高级财务会计作业

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合并会计报表

综合题H公司于2023年1月1日以6500000元的价格购买了S公司发行在外普通

股股权的80%，并对该长期股权投资采用成本法进行核算。H公司及S公司2023年度的各自的财务报表如下：

滚动资产：

存货应收账款银行存款滚动资产合计非滚动资产：

固定资产无形资产长期股权投资，其中：

对S公司投资对其他公司投资非滚动资产合计资产总计

负债及所有者权益滚动负债：

应付账款应交税费短期借款滚动负债小计非滚动负债：

递延所得税负债负债合计所有者权益：

资产负债表

2023年12月31日H公司S公司1200800174076002200294037601040056006608406500

15004001906068402200010600

270013008002001100046001500400050001500单位：千元

股本40002000资本公积20002500未分派利润110004600所有者权益合计170009100所有者权益及负债总计2200010600

利润及利润分派表

营业收入营业成本毛利销售费用管理费用营业利润减：所得税营业净利润加：投资收益：

对子公司投资收益其他投资收益本期净利润加：期初未分派利润可供分派的利润减：利润分派

——支付的普通股股利期末未分派利润

2023年度H公司9900065200338009600820016000500011000800700

125006000750011000S公司22000150007000140018003800120026002600300010004600单位：千元

其他资料:

（1）H公司及S公司“未分派利润〞项目的余额如下：

HS$’000$’00020X6年1月1日4000250020X7年1月1日60003000

(2)合并日，S公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500000元外，其他资产公允价值与其账面价值一致。上述固定资产的剩余使用年限为5年，S公司采用直线法计提折旧。

(3)2023年12月31日，H公司的存货中包括其从S公司购入的存货600000元。其中200000元为上年度购入数，400000元为本年度购入数。S公司对H公司销售上述存货的加价率为100%。

(4)合并中产生的商誉依照企业合并准则的规定处理，即商誉作为非滚动资产单独列示，不进行摊销，但应进行减值测试，此题中假定商誉没有发生减值。

要求：按以下各项要求分别编制相应的调整抵分录，并将相关的调整抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础计算编制合并报表：

1、编制调整分录，将子公司报表中固定资产账面价值调整为公允价值2、编制调整分录，将子公司报表中固定资产累计折旧调整为按公允价值计提数

3、编制母公司报表的调整分录，将母公司单独报表中的长期股权投资由成本法调整为权益法（含二年的调整分录）

4、编制内部存货交易的调整抵销分录（含二年的调整分录）

5、计算子公司当年净利润中归少数股东所有的份额，并编制相应的调整分录6、编制子公司当年利润分派的抵销分录

7、编制母公司入账的、子公司未分派利润的抵销分录

8、计算此题中企业合并的商誉及子公司期初所有者权益中归少数股东所有的份额，将子公

司期初所有者权益与母公司的长期股权投资予以抵销，编制相应的调整抵销分录。9、将上述各项调整、抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础上直接计算编制合并财务报表。

（以上所有金额均为千元为单位）

H集团公司合并利润及利润分派表（工作底稿）

20X7年度单位：千元

报表项目H公司S公司调整抵销分录栏⑧合并数借方贷方营业收入9900022000

营业成本6520015000

毛利338007000销售费用96001400管理费用82001800

营业利润160003800

所得税50001200营业净利润110002600投资收益：

——对子公司投资收益800—

——其他投资收益700本期净利润125002600其中：

——归属于母公司股东的利润——少数股东损益

加：期初未分派利润60003000可供投资者分派利润利润分派—普通股股利75001000期末未分派利润110004600

H集团公司合并资产负债表（工作底稿）

项目

滚动资产：

存货应收账款银行存款小计非滚动资产：长期股权投资，其中；

--对S公司投资--其他投资商誉固定资产无形资产小计资产总计

负债及所有者权益：滚动负债：

应付账款应交税费短期借款滚动负债小计非滚动负债：

递延所得税负债负债合计所有者权益：

股本20X7年12月31日H公司12001740065001500104006601906022000270080011004004000单位：千元

S公司调整抵销分录栏借方贷方800

7602200

4005600

8406840106001300200002000

合并数—资本公积20002500未分派利润110004600少数股东权益

所有者权益合计170009100负债及所有者权益总计2200010600

注：上述调整抵销分录每个2分，商誉计算及期初少股股权计算各6分，本期少数股权计算7分，计37分；将借方15项调整、贷方11项调整过入工作底表，计26分；之后合并报表数计算每项计算错误扣1分，利润表17项，资产负债表20项，计37分；此题总计100分。

资本公积20002500未分派利润110004600少数