。

“成本否决”的具体做法：一是将产品目标成本中的各项指标层层分解到分厂、车间、班组、岗位和个人，使厂内每一个环节都承担降低成本的责任，把市场压力及涨价因素消化于各个环节。全厂28个分厂、18个行政处室分解承包指标1022个，分解到班组、岗位、个人的达10万多个。目前全厂2．8万名职工人人身上有指标，多到生产每吨钢材负担上千元，少到几分钱，个个当家理财，真正成为企业的主人。二是通过层层签订承包协议，联利计酬，把分厂、车间、班组、岗位和个人的责、权、利与企业的经济效益紧密结合起来。三是将个人的全部奖金与目标成本指标完成情况直接挂钩，凡目标成本完不成的单位或个人，即使其他指标完成得再好，也一律扣发有关单位和个人的当月全部奖金，连续3

个月完不成目标成本指标的，延缓单位内部工资升级。四是为防止成本不实和出现不合理的挂账及待摊，确保成本的真实可靠，总厂每月进行一次全厂性的物料平衡，对每个单位的原材料、燃料进行盘点。以每月最后一天的零点为截止时间，次月2日由分厂自己校对，3日分厂之间进行核对，在此基础上总厂召开物料平衡会，由计划、总调、计量、质量、原料、供应、财务等部门抽调人员深入到分厂查账。账实不符的，重新核算内部成本和内部利润；成本超支、完不成目标利润的，否决全部奖金。

调整内部机构设置：一是精简机构，1990～1995年总厂和分厂的管理科室从503个减到389个，管理人员从占职工人数14%减到12%。二是充实和加强财务、质量管理、销售、计划、外经、预决算、审计等管理部门，进一步强化和理顺了管理职能。三是实行“卡两头，抓中间”的管理方法。一头是严格控制进厂原材料、燃料的价格、质量，42此--项，从1992年以来总共降低成本9000万元；另一头是把住产品销售关，坚持集体定价；抓中间就是抓工序环节的管理，不仅抓生产过程的“跑、冒、滴、漏”，而且将各项技术经济指标进行横向比较，以同行业先进水平为赶超目标。

要求：

(1)请分析邯钢采用何种竞争战略实现其目标，并分析采用该竞争战略的风险。

(2)请分析邯钢采用的竞争战略所具备的技能和资源。

(3)简述最常见的价值链驱动因素。

(4)简述波特价值链中的基本活动和辅助活动的内容。

参考答案

1.B控股企业／控股集团组织结构(H型结构)是一种多个法人实体集合的母子体制，母子之间主要靠产权纽带来连接。控股企业／控股集团结构较多地出现在由多元化合并而形成的企业之中，这种结构使合并后的各子公司保持了较大的独立性。子公司可分布在完全不同的行业，而母公司则通过各种委员会和职能部门来协调和控制子公司的目标和行为。

【名师点题】解答本题的关键是掌握控股企业／控股集团组织结构(H型结构)的内涵。

2.B【答案】B

【解析】产品所处的生命周期的成熟期由于激烈的价格竞争和基本饱和的市场，利润和现金流的增长基本停滞，毛利率开始下降。其战略目标是保持市场份额，提高投资回报率；战略路径是提高效率、降低成本。

3.B该图表示的是横向分工结构的基本协调机制中的“相互适应，自行调整”，选项B正确。

4.A一般来说，战略变革时机有三种选择：提前性变革、反应性变革和危机性变革。有远见的企业应该选择第一种，避免付出过高的代价。

5.B??????全球化战略是向全世界的市场推销标准化的产品和服务，并在较有利的国家集中地进行生产经营活动，由此形成经验曲线和规模经济效益，以获得高额利润。故选B。????

6.B【答案】B

【解析】组织结构的功能在于分工和协调，是保证战略实施的必要手段。通过组织结构，企业的目标和战略转化为一定的体系或者制度，融合进企业的日常经营活动中，发挥指导和协调的作用，以保证企业战略的完成，两者之间的基本原则是组织结构要服从于战略。

7.B【正确答案】：B

【答案解析】：

（参见教材264～265页）

【该题针对“汇率风险管理的方法”知识点进行考核】

8.D选项A、B、C不符合题意，选项D符合题意，企业全面风险管理的特征有：

（1）战略性：尽管风险管理渗透到企业各项活动中，存在于企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在；

（2）全员化：企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与、旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程；

（3）专业性：风险管理要求专业人才实施专业化管理；

（4）二重性：全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险；

（5）系统性：全面风险管理必须拥有一套系统的、规范的方法，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理的保证。

综上，本题应选D。

9.D【答案】D

【解析】差异化战略是指企业向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色，这种特色可以给产品带来额外的加价，如果一个企业的产品或服务的溢出价格超过因其独特性所增加的成本，那么，拥有这种差异化的企业将获得竞争优势。实施差异化战略所需的资源和技能包括：

(1)具有强大的研发能力和产品设计能力，具有很强的研究开发管理人员；

(2)具有很强的市场营销能力，具有很强的市场营销能力的管理人员；

(3)有能够确保激励员工创造性的激励体制、管理体制和良好的创造性文化；

(4)具有从总体上提高某项经营业务的质量、树立产品形象、保持先进技术和建立完善分销渠道的能力。甲公司所处地理位置接近白酒原料产地、且具备优质白酒生产的成本优势和研发优势，调研发现高端定制白酒有较好的市场需求等，适宜采用差异化战略。

10.A【答案】A

【解析】选项B是行业内部比较；选项C是基准分析；选项D是竞争对手的信息。

11.A【答案】A

【解析】独立董事的关键性在于其独立性，因为它可以确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的客观性。此外，独立性在确保董事会能够行使其监督或管理的首要责任方面(而不是过分参与企业的日常管理工作)起着关键的作用。

12.A当少数几家公司控制着供应者集团，在其将产品销售给较为零散的购买者时，供应者通常能够在价格、质量等条件上对购买者施加很大的压力。案例中，作为新能源汽车生产商的供应者，锂电池企业由于集中度很高获得了讨价还价的能力。因此，本题应选A。

13.C基准类型主要包括：①内部基准：企业内部之间互为基准进行学习与比较：②竞争性基准：直接与竞争对手为基准进行比较；③过程或活动基准：与具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是两者之间的产品和服务存在直接竞争的关系。强调同行业不同档次的企业间的比较；④一般基准：与具有相同业务功能的企业为基准进行比较，强调跨行业比较；⑤顾客基准：与顾客的预期为基准进行比较。根据题意，选项C正确。

14.C企业的财务能力主要涉及两个方面，一是筹集资金的能力，二是使用和管理资金的能力。

选项A、B、D表述正确，但不符合题意，筹集资金的能力可以用资产负债率、流动比率和已获利息倍数等指标来衡量；

选项C错误，使用和管理资金的能力可以用投资报酬率、销售利润率和资产周转率等指标来衡量；

综上，本题应选C。

15.D【解析】本题考核经营哲学。经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。甲公司的经营理念体现了公司使命的经营哲学。

16.CC【解析】市盈率高反映了市场对盈余的高速增长或低风险的信心。市盈率会受到利率变动的影响；利率的增加意味着股票的吸引力下降，这意味着市盈率的下降。市盈率也取决于市场预期和信心。

17.CC【解析】放弃战略涉及企业（或子公司）产权的变更，本题主要涉及的是其中的卖断，所以本题选C。

18.A结构构型的五个元素为：①作业核心。由组织成员组成，并由他们直接参与商品生产和劳务供应；②顶点。指组织内的高层管理层；③技术结构。指提供技术支持但不直接参与核心活动的员工；④中间层。指位于顶点与作业核心之间的权力层；⑤支持性人员支持性人员提供正常工作流程以外的支持，不属于作业核心但却是企业环境必不可少的部分。

19.A【答案】A

【解析】如果技术进步速度缓慢、市场增长率适中，并且新的市场进入者有很大的进入障碍，则企业内部研发是最佳选择。原因是研发成功能够为企业带来可以利用的、暂时性的产品或流程垄断；如果技术进步速度较快而市场增长率缓慢，企业花费大量精力进行研发会给企业带来较大风险。原因是这可能使企业开发出一种完全过时的、没有任何市场的技术；如果技术进步速度缓慢、市场增长率迅速，则企业通常没有足够的时间进行企业内部的研发，最佳的选择是从外部取得研发技术；技术进步速度和市场增长率均很迅速，则应从行业、内资深企业取得研发技术。

20.C【正确答案】：C

【答案解析】：市场渗透的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率。（参见教材第56～57页）

【该题针对“成长型战略”知识点进行考核】

21.ABC本题考核内部控制评价报告。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责，因此选项D不正确。

22.ABCD解析：采用多元化战略存在削弱原有产业风险、市场整体风险、行业进入风险以及行业退出风险等。

23.ABCD一般而言，常用的市场细分变量主要有地理、人口、心理和行为四类，从而消费者市场细分可归纳为地理细分、人口细分、心理细分和行为细分。

24.BD选项B、D符合题意，该方法为头脑风暴法，是指刺激并激励一群知识渊博、知悉风险情况的人员畅所欲言，开展集体讨论的方法；其主要优点有：

（1）激发了想象力，有助于发现新的风险和全新的解决方案

（2）让主要的利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通

（3）速度较快并易于开展

选项A不符合题意，头脑风暴法实施成本较高，要求参与者有较好的素质，这些因素是否满足会影响实施效果；

选项C不符合题意，由于头脑风暴法相对松散，因此较难保证过程的全面性。

综上，本题应选BD。

25.BCD选项A错误，研发战略并不能独立于企业的其他部门单独进行，需要受到企业竞争战略的支持，并集中关注企业成功实施业务战略所需的技术；

选项B正确，研发有两种类型：产品研究、流程研究，产品研究（新产品开发）是竞争优势的主要来源，流程研究关注于生产产品或提供服务的流程，旨在建立有效的流程来节约资金和时间，从而提高生产率；

选项C、D正确，企业研发战略至少有三种定位：成为向市场推出新技术产品的企业、成为成功产品的创新模仿者、成为成功产品的低成本生产者。

综上，本题应选BCD。

26.ABC变革受到抵制的原因可能是变革会对人们的境遇产生重要的影响：（1）生理变化；（2）环境变化（硬环境与软环境）；（3）心理变化：①迷失方向，②不确定性可能导致无安全感，③无助；

选项A、B、C正确，不确定性可能导致无安全感属于心理变化，工作模式和工作地点变化造成的属于生理变化；

选项D错误，属于变革可能面临的障碍；

综上，本题应选ABC。

27.ABCD甲行业属于资本密集型行业，可以判断行业进入壁垒较高，选项A正确。该行业生产需要特殊设备，表明退出壁垒较高，选项C正确。甲行业只有三家企业，但彼此规模相差不大，而且退出壁垒较高，说明同业竞争激烈，选项B正确。甲行业只有三家企业，而客户数量众多，表明现有企业面对客户的议价能力较强，选项D正确。

28.AD选项B、C不符合题意，帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用和评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性属于内部审计师的目的。

选项A、D符合题意，批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬和对重大的财务报告事项和判断进行复核属于审计委员会的职责。

综上，本题应选AD。

29.ACD【解析】本题考核融资来源的内容。尽管相对于股权融资而言，债权融资的融资成本较低，但是企业不会无限制举债，因为巨额的债务会加大企业利润的波动，所以选项A的表述不正确；利息支付－定优先于股利支付，因此企业盈利波动的风险由股东承担，所以选项B的表述正确；较稳定的股利政策也有其不足之处，如果股利支付是稳定的，那么利润的波动就完全反映在留存利润上，不稳定的留存利润不利于企业做出精确的战略决策，所以选项C的表述不正确；无论企业的盈利状况如何，企业都必须支付利息，所以选项D的表述错误。

30.BD利益相关者内部的联合程度会影响其权力的大小，选项A错误；职权沿着企业的管理层次方向自上而下，选项C错误。

【名师点题】解答本题的关键是掌握权力与职权的区别。

31.ABCD审计部门的独立性体现在：①对所审计的活动保持独立性；②直接向董事会或审计委员会报告；③如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。，

32.AD选项A、D符合题意，

战略群组是指某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团，战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业而言，本企业的战略地位以及公司战略变化可能引起的对竞争的影响。（1）有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同。（2）有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”。（3）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点。（4）利用战略群组图可以预测市场变化或发现战略机会。

综上，本题应选AD。

33.ABCD选项A、B、C、D正确，新兴产业的战略选择包括：

（1）选择适当的进入时机与领域；

（2）注意产业机会与障碍的转变，在产业发展变化中占据主动地位；

（3）正确对待产业发展的外在性；

（4）塑造产业结构；

综上，本题应选ABCD。

34.ABC选项A符合题意，原材料的入库属于基本活动中的内部后勤，内部后勤是指与产品投入有关的进货，仓储和分配等活动，如原材料的装卸、入库、盘存、运输以及退货等；

选项B符合题意，给零售商的送货属于基本活动中的外部后勤，外部后勤是指与产品的库存、分送给购买者有关的活动，如最终产品的入库、接受订单、送货等；

选项C符合题意，投放电视广告属于基本活动中的市场销售活动，市场销售是指与促进和引导购买者购买企业产品的活动，如广告、定价、销售渠道等；

选项D不符合题意，公司良好的企业文化属于支持活动中的基础设施，基础设施是指企业的组织结构、惯例、控制系统以及企业文化等。

综上，本题应选ABC。

35.ABC[答案]ABC

[解析]审计委员会应批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬；选项A正确。确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性，所以选项B正确。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务，审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核，所以选项C正确。审计报告是由审计师编制的，所以D不正确。

36.ACD选项A、C、D正确，购买者集中度高，业务量大，议价能力强；供应者的产品是标准化产品，或者没有差别（替代品），议价能力弱；如果购买者实行了部分一体化或者存在后向一体化的现实威胁，在讨价还价中就处于能迫使对方让步的有利地位；

选项B错误，供应者生产的产品是差异化的，会降低购买者的讨价还价能力；

综上，本题应选ACD。

37.ABC【答案】ABC

【解析】决策树法适用于对不确定性投资方案期望收益的定量分析，是一种定量分析方法。

38.ABC影响企业市场增加值的因素有以下三个:第一，投资资本回报率。第二，资本成本。第三，增长率。

39.BC案例中，外部市场发生了很大变动，具体表现为消费者的需求趋向于“高品质、有个性”，但是甲公司没能较好的应对，体现出其面临产品供需变化带来的风险，即市场风险；另外，甲公司内部不进行产品结构调整，从而难以应对新的市场需求，体现了其面临产品结构方面可能引发的风险，即运营风险。综上，选项B、C符合题意。

40.CD回购率属于新的生产发展的关键业绩衡量指标；成本水平属于广告计划的关键业绩衡量指标。

41.(1)由于该公司推出新型香烟后，最初销售状况良好，但随着市场环境发生改变，企业面对的现实市场状况与最初的预测开始产生越来越大的差距，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高，这属于战略失效中的晚期失效。

(2)由于该产品推向邻国后，在邻国市场上取得了良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率均较高，由此可以判断属于波士顿矩阵中的明星产品。

42.【答案】

战略控制与预算控制之间的差异：

战略控制预算控制期间比较长，从几年到十几年以上期间通常为一年以下定性方法和定量方法定量方法重点是内部和外部重点是内部不断纠正行为通常在预算期结束之后采用纠正行为

43.(1)积极分析当前汇率的走势，如果认为汇率将向有利的方向变化时，可以不必采取任何保值措施，而获得超额的汇率风险收益。但此种方法必须依赖对汇率波动的准确预测。否则将给企业带来更大的风险。

(2)在签订进出口合同时，事先确定货币汇率，以防范未来资金支付时汇率剥夺的风险。为更好地达到公司保值避险的目标，在签订非美元商务合同或开立非美元远期信用证时，将支付时的汇率提前确定，避免出现到实际支付时，由于市场的即期汇率大幅升值造成汇率风险损失的局面。

(3)利用远期合同规避汇率风险，公司在做远期外汇买卖时，交易当天并没有实际的资金交换，而是在预先确定的到期日才按照、交易时已确定的远期汇率完成实际资金交割。买入远期的英镑和欧元，卖出美元，在交割时，公司可以选择用已收入的美元支付，因为美元收入小于欧元和英镑的支付，因此不足部分可用人民币即期购买美元完成远期外汇买卖项下的资金交割。另外，公司在进行远期外汇买卖交割美元时，如果时间不匹配的话，需支付的美元也可考虑用美元的短期流动资金贷款解决，到期后用美元收入归还。

与期权相比，该方法放弃了汇率如果向有利方向发展所带来的汇率收益；利用外汇期权合同法，规避汇率风险期权的买方(公司)有权利在能够执行该期权的时间决定是否按期权的协议价和金额买入该货币，卖出美元。一旦期权买方决定执行，则期权的卖方(银行)有义务按协议价卖出该货币。但是公司买入期权后，虽然达到了既能规避汇率朝不利方向变动的风险，又能享有汇率向对公司有利的方向大幅变化时，公司可以选择不执行期权而在即期外汇市场用更好的汇率买入需对外支付的货币。为了享有期权的这种全面性好处，公司必须先行支付一笔期权费，如果期权费用小于汇率波动带来的风险收益，期权交易将优于远期交易。

44.“意图”通常指的是希望达到某种目的的打算。战略意图在战略之外或者说隐藏在战略背后是战略决策者或企业的真正目的。但是一个企业的战略意图是什么一个企业所开展的一项业务活动的意图是什么往往不一定为外人所知因为声称的意图可能与实际追求的不同而有些意图可能是决策者潜意识中所追求的自己也不一定能明确表达。(2)使命是企业在社会经济的整体发展方向中所担当的角色和责任也是企业的根本任务或其存在理由它不是对企业经营活动具体结果的表述而是企业开展活动的方向、原则和哲学是对企业“存在理由”的宣言它要回答“我们的企业为什么要存在的问题”。(3)“愿景”是指推动企业以一种显著方式超越目前环境行动的能力它可能涉及在竞争激烈的市场环境中的创新战略。愿景不是预测未来而是创造未来。在描述企业的愿景时不同企业可能有很大的差异有的企业可能把愿景描述为“成长为一个世界级企业”另外一些企业可能从企业、员工和股东等多个方面进行描述。(4)“目标”是指完成任务的程度。战略目标是企业在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平是企业使命的具体化通过它可以衡量企业的生产经营活动。“意图”通常指的是希望达到某种目的的打算。战略意图在战略之外，或者说隐藏在战略背后，是战略决策者或企业的真正目的。但是，一个企业的战略意图是什么，一个企业所开展的一项业务活动的意图是什么，往往不一定为外人所知，因为声称的意图可能与实际追求的不同，而有些意图可能是决策者潜意识中所追求的，自己也不一定能明确表达。(2)使命是企业在社会经济的整体发展方向中所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在理由，它不是对企业经营活动具体结果的表述，而是企业开展活动的方向、原则和哲学，是对企业“存在理由”的宣言，它要回答“我们的企业为什么要存在的问题”。(3)“愿景”是指推动企业以一种显著方式超越目前环境行动的能力，它可能涉及在竞争激烈的市场环境中的创新战略。愿景不是预测未来，而是创造未来。在描述企业的愿景时，不同企业可能有很大的差异，有的企业可能把愿景描述为“成长为一个世界级企业”，另外一些企业可能从企业、员工和股东等多个方面进行描述。(4)“目标”是指完成任务的程度。战略目标是企业在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平，是企业使命的具体化，通过它可以衡量企业的生产经营活动。

45.

企业倒闭的不同类型企业倒闭的原因分析不成功的创业公司这种类型的公司管理者缺乏管理经验和行业经验，这是一个典型的初始缺

陷，、管理者没有意识到公司经营计划中一些有必要考虑的问题。不合适的管理

导致控制机制的不健全增长雄心过大的公司这种类型的倒闭的最初缺陷是管理者对公司产品的需求过度高估，尽管这些管理者不但经验丰富，而且能力也很强。过度高估是这种类型的倒闭的特征极端迅速扩张的公司公司领导的最初缺陷是他们对公司前期成功的反映。管理人员被胜利冲昏了头脑，并陷入了极具危险性的盲目乐观成熟的、没有

迅速增长的公司这些公司的领导人缺乏积极性和决心。因此，缺乏灵活性的管理者和企业

家一直相信在过去取得过成功的战略。由于对变化的漠不关心，他们没有意识

到环境的逐渐改变。当竞争对手对环境的变化做出了反应时，对变化漠不关心

的公司便失去了战略优势总体环境聚集了一些企业倒闭的外部原因，这些外部原因包括经济因素、技术因素、政治和社会因素以及与外国相关的因素。此外，公司的直接环境将影响公司业绩。公司不断地与其利益相关者进行互动。公司的利益相关者包括客户、供应商、竞争对手、银行、信贷机构以及股东。与利益相关者进行更密切的合作的可能性以及其他积极的信号增加了管理者的积极性。然而，毁灭性的竞争、意外以及与银行、客户、供货商之间的紧张关系是公司增长的主要障碍。因此，公司与其直接环境之间的相互作用决定了公司是向一个积极的方向发展还是向一个消极的方向发展。更进一步来说，管理者或企业家的特征与公司的政策对公司具有更加重要的影响。

46.可以看出，质量差幅的差额为0．9％，双方各受益50％，所以A公司最终的利息费用净值为LIBOR-0．25％，8公司的利息费用净值为5．75％，A公司的现金流就是5．00％一(LIBOR=0．25％)一5．25％=LIBOR，即从B公司得到5．250,4的利率，8公司的现金流是LIBOR+0．50％一5．75％=LIBOR-5．25％，即从A公司得到LIBOR的利率，向A公司支付5．25％的利率，可以用下表表示：47.一个战略群组是指某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。如果产业中所有的公司基本认同了相同的战略，则该产业中就只有一个战略群组，就另一个极端而言，每一个公司也可能成为一个不同的战略群体。

48.对于第(3)项，出纳人员进行现金盘点时，应在另－人员监督下进行，并签字确认盘点记录。此外，应由另－位人员负责把现金放进保险库，以防止舞弊。

对于第(4)项，公司应实行职责划分。例如，企业中负责收付现金的出纳员和记录交易的会计人员应分别由不同的人员负责。所以，应委派出纳人员以外的人员担任记录交易的工作。49.

(1)甲公司在原有主业氨纶生产的基础上，于2005年开始向其他业务扩张，先后投资建设了三家五星级酒店、一家旅游度假村以及省内一条高速公路的经营。由此可以判断公司采取的是非相关多元化战略。但由于这种多元化的扩张并没有给企业带来进一步的发展，反而拖累了主业经营，公司随即决定剥离其他业务，这属于收缩型战略中的放弃战略。回归氨纶生产，专注于氨纶产业中的高定型氨纶，在工艺配方、反应机理、过程控制等方面形成自有专用技术，希望通过整合国内市场获取更大的市场份额，这属于市场渗透战略。企业剥离其他业务回归氨纶生产，并专注于氨纶产业中的高定型氨纶，由此可以看出该公司采用了业务单位战略中的集中化战略。(2)集中化战略针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。实施集中化战略的风险主要包括：①狭小的目标市场导致的风险；②购买者群体之间需求差异变小；③竞争对手的进入与竞争。

50.

51.【答案】

(1)①B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)投资决策控制存在缺陷，未履行集体决策审批或者联签制度。

2)未对投资项目进行可行性分析论证。

3)资金支付环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。

②C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)内部环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任能力的要求。

2)岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合不相容职务分离控制的要求。

3)担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

4)未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。

③D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。

2)公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施、工程价款支付的审批、私自决定施工单位和工程变更追加预算，属于授权批准不当。

3)竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。

④E公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1>采购环节的控制存在缺陷，未对组织独立的验收部门或指定专人所购设备进行验收。

2>固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。

（2）①A公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。

理由：建立、实施内部控制应考虑成本效益原则。

②A公司总会计师赵某提出的在财务部怎设审计部，由财务部具体领导以及重大问题可以直接向其回报的建议不当。

理由：内部审计部门应具有相对独立性，重大问题可以直接向董事会或审计委员会汇报。

③A公司总会计师赵某提出财务审批权限、有各子公司董事长一个审批所有财务开支的建议不当。

理由：不符合授权批准控制的要求。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

④A公司总会计师赵某提出所有内控缺陷的整改方案应及时向总经理报告的建议不当。

理由：对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向管理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般缺陷，可以向企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。

⑤A公司财会部经理孙某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。

理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。

⑥A公司财会部经理孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。

理由：违背了不相容职务分离控制的要求。

(3)对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。A公司内部控制存在重大缺陷，所以不应作出内部控制有效的结论。

(4)该说法不正确。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(5)建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，但对内部控制的有效性发表审计意见，则是注册会计师的责任。换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循《企业内部控制审计指引》开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。

52.(1)优势(S)：甲公司目前是国内知名的旅游龙头企业。在2009年度公司颁奖盛典上荣获“年度最佳公司”大奖；据某权威机构发布的2009年中国最有价值品牌排行榜显示，公司以品牌价值57．o8亿元位列该榜单32位。公司在国内旅游行业率先全面使用信息系统接受顾客订单并进行相应处理，使公司业务处理速度和效率远高于行业平均水平。旗下的会展公司自成立以来实现了快速发展，在国内处于明显领先地位，赢得了客户的高度评价，向市场传播了良好品牌形象，巩固了专业领先地位。劣势(W)：随着公司规模越来越大，公司的管理层次明显增加，造成职责不明、扯皮增多。随着公司业务量的增多，IT系统需要处理来自各种电子渠道的大量数据，这种复杂性带来的副作用是整个系统出错现象明显，例如价格显示不准确、订单提交缓慢等等，导致了越来越多的交易失败，造成客户流失率呈现明显上升趋势。公司的导游在开展业务的过程中出现了一些问题，造成顾客投诉，并被某些媒体曝光，使公司的品牌形象受到一定影响。公司在招聘导游员时往往只是对导游员进行一般性的了解，不会对导游员进行人本管理思想的教育。机会(o)：近年来，随着中国经济的发展，社会财富的积累与个人消费能力的提高为休闲旅游提供了条件和便利，旅游休闲活动已深人人们的日常生活。据预测，到2015年，中国将成为世界上第一大旅游接待国、第四大旅游客源国和世界上最大的国内旅游市场。旅游者的消费选择将更为严谨，对于产品性价比将更为敏感，对于品质和品牌将更为看重。这对于国内具有品牌的大型龙头企业是很好的机遇。国家实施扩大内需战略，人民币汇率的相对稳定带来间接成本降低，新兴的目的地市场增多。2008年，带薪休假制度开始在各地落实，各地政府向民众派发旅游消费券、国家旅游局酝酿出台国民旅游休闲计划等举措，对今后旅游消费人气预计也将产生拉动作用。由国务院颁布的《公司条例》于2009年5月1日起正式实施，条例一方面降低了公司准入门槛，取消了国内社和国际社的类别划分，对公司进行异地分支机构设立简化了行政程序，另一方面也对公司应承担的责任与义务有了更加严格和明确的规定。新条例的实施将有助于中国公司产业的升级和市场的成熟与规范，对具有专业化、网络化、品牌化优势的大型公司的长期发展构成实质性利好。威胁(T)：在2007年爆发的国际金融危机影响下，中国旅