苏州工业园区大余有限公司应收账款管理调查报告

PAGEPAGE1目录引言…………….…………1应收账款管理的概述…………..…...…...12.1应收账款管理的概念……………..……………….….…12.2应收账款管理的内容……………….……12.3应收账款管理的方法…………….……22.4应收账款管理的目标…………………23、苏州工业园区大余有限公司应收账款管理的现状……….33.1应收账款占主营业务收入比重…………………..……43.2应收账款周转率分析……………..………43.3应收账款的账龄分析……………………43.4应收账款占流动资金比例…………………..……44、苏州工业园区大余有限公司应收账款管理中存在的问题………………..…………64.1苏州工业园区大余有限公司应收账款占比过大………………….……64.2苏州工业园区大余有限公司应收账款周转率太慢…..…………64.3苏州工业园区大余有限公司逾期应收款过多……64.4苏州工业园区大余有限公司逾期的账款致使公司的流动资金紧张…..…………65、完善苏州工业园区大余有限公司应收账款管理的措施………………65.1降低应收账款占销售额的比重…………65.2提高应收账款的周转率………………75.3加强对逾期账款的收回……………….……75.4定期对账按公司的规章制度进行管理……………….……7结论……………………...……7致谢……………8参考文献……………….…..…91引言资金是企业身体中流淌的血液，而应收账款则是企业重要的神经枢纽。公司能不能合理有效的控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终经营利润，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力的获得。几乎所有的企业都有两怕：一怕产品卖不出去；二怕卖出去了，又收不回来钱。“人在江湖走，哪有不挨刀”，害怕呆坏账和上当受骗，几乎到了谈帐色变的地步，所以回款的重要性不言自明，应收账款也就是这样被广泛的采取了。“不赊销是等死，赊销是找死！”在以赊销为主要销售模式的今天，企业要想使产品变成现金收回，往往会遇到“销售难，收款更难”的问题。所以，企业加强对应收账款的核算，有利于降低管理成本，实现销售与收款的资金良性循环，增强经营能力，提高市场竞争力。本文一共分为五个部分，第一部分，概述了应收账款的概念。第二部分，用数据据与图表描述了应收账款管理的现状。第三部分，根据现状发现了应收账款管理的众多问题。第四部分，解决应收账款管理的问题，例如，降低应收账款占销售额的比重、提高应收账款的周转率、加强对逾期账款的收回。第五部分，对整篇文章进行总结。2应收账款管理的概述2.1应收账款管理的概念应收账款是伴随着企业的销售行为和债权的形成。所以，应收账款的确认和应收账款的收入的同时是存在着密切相关的联系。根据不同的购买或接受劳务的单位设置明细核算应收账款，这是一个企业因销售商品、材料或服务等业务而设置的款项，它是企业应收账款的主要成分。企业为销售商品、材料、服务等，向购买货物的单位收取款项，并代为收取运费和承兑汇票到期未收到的商业承兑汇票收益。根据本次账款的不同购买或接受本单位的服务，对应收账款的明细账户进行详细的核算。应收帐款，于会计事务上为一项会计科目，该科目重点于对象为顾客，若非顾客，即撇开此科目适用，应收账款的发生意味着公司有一部分资金被企业客户同时占用，应收账款的持有人是成本。只有通过销售货物或服务，客户才发生索赔，债权人的权利和书面承诺尚未以任何形式接受。企业对应收账款生产经营成本的期间应收回应收账款的各种耗用的费用，确保企业的可持续经营；对于应收账款的拖欠应采取组织积极有效的措施；对实在无法收回的应收账款，凡符合呆帐条件的，应按照有关规定办理认证手续，经批准后，方可办理呆帐失。2.2应收账款管理的内容应收账款包括以下主要内容：（1）企业因销售商品、材料、服务，应收款项、税金、运费和服务费的收入支出。（2）由于企业采用不同的方式结算，委托银行收款（3）企业以外币结算应收账款的支付、委托出口商品，款项的索赔和其他外汇账款。而应收账款管理包含着众多的内容，其中应收账款的成本也是一项影响应收账款重要的因素，它是企业在选择赊销方式的同时，伴随着应收账款所发生的。企业持有应收账款，同样当然也要付出一定的代价，那就是应收账款成本。需要注意的是下列项目不应包括在应收账款之中：（1）采用分期收款销售方式销售商品，发出商品时的应收货款。（2）非商业性应收款，如应收职工或内部单位欠款、应收利息等。（3）购入商品预付款项。（4）延期收款销售采用商业汇票结算的应收票据。2.3应收账款管理的方法事前控制：建立信用管理专业机构或设立专门人才，进行信用管理。企业的信用风险管理是一项需要具有很好的专业性、技术性和各方面综合性都较强的工作，需要大量专业人员对客户的信用进行调查、管理和专业化的控制分析，这些专业人员主要对每个客户的信用作出评价，分析不同用户的信誉差异。结合产品市场份额，以及市场需求变化的趋势，合理确定每个客户的信用额度和信用度，因此，企业信用制度专用的机构和人员对合作经销商提前进行评估就显得尤为重要。事中控制：设立客户系统动态资源管理。设立专门的信贷管理部门或专业人员，必须对客户进行风险管理。特别是重点客户，了解客户的信用度，为客户建立信用档案和动态管理依据的信息。每年根据以前的合作，对经销商的信用度进行重新评估。事后控制：1、确定应收账款的合理收账款的程序。程序一般是：通知信、传真电话、发送面试、诉诸法律。债权的风险和实际破产债权在在债务人破产之前，提高回收队伍对债权的催讨，努力回收债权，并与公司上司或同事商讨，增加收回债务重组的可能性。2、区分情况，制定灵活的应收账款政策，如果客户在财务上发生短期困难，不应过多干涉，但应最大化保持市场份额，牢牢地抓紧客户，打下良好的基础。3、应收账款融资。企业还可以充分利用应收账款融资活动，用来加快公司应收账款管理应收款项的回收。在合理利用应收账款融资的同时，企业可提前在30～60天获得资金。2.4应收账款管理的目标应收账款管理的目标：是建立合理有效的应收账款信用政策，并通过这一政策在销售利润的增加和预计需要的成本之间的权衡。只有当增加销售利润超过这一政策所需要的成本，才能推行这种信用政策的实施。通过应收账款应收账款的管理起到加强竞争和扩大销售的作用；同时，尽可能的将坏账和管理成本的机会成本大大降低投资，然后最大限度地提高应收账款投资效益。企业提供商业信用的同时采用赊销方式，一方面提高市场占有率和盈利水平，另一方面也增加应收账款，进而增加企业的经营成本。如果企业采用的信用政策过于宽松，还会造成坏账损失。因此应收账款管理目标应在充分发挥应收账款作用的基础上，收益成本和风险，实现企业价值最大化。3苏州工业园区大余有限公司应收账款管理的现状公司对应收账款的风险认识不足，只知道扩大市场和销售，而且在刚开始进入市场的时候，就想着尽快的打开营销的全面性，扩大公司在市场所占的份额。而公司却忽略了没有提前对付款人的资产与信用度进行深入的调查，对应收账款管理的风险没有作出正确的评估。从而被客户账款的拖欠占用流动资金而影响总资产，应收账款应收款不能及时的收回，所以便出现许多赊销性客户的应收账款。公司的应收账款管理是比较停滞不停的，主要是由于企业对市场环境的分析与判断不当、反应滞后而引起的。加之企业对应收账款所存在的风险认识不足，不能快速反应。目前，绝大多数公司都将他们将要发展的重点放在经营产品销售的数量和得劲的扩大销售市场等方面。而对应收账款的管理却没有那么成熟，大多数公司也未设置专有的应收账款管理部门和人员，一些公司管理者们认为应收账款管理是财务部门的业务，这种认识往往造成企业应收账款管理长期处于空白状态。3.1应收账款占主营业务收入比重报告期各期末，公司应收账款及占同期主营业收入比重情况如下：2013年末至2016年6月末，公司应收账款余额分别为15,449.44万元、15,157.95万元、16,297.11万元和15,142.66万元；2014年末至2016年中，公司期末应收账款占同期主营业收入比重分别为54.73%、59.27%、62.21%。2015年末，公司期末应收账款余额随销售规模增长而增长，但增长速度小于主营业收入增长速度，应收帐款余额占同期主营业收入比例较2014年有所上升。2014年，公司以票据结算方式结算的销售货款增加，期末应收帐款余额有所增加，应收帐款余额占同期主营业收入比例较上年度有所上升。大余有限公司应收账款情况单位：万元项目2013.12.312014.12.312015.12.312016.06.30期末应收账款余额15,449.4415,157.9516,297.1115,142.66坏账准备1,516.181,364.061,654.101,294.96期末应收账款净额13,933.2613,793.8914,643.0113,847.70期末应收账款余额增长率（%）1.01-5.807.6213.91主营业收入14,426.0527,697.8427,497.2324,341.53主营业收入增长率（%）-0.7312.9611.44应收账款余额占主营业务收入比重(%)-54.7359.2762.21表3.13.2应收账款的周转率分析周转率计算公式:应收账款周转率=赊销收入净额/[(期初应收账款+期末应收账款)/2]应收账款周转次数，表明应收账款一年中周转的次数，或者说明1元应收账款投资支持的销售收入。应收账款周转天数，也称为应收账款的收现期，表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。表3.2就是大余公司应收账款周转率分析对比表，从中可以得出本公司与苏州光大电子有限公司和苏州永科电子有限公司近四年来的周转率。大余公司分别是7.23、7.12、7.43、7.51；苏州广大电子有限公司的周转率分别为7.49、7.38、7.7、7.81；苏州永科电子有限公司近四年来的周转率分别为7.81、7.79、7.93、8.01。由此看出，近四年来苏州永科电子有限公司周转率＞苏州广大电子有限公司＞大余有限公司。大余有限公司的周转率相比另外两个公司的周转率较低。表3.23.3应收账款账龄分析通过以下表3.3和表3.4的账龄分析可得出公司的客户有多少是在信用期内将应付款交付了的，有多少客户是超过信用期支付的。从中可以看出大余有限公司在570名客户中，共有330万元的应收账款。其中有250名客户是在信用期内，共收应收账款115万元，占有百分百的比例为25%；有150名客户是超过信用期30天以内的，应收账款的金额为45万元，占有百分比的比例为20%；有80名客户是超过信用期30-90天的，应收账款的金额为60万元，占有百分百的比例为10%；有50名客户是超过信用期90-180天的，应收账款的金额为30万，占有百分百的比例为10%；有40名客户是超过信用期180天以上的，应收账款的金额为80万元，占有百分百的比例为35%。由此数据可分析出超过信用期时间最长的应收账款所占百分比的比例最高，值得引起重视。表3.3大余有限公司应收账款账龄分析表应收账款账龄客户数量应收账款总金额（万元）应收账款所占百分比（%）信用期内25011525超过信用期30天以内1504520超过信用期30-90天806010超过信用期90-180天503010超过信用期180以上408035合计570330100表3.43.4应收账款占流动资金比例以下是苏州几家电子有限公司2017上半年应收账款占流动资产的比例对比表和分析图。从表3.5可以看出华高公司应收账款占流动资产的比例为44.94%，毅嘉公司应收账款占流动资产的比例为48.75%，荣汇公司应收账款占流动资产的比例为55.57，麦格纳公司应收账款占流动资产的比例为60.96%，大宇公司应收账款占流动资产的比例为64.36%。从图3.6中的数据分析可看出以下5家公司应收账款占流动资产的比例是：大宇公司>麦格纳公司>荣汇公司>毅嘉公司>华高公司。其中华高公司应收账款占流动资产的比例最低，而大余公司应收账款占流动资金的比例最高。苏州电子有限公司应收账款占流动资产比例对比表（2017上半年）单位：万元公司名称今年年初应收账款今年年中应收账款今年年初流动资产今年年中流动资产应收账款/流动资产（%）华高公司192.1213.8445.3458.144.94毅嘉公司54.270.2117.3137.848.75荣汇公司60.262.0104.2115.655.57大宇公司150.5103.9210.8184.564.36麦格纳公司403.6464.1637.3786.260.96表3.5表3.64苏州工业园区大余有限公司应收账款管理中存在的问题4.1苏州工业园区大余有限公司应收账款占比过大由于企业应收账款占总资产的数额较大，且随着业务量的增长而增加，若客户的经营状况发生重大的不利影响，公司将面临发生应收账款不能按期收回或无法收回从而发生坏账的风险。应收账款的余额过大，发生坏账的违约风险会相应增加，一旦出现经营合同不能兑现，付款拖欠或其它问题时，由于企业不能按期收到款项，就可能影响到企业的正常运转，出现较大的经营风险。4.2苏州工业园区大余有限公司应收账款周转率太慢一般来说，应收账款周转率越高越好,表明公司收回应收账款的速度快，应收账款的平均期短，公司的坏账损失少，总资金的流动性快，赔偿负债的能力也强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。而大余公司公司实际收回账款的天数大多超过了信用期天数，则说明债务人拖欠时间长，资信度低，增大了发生坏帐损失的风险；营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。与此同时，这也说明了公司对应收账款的应收账款管理的不当和对应收账款收回的催收不力，所以导致了公司的资产发生了呆账和坏账，公司流动资金周转不开的情况，这种情况对公司的生产和经营有着严重的影响。4.3苏州工业园区大余有限公司逾期应收款过多公司对收回应收款的时间又长的也有短的，有的是刚刚发生的，有的是发生了持续有一段时间的，而又的则是已经超过信用期很长一段时间的。有的公司单位对应收账款的账户设置的多，时间也很长。所以对应收款的收回进行严密的核算和强有力的监督是非常有必要的。而应收账款账龄分析表可以有效直观的看出有多少应收账款处在信用期内，有多少超过信用期很长时间的。从表3.3可以看出，超出信用期时间最长的应收账款发生坏账的可能性很大。而逾期应收账款数量过大、久催不还成为企业经营者的一块心病，许多企业靠银行贷款经营，所挣利润还不够还息。所以，加紧催收逾期应收账款，防止和克服新的逾期应收账款的产生，是外贸企业刻不容缓的大事，应引起企业的高度警惕。4.4苏州工业园区大余有限公司逾期的账款使公司的流动资金紧张企业在业务发生的过程中，货物与资金在时间和空间上的差异可能流动性。因此，在信用和债务的管理过程中，经常就经济关系悬而未决的问题，明确双方的权力与义务。然而有些企业由于缺乏及时与客户对账，是的，即使是长期的，也只是口头上的承诺并没有形成有效的依据。而应收账款的对账占用了大量资金流，增加了企业的周转资金短缺。应收账款是因为企业对外销售产品、材料、服务和其他的原因影响购货单位或单位接受劳务所收取的款项。包括应收账款、其他应收款、应收票据，随着市场经济发展商业性的推行，应收账款管理已经成为了流动资产管理中日益重要的问题。针对逾期还款的客户，企业可以采取相对应的措施，导致企业流动性资产密集，长此以往影会响企业的营业额降低，货币资金短缺，从而影响了企业的最大利润化和正常的生产经营。5完善苏州工业园区大余有限公司应收账款管理的措施5.1降低应收账款占销售额的比重我国现在随着市场经济的快速发展，市场上基本都是产品的供货量大于买方的需求量，存在的竞争也是愈加的激烈。在存在激烈竞争的情况下，诸多公司不得不以扩大销售和市场的手段。一开始是主要依靠产品优质的质量、优惠的价格、值得信赖的售后和优品质的服务，后来赊销也变成市场扩大销售的重中之重。所以就产生了应收账款占销售额比例较大。对相同产品的价格、相似品质的质量水平、近乎一样的售后与服务，客户用赊销的方式购买商品远远大于用现金支付商品，原因在于，赊销可以给客户们带来好处。所以公司要想扩大市场的销售和规模，就不得不采取客户经常使用的赊销方式与其他的优惠方式去吸引顾客。所以我们应该对进行赊销的客户进行严密的审核，对信用好的客户给予积分制或其他优惠，对于信用中等的则施行一些激励奖励，让他们可以提高信用度。而对那些信用度极低的客户可以将他们直接拉入黑名单，公司将不予他们再次赊销。5.2提高应收账款的周转率应收帐款具有促进销售业绩、消化库存商品的基本作用，但同时又是企业增加资金占用、更是可能形成呆坏帐的万恶之源。那么，加强应收帐款管理、提高应收帐款周转率，则成为企业经营活动中、经营管理者、仍至销售人员等在日常工作中应该充分考虑、十分重要的课题。所谓应收账款是指企业在正常的经营过程中因赊销方式销售产品，并在一定时间内应向购买单位收取之帐款（包括产品本身价值、包装、运费、税金、合理利润等）。可见，如果应收帐款不能按时收回，对企业的资金周转影响是很大的；如果形成了呆坏帐款，那损失就是特别巨大的——“血本无归”。因此，提高应收帐款周转率，具有多重经济意义。应收账款周转率是当期销售收入(实应为赊销收入)除以当期应收帐款平均余额的比值，也就是当期内应收账款转化为现金（存款）的平均次数，它表明的是应收账款流动的速度。一般情况下，应收账款周转率越高越好，周转率高，则收款迅速、流动资产周转快，短期偿债能力强，可以有效防止和减少呆坏帐款损失的产生。5.3加强对逾期账款的收回公司的应收账款就相当于是一项资金对外的投资，目的就是为了扩大市场的销售和让公司的经济利益有所提高。既然是投资，那么肯定就会产生一些必要的成本，这就需要在赊销所增加的盈利和发生的成本之间做出权衡。如果发现客户迟迟拖欠着公司应该收回的应收款项，那么我们我们应该第一时间检查我们对信用度的标准和在审查信用度的时候有没有发生漏洞；其次，通过对超过应收账款信用期很长一段时间的客户予以加入黑名单的警告并且让其将应付的款项结清；最后，公司要想提高应收账款应收款的效率，不仅仅是要加强对催收人员的日常工作，还要把公司应收款项的收回作为一项重要的任务来执行并让应收账款管理的人员制定出合理有效的策略，摸索出一条公司可以应收款项快速收回的新点子。企业可以实施承包催收责任，制定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户可以措词婉转地催收。对于过期很长的客户催收的方式如：客户只是资金周转缓慢出，现暂时性的资金短缺，可进行债务重组；对方的银行账户没有存款，但有实物资产，如固定资产、原材料、产成品等，对本企业可用的，可以就欠款数额折算成相应的资产抵债；对既无资产又无可用资产且濒临破产的债务单位，要认真进行具体分析，区别对待；对经营正常但恶意拖欠不还款的单位，可请企业的法律顾问协助动用法律手段解决。实行催收，无论采取何种方式都需付出一定的收账费用，一般地说，收账的花费越大，收账的措施越有利，收回账款的可能性就越大，坏账损失就越少。企业在制定收账政策时，应在收账费用和所减少的坏账损失两者之间做出权衡。5.4定期对账按公司的规章制度进行管理为了保证企业应收账款的账面记录与实际账面相符，企业应该建立定期或不定期的应收账款对账制度，应收账款的对账工作也应该由专门负责的销售部门的会计部门来执行。应收账款的对账一般应该有规定的日期，但是如果出现了销售人员工作的调动或者是发生客户方有异常现象等特殊情况，有关人员应该随时与客户核对应收账款的账目。此外，企业还应设置一个专门的信用政策，信用政策又称为应收账款政策，是指企业为了对应收账款进行管理，而设计的提供商业信用的基本原则和行为规范，是企业财务政策的重要组成部分，有效合理的信用政策是提高企业应收账款投资效益的前提，所以按公司的规章制度进行有效的管理是很有必要的。结论通过以上文章的内容可以发现应收账款的管理不仅仅是收账，讨债，还包含了发生前对分析，客户的信用调查，赊销后应收账款的日常管理，以及到期应收账款的回收的事后管理，这是一个连续完整的过程。公司是不是可以正常的经营，直接影响到公司赚取最大利润目标的达成。企业应完善赊销制度，重视合同的签订，加强对应收账款的日常管理，充分发挥会计监督。同时公司还应制定相关规章制度，加强对应收账款事前，事中，事后各个环节的管理。由于目前我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，对应收账款的管理更应该引起企业重视。例如，当企业坏账损失（准备）呈逐渐增加的趋势时，应收账款对企业的资产运营状况、利润情况、现金流量情况、企业长期发展等均有着重要的影响，并会对企业及时收回欠款产生极大的影响、降低企业资金的周转速度、减少企业的利润水平、限制企业的长期发展。因此，企业控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少