审计报告阶段操作制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档审计报告阶段操作规范第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限公司（以下简称“本公司”）在完成会计报表项目的实质性测试后，汇总审计测试结果，进行归纳整理和综合判断，在此基础上评价并复核审计结果，通过与被审计单位的沟通，确定应出具审计报告的类型，进而编制和出具审计报告，完成审计工作，特制定本操作规范。第二条本规范所指审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。第三条本规范所指审计报告阶段，是指注册会计师在完成外勤工作后对审计工作底稿进行汇总、判断、复核直至出具审计报告的过程。第四条本规范同样适用于其他审计业务时编制和出具审计报告，除有特殊要求外，应当按本规范执行。第二章一般原则第五条注册会计师应当复核和评价审计证据，以复核过的审计证据作为形成审计意见的依据并编制和出具审计报告。复核和评价的内容应不少于以下几个方面：（一）编制的会计报表是否运用了公认会计原则，其运用是否前后期一致；（二）与会计报表编制有关的财务资料，是否遵守了相关制度和法规的要求；（三）会计资料的表达，在总体上是否与审计人员对被审计单位业务的了解相一致；（四）对会计资料妥当表达有关的所有重要事项，是否作了足够的表达。第六条注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见，其编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。第七条出具和编制的审计报告应做到要素完备、意见准确、证据充分、内容合法。第八条特殊项目对审计报告的影响：（一）对于截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的期后事项，注册会计师应当提请被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应根据其类型和重要程度，确定是否在审计报告中反映，以及如何反映。（二）对于截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的或有损失，注册会计师应当提请被审计单位予以调整。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应当根据其重要程度确定其是否在审计报告中反映。第九条注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其本公司无关。第三章完成审计工作第十条完成审计工作是指注册会计师在外勤工作结束后对审计测试结果的整理、汇总、分析、评价并初步形成审计意见的过程。包括审计差异调整和试算平衡、评价审计结果以及与被审计单位沟通。第十一条完成审计工作的步骤：（一）审计差异调整。是指注册会计师汇总审计过程中发现的会计报表错报漏报并形成审计差异调整表的过程。在此过程中，需将建议调整的不符事项、未调整不符事项和重分类事项分别汇总至调整分录汇总表、重分类汇总表和未调整不符事项汇总表。注册会计师应及时与被审计单位沟通并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定对审计意见的影响。（二）与被审计单位沟通。注册会计师在认为已审会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，或认为其他信息可能存在重大错报时，应当及时与被审计单位当局沟通。（三）试算平衡。是指注册会计师通过试算平衡表在被审计单位提供未审会计报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审计金额与报表金额的过程。（四）对会计报表进行总体复核。注册会计师应全面审阅会计报表，考虑针对实质性测试中发现的异常差异或未预期差异所获取的审计证据是否充分、适当，以及异常差异或未预期差异与审计计划阶段的预计之间的关系，对会计报表进行分析性复核，以确定是否可能存在任何其他的异常或未预期的关系。如果该关系存在，则必须在完成审计外勤工作时追加额外的审计程序。（五）撰写审计总结。项目经理在完成审计实质性测试后应对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计总结，概括说明审计计划的执行情况及审计目标的实现情况。（六）评价审计结果。为了确定要发表的审计意见的类型以及整个审计工作中是否遵循了独立审计准则，项目经理须完成下列审计工作：1．在对已审会计报表形成审计意见时，应综合考虑在审计过程中所收集到的全部证据，对重要性水平和审计风险进行最终评价；2．各会计报表项目可能的错报金额的汇总数对会计报表层次重要性水平和其他与该错报有关的会计报表总额的影响程度；3．对被审计单位已审会计报表形成审计意见并草拟审计报告。第十二条审计总结的编制（一）审计总结应不少于下列内容：1．被审计单位基本情况，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况等；2．审计概况，阐述审计过程，审计计划的执行情况，审计的总体评价，审计前后主要财务指标及应引起部门经理和主任会计师注意的重大事项等；3．审计中发现的主要问题和重要调整事项；4．相关意见和建议；5．审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位内部控制的评价和建议。（二）审计总结是审计工作底稿中所含信息的综合提炼，应当做到字迹清晰、文理通达、专业性强，着重显示每一审计领域中的重大事项。（三）审计总结应经部门经理和主任会计师审核，对其要求回答或补充的问题应及时回答或补充，直至部门经理和主任会计师不存在任何疑问为止。第十三条审计报告阶段与被审计单位管理当局的沟通（一）如认为已审会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，或认为其他信息可能存在重大错报，注册会计师应当及时与被审计单位管理当局沟通。（二）在审计报告阶段，项目经理应就下列事项与被审计单位管理当局进行沟通：1．有关会计报表的分歧；2．重大会计调整事项；3．会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题；4．被审计单位所面临的可能危及其持续经营能力等的重大风险；5．审计意见的类型及审计报告的措辞；6．项目经理拟出具的关于内部控制等方面的建议；7．其他需要沟通的事项。（三）在审计报告日至会计报表公布日期间，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计告知可能影响会计报表的期后事项及会计报表公布的内容、范围、方式等。项目经理如在期间获知可能影响会计报表的期后事项，应当及时与被审计单位管理当局沟通。（四）如在会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但未发现的重大期后事项或会计报表公布的内容与已审会计报表存在重大不一致，项目经理应当与被审计单位管理当局商讨，并按照独立审计准则的相关要求作出适当处理。第四章编制和出具审计报告第十四条项目经理根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具不同类型的审计报告。第十五条项目经理在编制审计报告时，必须做到要素完备、意见准确、证据充分、内容合法：（一）审计报告必须包括标题、收件人、范围段、意见段、注册会计师签章和本公司地址、报告日期等基本要素。（二）项目经理必须在审计报告中真实地反映审计意见并将其确切地传达给报告使用人。（三）形成审计报告的审计证据必须充分、可靠，足以支持审计意见。（四）审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》的规定。第十六条审计报告应当包括下列基本内容：（一）标题。审计报告的标题统一为“审计报告”。（二）收件人。审计报告的收件人，应为审计业务的委托人，并使用全称。（三）范围段。范围段主要阐述审计范围、会计责任与审计责任、审计依据及主要审计程序等内容。（四）意见段。审计报告应当清晰地表明注册会计师对已审会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性的意见。（五）签章及地址。审计报告应由公司法定出资人签章，并标明本公司或分公司所在地。（六）审计报告日期。审计报告日期为注册会计师完成外勤审计工作的日期，一般不早于被审计单位管理当局确认签署会计报表的日期。在外勤工作完成之后但在审计报告签发之前，如发生重大事项并影响所发表的审计意见，则应当与客户协商修改已审计的会计报表或修改审计意见，一般应以不早于该重大事项发生之日作为审计报告日期。第五章附则第十七条本规范由质量控制委员会负责解释，由董事会负责修订。第十八条本规范自年月日起执行。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档收款须知□账单的分发1.储运部管制组依业务人员Zone整理账单，定期汇集编制账单清表一式三份，将账单清表二份连同账单寄交业务人员签收。2.业务人员收到帐单清表时，一份自行留存，另一份应迅速签还储运部管制组，如发现有不属本身的账单，应立即以挂号寄回。3.客户要求寄存账单时，应填写“寄存账单证明单”一份，详列笔数金额等交由客户签认，收款时才交还予客户，如因寄存账单未取得客户签认致不能收款时，由业务人员负责赔偿。4.收到公司寄来的账单后，于访问时如未能立即收款，则应取得客户对账单的签认，若未能取得客户的签认，则应迅速于寄发日起3个月内向储运部申请取得邮局包裹追踪执据，俾凭收款，否则逾期不办致无法收取货款时，由业务人员负责赔偿。□收款的处理程序1.业务人员于每日收到货款时应于当日填写CollectionReport一式四份(一份自留，三份寄交公司会计部出纳科)。2.市内者直接将现金或支票连同CollectionReport第一、二、三联亲交出纳并取得签认。3.外埠地区者应将现金部分填写后将送款单或邮政划拨储金通知单存入附近银行分行或邮局。次日上午将支票，银行送款存根或邮政划拨单存根用回纹针别于CollectionReport第一、二、三联，以挂号寄交会计部出纳科。业务人员应将挂号收执贴于自存的CollectionReport左下角备查。□CollectionReport的填写。第一栏：CustomerNo客户号码。第二栏：CustomerName客户名称第三栏：InvoiceNo填发票附单号码，若系自己先行开发票且尚未打出发票附单而已经收款者，请填写发票号码，若系收回退票款项时，请填写“退票通知书”的编号。Date账单开立日期Amount销货金额第四栏：AmountCollected收款金额Cash所收现金金额Check票据Amount所收票据金额Mat·Date所收票据的兑现日期(3)Sort所收票据出票人为客户本人者填“S”，属客票者填“T”。BankName所收票据兑付机关名称地点。BankA/CNo支票上的银行帐号。※注：如因附单号码及客户号码缺填或误填，以至冲不到账，无法找出应有的销货日期以计算成绩时，不予计算收款成绩。□收款票期的规定1.依产品各类及客户的区别规定如下：(1)AM专卖店：自销货日期起4个月内的票期。超市：自销货日期起5个月内的票期。(2)BS直接客户：以货到收款为条件者，由送货员收取现金，签收的客户则为销货日期一个月内的支票或现金。直销点：自销货日期起2个月内的票期。一般商店：自销货日期起2个月内的票期。(3)CF直销点：自销货日期起2个月内的票期。一般商店：自销货日期起3个月内的票期。2.收款票期超过公司的规定时，依下列方式计算收款成绩。(1)AM超过1-30天时，扣该票金额20%的成绩。超过31-60天时，扣该票金额40%的成绩。超过61-90天时，扣该票金额60%的成绩。超过91-120天时，扣该票金额80的成绩。超过121天以上时，扣该票金额100%的成绩。(2)BS超过1-30天时，扣该票金额20%的成绩。超过31-60天时，扣该票金额40%的成绩。超过61-90天时，扣该票金额70%的成绩。超过91天以上时，扣该票金额100%的成绩。(3)CF超过1-30天时，扣该票金额20%的成绩。超过31-60天时，扣该票金额40%成绩。超过61-90天时，扣该票金额80%的成绩。超过91-120天时，扣该票金额80的成绩。超过121天以上时，扣该票金额100%的成绩。□收取票据须知1.法定支票记载——金额、发票人图章、发票年月日、付款地，均应齐全，大写金额绝对不可更改，否则盖章仍属无效，其他有更改之处，务必加盖负责人印章。2.支票的抬头请写上“服装工业股份有限公司”全衔。3.跨年度时，日期易生笔误，应特别注意。4.字迹模糊不清时，应予退回重新开立。5.收取客票时，应请客户背书，并且写上“背书人服装工业股份有限公司”，千万不可代客户签名背书。6.“禁止背书转让”字样的客票，一律不予收取。7.收取客户客票大于应收账款时，不以现金或其他客户的款项找钱，应依下列方式处理。(1)支票到期后，由公司以Cash找还。(2)另行订购抵账或抵交未付的账款中的一部分。8.本公司无销货折让的办法，如因发票金额误开或转交机关的商店佣金未扣时，需将原开统一发票收回，寄交公司更改或重新开立发票。如无法收回而不得已需抵扣时，则于下次向公司订货时，以Memo说明经业务经理核准后扣除，不得于收款时，扣除货款或以销货折让的方式办理，否则尾数由业务人员负责。□退票的处理1.“退票通知书”由信用科填发，业务人员收到后应先行核对并于3日内将回执联填妥撕寄寄信用科。2.业务人员收到退票知道书后应于15日内(客票应即时)前往洽收，并将结果填写“退票洽收报告”寄回信用科，否则若发生问题，概由业务人员负责，如因未能如期洽收，应先函告信用科并说明拟往洽收的日期，以确保时效，维护公司的权益。3.退票洽收若系换票，新开的票期不得超过退票通知书填发日期45天，否则计算收款成绩时，扣减该票金额的80%，超过75天则扣减100%。□问题客户的处理1.业务人员于访问客户或退票洽收时，如发现客户有异常现象时，应填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由征信科追踪处理。2.业务人员因疏于访问，未能明了客户的情况变化，并填写“问题客户报告单”通知公司，致公司蒙受损失时，