财务会计与考核管理知识分析作业答案

【基础会计】形成性考核册作业答案(答案存在某些错误，仅提供参考，所有分录题都不涉及到增值税的计算)基础会计作业1答案习题一短期借款期末余额：10000；库存现金现金本期借方发生额合计：15000；应付账款期初余额：1000；银行存款期末余额：16000；习题二周转材料期末余额：40000；应收账款本期贷方发生额合计：3000；实收资本本期贷方发生额合计：30000；其他应付款期末余额：2400。1、借：原材料 2500016、借：销售费用 10000贷：银行存款25000贷：银行存款100002、借：原材料 1000017、借：营业税金及附加 2250贷：应付账款10000贷：应交税费 22503、借：库存现金 500018、借：主营业务成本 32500贷：银行存款5000贷：库存商品甲产品325004、借：其他应收款一一张平250019、借：营业外支出 500贷：库存现金2500贷：库存现金 5005、借：生产成本——甲产品2000020、借：主营业务收入 115000(=65000+50000)制造费用2500贷：本年利润 115000管理费用100021、借：本年利润 54250贷：原材料23500贷：主营业务成本 325006、借：应付账款 10000销售费用 10000贷：银行存款10000管理费用9000(=1000+4000+2100+1900)7、借：应收账款 50000营业外支出500贷：主营业务收入50000营业税金及附加2258、借：固定资产 17500贷：银行存款175009、借：银行存款50000贷：应收账款5000010、借：生产成本——甲产品10000TOC\o"1-5"\h\z制造费用 1500管理费用 4000贷：应付职工薪酬——工资 1550011、 借：制造费用 1500管理费用 2100贷：累计折旧 360012、 借：管理费用 1900库存现金 600贷：其他应收款——张平 250013、借：生产成本——甲产品5500贷：制造费用5500(=2500+1500+1500)14、借：库存商品——甲产品35500(=20000+10000+5500)贷：生产成本——甲产品3550015、借：银行存款 50000应收账款 1500065000贷：主营业务收入

65000习题三（为节省篇幅，本题三个要求都在涉及到的账户中一次完成）借方库存现金 贷方借方 银行存款贷方期初余额3000④2500期初余额350000①25000③5000(19)500⑨ 50000③5000(12)600(15) 50000⑥10000本期借方发生额5600本期贷方发生额3000⑧17500—(16)10000期末余额5600本期借方发生额100000本期贷方发生额67500期末余额382500借方固定资产贷方借方 』扌料贷方期初余额400000期初余额2000⑤23500⑧17500① 25000②10000本期借方发生额17500本期贷方发生额0本期借方发生额35000本期贷方发生额23500期末余额417500期末余额13500借方应付账隽次 贷方借方 销售费用 贷方⑥10000②10000(16) 10000(21) 10000本期借方发生额10000本期贷方发生额10000本期借方发生额10000本期贷方发生额10000借方管理费用贷方⑤1000(21)9000⑩4000借方管理费用贷方⑤1000(21)9000⑩4000(11)2100(12)1900本期借方发生额9000 本期贷方发生额9000借方累计折旧贷方(11)3600本期借方发生额0本期贷方发生额3600借方营业税金及期末余额3600附加 贷方冊2250(21) 2250本期借方发生额2250本期贷方发生额2250借方其他应收款贷方借方 主七营业务收入贷方(20) 115000 ⑦50000(15)65000本期借方发生额115000 本期贷方发生额115000借方 主营业务成本贷方(18) 32500(21)32500本期借方发生额32500 本期贷方发生额32500借方 本年利润 贷方(21) 54250(20) 115000本期借方发生额54250；E期贷方发生额11500期末余额60750本期发生额2500 本期发生额2500本期发生额2500 本期发生额2500借方 制造费用贷方借方 生产成本贷方⑤ 2500(13)5500⑤20000(14)35500⑩1500⑩10000(11) 1500(13)5500本期发生额5500本期发生额5500本期发生额35500 本期发生额35500借方 应收账款—贷方— 借方库存商品 贷方—⑦50000⑼50000(14)35500 (18)32500(15) 15000本期借方发生额35000本期贷方发生额23500本期借方发生额65000本期贷方发生额50000—期末余额15000期末余额13500借方 应交税费贷方借方应付职工薪酬 贷方⑰2250⑩15500本期借方发生额0 本期贷方发生额2250本期借方发生额0 本期贷方发生额15500期末余额2250期末余额15500借方 营业外支出贷方(19)500(21) 500本期借方发生额500本期贷方发生额500习题四本期发生额及余额试算表编制单位：某工业公司单位:元账户名称期初余专额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款3500001000067500382500库存现金3000560030005600原材料2000350002350013500应收账款650005000015000固定资产40000017500417500其他应付款25002500库存商品35500325003000累计折旧36003600应付账款1000010000应交税费22502250应付职工薪酬1550015500生产成本3550035500制造费用55005500营业外支出500500主营业务收入115000115000管理费用90009000销售费用营业税金及附加

主营业务成本

本年利润1000022503250054250100002250销售费用营业税金及附加

主营业务成本

本年利润10000225032500542501000022503250011500060750长期借款实收资本合计755000100000655000755000 535600100000655000535600 837100 837100习题五要求1、根据试算表资料编制资产负债表 要求2、根据试算表资料编制损益表资产负债表20*1年12月31日编制单位：**工业公司 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数银行存款350000382500应交税费2250库存现金30005600应付职工薪酬15500原材料200013500长期借款100000100000应收账款15000负债合计100000117750固定资产400000413900实收资本655000655000库存商品3000未分配利润60750所有者权益合计655000715750资产合计755000833500负债及所有者权益合计755000833500损益表20*1年12月编制单位：**工业公司 单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入115000减：主营业务成本32500营业税金及附加2250

《基础会计》作业2习题一(1)根据以上经济业务编制会计分录如下:1.借：银行存款贷：实收资本5000005000004.借：固定资产贷：实收资本550000055000002.借：无形资产1000005.借：长期借款530000贷：实收资本100000贷：银行存款3500003.借：银行存款3000006借：原材料70000贷：短期借款300000贷：实收资本一XX公司70000(2)根据会计分录设置和登记有关总分类账户如下:借方银行存款贷方借方实收资本贷方期初余额383400 @350000期初余额1640000Q5000000500000Q300000Q10000005500000借方固定资产贷方070000期初余额1886000Q5500000借方短期借款贷方期初余额30000借方无形资产贷方 0300000Q100000借方长期借款贷方350000 期初余额350000借方原材料贷方期初余额5000070000（1）根据经济业务编制会计分录如下:1.甲乙两种材料应分摊的运杂费如下：分配率=750/50+100=5（元/吨）即每吨应分摊的运杂费5元甲材料应分摊运杂费=50X5=250（元） 乙材料应分摊运杂费=100X5=500（元）甲乙两种材料各自的实际采购成本：甲材料的实际采购成本=850X50+250=42750乙材料的实际采购成本=100X600+500=60500应交增值税：(850X50+100X600)X17%=17425借：物资采购一甲材料427505.借：物资采购一甲材料80600—乙材料60500应交税金一应交增值税（进项税额）13600应交税金一应交增值税（进项税额）17425贷：银行存款94200贷：应付账款1206752.借：其他应收款30006.借：原材料一甲材料42750贷：现金3000—乙材料605003.借：物资采购一丙材料6300—丙材料6300应交税金一应交增值税（进项税额）1020贷：物资采购一甲材料42750贷：银行存款7320—乙材料605004.借：应付账款贷：银行存款120675120675—丙材料6300（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。总分类账户借方银行存款 贷方借方应交税金贷方期初余额3834000 7320017425期初余额22000 120675010200 94200013600借方物资采购 贷方借方应付账款贷方01032500 1095500120675期初余额7500063000120675080600借方其他应收款 贷方借方现金贷方期初余额12000期初余额60000300003000

明细分类账户借方物资采购一一甲材料贷方借方物资采购——乙材料贷方042750042750060500060500Q80600借方物资采购一一丙材料贷方06300063001.借：生产成本一子产品300008.分配率=36800/3500+1500=7.36（元/h）—丑产品42000子产品应分提=3500X7.36=25760贷：原材料一甲材料50000丑产品应分提=1500X7.36=11040—乙材料22000借：生产成本一子产品257602.借：制造费用3000—丑产品11040贷：低值易耗品3000制造费用82003.借：管理费用3000管理费用11000贷：原材料一丙材料3000贷：应付工资560003606.4.借：管理费用58509.借：生产成本一子产品40现金4150—丑产品1545.60贷：其他应收款10000制造费用11485.借：制造费用50管理费用1540贷：现金50贷：应付福利费78406.借：制造费用400010.借：制造费用290管理费用900管理费用560贷：银行存款4900贷：现金8507.借：现金5600011.借：应付福利费1800贷：银行存款56000贷：现金1800借：应付工资5600012.借：管理费用2000贷：现金56000贷：现金2000(2)根据会计分录登记相关账户的总分类账户和“生产成本”明细分类账。总分类账户借方现金贷方借方银行存款贷方期初余额6000050期初余额383400049000415005600005600005600008500180002000借方低值易耗品贷方借方原材料贷方期初余额500003000期初余额5000007200003000

借方制造费用贷方借方管理费用贷方Q3000Q3000Q50Q5850Q4000@900Q8200Q11000Q1148Q1540Q290Q560Q290Q2000借方应付工资贷方借方应付福利费贷方56000Q56000Q1800期初余额80007840明细分类账户借方生产成本——子产品借方生产成本——子产品贷方030000Q2576003606.40借方生产成本——丑产品贷方04200001104001545.60(1)根据经济业务编制会计分录如下:1.借：银行存款贷：主营业务收入一子产品—丑产品1895407200090000借：营业费用 1250贷：现金借：营业费用 50001250应交税金一应交增值税(销项税额)27540贷：银行存款50002.借：银行存款120006.借：主营业务税金及附加 6120贷：应收账款一XX单位12000贷：应交税金一应交城建税61203.借：应收账款 一XX公司49140贷：主营业务收入一子产品24000一丑产品18000应交税金一应交增值税(销项税额)7140借：应收账款 一XX公司600贷：银行存款600(2)根据会计分录登记相关账户的总分类账户。借方银行存款贷方借方现金贷方期初余额3834000600期初余额600001250018954005000

(3)公司20XX年2月调整前试算表电达公司调整前试算表20XX年2月 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金600060150649501200银行存款3834001001540638695746245应收账款17600497401200055340其他应收款120003000100005000原材料5000017955075000154550低值易耗品500030002000库存成品3400034000待摊费用1680016800固定资产188600055000007386000无形资产100000100000物资采购19015010955080600累计折旧275000275000短期借款30000300000330000长期借款350000350000应付账款75001206751206757500应付工资5600056000其他应付款50005000应付福利费80001800784014040应交税金2200320454080010955应付股利67006700预提费用40004000实收资本164000061700007810000资本公积2700027000盈余公积2100021000本年利润4240042400利润分配80008000管理费用2485024850制造费用1668816688营业费用62506250生产成本113952113952主营业务收入204000204000主营业务税金及附加61206120合计241880024188007812510781251087575958757595习题五权责发生制:1.借：待摊费用60005.借：管理费用10000贷：银行存款6000制造费用256002.借：财务费用2100贷：累计折旧35600贷：预提费用21006.借：营业费用1400借：预提费用6300贷：待摊费用1400贷：银行存款63007.借：预付账款75003.借：银行存款50000贷：银行存款7500贷：预收账款500008.借：应付账款10004.借：制造费用8000贷：银行存款1000贷：预提费用80009.借：预收账款55000贷：主营业务收入55000收付实现制：1.借：营业费用60005.收付实现制下不存在应计费用贷：银行存款60006.收付实现制下不存在应计费用2.借：财务费用63007.借：预付账款7500贷：银行存款6300贷：银行存款75003.借：银行存款500008.借：应付账款1000贷：主营业务收入50000贷：银行存款10004.收付实现制下不存在应计费用9.收付实现制下不存在应计收入责权发生制：利润=收入-费用=55000-(2100+10000+1400)=41500(元)收付实现制：利润=收入-费用=50000-(6000+6300)=37700(元)习题六(1)根据经济业务编制会计分录如下：1.借：制造费用25604.借：财务费用2100管理费用1000贷：预提费用2100贷：累计折旧35605.借：银行存款450002.借：管理费用140贷：其他应付款45000贷：待摊费用140借：其他应付款75003.借：其他应付款1900贷：其他业务收入7500贷：其他业务收入19006.借：其他应收款800贷：财务费用800(2)根据会计分录登记相应的总分类账户。总分类账户借方银行存款 贷方借方制造费用贷方期初余额383400Q2560Q45000借方其他业务收入贷方借方其他应收款贷方©1900©800Q7500借方待摊费用贷方期初余额16800 Q借方待摊费用贷方期初余额16800 Q140(1)根据以上经济业务编制会计分录如下：1.分配率：(16688+2560)/200+300=38.496子产品：200X38.496=7699.2丑产品：300X38.496=11548.8借：生产成本一子产品7699.2—丑产品11548.8贷：制造费用192482.生产成本一子产品30000+25760+3606.4+7699.2=67065.6—丑产品42000+11040+1545.6+11548.8=66134.4借：库存商品 一子产品67065.6—丑产品66134.4贷：生产成本—子产品67065.6—丑产品66134.43.巳销 一子产品（60+20）X950=76000—丑产品（50+10）X1200=72000借：主营业务成本一子产品76000—丑产品72000贷：库存商品一子产品76000一丑产品720004.借：银行存款3500贷：营业外收入35005.借：营业外支出900贷：现金9006.借：银行存款10000贷：其他业务收入100007.借：营业外支出1500贷：银行存款15008.主营业务收入=80X1200+60X1800=204000或=72000+90000+24000+18000其他业务收入=1900+7500+10000=19400

营业外收入=3500管理费用=3000+5850+900+11000+560+1540+2000+1000+140=25990财务费用=2100-800=1300营业费用=1250+5000=6250主营业务税金及附加=6120营业外支出=900+1500=2400主营业务成本=76000+72000=148000利润总额=226900-190060=36840应交所得税=36840X33%=12157.2借：所得税12157.2贷：应交税金一应交所得税12157.29.借：主营业务收入204000其他业务收入19400营业外收入3500贷：本年利润226900借：本年利润202217.2贷：管理费用25990财务费用1300营业费用6250主营业务税金及附加6120营业外支出2400主营业务成本148000所得税12157.210.借：利润分配一提取盈余公积金7000贷：盈余公积700011.借：利润分配一应付股利20000贷：应付股利20000(2)根据会计分录登记相应的总分类账户。总分类账户借方生产成本贷方借方制造费用贷方Q19248©133200©19248借方主营业务成本贷方借方库存商品贷方Q148000©148000©133200©148000借方银行4存款贷方借方现金贷方期初余额3834000©1500期初余额6000©900Q3500借方100主营业务收入贷方借方其他业务收入贷方3500©19400©10000借方营业外收入贷方借方营业外支出贷方3500©3500©900©2400©1500借方所得税贷方借方应父7晩金贷方©12157.2©12157.2期初余额2200

借方管理费用贷方借方财务费用贷方62599061300借方营业费用贷方借方主营业务税金及附加贷方6625066120借方本年利润贷方借方利润J分配贷方Q190060期初余额42400期初余额8000622690067000620000借方盈余公积贷方借方应付股利贷方67000620000(3)根据上述资料结清虚账户、结转实账户。结清虚账户：借方主营业务成本贷方借方主营业务税金及附加贷方七6148000七6148000四66120七66120本期发生页148000本期发生额148000本期发生额6120本期发生额6120借方营业外支出贷方七6900 1七62400借61500所得税贷方本七6额12154。0 本期七额1225702本期发生额12157.2 本期发生额12157.2借方管理费用贷方三63000 七625990三65850三6900三611000三61540三6560三62000六61000六6140本期发生额25990 本期发生额25990借方主营业务收入贷方七6204000 四6162000四642000借方 营业费用 贷方四61250 1七66250四借方5000财务费用贷方本期六生额62500 本期六额62800七61300本期发生额2100 本期发生额2100借方营业外收入贷方七63500七63500本期发生额3500 本期发生额3500借方其他业务收入贷方七619400六61900六67500七610000本期发生额19400本期发生额19400结转实账户:借方银行存款贷方期初余额383400 一0350000一Q500000 二07320一6300000 二0120675四Q189540 二094200四⑥12000 三04900六①45000 三056000七Q3500 四0600七010000 四05000七01500本期发生额1060040 本期发生额640195期未余额803245借方应收账款贷方期初余额17600 四012000四049740本期发生额49740 本期发生额12000期未余额55340借方原材料贷方期初余额50000 三072000一070000 三③3000借方01095库存商品贷方期初余额额34000550 本期0生额1480°000七0余额133I25°0S50本期发生额133200 本期发生额148000期未余额19200借方短期借款贷方期初余额30000一0300000本期发生额0定期产额30000方借方期初余额1886000U疋资丿产期未余额1贷丿J330000一0借方 550应付账款.贷方 一二本期发生额一期未余额550000012067573860001期初"额一007500 —120675本期发生借方120675物期采额 1206贷方1口/方二010325()期未余额一0750109550二0借方一06300其他01应付款贷方二二'5六本期生额八期5十余额19001901507500期55000 —10925045000 —期未余额本期发生额809009400本期发生额45000借方短期借额4060贷方_期初余额 30000一6 300000借方现金贷方期初余额6000一03000三04150三050三056000三056000三0850三01800三02000四01250七0900本期生额60150本期生额65850期未余额300借方其他应收款贷方期初余额一0六0120003000800一010000本期生额3800本期生额10000期未余额5800借方低值易耗品贷方期初余额5000三03000借方待摊费用贷方期初余额16800六0140本期生额0本期生额3000本期十余额20)0(本期生额140期未余额16660借方长期借款贷方一0350000期初余额350000本期生额350000本期生额0借方无i期未余额贷方0一0100000借方...应付工资 贷方本期发生额10000056000本期发生额056000期未余额100000本期发借方56000累!计期旧额5贷方方01口/方期未余余额275000六03560口本期发生额应付福利费5峥m贷方3567本期发生h额三01800期初余余额8000 —278560三07840本期生额1800本期生额7840借方长期借款额14040方_一0350000期初余额350000

借方应交税金贷方二Q17425期初余额2200二①1020四627540二①13600四67140四66120七612157.2本期发生页32045本期发生额52957.2期未余额23112.2借方预提费用贷方期初余额4000六62100本期发生页0本期发生额2100期未余额6100借方资本公积贷方期初余额27000本期发生页0本期发生额0期未余额27000借方本年利润贷方七Q202217.2期初余额42400七6226900本期发生页202217.2本期发生额226900期未余额67082.8借方制造费用贷方三63000七619248三①50三64000三68200三61148三6290六62560本期发生页19248本期发生额19248期未余额0借方应付股利贷方期初余额6700七620000本期发生额0本期发生额20000期未余额26700借方实收资本贷方期初余额1640000一6500000一6100000一65500000一670000本期发生额0本期发生额6170000期未余额7810000借方盈余公积贷方期初余额21000七67000本期发生额0本期发生额7000期未余额28000借方利润分配贷方期初余额8000七67000七620000本期发生额27000本期发生额0期未余额35000借方生产成本贷方三672000七6133200三636800三65152七619248本期发生额133200本期发生额133200期未余额0(4)编制电达公司的结账后试算平衡表。电达公司结账后试算平衡表20XX年3月单位：元账户名称电达公司结账后试算平衡表20XX年3月单位：元账户名称期末余额借方贷方现金300银行存款803245应收账款55340其他应收款5800原材料154550低值易耗品2000库存商品19200待摊费用16660固定资产7386000无形资产100000物资采购80600累计折旧278560短期借款330000应付账款7500其他应付款40600应付福利费14040应交税金23112.2应付股利26700预提费用6100实收资本7810000资本公积27000盈余公积28000本年利润67082.8利润分配35000合 计86586958658695(5)根据上述资料编制电达公司20XX年3月份资产负债表和损益表。资产负债表编制单位：电达公司 20XX年3月 单位：元资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产：流动负责：货币资金803545短期借款330000应收账款55340应付账款7500其他应收款5800 其他应付款 40600存货175750应付福利费1404023112.2待摊费用16660应交税金流动资产合计1057095应付股利26700预提费用6100固定资产：流动负责合计448052.2固定资产原价7386000减：累计折旧278560所有者权益：固定资产净值7107440实收资本7810000固定资产合计7107440资本公积27000盈余公积28000无形资产：未分配利润32082.8无形资产100000所有者权益合计7897082.8

项 目本月数一、主营业务收入204000减：主营业务成本148000主营业务税金及附加6120二、主营业务利润49880加：其他业务利润19400减：营业费用6250管理费用25990财务费用1300三、营业利润35740加：投资收益0营业外收入3500减：营业外支出2400四、利润总额36840减：所得税12157.2五、净利润24682.8编制单位：电达公司20XX年3月无形资产合计100000物资采购无形资产合计100000物资采购80600合计8345135合计8345135损益表单位：元一、会计分录如下：1.借：库存现金36007.借：库存现金100贷：银行存款3600贷：其他应收款-王峰1002.借：其他应收款-王峰18008.借：管理费用360贷：库存现金1800贷：库存现金3603.借：银行存款130009.借：库存商品4000贷：应收账款13000应交税费一应交增值税（进项税额）6804.借：管理费用372贷：银行存款4680贷：库存现金37210.借：银行存款2000005.借：库存商品3800贷：实收资本200000贷：银行存款38006.借：银行存款240贷：库存现金240付款凭证補2付款凭证補2硏。■ii岳:总帐科目科H 轻 H词.,- 丄辑恥f含 .管 记帐 稽核 出汛 制此g富r.收款凭证g奴[E"TI'付款凭证财y—，■■^^，，■■■，醐:¥四^ 一2购琳*张记账稽核:、制证（二）会计分录如下:1.借：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）主营业务收入187203.借：管理费用2720 贷：其他应收款-陈海16000 4.借：本年利润10001520010002.借：库存商品14000贷：管理费用15200应交税费一应交增值税（进项税额）23805.借：主营业务收入196000贷：应付账款16380 贷：本年利润196000插要总帐科目=R帐凭证件丰幕I-.■...•••明细科目开悟挪囈__-U4JUL合会计主管十7 JU-贷方金，借方金额,7H记帐梏核转帐凭证摘 要总帐科目..—林腿 W侷 —toJk«―明细科目计会计主管记帐借方金毓百十万十肥角糾42p002//-4-.-U-4 1atkkiEipL制*叶鈴字第N—,附.伸一贷方金额rwMjTkk记低倒证构叶计会计主管 记怅 稽技 *证椒册会计主管 记怅 稽技 *证椒册帐凭证■宇*4 ■呻年&月3。日gRBimmiffii转帐凭功年5月力日总帐科目借方金額贷方食质.W件怅命教本翎癘：五苗岭收入本树癘会计主管/?总帐科目借方金額贷方食质.W件怅命教本翎癘：五苗岭收入本树癘会计主管/?00VII^""1 r~f朴m制洞。4第二次模拟实验（一）会计分录如下:1.借：库存现金贷：银行存款20006.借：银行存款5000005000002000贷：实收资本2.借：应付账款179207.借：销售费用6400贷：银行存款17920贷：银行存款64003.借：应收账款-鸿运公司1011028.借：财务费用350贷：主营业务收入100510贷：银行存款350银行存款5929.借：管理费用19604. 借：银行存款101102贷：银行存款1960贷：应收账款-鸿运公司10110210.借：原材料2016005.借：库存现金35600贷：银行存款201600贷：银行存款35600（二）会计分录如下：1.借：库存现金50004.借：应付职工薪酬-工资50000贷：银行存款5000贷：库存现金500002.借：其他应收款-王利10005.借：库存现金280贷：库存现金1000贷：其他应收款-李虹2803.借：库存现金50000贷：银行存款50000（三）会计分录如下:1.借：库存商品一甲商品44255.借：应付账款一明华公司525001.借：库存商品一甲商品44255.借：应付账款一明华公司52500—乙商品10650贷：银行存款52500—丙商品608006.借：库存商品一甲商品8850贷：银行存款75875—乙商品5325贷：应付账款一星光公司88502.借：应付账款一星光公司19000-明华公司5325贷：银行存款190007.借：应付账款一明华公司80003.借：库存商品一丁商品52500贷：银行存款8000贷：应付账款一明华公司525004.借：主营业务成本118560贷：库存商品一甲商品7080—乙商品4260—丙商品54720—丁商品52500明纟田ink明纟田inkJJk jfc- /i--'.^5"hr：-Tj'l ，*I,■*Fk BJbM),帝方]'1tSAt±ft4;J;.'-- 1!桐十］"侦巾14，—A''♦斗!TT~~"T"i3fl?ri-n,*JIX■-3nh\ zndLi，b^OCP一 搭風卩須，舛♦p•-"j血—血貯1一.& •in■也風虹_— 11丨LaLJ2tpjp占士 知十= 「［卜工丄gpL以0口pg1"4「—1 1 J-—T■,一1111*1 T|JLr[Q —卩 记嬢£fit *♦，［如 *r ・应踱.r.■闇日MlO'1土1ft^TTJJJ-ULL.^'71*1Jrifi|"ti-S'8=L0"彳/街X、臨 1』11」丨［1丨inHh 勘一,*(a!iiIt銳uiiMiStfii ...«.-.i--1..]邛如.职....1」」Jiit-—— —Il14|[榊我对e.,l_LL1iL—J—t*4t—A ..VI一生鞄- 件鋤—■卜—1st_11 JJJ. '..Ji?日g—4..J-HU11r屈坦誕_一i由恤"”_弟鼬針― . MM芈西tl1,n1 :土-]111[[]11II卜jiu..i—I—m-J—L-Jrl i|fa，|"加苹,.-»-■»■总分类帐诺谜耕一[.*尚辟也回成旌婪T_土而一―___—匸n碎竺日 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多选、错选、不选均不得分）TOC\o"1-5"\h\z下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（ ）。应收账款 B.交易性金额资产C.持有至到期投资 D.可供权益工具投资【答案】D【解析】外币可供出售权益工具投资资产负债表日产生的汇兑差额应计入资本公积。相关知识点在教材298页。 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（ ）。会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 对结果不确定的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的可靠性会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理【答案】A【解析】会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础。相关知识点在教材313页。3.2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负责为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负责表“未分配利润项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。135 B.150C.180 D.200【答案】A 【解析】该事项对甲公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额二（800-600）X（1-25%）X（1-10%）=135（万元）。相关知识点在教材322页。TOC\o"1-5"\h\z4.2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（ ）万元。100 B.101C.500 D.501【答案】D【解析】甲事业单位融资租入该设备的入账价值=100X5+1=501（万元），参见教材P406例20-6。5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。资本公积 B.营业外收入C.未分配利润 D.投资收益【答案】C 【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量的，变更时公允价值与账面价值的 差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。相关知识点在教材48页。6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入帐价值为（ ）万元。200000 B.210000C.218200 D.220000【答案】C 【解析】企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210000+8200=218200（万元）。相关知识点在教材33页。 下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（ ）。采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利【答案】B 【解析】持有期间被投资单位宣告发放股票股利的，投资企业不论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算，均不作任何账务处理，只需备查登记增加股票的数量；采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业借记“应收股利”贷记“长期股权投资”；采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利的，投资企业借记“应收股利”贷记“投资收益”。相关知识点在教材66页。研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负责表日确认为）。（）。B.管理费用D.营业外支出B.管理费用D.营业外支出C.研发支出【答案】B【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。相关知识点在教材80页。9.2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（ ）万元。B.300D.375B.300D.375C.350【答案】D【解析】甲公司换入在建房屋的入账价值二（350+150）X300/（300+100）=375（万元）。相关知识点在教材100页。 下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（ ）。 预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量预计未来现金流量不包括与固定资产改衣相关的现金流量【答案】A 【解析】预计资产未来现金流量时，应以资产的当前状况为基础不应当包括与将来可能会发生的、尚未 作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量等。相关知识点在教材106页。 企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（ ）。A.长期股权投资 B.货款和应收款项C.交易性金融资产 D.可供金融资产【答案】D 【解析】持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金额资产之间进行重分类。相关知识点在教材125页。 对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表的项目是（ ）。A.资本公积 B.管理费用 C.营业外支出 D.公允价值变动收益 【答案】D【解析】对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。相关知识点在教材173页。13.2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（ ）。A.2010年2月1日至2011年4月30日2010年3月5日至2011年2月28日2010年7月1日至2011年2月28日2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C【解析】借款费用开始资本化的条件：（1） 资产支出已经发生；（2） 借款费用已经发生；（3） 为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。借款费用停止资本化的时点为购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时。2010年2月1日不满足第（1）和第（3）个条件；2010年3月5日不满足第（3）个条件；2010年7月1日满足资本化开始的条件，2011年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2010年7月1日至2011年2月28日。相关知识点在教材192页和194页。以地于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（ ）。收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C【解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。相关知识点在教材207页。下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。建造合同完成后鼾相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用【答案】A【解析】合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。相关知识点在教材265页。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（）。会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更【答案】ACD【解析】会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误。相关知识点在教材307页。下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】ABD【解析】资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。相关知识点在教材319页。下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。接受劳务捐赠接受有价证券捐赠接受办公用房捐赠接受货币资金捐赠【答案】BCD【解析】对于明间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露，选项A不正确。相关知识点在教材408页。对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。在产品已经发生的生产成本在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用【答案】BCD 【解析】在产品的可变现净值二在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。相关知识点在教材20页。下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。该专利权的摊销金额应计入管理费用该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD【解析】专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本。相关知识点在教材84页至85页。 下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。资产组是企业可以认定的最小资产组合认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【答案】ABCD【解析】资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，选项A正确；资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，选项B正确；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，选项C和D正确。相关知识点在教材111页和112页。在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。质量纠纷导致的中断安全事故导致的中断劳动纠纷导致的中断资金周转困难导致的中断【答案】ABCD【解析】非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。相关知识点在教材194页。23.2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还【答案】ACD【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项B以公允价值为420万元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组。相关知识点在教材205页。24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（）。增加长期应收款4500万元增加营业成本3800万元增加营业收入5000万元减少存货3800万元【答案】ABD【解析】该业务的相关分录为：借：长期应收款5000贷：主营业务收入4500未实现融资收益500借：主营业务成本3800贷：库存商品3800因此2010年因该项销售对报表中“长期应收款”项目的影响金额为4500（5000-500）万元，“营业收入”项目的影响金额为4500万元，“营业成本”项目的影响金额为3800万元，所以选项C不正确。相关知识点在教材247页。25.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。取得借款使用的主要计价货币确定商品生产成本使用的主要计价货币确定商品销售价格使用的主要计价货币从经营活动中收取货款使用的主要计价货币【答案】ABCD【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。相关知识点在教材292页。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点［寸；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点［X］。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分） 外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表"未分配利润"项目列示。（X）【答案】X【解析】产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。相关知识点在教材301页。发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。（"）【答案】V【解析】对于会计估计存在错误的情况也属于疏忽或曲解事实导致的。相关知识点在教材316页。企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（X）【答案】X【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。相关知识点在教材6页。以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原己计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。（"）【答案】" 【解析】以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原己计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。相关知识点在教材23页。企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（X）【答案】X【解析】企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。相关知识点在教材26页。计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（"）【答案】"【解析】计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。相关知识点在教材129页。公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（X）【答案】X【解析】在职工行权购买本企业股份时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时按照其差额调整资本公积（股本溢价）。相关知识点在教材173页。以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（X）【答案】X【解析】修改其他债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差作为债务重组利得，计入营业外收入。相关知识点在教材213页。或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（"）【答案】"【解析】或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。相关知识点在教材218页。企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（X）【答案】X【解析】企业合并产生的，相关的递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入当期损益的金额。相关知识点在教材281页。主观试题部分（主观试题要求务必使用0.5〜0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：（1） 2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。（2） 2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3） 2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4） 2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5） 2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。（6） 2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7） 2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8） 2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：（1） 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2） 分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）2009年5月20日购入股票：1） 借：可供出售金融资产一成本295.8应收股利6贷：银行存款301.82009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：2） 借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日发生暂时性的下跌：3） 借：资本公积一其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产一公允价值变动35.8（295.8-260）2009年12月31日发生实质性下跌：4） 发生减值借：资产减值损失95.8（295.8-200）贷：资本公积一一其他资本公积 35.8可供出售金融资产一减值准备602010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：5） 借：应收股利1贷：投资收益16） 2010年5月10日收到股利：借：银行存款1贷：应收股利17） 2010年6月30日公允价值变动：借：可供出售金融资产——减值准备50（25-20）*10贷：资本公积一一其他资本公积508） 2010年12月24日：借：银行存款 278.32（28*10-1.68）10可供出售金融资产——减值准备10——公允价值变动 35.8贷：可供出售金融资产——成本295.8投资收益28.32借：资本公积 其他资本公积50贷：投资收益50（2）1）2009年对营业利润的影响=95.8（万元）。减少营业利润95.8万元；（借方资产减值损失95.8万

元）；2） 2010年对营业利润的影响=1+28.32+50=79.32（万元）。增加营业利润79.32万元（贷方投资收益1万元+贷方投资收益28.32万元+贷方投资收益50万元）。2.甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款6015交易性金融资产4010可供金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010（2） 甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3） 2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产420360可供金融资产400560

40预计负债40可税前抵扣的经营亏损（4）甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。要求：计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置（1） 根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置（2） 根据上述资料，的表格中。逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。计算甲公司2010年所得税费用金额。（3） 根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。计算甲公司2010年所得税费用金额。（4） 根据上述资料，（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）应纳税所得额=1610-20-20-40-50-420=1060（万元）应交所得税=1060X25%=265（万元）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款36040040交易性金融资产42036060可供出售金融400560160资产预计负债40040合计60240（3）1）应收账款借：所得税费用5贷：递延所得税资产52） 交易性金融资产借：所得税费用5贷：递延所得税负债53） 可供出售金融资产借：资本公积10贷：递延所得税资产104） 预计负债借：所得税费用10贷：递延所得税资产105）亏损弥补：借：所得税费用105贷：递延所得税资产105（4）所得税费用=120+5+265=390（万元）五.综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：（1） 1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。（2） 3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。（3） 6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。（4） 9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应与11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，己计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。（5） 11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，己计提无形资产减值准备30万元。（6） 12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）参考答案：事项12010年1月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入4000 应交税费 应交增值税（销项税）680借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：主营业务收入400贷：主营业务成本300预计负债1002010年6月30日借：库存商品330 应交税费——应交增值税（440X17%）74.8主营业务收入40预计负债100 贷：主营业务成本30应收账款（440X1.17）514.8 借：银行存款（89X40X1.17）4165.2贷：应收账款4165.2事项22010年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000 应交税费 应交增值税（销项税）510借：主营业务成本2800贷：库存商品28002010年4月10日借：银行存款3480财务费用（3000X1%）30贷：应收账款（3000X1.17）3510事项32010年6月30日借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本 35 公允价值变动投资收益15事项42010年9月30日借：银行存款290贷：预收账款2902010年11月30日 借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580 应交税费 应交增值税（销项税）98.6借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品600事项52010年11月30日 借：银行存款200累计摊销340无形资产减值准备30贷：无形资产500 应交税费 应交营业税(200X5%)10营业外收入60事项62010年12月1日 借：银行存款(2400X1.17)2808贷：其他应付款2400 应交税费 应交增值税(销项税额)4082010年12月31日借：财务费用[(2500-2400)]^5=20贷：其他应付款20黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公