农场成本核算方案

眉山润茵生态农业科技有限公司成本核算方案第一部分：农场原本成本核算简介：原来成本核算存在的情况种植方面：只是针对每种蔬菜的核算，且核算内容不是很明确，不能清楚知道每块地的投入产出情况，对所有地的一并处理，设置到农产品上。对于种植部门农产品的结转成本不标准，先前处理情况是对每种农产品，只要当初有卖一点，就全部结转成本，存在对当期成本结转不标准，不能够将成本的结转的和卖的作物配比。没有考虑农产品用于鸡作为饲料的情况，没有考虑农产品的报废处理等。所以本方案对种植方面主要解决的问题是把每块地中的每种菜的成本核算处理。对于当期卖了的农产品及报废、用于养殖等重新确定结转成本方案。养殖方面：养殖方面原来的核算对于牲畜的成本处理有所粗糙，对于核算到牲畜成本里的饲料，没有对其细分，只是简单的把猪鸡鸭的饲料按照猪鸡鸭的分配率进行分配，并没有细化考虑到用于不同牲畜特殊饲料所考虑的不同分配率的问题。对于特殊情况下的药费没有细化到生病的牲畜头上，对于直接分配到猪身上所产生的人工费没有分摊到猪的成本上等。本方案要解决养殖方面的以上问题，对于养殖按不同牲畜的同种饲料、不同饲料等都确定不同的分配率，以便成本核算更加精确。对于特殊情况，针对几只牲畜生病，单独用于几只猪的药单独核算到那几只牲畜上。把直接用于猪的人工费分摊到猪的成本中。宾馆主要核算存在三大板块：住房、餐饮、和会议茶坊，针对餐饮，存在的遗漏问题没有考虑，对于客人用餐所用的成本和员工福利餐的成本混合处理，大多部分处理为营业成本，其实多估算了成本，对于宾馆住房，有存在新买的原材料当期没有领用，但是当期直接全部结转成本。本方案处理，分离客人所用的成本和员工成本，加强宾馆从农场采集材料所产生的成本的处理，对于宾馆住宿所卖去的床上用品，洗漱材料等设立进销存，领用多少，记入多少的成本等。第二部分：具体核算方案一、种植总体目标：每种作物的成本细化，具体核算到每块土地上，以区别每块土地的投入产出情况。种植核算对象：针对种植相关的成本、费用，具体针对三大区（附注1）作物种植情况所发生的成本及费用为对象。1成本核算内容：种苗费、临时工工资、农药、租地费（见附注二）、当期发生的具体的相关的其他直接与种植成本相关的等。1）．种苗费处理：根据买回来的种苗、分不同的种类，再将种苗分到每个区的每块地里面，如果是同一种的作物，分到不同的地里，则按照地的面积分摊作物的成本。情况一，买回来的种苗单纯用于一块地的情况，直接把种种苗的种苗费记入该地的农作物成本。例如，借支款买回种苗费共记200元，其中莴笋25，白菜30，玉米20，厚皮菜35，豌豆40，土豆50，红萝卜20，青豆30处理如下：借：农业生产成本——一区2号地（莴笋）25农业生产成本——二区5号地（白菜）30农业生成成本---三区4号地（玉米）20农业生产成本---一区8号地（厚皮菜）35农业生产成本---一区5号地（豌豆） 40农业生产成本---二区1号地（土豆） 50农业生产成本---三区9号地（红萝卜）20农业生产成本——二区7号地（青豆）30贷：其他应收款200情况二、种苗用于一块地以上的种植情况，则分配成本按照种植面积分配或者如果有种子的重量分配；统一块地，种不同的作物，间种情况，则把地作为一个整体情况，下面再细分。1）种苗用于一块地以上，如果的可以直接称算重量的情况，可以按作物的种苗重量分配作物的成本：如种土豆种于三区2号地用了2斤，和一区10号地用了3斤种苗，总费用为50元。（三区2号地为20元，一区10号地为30元）处理如下：借：农业生产成本——三区2号地20农业生产成本——一区10号地30贷：其他应收款502）不能称算重量，则按种植面积核算，即，种植了多少面积就核算所占面积的成本：土豆50元种苗费，种于一区3号地0.08亩，一区8号地0.1亩，则，分配到地的处理按面积分配（50/0.18*0.08=22.22一区三号地，50/0.18*.01=27.78一区8号地）借：农业生产成本——一区3号地（土豆）22.22农业生产成本——一区8号地（土豆）27.78贷：其他应收款503）同一块地的间种情况：按种植作物的种苗所种植的面积情况记入该分摊该作物的成本。例如：一区11号地（共有15行），种玉米30元（6行种了），番茄40元（9行种了），主要是对后面人工费分配考虑行数情况，分给作物成本。借：农业生产成本——一区11号地（玉米）30农业生产成本——一区11号地9（番茄）40贷：其他应收款702）.临时工工资处理：根据临时工当期的用工分配情况，在每块地上面针对一种或者多种作物用的工时，记入当期当块土地作物的成本。1）直接在一块土地上只有一种作物的情况，就直接将工时分配到该作物成本中即可。如：分配到三区5号地，临时工种菜，摘菜，除草共用了6小时，则240元记入三区5号地玉米成本记提时,借：应付职工薪酬——临时共工资240贷：库存现金240支付时.借：农业生产成本——三区2号地（玉米）240贷：应付职工薪酬——临时工工资2402）临时工工作在一块土地上，但是，上面存在多余一种作物的处理情况，即把临时工工时分配出来之后，再根据作物所占地的面积进行分摊该块土地上的不同作物的成本：间种（如果有行数，则按行数分配即可，如果不可分行数，即考虑面积）：如：一区11号地，玉米6行，番茄9行，临时工工时8小时，共记320元，则玉米分配为128，番茄分配为192支付工资时：借：农业生产成本——一区11号地（玉米）128农业生产成本——一区11号地（番茄）192贷：应付职工薪酬——临时工工资3203）农药

有特殊月份涉及农药，如每月的6、7、8月份涉及到农药，则处理为用地的农药生产成本农药用了哪块地，就用于该地上作物的成本，农药分配到成本，按照种地面积分配。如买农药花费600元，种植有19.05亩，则每亩分得的农药成本为31.50，再根据作物的面积记入该作物的成本，一区11号地面积0.83亩，则分配的农药为26.15记为：借；农业生产成本 区11号地（红薯）26.15600农业生产成本——三区12号地（黄瓜）23.15600贷：其他应收款分工样表设记如下:承吉袒上期作物*它云石匸田卅古551±5=于P疑为三詔工少™17査直：詈a.a?4Gr三区玄专0T9D.Q.盟三匪号4.44三0.E査直e号a.s详见excel——土地种植分类表4）•租地费租地费本应放在作物成本里面，但是由于前期已经将租地费分摊了大部分，剩余小部分租地费分摊到每块地的成本里意义不大，如现在租地费每月只需分摊120月，种地地所占面积为28.77亩，平均一亩为4.17元，而且有些菜地面积为0.24亩，则当月分到的该作物的成本为1元，且意义不大，所以直接把每月租地费摊到管理费用中。5）.长期工工资种植相关的长期工工资主要是全面负责所以相关项目，所以，大多销售相关事物，所以不记入农业生产成本，直接记入销售费用了。6）特殊情况：猪的饲料等。对于需要库存领用的情况，设立进销存系统，当期领用多少，计入多少为猪的成本2其他相关费用针对对象：发生在种植相关的，除了农业生产成本的东西，其他相关内容记入销售费用。1）内容包括：包括修理费、办公用具、农产品用具、电话费、工资、折旧费、其他等。借：销售费用——修理费（修理猪圈之类的）销售费用——办公费（如灯泡、纸）销售费用——其他（如锄头之类的）销售费用——电话费（销售相关的电话费）销售费用——劳保费（刷子、橡胶手套、除垢剂之类的）销售费用——工资（种植相关的长期员工工资）销售费用——折旧费（种植部门内部的资产折旧）贷：其他应收款月末将转入本年利润借方2）对于包装盒子等，设立进销存系统，当期领用多少盒子，则计入多少的销售费用。没有领用的记入库存。种植包装物进销存处理K副述用全额金额吸塑托盘牛包装礼倉占计(100000参考excel表格 包装盒子进销存处理3•成本结转问题针对农作物的成熟情况，需要对农作物的成本结转。主要考虑三种情况1、出售。2、牲畜食用。3、报废出售卖出蔬菜的情况，当期如果该区该地的作物完全卖完了和该区该地作物只卖了一部分的情况1）卖完了的情况，直接结转成本：（如结转一区3号地土豆，一区5号地豌豆，二区8号地芋头，三区1号地菜头）借：农产品 蔬菜 990贷：农业生产成本——一区3号地（土豆）320农业生产成本——一区5号地（豌豆）380农业生产成本——二区8号地（芋头）330农业生产成本——三区1号地（菜头）260借：营业成本——生态蔬菜成本 990贷：农产品——蔬菜 9902）卖了一部分，则按照当期卖了多少的作物进行分摊成本，考虑作物所占的面积情况结转成本：统记当期卖了的作物大概卖了多少，则结转多少的成本如，上面土豆当期只卖了一半，160，豌豆卖了1/4，95,芋头卖了1/3，110。菜头卖完了处理如下：借：农产品——蔬菜625贷：农业生产成本——一区3号地（土豆）160农业生产成本——一区5号地（豌豆）95农业生产成本——二区8号地（芋头）110农业生产成本——三区1号地（菜头）260成本结转借：营业成本——生态蔬菜成本625贷：农产品——蔬菜6253）菜坏了的情况菜没有卖完，牲畜也没有吃的情况，报废处理，报废了多少的作物就结转多少的作物成本，参考作物的面积情况确定比例：借：农产品——蔬菜665贷：农业生产成本——一区3号地（土豆）160农业生产成本——一区5号地（豌豆）285农业生产成本——二区8号地（芋头）220结转报废成本借：营业外支出——蔬菜贷：农产品——蔬菜4）牲畜食物，当期作物用于牲畜食物的，按作物的领取情况，结转种植作物的成本：借：农产品——蔬菜500贷：农业生产成本——三区10号地（厚皮菜）300农业生产成本——三区5号地（青菜）转为牲畜食物200借：农业生产成本——有关猪的费用300农业生产成本——有关鸡的费用200贷：农产品——蔬菜500具体分配详见excel表——土地种植分类表确认收入时：借：银行存款or库存现金or应收账款贷：营业收入——生态蔬菜收入营业收入——其他收入二、养殖——猪鸡鸭总体目标：对于养殖需要达到的标准是确定到每种牲畜的成本，发生具体的销售情况、报废情况核算处理。养殖核算对象：针对养殖部门，猪鸡鸭的成本及费用情况养殖核算内容：饲料费和药费、饲料运费、人工费、农产品、买猪的费用、生小猪的相关费用。）饲料费、药费、饲料运费处理：分摊以上费用到当期牲畜的成本首先要了解到当期饲料费的用料情况，清楚当期买回来的饲料是用于本月的饲料费还是涵盖了最近两个月或者三个月的费用。1）当期饲料当期费用处理情况，直接将将当期的饲料费按照分配比例入猪鸡鸭的饲料分配中：分配标准：直接按着当期的饲料、药费、饲料运费的总金额记入总的分配金额猪鸡鸭饲料，根据饲料的食用量，记算使用比例，如大猪每天吃4斤，中猪每天吃3斤，小猪每天吃2斤，鸡鸭每天各0.2，制定一个分配率，如：猪鸡鸭饲料中：一只猪的饲料每天的分配率为=4/（4*大猪数量+3*中猪数量+2*小猪数量+0.2*鸡鸭数量）*猪的数量2）同样，根据当期的只用于鸡的饲料只用于鸭子的饲料或者用于猪鸡的饲料，制定相应的分配率，分配金额出来。处理如下：分给母猪的：借：生产性生物资产——16号圈生产性生物资产——17号圈分给育肥猪的：分的时候写好几号圈几月龄农业生产成本——4月龄农业生产成本——8月龄黑乌骨鸡：农业生产成本——1斤以下农业生产成本——2-3斤野鸡： 农业生产成本——2-3斤农业生产成本——3-4斤贷：农业生产成本——猪鸡鸭饲料农业生产成本——有关猪的费用农业生产成本——有关鸡的费用农业生产成本——有关呀的费用)人工费：其中万中文的人工费是用于猪的养殖的，对于彭俊如的人工费是用于鸡鸭的养殖，所以，可以把这两个人的工资福利记提入猪鸡鸭的成本当中，其分配情况，可以按食量分配。对应祝秀文和万中文的工资记入销售费用分摊入成本的情况，在猪鸡鸭饲料分配时，就把人工的工资摊两个人的入成本。贷方多记一个应付职工薪酬——工资。另外两个人的分配入销售费用记提时：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款支付时：借：农业生产成本——有关猪的费用农业生产成本——有关鸡鸭的费用销售费用——工资贷：应付职工薪酬——工资分配：按照分配率，入牲畜的成本当中（按照饲料分配率记算））农产品（牲畜吃的农场的菜）把当期对外销售的，销售给宾馆的、和用于牲畜的农产品、报废的菜等结转为成本。借：农产品——蔬菜 500贷：农业生产成本——三区10号地（厚皮菜）300农业生产成本——三区5号地（青菜） 200转为牲畜食物借：农业生产成本——有关猪的费用有关鸡的费用300农业生产成本——200贷：农产品——蔬菜500再根据农业生产成本——有关猪的费用，有关鸡的费用按照分配率进行分配到饲料成本中对于这里的菜的分配情况，如猪鸡鸭饲料。4.）买猪对于买的猪，直接把买的费用记入该只猪的初步成本。借：农业生产成本——1月龄贷：其他应收款or库存现金等5.）保温费以往一直把保温费作为销售费用，但是是用于小鸡保温的建议：考虑成本化，核算为小鸡的成本，但是对于发生的保温费不便于核算，因为没有单独的电表来记算小鸡因保温而花费的成本。参考办法：（当月电费-正常月份电费）*60%入小鸡保温费，其余40%视为由于当期农场及宾馆的其他原因所产生的费用，仍然记入销售费用。借：农业生产成本——出生鸡贷：其他应收款or库存现金of银行存款、灯i»r；养殖———鱼对于鱼的处理，当期发生的费用直接处理，作为销售费用，对于当期大规模买入的鱼，等到一年后再月份平均记入当期的成本。其他相关费用处理修理费、折旧费、办公费、工资、杀猪费、扇猪费、邮递费、其他等借：销售费用——修理费销售费用——折旧费修理费用——办公费修理费用——工资修理费用——其他贷：其他应收款or库存现金or银行存款成本结转问题：1.月龄结转（结转只结转育肥猪）12号圈5月龄借：农业生产成本—5月龄100012号圈4月龄贷：农业生产成本—4月龄 10002.结转鸡鸭的重量黑乌骨鸡，借：农业生产成本—1-2斤400贷：农业生产成本—1斤以下400野鸡……珍珠鸡……牲畜成本结转1.）结转猪的成本：借：农产品——猪（出售和死亡的金额之和）贷：农业生产成本——6月龄（几号圈几月龄分清）——8月龄死猪结转借：营业外支出——猪贷：农产品——猪结转本月猪出售成本借：营业成本——生态猪成本贷：农产品——猪2.）结转鸡鸭的成本结转鸡鸭成本要份种类些，黑乌骨鸡、野鸡、珍珠鸡、野鸭，这里以黑乌骨鸡为例子。结转鸡鸭的成本——黑乌骨鸡借：农产品——乌骨鸡（把死亡的和出售的金额相加）1000TOC\o"1-5"\h\z贷：农业生产成本——2-3斤 1000结转本月死亡的成本——黑乌骨鸡借：营业外支出——鸡 200贷：农产品——乌骨鸡200结转出售的成本借：营业成本——生态鸡成本800贷：农产品——乌骨鸡 200——野鸡 300——珍珠鸡 300收入情况处理：借：应收账款or银行存款or库存现金贷：营业收入——生态鸡收入营业收入——生态鸭蛋收入营业收入——生态鱼收入营业收入——生态鸭收入营业收入——生态鸡蛋蛋收入三、宾馆总体目标：对于宾馆的成本问题，特别是餐厅的成本处理问题，要细化分裂处员工的费用和客人的消费成本的问题。对于住宿问题，具体核算住宿所产生的洗漱用具等结转为营业成本等。针对对象：主要针对宾馆发生的一系列相关的成本和费用的处理其中，宾馆分成餐厅、会议、住宿。1.餐厅：核算成本：主要是针对有客人来的情况，存在餐收入处理情况：由于员工和客人都会涉及到餐厅的共同用菜、用作料的情况，但之前的处理是混合处理，现在对餐厅的成本核算情况进行细分，分为客人用的和宾馆员工使用的。进行分开记算。对于买回来的作料，分为客人用和员工使用，单独分开。对于客人使用的：借：营业成本——调味成本营业成本——鲜活成本贷：其他应收款or库存现金等对于员工使用的：（摘要写清是买的什么东西）借：应付职工薪酬——福利费贷：其他应收款or库存现金结转福利费：借：销售费用——福利费贷：应付职工薪酬——福利费）燃料：液化气的费用处理情况，据了解，一般员工一个月的液化气使用情况为三瓶，所以，当月如果大于三瓶液化气的记入营业成本——燃料成本，其中三瓶记入员工的福利费，处理分录如上（类似）。2.）鲜活食品处理：对于农场的鲜活食品，大多数是买给客人的，农场员工外购鲜活食品的情况很少，除了大米等少量的。处理办法：也是把农场员工食用的和客人使用的分开处理买给员工的记入福利