上市公司舞弊案例(审计学课程设计)

上市公司舞弊案例(审计学课程上市公司虚假财务信息案例年3月28日在云南省工商行政管理局注册登记，注册资本为3196万。大地”发布公告称，控股股东、董事长何学葵女士因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。该公司自2007年上市以来，连换两任财务2011年3月22日，中国证券会在官网上表示，证券会2010年3月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现该公司存在涉嫌虚增资产、涉嫌违规披露、不披露重要信息罪名对该公司董事、财务总监李鹏第页2.财务造假手法透视收入据相关资料显示，在绿大地上市前三年，公司每年前五大客户总和在其全年销售收入中占据主导地位，而同为绿大地次天绿园艺公司，鑫景园艺工程公司，自由空间园艺公司这些与绿大地有大量业务往来的公司均由于不知明原因接二连三地办理了公司注销手续，让人不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和严重的关联方交。第页一个庞大的数字差，它里面究竟隐藏着什么?从招股说明书看出，绿大地在上市前三年实际获得的利润与其地公司主要财务指标度度,,收257,465,65,691,3第页,,495,-148,349l,36173.34,817.13第页表2营业总成本及其明细表本866,392.20591489,261,546,708,743.03第页252,507.43745,723.5268,402.37210,003.O0543,220.0082l,622.37第页年257,465,400.00341,947,610.92493,495,933.6l232,074,lO0.00262,098,389.9O293,559,729.4624,725,600.0079,372,91l.03258,874.07602,100.00269,783.29602,850.0863,60O.00206,526.70(数据来源：中国资讯网)在绿大地2010年一季报中,仅合并现金流量项目就有多达27事务所第页绿绿大地中断了与鹏城会计师事大地再次改聘中审亚太会计变更为中准会计师事务所月示云南绿大地公司案是上市公司财务舞弊的突出代表。公司提供建立规范的企业内控框架体系由企业治理层、管理层及全体员工从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面创建内部控制框架体系；董第页事会应遵守法律法规，科学决策，惩罚机制程序化，关联交易公开透明；独立董事要敢于捍卫中小投资人的利益，营造全流程控制理念，更好落实控制目标。上市公司要按监管机构的要求完善信息交流与沟通机制，通过信息采集平台动态更新，使得信息归集准确、全面、及时、客观。法律意识不断增强的投资人会采用法律手段保护自己的合法利益，只有保护投资人的合法利益。才能降低筹资成第页3.2通过健全法律法规，强化证券市场监管应通过完善法律法规，监督执法者依法履职，减少针对会计信息进使其不敢轻易设租；另一方面增加寻租方的寻租成本，使其寻租收益尽可能的低。上市资格审批部门应该严格审查申请公司的资格，从源头上把好企业上市关；监管部门应当加强对上市公司高管层的监管，对业绩频繁变更公司重点调查，及时遏制、严惩违规情况，严查大股东与管理层构分析师的执业行为，对于研究报告或论断严重违背真实情况并误导3.3加强企业诚信建设，营造社会诚信氛围在信息不对称的情况下，需要通过制度建设对证券市场的行为再完善的制度也会难以发挥作用。只有潜移默化的诚信教育，才能使经济主体在利益与道德规范发生碰撞时倾向于道德规范。诚信建设是一个长期的工程，而且应当是全方位的，不仅包括财会人员、证券分析师、中小投资者、律师、信用评级机构、投资银行等所有第页关注巨额冲销对报表的粉饰额冲销可能意味着上市公司以前年度或当年存在着严重的报表粉饰针对上市公司披露的因自然灾害或其他原因导致巨额计提资产减值准备的，可能意味着上市公司过去的收入存在虚假：高比例计提无形资产减值准备时，可能意味着过去的这些资产交易只是掩盖第页问题分析一:依据斯蒂格勒的政府管制理论，分析公司造假或舞弊公司董事长何学葵基本掌握公司实际控制权，再加上内部控制环节薄弱以及董事会和监事会不作为，使何学葵只手遮天。2007~2012年，何学葵等人虚记账目、暗藏近百张伪造的银行单据、控制3l家关联公司并由一人保管所有公司的印章，都上市3年来，公司的三套领导班子全部经历大规模换血。上市部被更换；当年参与上市运作的多位高管也高就他处；财务总很难保证经营管理活动的顺利开展。收入2.5亿。定向增发无望后，又以自然灾害、育苗试验失败等为借口通过减记资产、虚记费用消化之前虚增的利润。绿大第页地随意变更会计估计和选取会计政策并通过一次性计提大额减值准备达到其非法目的。这充分体现该公司财务管理体制的混绿大地公司就是以此方式大肆造假获取利益。因为没有相应的现金或实物资产与账面上的数字匹配，这就给造假提供了广阔的空即拟上市企业提供的有关材料不论真伪，只要在形式上符合法定要求，发审委原则上就予以批准。这是一个明显的监管漏洞，但这不是证监会一家就能解决的问题。比如税务方面，绿大地2010本案中，深圳鹏城会计师事务所、联合证券有限责任公司以及四川天澄门律师事务所在绿大地欺诈发行上市时，未发现绿大地在说明书中编造虚假资产、虚假业务收入，未在法律意见书中说明其工作相关情况，未对绿大地相关资产的取得过程进行完整的核实。以上三家中介机构存在重大过失。我国中介机构管理相对混乱，行业规范尚未正式确立，相关职业道德理念也未能深入作为当地的就业和利税大户，上市公司能够帮助当地政府增加财第页具有协助当地企业包装上市的冲动，并利用其行政权力为该上市第页一方面是公司股价的暴涨，另一方面是个人利益的增长。绿大地公司，其在2007年上市之时，首次公开发行股票即募集资金净额跃成为绿化苗木种植业的龙头企业。绿大地涉嫌虚增资产、虚增收入、伪造银行单据、虚构银行交易、篡改财务资料、内幕交易等行在量刑上最大限度对绿大地进行了从轻发落。绿大地从投资者手中果实际全由投资者来承担。可以想象，在巨大的诱惑面前，会有多少人铤而走险。绿大地董事长兼总经理何学葵拥有股份占绝对优势，与其他大股东有特殊的亲戚关系，所以绿大地严重缺乏股东间的利益和职责牵制。另外，公司一度存在控股股东以公司名义进行不当行为的情形。此外，还存在很大的人力隐患。如：进行多次人员更替，内部员工教育程度董事长何学葵是绿大地实际控制人并兼任总经理，集控职权、执行器及监督权于一身，为其与其他管理层共同进行财务舞弊提供了一定的第页何学葵和诸多民营企业家一样，有着“野蛮生长”的特点，在公司至绿大地的监事会对与公司相关的一系列违规行为都没有展开相应的调查，也没有对公司内部的董事、高级管理人员违反法律行政法规等行为进行监督及提出罢免建议，监事会成为了附和董事会决议的空壳。绿大地虽设立审计部门，但只是一个表面工程。对绿大地而言，内部监事会所扮演的角色和地位却沦为董事会的下属。云南位于我国的西南地区，经济状况不景气，重工业很少，仅靠旅游是一种政绩的象征，因此地方政府为企业一路开路灯。在云南地区对利。利务所——对绿大地成功上市起了举足轻重的作用。该事务所由庞明星出任合伙人，而庞在这之前曾在深圳鹏程所工作，两所是合作伙伴关系，第页2005~2007年，四川华源的合伙人庞明星充当了绿大地上市的“帮凶”，计报告。第页有些注册会计师在审计工作中为了维持与上市公司的良好关系和眼前利益，不能很好履行职责，对虚假的会计信息不揭露还出具无保留意见的审计报告等，为造假者服务。绿大地财务报表的违规事实和德勤为此出具的审计意见可以看出，德勤的审计行为不够独立、客观、公正，未能以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计一是政府主导型的资本市场。我国目前资本市场是政府主导型的市另外企业在上市后向社会公开募集资金的主要方式就是配股。企业为了利益需要进行财务包装。二是治理我国证券市场先天性缺陷。在股权分置已实行全流通情况下，因为最初的业绩承诺和股权激励的诱惑，这种具大的利益诱惑也会使许多准备上市和已上市公司实公司上市的利益链条中，不仅包含公司本身，中介机构、地方政府等中介费，为自身利益能够得到保证，这些既具备专业素养、又熟知企第页第页在地方政府各职能部门对企业形式核查时，只要资料完整，一般较难发现可能存在的问题。因此，地方政府应主动参与到具体的信息披露制度管理层在一定时间内变动频繁，势必造成公司经营动荡，影响收购人的投资决策。地方政府相关法规文件应完善对上市公司高管变动各方面的约束，增加需要进行临时公告的条件，及时示警，保护收《上市公司信息披露管理办法》并没有对一段时间内可能出现的多个强化职业道德建设，是注册会计师保持独立性的内在动力。只有具备了较高的职业道德水平，注册会计师在执业过程中才能自觉抵制利益业胜任能力，保证审计的独立性。单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系，对于第页规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会二是强化政府的外部监督。另外，政府应该积极营造有利于