高级会计学作业（学年制）2023

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第一次作业

一、资料：

2023年9月，X公司生产经营出现资金短缺，为扭转财务窘境，决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日，X公司办公楼的建造成本为900,000元；办公设备的账面价值为600,000元，公允价值为620,000元。Y公司的专利技术账面价值为400,000元；长期股权投资的账面价值为600,000元。由于在建的办公楼完工进度难以合理确定，Y公司的专利技术属于新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建办公楼、Y公司的专利技术好长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300,000元的补价。假设该项交换不涉及相关税费。

要求：分别编制X公司和Y公司与该项资产交换相关的会计分录。

（1）X公司：

换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000（元），

换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480000（元），

换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720000（元）。

借：固定资产清理1500000贷：在建工程900000

固定资产600000

借：无形资产——专利技术480000

长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000

（2）Y公司:

换入资产的总成本=400000+600000+300000=1300000（元），

换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元），

换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000）=520000（元）。

1

借：在建工程——办公楼780000

固定资产——办公设备520000

贷：无形资产——专利技术400000

长期股投资600000银行存款300000

二、资料：

A股份有限公司和B股份有限公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。2023年4月18日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为6,500,000元，增值税额为1,105,000元。至2023年4月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提380,000元的坏账准备。

2023年5月30日，B公司因财务困难，提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：

（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3,500,000元，增值税额595,000元。该批产品的账面成本为2,500,000元。

（2）该设备的公允价值为3,000,000元，账面原价为4,340,000元，至2023年5月30日的累计折旧为2,000,000元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50,000元。假定B公司用该设备抵偿债务不需要交纳增值税及其他流转税费。

A公司于2023年7月收到B公司用于抵偿债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货，收到的设备作为固定资产使用。

要求：

（1）编制A公司2023年与该项债务重组业务相关的会计分录。（2）编制B公司2023年与该项债务重组业务相关的会计分录。A公司应编制以下分录：

借：库存商品3,500,000应交税金——应交增值税（进项税额）595,000固定资产3,000,000坏账准备380,000营业外支出——债务重组损失130,000贷：应收账款——B公司7,605,000B公司应编制以下分录：

（1）借：固定资产清理2,340,000累计折旧2,000,000贷：固定资产4,340,000

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（2）借：固定资产清理50,000贷：银行存款50,000（3）借：固定资产清理61,000

贷：营业外收入——处置固定资产净收益61,000

（4）借：应付账款——A公司：7,605,000贷：主营业务收入3,500,000应交税金——应交增值税（销项税额）595,000固定资产清理3,000,000营业外收入——债务重组得利61,000（5）借：主营业务成本2,000,000

贷：库存商品2,000,000

其次次作业

一、资料：

2023年1月1日，甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：A设备。

（2）起租日：设备运抵甲公司车间之日（2023年1月1日）。

（3）租赁期：起租日起36个月（2023年1月1日至2023年12月31日）。（4）租金支付方式：起租日起每年年末支付400,000元。

（5）该设备2023年1月1日在租赁公司的账面价值亦即其公允价值，为1,040,000元。

（6）租赁合同规定年利率为9%。

（7）设备为全新设备，估计使用寿命5年。

（8）2023年和2023年两年，甲公司每年按该设备生产的X产品年销售收入的1%向租赁公司支付经营共享收入。

此外，甲公司租入设备占该公司资产总额30%以上，采用实际利率法确认融资费用，采用直线法计提折旧。2023年和2023年甲公司X产品分别实现销售收入4,000,000元和6,000,000元。2023年12月31日，甲公司将该设备退还给租赁公司。

要求：分别为甲公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。1、融资租赁业务

（1）承租人甲公司分录①租入固定资产

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最低租赁付款额现值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元）最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）

由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：

借：固定资产1012520未确认融资费用187480贷：长期应付款——应付融资租赁款1200000②计算摊销未确认融资费用

未确认融资费用摊销表（实际利率法）γ=9%日期2023.12.312023.12.312023.12.31租金400000400000400000确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额9.00%91126.8063328.2133024.99308873.20336671.79366975.011012520703646.8366975.010第一年末支付租金时

借：长期应付款——应付融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：

借：财务费用91126.80贷：未确认融资费用91126.80其次年末支付租金时

借：长期应付款——应付融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：

借：财务费用63328.21贷：未确认融资费用63328.21第三年末支付租金时，

借：长期应付款——应付融资租赁款400000

贷：银行存款400000同时：

借：财务费用33024.99贷：未确认融资费用33024.99③计提固定资产折旧

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由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当依照其中较短者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最终做尾差调整.每月末的分录为，借：制造费用28125.56贷：累计折旧28125.56④或有租金支付2023年

借：销售费用40000

贷：银行存款400002023年借：销售费用60000贷：银行存款600002023年，退还固定资产借：累计折旧1012520

贷：固定资产——融资租入固定资产1012520（3）出租人租