某股份公司会计内部控制制度

会计内部控制制度

二OO五年一月1、 货币资产 (2)2、 存货 (16)3、 对外投资 (43)4、 固定资产 (66)5、 工程项目 (81)6、 筹资 (94)7、 销售 (110)8、 销售退货 (123)9、 成本费用 (128)10、坏账损失审批 (140)(147)11、担保(147)内部会计控制制度一币资金1、总則1.1控制目标保护货币资金的安全；提髙货币资金的使用效率；规范收付款业务程序；1.2适用范围本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。1.3制定依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国票据法》《内部会计控制规范——基本规范(试行)》⑷《内部会计控制规范——货币资金(试行)》《支付结算办法》

«现金暂行管理条例》国家其他相关法律、法规及公司相关规定。2、岗位分工和授权批准2.1岗位内部牵制钱账分管；收付款申请人、批准人、会计记录、岀纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务的全过程；出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.2业务归口办理公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理；非岀纳人员不得直接接触公司的货币资金；银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理;收款的收据和发票由财务部门的专人开具。2.3岗位定期轮换出纳三年内必须轮换一次;相关的会计岗位原则三年轮换一次，最长不超过五年。2.办2.办货币资金业务人员的素质要求(1)具有良好的职业道德;(2)具有符合业务要求的业务水平;符合公司规定的岗位规范要求。2.5授权批准2.5.1授权方式公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定;公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定;公司总经理对各其他人员的授权，每年初由公司以文件的方式明确。2.5.2权限参见公司章程和公司内部授权文件。2.5.3批准醐权批准处理审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.6付款业务流程及控制要求:2.6.］付款业务流程图：申请部门审批人财务部门申请人主管制单员稽核员出纳员记账付款申_6制2.6.2业务流程控制要求:业务操作操作人控制要求备注1、支付申请用款经办人填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等；附相关附件：计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、重事会决议；由经管部门的经管人员办理申请；3000元以上现金支付提前一天通知财务部门。2、支付申批申请部门主管核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；对有涂改现象的发票一律不审核；对不真实的付款事项拒绝审核。核决人在自已核决权限范围内进行审批；对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批；对有涂改现象的发票一律不审批；对不符合规定的付款拒絶批准。3、支付复核制单员复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定；审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备；手续和相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式是否妥当01000元以上的单位付款应釆用银行结算方式支付；收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。

稽核员复核制单员的账务处理是否正确；对制单员复核的内容再复核；付款单位是否与发票一致；复核后直接交出纳办理支付。4、办理支付出纳对付款凭证进行形式上复核：付款凭证的所有手续是否齐备；付款凭证金额与附件金额是否相符。付款单位是否与发票一致；出纳不能保管所有预留银行印鉴；现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。5、核对主管会计总账与现金、银行存款账核对；总账与明细账相对；編例银行存款调节衰，对未达藤核实，并1F促经办人在10天内处理完毕；与银行定期核对余额和发生额；每月不定期对现金抽点两次。2.7收款业务流程及揑制要求2.7.1收款业务流程：2.7.2业务流程控制要求:

业务操作操作人控制要求1、经济业务办理业务承办人按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等；按公司授权，由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等；与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款期；开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。2、开具发票开票员按公司规定领用、保管发票和收据；开具规范，填写内容完整，内容真实；发票开具后，由另一人审核；下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计；发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。3、办理收款前手续业务承办人僵收应收款项；通知交款人付款：告知交款人到财务部门交款；受理结算票据或告知交款人到银行进账；辨别真假。登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交靖算票据并办理移交手续。收款出纳接受业务承办人移交的结算票据；对受理的結算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别；

登记結算登记簿，妥善保管结算票据；办理银行票据结算或贴现手续；验证收取现金并送交银行；将收款通知单送交制单员，告知相关部门；编制收款周报表，分送相关部门；收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。制单制单员对发票、收据进行审核，审核其完整性；对发票、收据的记账联及时账务处理；对收款通知单进行审核并及时进行账务处理；审核收款日期与合同是否相符；审核收款金额发票或应收款余额是否相符。审核收款方式是否合适；审核折扣审批者是否超过其权限。稽核稽核员复核制单员的账务处理是否正确；对制单员复核的内容再复核；抽査核实收款凭证与对账单等是否相符。记怅会计电算系统在凭证稽核后自动记账核对主管会计总账与现金、银行存款账核对；总账与明细账相对；编钢银行存款调节衰，对未达藤核实，并督促经办人在10天内处理完毕；与银行定期核对余额和发生额；每月不定期对现金抽点两次。3＞现"理3.1现金收取范围:销售的零星货款和零星劳务外协加工收入；公司员工或外单位结算费用后补交的余额款；不能通过银行结算的经济往来收入；暂收款项及其他收入。收取的现金当天由岀纳解交银行。3.2现金支付范围：员工工资、奖金、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利費用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购物资的价款支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星支岀；确实需要支付现金的其他支出。凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。3.3现金保管:(1)公司的现金只能由岀纳员负责经管;存放现金保险箱(柜)的存放地点的门窗必须设有金属安全栏，保险箱(柜)加装安全报警装置；公司现金出纳和保管的场所，未经批准不得进入；由基本户开户银行核定现金库存限额，出纳在每天下午4

点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行;出纳保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等,不能存放个人和外单位现金(不包括押金)或其他物品;岀纳保险柜的钥匙和密码只能由岀纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人;出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好;岀纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码；公司向银行提取现金时，必须有两人同行或派车办理；出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少对岀纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。3.4现g算：(1)岀纳员办理现金付岀业务，必须以经过审核的会计凭证作(2)为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付；(2)对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付；对于发票有涂改现象的一律不予受理；现金结算只能在公司规定的收支范围内办理，企业之间的经济往来均须通过银行转账结算；借支备用金、报销等需支取现金3000元以上的领取人，须提前一天通知岀纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约；发现伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时书面报告财务负责人，金额超过10。。元以上者，应同时书面报告总经理；及时，正确记录现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符；严格避守现金管理制度，出纳及公司其他人员不得有下列行为：挪用现金；白条抵库；坐支现金；借用外单位账户套取现金；谎报用途套取现金；保留账外公款；公款私存；设立小金库；4、银行存款管理4.I账户开设和终止公司统一由财务部门在银行开立基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个基本存款账户；公司需要开设账户及选择银行开设账户，由财务部门提出申请，报财务总监批准；

公司已开设的银行账户需要终止时，由财务部门提岀申请,报财务总监批准;公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理。4.2银行印章管理银行印章至少须有以下二枚:公司财务专用章；公司法人代表人名章(或财务部经理人名章);银行印章保管：①财务专用章和法人代表人名章(或财务部经理章)由财务部门一名主管保管；出纳人名章由出纳保管；银行印章不用时应存放在保险柜中。不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。4.3结算纪律:(1)银行账户由岀纳管理;除按规定可用现金结算外的经济业务，均采用银行转账结(3)算;(3)银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，加盖银行预留印章后生效，付款用途必须真实填写;办理银行结算业务必须避守银行规定，正确采用各种结算方式，结算凭证的附件必须齐全并符合规定;及时正确办理银行收付款结算业务；一般不签发空白支票，特殊情况由财务经理批准;不得利用银行账户代替其他单位和个人办理收付款事项,不得租赁或转让银行存款账户，不得签发空头支票和远期支票;对于违反财经政策、法规、公司规定及手续不完善的收支拒绝办理；出纳每月定期与银行核对账目，发现差错及时更正，每月终了三个工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”，未达账由会计主管和岀纳督促经办人在10天内处理完毕。5、票据管理1结算票据的购买、保管由出纳负责，空白票据和未到期的票据必须存入保险柜；2购买或接受票据后，立即登记票据登记簿；3业务部门接到票据应立即将票据解送银行或移交岀纳，票据到达公司后在业务部门不过夜；4票据贴现或到期兑现后，以及签发票据，岀纳应在票据登记簿内逐笔注明或注销；5.5出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对，保证票据在有效期内或到期日能正常兑现；5.6银行承兑汇票、商业承兑汇票的接受、背书转让、换新、签发必须经财务部门经理批准，贴现必须经过财务总监批准或由财务总监授权财务部经理审批；5.7票据的签发，背书转让须严格按银行规定办理；5.8票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳必须立即查明原因并在第一时间报告财务部门经理，并通知业务经办人，釆取相应补救措施;5.9票据发生丢失，丢失人应立即向财务部门报告，财务部门经理应立即派出纳办理挂失止付手续，同时在3日内按规定派人向法院申请办理公示催告手续。6、货币资金收支计划、记录及报吿1公司的财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达;公司各部门及用款单位每月月度终了前2天向财务部门报送资金收支计划；财务经理每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支计划汇总，报财务总监；财务总监对收支计划进行综合平衡并报总经理批准;公司出现重大资金调度，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金；财务经理根据批准的资金收支计划下达各部门及用款单位。6.2公司资金使用由财务经理根据资金收支计划予以安排，并按本制度规定的审批权限予以审批。3资金收支计划不能实现时，由财务部门经理会同相关部门查明原因。由财务经理提岀调整计划报财务总监审核，总经理批准。4资金使用部门岀现追加付款事项，需要追加支岀计划，必须提前3天提出资金支出增加计划，报财务经理审核，由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理批准。5岀纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务经理，每周完了的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表。7、损失责任：1付款申请人，虚构事实或夸大事实使公司受到损失，负赔偿责任并承担其他责任；2部门主管审核付款申请，未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或与付款申请人共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿或赔偿责任，并承担其他责任；3审批人超越权限审批、或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任；4制单员、稽核员、岀纳员，对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。7.5出纳未按时清理票据，票据到期未及时兑现造成损失，由出纳承担赔偿责任。7.6由于未避守国家法律、法规和银行的有关规定，致使公司

产生损失或责任，由责任人承担损失或责任，由其上一级主管承担连带责任。承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任。8、监督检査8.1监督检査主体董事长、总经理、财务总监以及公司章程或制度规定有权检查公司货币资金管理的其他人员，有权对公司的货币资金管理进行监督检查。8.2检査方式：定期或不定期检査8.3监督检査内容(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况;(2)货币资金授权批准制度的执行情况;(3)财务印章的保管情况;(4)票据保管情况。(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况;(2)货币资金授权批准制度的执行情况;(3)财务印章的保管情况;(4)票据保管情况。附件:货币资金变动情况表项目银行存款账号现金凭证起讫号合计备注XXXXXX周初账面金额本周增加金额营业收入编制单位:单位：万元年月日

融资收入投资收回其他收入本周减少金额营业支出归还货款投资支出其他支出本周账面余额未记账增加未记账减少本周账面余额会计主管 出纳 制表内部会计控制制度——存货1、总则1.1控制目标规范存货管理行为；防范存货业务中的差错和舞弊;保护存货的安全、完整，提高存货运营效率。1.2适用范围本制度适用于公司在正常生产经营过程中持有以备岀售的、或为了出售仍处在生产过程中的、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理；存货管理包括计划、采购与生产、保管、发岀、盘点、记录和报告；公司的控股子公司参照执行。3制定依据《中华人民共和国会计法》；《内部会计控制规范一一基本规范(试行)》；国家其他相关法律、法规及公司相关规定。2、 岗位分工与授权批准2・1不相容岗位分离存货的采购、验收与付款分离；存货的保管与清查分离；存货的销售与收款分离；存货处置的申请与审批、审批与执行分离；存货业务的审批、执行与相关会计记录分离；

公司内不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。2经办和核算存货业务人员的素质耍求具备良好的职业道德、业务素质；熟悉存货的用途、物理和化学性质等基本知识；符合公司规定的岗位规范要求。2.3业务归口办理存货的采购由采购部门办理;(2)存货的质量由质量部门办理收;(3)存货的数量验收、保管、发出、保管由仓储部门办理;付款和会计记录由财务部门办理；公司未经授权的机构或人员，不得办理存货业务。2.4部门职责2.4.1采购部门(1)受理釆购申请，编制釆购作业计划;(2)采购作业;(3)收集市场价格。2.4.2仓储部门数量验收、保管存货；按发货指令(领料单或发货单)发货;对存货的收、发、存进行记录和报告。2.4.3财务部门(1)参与制定存货管理政策；参与重大釆购合同的签订、釆购招标及反拍卖工作；及时对存货进行会计记录；审查采购发票，正确计算存货成本；参与存货盘点，抽查保管部门的存货实物记录。2.4.4审计部门对存货的釆购合同进行审计。2.5授权审批2.5.1授权方式存货业务除公司有重大战略性采购或生产需经董事会审批外，由公司总经理审批；公司总经理对各级人员的存货业务授权，每年初公司以文件的方式明确。2.5.2审哽限项目审批人审批权限1、釆购政策总经理制定和修订；以总经理办公会议形式审定。2、月度采购计划、月度总经理或授权事(1)以总经理办公会议形式审批或授权生产计划业部经理事业部经理办公会议审批。3、釆购作业计划公司授权审批人(1)按公司授权范围审批C4、釆购合同公司授权审批人(1)按公司授权范围审批C5、存货发出公司授权审批人(1)按公司授权范围审批。6、存货报废、与处置总经理(1)审批或授权审批。7、战略性釆购和生产董事会重大金额审批；授权总经理审批。8、接受投资或债务重组等方式取得存货总经理(1)审批或授权审批。2.5.3审批方式重大战略性釆购与生产，经董事会决议后，由董事长审批;采购政策(包括库存限额、采购方式的选择、经济批量等政策性事项)和月度采购计划、由总经理召开总经理办公会议或授权总经理决定，并以文件或其他形式下达执行；存货业务的其他事项审批，在业务单或公司设定的审批单上签批。2.5.4批准和他批准处理(1)审批人根据公司对存货业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限;(2)经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务；对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝并应当拒绝，并及时向审批人的上一级授权部门报告。3、存货取得、验收与入库控制3.1釆购存货控制3.1.1采购控制程序图3.1.2内控要求业务操作操作人控制要求1、物资需求计划生产部门计划员每月28日根据下月销售计划、生产计划和物资消耗定额编制物资需求计划；根据总经理指令下达、调整和修改需求计划。总经理或被授权的事业部经理根据经理办公会议下达物资需求计划调整指令；审签需求计划。2、材料作业计划采购计划员根据物料管理系统采购提示和月度物资需求计划，编制采购作业计划；按授权报审批人批准后，将采购作业单下达采购员；采购作业计划分送仓库、财务等部门。授权审批人(1)按授权审签作业计划。3、选择供应商采购员寻找供应商以保证：供应物料顺畅；进料品质稳定；交货数量符合；交货期准确；各项工作协调。建立供应商档案，编制供应商清单，记录主要供应商的表现和交易情况；建立与供应商的稳定关系；采购前在合格的供应商清单中选择并通知至少三家供应商报送报价淸单。生产、技术、质量、釆购、保管、财务部门制订选择主要供应商评审标准，包括：供货历史；供货能力和频率；产品质量及质量控制能力；服务水平；财务及信用状况；管理规范；来自其他客户的评价。定期审定供应商淸单。定期对供应商优化，将不合格供应商剔出供应商清单。4^比价、洽商、笠订合同釆购员收料市场价格信息；对供应商报送的报价淸単进行比价；与历史交易记录比较(最近三笔以上同一材料的交易价格和去年同期交易价格)；与公司下达的采购指导价比较；分析价格趋势；填写价格比较单，报主管审批；确定供应商，与供应商谈判，就交易数量、质量、交货期、运输方式、结算、责任等达成协议，拟定合同，按授权报请批准或确认；合同条款应符合《中华人民共和国合同法〉〉的规定；重要采购合同至少有两人參加洽谈；3000元以上的釆购必须筌订合同，并送财务部门一份；100000元以上的采购合同必须经审计部门审计；双方签署的订单视同合同。审计部门单项10万元以上的大宗采购，在合同签署前进行审计，在审批单上签署书面意见；重点审计合同的采购方式选择是否合理、供应商是否合格、采购价格是否合理等。财务部门(1)金额在10万元以上的采购合同，审定其付款结算方式。授权审批人(1)按授权审签合同。总经理或授权审批人根据市场情况确定采购方式：反拍卖；招标；比价；g价；⑤访价(金额小，且对产品质量影响小或无影响)。按授权审笠合同。5、采购采购员提货或通知供应商送货；记录供应商档案；登记采购手册；装订采购作业单、订单或合同存档。6、验收质量检验员制定需质检的材料清单；对需质量检验的材料，接到质检通知后立即进行质量检验；出具质检报告或在收料单上标明质检结果:“合格”或“不含格”；对不符合质量要求的材料提出处理意见；对不符质量要求的材料加以显著标记。仓库保管员将送来的货物放在待验区，将检验合格的货物放在适当的位置；对需质检员质检的材料，通知质检员质检；对货物进行数量验收和质量验收，对无采购作业计划的货物以及超计划采购的货物经批准后方能验收；将不合格的货物隔离放置，并加以标记；正确使用计量设备和仪器；出具送货差异报告(多送或少送)；对验收合格的材料，填制入库单，登记实物账，对实际验收入库的货物予以确认，对发票未到的收料在月末暂估入库。授权审批人批准或不批准超计划采购；对质量差异报告提出退货或降价处理批示；对送货差异报告批示；责成査明差异责任和质量不符责任。采购员査明差异原因和质量不符原因；按授权审批人批示办理退货、降价谈判、补足货物等事宜；记录釆购差异的内容及处置过程。7、货款结算财务部门会计将发票联与税收抵扣联匹配核对；发票与合同及采购计划匹配核对；发票与收料单四配核对；按合同及付款手续填制付款凭证；出纳(1)根据审核的付款凭证和合同规定的付款方式付款c3.2制造存货3.2.1存货制造控制流程会计核算3.2.2内控要求业务操作操作人控制要求1、月度生产计划计划员根据月度销售计划、库存存量控制标准，制定月度生产计划；将生产计划报总经理批准。2、生产作业计划计划员根据销售合同和销售部的出货计划和库存存量控制标准，编制生产作业计划；根据总经理的指令调整生产作业计划。授权审批人审签生产作业计划；平衡生产能力，调整生产作业计划；下达紧急生产作业计划。3、制造生产班组按生产规程生产；根据生产作业计划(生产指令)生产；改善生产组织，高效、低耗生产；安全、优质、按时、按量生产。4、验收质量检验员建立质量检验标准和规程；生产各工序完工后及时检验、出具检验报告，或在生产指令卡上签字；将不合格的产品加以显著标记。仓库保管员将合格产品按包装要求包装，将合格证放在包装内，在包装上贴上商标；将合格半成品放置规定位置；将不合格品隔离放置不予入库，并加以显著标识；将检验合格入库的自制半成品、产成品、模具等开具入库单，及时登记入账；将不合格品开具报废单；每月编制本月完工入库报表，及时报送财务部门等相关部门。总经理或授权审批人按授权审签报废单；责令生产部门分析报废原因，并报送书面分析报告。5、会计核算财务部门会计及时收集存货生产、入库资料；按成本核算规程核算，并结转存货成本。3.3委外加工3.3.1外协加工商：由公司生产部、质量部门、财务部门等共同评审协作加工商。3.3.2委外加工类别：成品委外加工：由公司提供材料或半成品，委托协作厂商制造成产成品。半成品委外加工：由公司提供材料、模具或半成品，委托协作厂商制造，其协作加工商加工后尚需公司再加工方为成品。材料委外加工：产品制造所需经过的某段加工过程必需的材料，须委外协作加工后方能用于产品生产。3.3.3.3委外加工控制程序:3.3.3.3委外加工控制程序:3-3.4内控要求业务操作操作人控制要求提出委外加工申请必须基于以下原因:公司人员、设备不足，生产能力负荷已达饱和状态;特殊零件、材料无法购得现货，也无法自制时;协作厂商有专门性的技术，利用委外加工成本低廉且有品质生产部计保证;划员生产部计保证;划员配合公司销售、生产需要，需通过协作厂商完成新产品的试1、委外加工申1、委外加工申请制、及试制经认可后的大量外协制造作业。书面提出委外加工申请——填写委外加工申请表，注明加工原因及加工类别、数量和质量要求等。生产部门审核加工申请，对委外加工的必要性和加工数量等内容生产部门负责人审査授权审批负责人审査授权审批按授权审签加工申请选择外协加工商以保证:①加工品质稳定;②交货期准确;委外加工③各项工作协调。委外加工③各项工作协调。22、选择受托加工商建立“外协加工商"档案，定期调査外协加工商的动态(釆购员)和产品质量，定期审査主要外协加工商的表现。建立与受托加工商的稳定关系。委托加工时，在合格外协加工商中选择，并通知至少三家外协加工商报送报价单(特殊外协加工除外)。

生产、技术、质量、财务部制订选择主要外协加工厂商评审标准，包括：加工生产历史；加工能力；加工质量及质量控制能力；加工价格；服务水平；财务及信用状况；管理规范；来自其他客户的评价。实施调査或书面审査外协加工商。对外协加工商考核，选定主耍外协加工商，将不合格外协加工商剔出外协加工商清单。3、比价洽商、签订合同生产部门委外加工员(采购员)收集市场价格信息。对外协加工商报送的报价单进行比价，填写价格比较单，报主管审批。选定外协加工商，与外协加工商谈判，就委外加工合同达成协议，拟定加工合同，按授权报请批准或确认。所有的委外加工合同必须签订合同，并送财务部门一份。审计部门(1)对合同进行审计。财务部门(1)审査付款结算方式。生产部长(1)审核合同。授权审批(1)按授权审签合同。生产部计划员划员(1)根据合同，填写“委外加工单”和“委外加工领用单仓库仓库(1)根据“委外加工领用单”发放委外加工的材料或半成品。根据“领用单”准确发放。(1)将“委外加工单”连同原料或半成品交受托加工方(外协加工商)。(2)提供加工图纸、加工及检验标准等技术资料。委外加工4、委托加工(3)指导外协加工商按照公司规定进行加工或制造。协助其提高品质。(采购员)(5)与外协加工商工作联系与协调，了解加工进度和品质。(6)(2)提供加工图纸、加工及检验标准等技术资料。委外加工4、委托加工(3)指导外协加工商按照公司规定进行加工或制造。协助其提高品质。(采购员)(5)与外协加工商工作联系与协调，了解加工进度和品质。(6)加工完后，及时提货或通知送货，对质检不合格的加工财务部门财务部门品与外协加工商协商。(1)审査领用的委外加工品的品种、规格及数量与加工合同门卫门卫一致，并加盖财务审核章。(1)根据财务审核后的出门证对出门的物资核对放行。

根据仓库保管员的通知，对委外加工产品及时检验。按与外协加工商双方协定的验收标准和抽样来验收。质量检验出具质检报告或在收料单上标注质检结果：“合格”或“不质量检验合格气对不合格的委托加工品提出处理意见，协助委外加工员就质量问题与外协加工商协商或交涉。(1)将送来的委外加工品放在待验区，将检验合格的货物放在适当位置。通知质检员质检。仓库保管对货物进行数量验收。仓库保管5、验收、5、验收、入库(4)将不合格品隔离放置，并加以标I己。对验收合格品，填制入库单，对验收入库的货物予以确认，对发票未到的收料在月末暂估入账。出具送货差异报告(多送或少送)。(1)审査差异报告°授权审批责成査明差异责任。授权审批对有关责任人提出处罚意见。签署处罚意见书。委外加工(1)査明差异原因。委外加工(2)与外协加工商协商处理数量、质量差异事项。(采购员)(3)记录委外加工差异的内容及处理过程。6、加工结算会计将发票联与税收抵扣联匹配核对。发票与合同及“委外加工单”匹配核对。发票与收料单匹配核对。按合同填制会计凭证°及时进行会计处理。出纳(1)根据审核的付款凭证和加工合同的付款方式付款。3.4受托加工3.4.］受托加工控制程序是否合格

3.4.2内控要求业务操作操作人内控要求1、接受委托业务员接洽客户；按客户的委托加工要求送交生产部评估；经评估公司有能力加工后，正式受理委托加工单。生产、技术、质量等部根据业务员提供的委托加工要求进行评估：公司的生产负荷，是否能满足时间要求；公司的设备加工能力是否有能力加工及是否能满足质量要求。出具评估意见。销售部门授权审批人审核委托加工单；审核加工合同。授权审批人(1)按授权审签加工合同。

2、验收委托加工品质检员按合同规定的质量要求，验收委托方送交的材料或半成品；出具质量报告。仓库保管员按合同规定的数量要求，验收委托方送交的材料或半成品；设置来料加工备査登记簿，实时登记来料数量及领用情况；将来料放置在特定区，不与公司材料(半成品)混合放置。3、加工销售部内勤人员通知生产部门加工；向生产部门提供受托加工的相关技术资料。生产部计划员(1)下达生产用料标准。领料员填写领料单，送交授权审批人审批。领料单应注明物品名称、规格型号、申请数量、加工单号等内容。根据授权审批人审批的领料单，到仓库领料，核对领用材料(或半成品)与领料单的材料(或半成品)、型号、数量是否一致；办理货物交接手续，并签上自已的姓名。仓库保管员按经批准的领料单发料；按委托加工单和委托单位的来料匹配发料；与领料员办理交接手续，并在领料单签名；登记来料加工备查登记簿；加工单完成后剩余材料(或半成品)按合同规定处理：需送回委托单位的通知业务员，办理手续后退回委托单位；剩余材料(半成品)归公司的，办理正式入库手续，并将其从特定放置区转入公司材料(或半成品)区。生产各班组按生产规程生产；根据生产指令生产；按客户的技术标准和质量标准生产。4、验收质量检验员各工序完工后，及时检验，出具质量检验报告；根据客户要求的质量标准检验；发现质量问题，及时报告，并会同相关部门分析质量原因；下达《质量整改通知》，并督促落实。仓库保管员按客户的包装要求包装；将合格品放在特定区；通知业务员：加工品已加工完毕。

5、通知发货销吿业务员(1)接到加工完毕通知后，向仓库下达发货通知。6、装箱仓库保管员发运员按出货通知、客户委托加工单核对无误后，由另一人如数装箱：核对确认数量、品种、规格、型号无误后发货；按客户的要求包装。填写出库单。7、核对发运员核对货物；核对每份订单的总件数、地址、箱头标笠等。8、发运发运员核对委托加工单的单号、地名、人名、单位名、电话；将货物清单放置包装箱内，箱体写上“内附货单”字样；箱面封口、打包、置于发货区；填写《货物发运单》如数及时发货；与仓库保管员双方在发运单上签字。9、财务结算开票员根据合同、仓库装箱单、发运单开具发票；当天将发票和抵扣联及相关附件送交业务员，将记账联送交财务部门记账。业务员与客户办理收款手续；僵收加工款。财务部门及时计算、结转加工成本；及时对加工业务进行会计账务处理。3.5接受投资和抵顶债务取盼货控制5.1公司接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与公司筹资合同或协议的约定相一致。5.2公司取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得，事先经有关部门和人员审核，总经理或授权批准人批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。4、 仓储与保管控制4.1仓储计划控制、公司根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。2存货接触控制°严格限制未经授权的人员，接触存货。4.3分类保管控制。公司对存货实行分类保管，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货的保管、调用、转移等实行严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。4.4安全控制:(1)公司按照国家有关法律、法规要求，结合存货的具体特征,建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立责任追究机制;(2)公司仓储、保管部门建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并对其进行检查。4.5生产现场存货控制。公司生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理和控制，根据生产特点、工

艺流程等，生产班组应对转入、转岀存货的品种、数量等以及生产过程中废弃的存货进行登记。4.6存货保管的具体要求业务操作操作人控制要求1、仓库选择设置主管部门经理(1)提出仓库设置规划：材料仓库位置应方便生产使用；有利于安全保卫；考虑保管货物的物理性能和化学性能；有货物进出通道，有照明、防火、防水、防盗设施；有合理的存货空间，易于发货、搬运、盘点。总经理(1)批准仓库设置规划。2、货物堆放保管员保持仓库淸沽；采用立堆放方式；按存货的品种、规格堆放，不同物理性能和化学性能的物品分开堆放；危险品隔离存放；划分保管区、待验区、不合格品区；堆放考虑先进先出，易于盘点；对外形规则的货物釆用五五堆放法等合理方法；填制《物料储位图》，存货依分区及编号顺序排放；建立存货账及物料卡，物料标示朝外。

3、货物保管保管员保管好仓库钥匙，防止丢失；每月定期核对账物；发现物料变质及时报告；对半年以上的呆滞物品编制报表；当日进出货单，当日登记入账，实时反映仓库库存；保持仓库通风条件，定期检査通风设备和防火、防水、防盗设施，防止货物霉烂变质、失火、失盗。4、保管检査部门经理每月检査仓库和仓库保管员工作一次主管副总经理每季抽査仓库及保管员工作一次总经理每年抽査仓库及保管员工作一次5、领用、发出与处置控制5.1存货领用控制5.1.1存货领用控制程序月度生产计划

其他相关计划

料蒔二＞5.1.2内控要求业务操作操作人内控要求1、物料领用计划计划员生产用料计划，根据配方标准和物料耗用标准编制；其他领料计划根据其他相关计划和定额消耗标准编制；根据原材料实际参数等调整用料计划并作为领料

控制标准。2、领料申请领料员领料员必须经过授权；填写领料单。注明物品名称、规格型号、申请数量、产品批别等内容。3、领料审批班组长、部门经理按审批权限审批4、发料仓库保管员不经批准的领料申请，不予发料；核对领料计划，是否按公司规定的审批杖限审批；按领料单点装货物，并与领料员当面点清，不得多发或少发；材料按先进先出发放；与领料员办理交接手续，并在领料单签上名字；调整货仓的材料标牌(或物料卡)数量；发料后马上登记实物账。领料员核对领用材料与领料单的材料名称、型号、数量是否一致；办理货物交接手续，并签上自已的名字。5、账目记录仓库保管员实时记录材料领用；月末，原材料库汇总向财务部门报送领料单，其他材料一領一单向财务部门报送。财务部门会计按成本核算规程计算领用成本；定期到仓库点收料单；及时进行会计账务处理。5.2册发出5.2・1发出控制程序5.2.2内控要求业务操作操作人内控要求1、接受订单业务员(1)按销售控制制度受理订单。授权审批人审核订单；按授权签订合同；信用管理员(1)提供有关信用资料。2、备货内勤人员(1)通知仓库备货或通知生产部生产。仓库保管员(1)备足货后通知内勤员。3、通知发货内勤员(1)根据合同和备货情况，向仓库下达发货通知。4、装箱仓库保管员发运员按出货通知、客户订单核对无误后，由另一人如数装箱，并附上检验合格证：核对确认数量、品种、规格、型号无误后，在订单和发货通知上标注；装箱统一用公司包装盒，内置产品应安全、平整、包满。填写装箱单。5、核对发运员核对装箱单；核对每份订单的总件数、地址、箱头标签等。6、放单发货发运员核对各订单的单号、地名、人名、单位名、电话；将货物清单放置包装箱内，箱体写上“内附货单"字样；箱面封口、打包、置于发货区；填写《货物发运单〉〉如数及时发货；与仓库保管员双方在发运单上签字。5.3对外捐赠和对外投资发出存货5.3.1公司对外捐赠存货，必须按公司授权，经授权审批人审批，有明确的捐赠对象、合理的捐赠方式、可监督检查的捐赠程序,并且签订捐赠协议。5.3.2公司运用存货进行对外投资，必须按公司对外投资的规定履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。5.4呆滞料、废旧料、边角余料及呆滞品、废品处畳5.4.1标准呆滞料：指品质(型号、规格、材质、效能)不合标准,或存储过久(半年以上)已无使用机会，或有使用机会但用料极少、存量多且有变质疑虑，或因陈腐、劣化、革新等现状已不适用需专案处理的材料。废料：指报废的物料，即经过相当使用，本身已残破不堪或磨损过甚或超过其寿命年限，以致失去原有的功能而本身无利用价值的物料。旧料：指物料经使用或储存过久，已失去原有性能或色泽,而致物料的价值减低。边角余料：指加工过程中，所产生的物料零头，并已丧失

其主要功能。呆滞品：指品质不合标准、储存不当变质或制成后遭客户取消、超量制造等因素影响，导致储存期间超过6个月，需专项处理的成品。废品：指不符合规定的质量标准，不能按照原定用途使用的在产品、半成品或产成品。5.4.2处置方式和处置部门项目处置方式处置部门参与部门1、呆滞料销售(变卖)；改变原有用途利用；非货币交易(交换)。公司授权生产部门、财务部门等2、废料销售(变卖)；利用；销毁。公司授权生产部门、财务部门等3、旧料利用；销售(变卖)。公司授权生产部门、财务部门等4、边角余料利用；销售(变卖)。公司授权生产部门、财务部门等5、呆滞品降价销售；非货币交易(交换)。公司授权财务部门等6、废品破碎变卖；销毁、利用。公司授权生产部门、财务部门等5.4.3此控制机5.4.5.4.4内控要求5.4.5.4.4内控要求业务操作操作人内控要求1、确认经管部门按本制度所规定的标准予以确认；分析原因，提出分析报告，提出整改管理措施；按季填写报告单；设置备査登记簿。经管部门主管审核报告单；对实物进行核査。质量部门进行质量检验；出具质量报告。财务部门核査报告单；参与实物核査。授权审批人(1)审签报告单。2、处置申请经管部门优先利用为原则；填写处置申请单，注明处置物的处置原因、处置物的名称、规格及型号、数量、处置方式。销售部门负责呆滞产品的处置；填写处置申请单(没有降价的除外)，注明处置品的名称、规格及型号、数量、降价幅度等内容。财务部门(1)在“处置申请"中签署意见。3、审批授权审批人按授权审批；确定处理期限。(6)每年年终结账日公司全面盘点。(6)每年年终结账日公司全面盘点。4、处置处置部门未经批准不予处置；按时处置；处置收入必须上交财务部门；处置必须办理相关手续，填写相关单据。财务部门参与处置的全过程；开具收据、发票等。5、会计处理财务部门及时进行会计处理；正确处理。5凡需出门的存货必须办理出门手续，经财务部门审核盖章并留存后方可出门。6、存货盘点6.1盘点安排仓库保管员每月末自财务部门存货会计每月抽点;部门负责人每月抽点;主管副总经理每季抽点;不定期抽点;6.2自盘仓库保管员每月应对自己经管的物资必须自盘一次，库存品种、规格超过100种以上的，可以抽点，抽点比例不抵于50%但不少于100种；

自盘时，可要求部门负责人派人协点；自盘时，发现呆滞物品、变质物品、盘盈盘亏，填写自盘报告单，并由财务部门派人核实。6.3抽点抽点人随机抽点，抽点比例为20%左右；抽点时，由仓库保管员配合，将未办妥手续、及代管货物分开存放，并加以标识；抽点后，由抽点人填写抽点表，抽点人和仓库保管员签字认可，发现盈亏，填写“盘点盘亏汇总表”报总经理。UiT11116.4UiT11116.4.1年终全面盘点由总经理或财务总监组织，由财务部门制定盘点计划。6.4.2盘点人员包括盘点人、会点人、协点人和监盘人:盘点人由盘点小组指定，负责点量工作；会点人由财务部门派员担任，负责盘点记录；协点人由仓库搬运人员担任，负责盘点时物资搬运；监盘人由内部审计人员或总经理派员担任，以及负责年度会计报表审计的会计师事务所派员担任。6.4.3盘点日由公司财务部门在盘点计划中确定。6.4.4会点人按实际盘点数详实记录“盘点表”，由会点人、盘点人、监盘人共同签注姓名、时间；盘点表发生差错更正，必须在更正时，由盘点人、监盘人及时签字确认6.4.5盘点完毕后，由财务部门将“盘点表”中的盈亏项目加III计金额填列“盘点盈亏汇总表"，并与仓库、生产等部门共同提岀分III析报告，经财务总监审核报总经理。6.5典盘亏处理盘盈盘亏金额由按公司审批权限规定审批;财务部门根据审批结果进行账务处理，仓库保管员根据审批结果调整库存数量和金额;公司经理办会会议根据盘盈盘亏分析报告和公司的相关规定对责任人员进行处罚。7、存货记录和报告控制7.1存货实物记录公司对存货取得验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节设置记录凭证，登记存货的类别、编号、名称、规模型号、计量单位数量、单价等内容；存货管理部门(仓库)必须设置实物明细账，详细登记收、发、存存货的类别、编号、名称、规模、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财务部门核对；对代管、代销、暂存、受托加工的存货，单独记录，避免与公司存货混淆。7.2存货会计记录公司财务部门按照国家统一的会计制度的规定，对存货及时核算，正确反映存货的收、发、存的数量和金额;财务部门定期与存货管理部门核对存货和存货账，核对不符，及时查明原因，并报告处理。7.3存货报吿仓库保管员每月末编制“存货动态表”，详细反映存货的收、发、存情况；存货期已超三个月的存货，仓库保管员应在“存货动态表”中注明其采购或生产时间，生产厂家、库存原因等；发现存货盈亏、霉烂变质及六个月以上的呆滞物品等情况,及时填写报告单，逐级上报到总经理。8、蛙检査8.1监督检査主体8.1.1公司监事会。依据公司章程对公司存货管理进行检查监督。8.1.2公司审计部门。依据公司授权和部门职能描述，对公司存货管理进行审计监督。8.1.3公司财务部门。依据公司授权，对公司存货管理进行财务监督。8.1.4上级对下级进行日常工作监督检查。8.2监督检査的内容(1)存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象;(2)存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为;存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理、存货验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确;存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账;存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。8.3监督检査结果处理对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因,采取措施加以纠正和完善;公司监督检查部门应当按照内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督情况和有关部门的整改情况。内部会计控制制度 _对外投资1、总则1.1控制目标规范对外投资行为；防范对外投资过程中的差错、舞弊和风险;保证对外投资的安全，提髙对外投资的效益。1.2适用范围本制度适用于公司对外投资活动。1.3制定依据《中华人民共和国会计法》；«内部会计控制规范——基本规范(试行)》；国家其他相关法律、法规及公司的相关规定。1.4对外投资原则合法性原则：避守国家法律、法规，符合国家产业政策;清晰的目的性原则；(3)动用代价最小的方法实现预期目标的效益原则;规模适度原则：公司对外投资的累计投资总额不得超过上年末公司净资产的50%,在投资后接受被投资公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内;法定程序批准原则：公司所有的对外投资项目必须按照公司内部规定的审批权限得到批准，并有批准文件；公司的对外投资方案经公司董事会讨论通过后方可执行；

必须以公司名义投资原则：公司的一切对外投资，必须以公司的名义，严禁以个人名义对外投资；根据境外投资地的法律规定,公司必须以个人名义在境外注册公司的，须经公司股东大会批准，并在国内公证，并按国家规定办理有关报批手续。2、岗位分工与授权批准2・1不相容岗位分离对外投资预算的编制与审批分离;(2)对外投资的项目建议人与项目分析论证、评估分离;(2)对外投资的项目建议人与项目分析论证、评估分离;对外投资的决策与执行分离；对外投资处置的审批与执行分离；对外投资业务的执行与相关会计记录分离;投资业务的全过程不由同一个部门或一人办理。2.2岗位轮换公司根据具体情况对办理对外投资业务的人员定期进行岗位轮换。2.3经办和核算对外投资业务人员的素质耍求具备良好的职业道德、业务素质；熟悉对外投资相关的法律、法规和相关专业知识;符合公司规定的岗位规范要求。2.4业务归口办理短期投资由证券部归口办理；长期债券投资由财务部或证券部归口办理；

•在资本市场投资由证券部归口办理；•非资本市场投资由财务部办理。长期股权投资由投资部归口办理;未经授权，其他部门不得办理对外投资业务。2.5部门或岗位职贵2.5.1董事长公司董事长是对外投资第一责任人。具体对下列工作负责:(1)组织编制投资计划;组织对外投资的可行性分析和投资方案评估;组织编制大型投资项目的投资方案。(4)负责召开董事会或股东大会审议投资方案或投资计划。(4)负责召开董事会或股东大会审议投资方案或投资计划。听取管理代表的汇报，对管理代表的请示及时答复和处理;组织和督促投资管理部门和财务部门对投资进行管理和监督;签署投资合同或协议等法律文本。2.5.2忌经理公司总经理对对外投资的下列工作负责:参与编制投资计划；编制投资方案；组织投资方案的实施；听取对外投资的管理代表的汇报；组织制定投资处置方案；对投资的运行情况进行监督。2.5.3投資管理部门投资管理部门(包括证券部、投资部等)是对外投资的业务管理部门，对投资效果负重要责任。对投资项目进行考察；具体组织可行性分析工作、拟定投资计划和投资方案;具体组织投资方案的评估论证工作；办理投资的具体事项；拟定投资项目的处置方案；制定对投资代表的考核办法；组织对委派的管理代表的考核；对投资项目进行监督，定期向董事会报告投资情况，并保证其真实性。2.5.4财务部门财务部门是对外投资的核算部门和监督部门。参与投资项目的可行性分析；参与拟定投资方案和投资计划；参与投资方案评估；组织对投出资产的评估和价值确认工作；负责办理短期投资、长期债权投资的具体业务；按照国家会计制度的规定，正确核算对外投资的成本和收益;

参与拟定投资项目的处置方案;(9)参与对投资委派管理代表的考核;(9)定期分析被投资单位的财务状况和偿债能力，并提出分析报告;报告;(10)妥善保管债券、股票等投资凭证，以及有关法律文本、合同、协议等投资文件资料。2.5.5投資管理代表投资管理代表(包括公司派出的董事、经理等高管人员和一般代表)是投资管理直接监督者，对投资管理负有直接责任。2.5.5.1担任被投资单位的髙级管理岗位的管理代表，要对下列工作负责:有效运用资产，保证资本保值增值;维护公司投资权益，正确行使经营决策权;定期向公司董事长和总经理汇报；重大决策及时向公司请示；(5)及时督促分配的投资收益汇入公司帐户；(5)及时督促分配的投资收益汇入公司帐户；(6)每半年向董事会述职。2.5.5.2未担任被投资单位的高级管理岗位的管理代表，要对下列工作负责:认真履行监督职责，确保投资的安全、完整;定期向公司董事长和总经理汇报;重大决策事项及时向公司请示;监督已分配的投资收益及时汇入公司帐户；每半年向萤事会述职。2.6斷审批2.6.1授权方式公司对董事会的授权由公司章程和股东大会决议；公司对董事长、总经理的授权，由公司章程和公司董事会决议；总经理对其他人员的授权，年初以授权文件的方式明确，对投资审批，一般只对财务总监给予授权;对经办部门的授权，在部门职能描述中规定或临时授权。2.6.2审顺限2.6.2.1投资审批审批人审批范围和权限股东大会投资计划；涉及总金额在公司净资产20%以上(含20%)的投资项目。董事会投资方案；投资决策；授权董事长、总经理投资决策。董事长根据董事会决议或授权，签署批准投资方案、投资协议；董事会闭会期间，在授权范围内投资决策。总经理在授权范围内批准投资方案，签署投资协议。2.6.2.2延续投资及投責处置审批投资项目合同到期，公司除延续投资外，公司须及时进行清算、到期收回或出售、转让，公司延续投资的审批按“投资审批"规定的权限办理；未到期的投资项目提前处置，在处置前按原决定投资的审批程序和权限进行审批，未经批准，不得提前处置。2.6.2.3投资损失确认审批股东大会审批的投资损失确认事项：•单项投资损失100万元以上(含100万元)；•年度累计投资损失200万元以上(含200万元)。董事会审批的投资损失确认事项：♦除需股东大会审批的投资损失确认事项外，投资损失确认事项，都由董事会审批确认；•需由股东大会审批的投资损失确认事项在送交股东大会审议批准前，董事会审议确认。2.6.3审批方式股东大会批准以股东大会决议的形式批准，董事长根据决议签批；董事会批准以董事会决议的形式批准、董事长根据决议签批；董事长在董事会闭会期间，根据董事会授权直接笠批；总经理根据总经理会议规则，由总经理办公会议批准或根据授权直接签批；(5)财务总监根据授权签批。2.6.4批准和越权批准处理审批人根据对外投资业务授权批准制度的规定，在授权范内进行审批，不得超越审批权限;经办人在职责范围内，按照审批意见办理对外投资业务;对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。3、投資过程控制3.I对外投資預算3.1.1公司根据发展战略目标、社会需要和公司的投资能力编制投资预算，投资预算应符合国家产业政策，投资预算应对投资规模、结构和资金作出合理安排。3.1.2公司对外投资预算一经批准，必须严格执行。3.1.3公司对外投资预算的编制、审批和调整，按公司《预算管理实施办法〉〉执行。3.2短期投资3.2.1短期投資控制程序NO是否得到批准‘YES5.4.5.4.4内控要求5.4.5.4.4内控要求业务操作操作人控制要求1、提出投资计划证券部公司有剩余资金；预期其获利超过银行存款利息；有强有力的风险控制保障措施；有熟悉证券市场的专业人才，对证券市场有较强的判断能力；以投资计划书的形式提出。2、投资计划审批总经理以总经理办公会的形式审批；除国债投资计划或重事会授权范围内的投资计划外，短期投资计划必须报董事会审批；对公司暂不开展的投资业务不予审批；审査对证券市场的估计是否合理、投资收益估算是否正确、投資理由是否充分等。董事会以董事会决议的形式批准；对股东大会决议不许投赍的投赍计划不亍审批；申査投资额度、投资计划的可行性、证券市场走势分析的合理性、投资品种、投资风险规避措施等内容；审议通过投资品种、投资额度，并报股东大会批准；授权总经理对国债投资审批权。股东大会批准年度投资计划包括投资品种、投资规模；审议批准投资风险控制方案。3、投资实施证券部分析证券市场，定期提出分析报告；编制证券购入计划和出售申请；每周末和月末编制证券交易情况表和已购证券收盘市价表；交易指令下达人和交易承办人不由一人负责；证券投资的人员，个人不能买卖股票等证券；交易指令下达前，其交易计划必须得到财务总监批准。财务总监审批证券购入计划和出售申请；不能直接填制下达交易指令；每月定期和不定期检査证券交易情况和风险控制措施的道守情况至少两次。财务部存出投资保证金，按公司授权由授权人员批准；盘存、核实存岀投资保证金和购入的证券；及时记录短期投资交易业务；检査核对证券交易记录；审核拨出存出投资保证金申请，3.3长期债权投資和委托贷款投資3.3.1投資控制程序NO是否批准YES大会本Ed投资计划实施到期处置3-3.2内控要求业务操作操作人控制耍求1、项目哲议公司重事、髙管人员、各职能部门、二级机构及公司内外的其他人员必须书面提交项目遂议书；提出时间在股东大会召开前。2、立项财务部门受理；组炽立项研讨，提出研讨是否立项的结论性意见；起草立项批复报总经理审批；未获准立项，将项目建议书退回建议人。总经理根据研讨意见确认是否立项；经理办公会或授权总经理批准；签发立项批复。3、评估、论证财务部门组织评估、论证；调査被投资单位的企业规模、行业前景，产品的市场发展前景，募集资金用途，偿债能力，社会商业信用等；对项目进行可行性论证，并馆制可行性研究报吿；聘请专家评估。每一位专家单独填写《投资项目专家评估意见表馬4、預审总经理以经理办公会的形式预审；预审依据：可行性分析报告；专家评估意见表；立项研讨意见书和立项批复。审核可行性分析报告的合理性，进一步评估投资风险及对公司现金流的影响;进一步评估被投資单位的偿债能力和社会商业信用，以及投资目的实现的可能性；拟定投资方案。5、申定董事会由董事会决议的形式审定；进一步审査评估投资风险和投资目的实现的可能性；授权总经理的审定权限；审定投资規模和期限，批准投资方案；对需报股东大会批准的投资事项送交股东大会批准。股东大会批准年度投资计划；对需交股东大会批准的投资项目进行审议并作岀决议。6、投资方案实施财务部门按批准的投资规模和期限购买债券或委托银行贷款；及时记录投赍业务；收取投资收益；妥善保管有关证券及文件；实时监控被投资单位财务状况，定期提供分析报告，被投资单位出现异常情况时及时报告；承办、会计记录、证券保管分别由不同的人担任。财务负责人审批投资资金；财务负责人抽査投资记录；抽査证券和有关文件的保管情况;检査利息等收益的及时收取情况。3.4长期股权投資3.4.］投資决策控制(1)决策控制程序：YESYESYESYES董事会审定进入实施程序(2)决策程序控制要求:业务操作操作人控制要求1、項目莓议公司董事、高管人员，各职能部门、二级机构及公司内外的其他人员必须提交项目建议书；提出时间应在股东大会召开前。2、立项投资部门受理；形式上申査项目逮议书；组织立项研讨，提出研讨意见；符合国家产业政策、公司发展战略和社会需要；对被投资单位进行資信调査和实地考察；对其他投资者的资信情况进行了解和调査；研讨意见书由立项研讨参加人员会签；起草立项批复报总经理或重事长批准；未获准立项的，将项目建议书退回建议人。总经理主持小型投资项目(由董事会授权)的立项研讨；审核立项批复；签发小型项目的立项批复。董事长主持立项研讨(授权忌经理除外)；申核立项批复(小型项目除外)；签发立项批复(小型项目除外)。3、评估、论证投资部门或公司另行成立项目筹备组组织评估、论证；调査被投资项目的基本情况包括被投资行业的状况及国家政策等；对项目进行可行性论证，并编制可行性研究报告；可行性研究应当全面、客观、及时可靠；可行性研究报吿必须包括的内容：项目起因、企业概况、项目内容、技术分析、市场分析、资金分析、效益分析、环保影响、风险分析、政箫分析、研究结论等；重大投资项目立项后，公司认为必要时委托具有相应资质的专业机构进行可行性研究；500万元以上投资项目必须由公司聘请专家评估；參加评估的专家须单独填写《投愤项目专家评估意见表》。财务部參与可行性研充工作；对投资项目所需的资金、预期现金流量、投资收益，以及投资的安全性等进行测算分析。4、预审总经理以经理办公会的形式预审；预审时间安排在项目论证结束后的首次经理办公会上；预审依据：①可行性研究报告；

专家评估意见表；立项研讨意见书和立项批复°进一步分析投资项目的可行性及其风险和投资目的实现的可能性；预审结束时，形成《提交公司董事会决策议案》，议案内容：议案耍点、预审意见、忌经理签章、议案附件(可行性研究报吿、合同、章程、草案等)；拟定投资方案。5、审定董事会所有对外股权投资项目均由公司董事会审定；决策议案文件由投资部门提供，并于董事会召开前两周送达各重事及到席人员;董事会记录须详细记录各董事的意见和审批过程，董事会记录必须由出席会议的重事签字；批准项目进入实施的有效表决票数，必须超过全体重事的半数；按本制度规定须交股东大会批准的投资项目，送交股东大会审议；审议批准投资方案。股东大会审议批准投资计划；对需交股东大会批准的投资项目进行审议并作出决议。6、项目申报投資部或项目筹备组凡需向有关政府机关申报的投资项目，组织編制相关申报文件并负責汇编送申;申报文件由重事长签发，或授权总经理签发；申报后的催批；受理申报审批单位提出的问题，并按其类别分别交相关部门处理。无法处理，请示公司总经理或有关领导。3.4.2投资实施和监控(1)投资实施和监控程序:

(2)内控要求:业务操作操作人七^监控—；控制要求1、治商投资部门或筹备组具体组织与被投资方正式洽商，洽商人至少两人以上；起草协议、章程等文件；有利害关系的人员实行回避；重大合同应征求法律顾问和专家意见；办理合同公证。总经理对中小项目作为主代表，代表公司同被投资单位谈判；治商谈判必须有两人以上参加；出现原则变动，报重事会批准；审核投资协议。重事长对于重大项目，作为主代表，代表公司同被投资单位谈判；治商谈判必须有两人以上参加；出现原则交动，报董事会批准；审核并签署投资协议。2、投出资产及办理相关手续财务部门參与编制具体投资计划；组织资产评估；根据公司董事会、决议或股东大会决议、投资协议(经公证)和投资计划，按项目、进度、时间、金額和方式投出资产；需要提前或延退投资资产、变更投资方式、中止投资，按本项目原审批程序审批；取得投资证明并妥善保管；及时进行投出资产账务处理，正确核算投资业务；协助被投资单位办理银行、税务等相关手续。投资部门或筹备组办理资产移交手续，向被投资方取得有关凭证；參与被投资单位的筹备工作；协助被投资单位办理工商登记等有关手续。3、派出管理代表投资部门拟定管理代表名单包括向亍公司推荐董事、总经理、财务负责人等髙管人员和向参股单位派出常驻代表；拟定管理代表的考核办法；组织对管理代表的考核。总经理决定派出管理代表名单；按法律程序向于公司推荐董事、总经理、财务负责人等高管人员；每半年听取管理代表的汇报至少一次。4、监控总经理对亍公司制定经营目标和预算方案；对被投资单位出现的异常情况及时组织会议研究，重大事项及时向重事会报告。投資代表每季向总经理报告工作一次，每半年向董事会报告工作一次；除公司章程规定不能事前向公司汇报的事项外，在被投奏单位涉及到下列重大事项时，要及时书面请示：选聘公司重事会成员及重事会主耍负责人；有关重大投资决策、经营方向、经营方式决策；增资或发行公司债券；收益分配决策；资产抵押超过企业净资产三分之一以上；其他涉及公司重大利益的事项。代表公司參加有关决策会议时，必须按公司的利益和意志行使权力。投资部门定期与械投资单位沟通；归口处理和协调与被投资单位的业务往来；收集被投资单位的有关信息；分析评估投资质量，发现异常，及时向足经理、重事会报告；会同财务部门等相关部门拟定投资处宣方案。财务部门对亍公司的财务会计工作予以指导，审定亍公司特殊的财务政策和会计政策；分析被投资单位的财务状况、盈利能力，每季至少分析一次；及时足够收取投资收益，及时处理投愤期间相关账务；会同投资部门等相关部门拟定投资处置方案。5、项目后评估总经理(】)下达评估计划；审定评估工作规范；审核评估工作报吿；向重事会提交投资效果评价报告；向被投资单位反惯董事会有关决议。投资部门财务部门(】)拟定评估工作规范；起草评估工作计划；组织评估工作，编写、汇总评估报告；起草投资效果评估报吿；评估工作报吿必须包括以下内容：项目概况；投资效果评估：对照可行性研究报吿所定目标，按成功、基本成功、尚可挽救、失败四类作出判断。小结。按投资成败分类，分析主客观原因，总结经•验教训，并提出改进意见。3.4.3投資心3.4.3.1处置决策。按本项目原投资审批程序审批3.4.3.2处置价格：由公司财务部、投资部研究确定转让价格，并经董事会批准;必要时，由财务部聘请具有相应资质的专门机构进行评估。3.4.3.3对外投资处置收回的资产:(1)公司对投资收回的资产，应及时足够收取，并按会计规定(1)入账;(2)收回货币资金,应及时办理收款业务;(3)收回实物资产,应编制资产回收清单并由相关部门验收;(4)收回无形资产,应检查核实被投资单位未在继续使用；(5)收回债权的应确认其真实性和价值。(2)收回货币资金,应及时办理收款业务;(3)收回实物资产,应编制资产回收清单并由相关部门验收;(4)收回无形资产,应检查核实被投资单位未在继续使用；(5)收回债权的应确认其真实性和价值。3.4.3.4对外投资评估处置的会计审核和核算:财务部在进行资产处置的相关会计处理时，应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录及相关资料，以确保资产处置的真实、合规;Ml处置的真实、合规;Ml财务部应认真审验对外投资处置后的资产回收清单和验收%*

n%*

n—对需办理产权转移手续的资产，应查验其产权转移情况;财务部对投资处置进行会计审核后，按《公司会计核算手册》要求及时进行会计处理。3.4.3.5对外投资核销：投资部门应取得因被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和证明文件；按投资损失的审批杖限审批。3.5对外投资记录控制3.5.1过程记录控制。公司建立投资决策、审批过程的书面记录制度。3.5.2会计记录控制：(1)公司按《企业会计制度》和《公司会计核算手册》对外投资业务进行会计核算和记录，所有对外投资业务纳入公司的会计核算体系，严禁账外设账；(2)财务部进行对外投资业务会计处理时，对投资计划、审批文件、合同或协议、资产评估证明、投资获取的权益证书等相关凭证的真实、合法、准确、完整情况进行严格审核；公司建立对外投资台账，记录被投资单位的名称、投资合同与协议的编号及存放地点，出资方式、股权比例，投资收益分配情况等；公司建立有价证券记录台账，记录证券的名称、面值、数量、编号、取得日期、期限、利率等；财务部定期和不定期检查核对有关权益证书。3.5.3权益证书和档案管理：公司取得的股权证、有价证券等权益证书，由财务部保管或委托其他机构保管；公司对外投资的决策、审批等过程记录、审批文件、投资合同或协议、投资计划弔、对外投资处置等文件资料定期由投资部门整理存档，送公司档案部门保管；档案的调阅、保管、归档，按公司档案管理办法执行。4、mr检査4.1监督检査主体公司监事会。依据公司章程和股东大会决议对对外投资管理进行检查监4公司审计部门。依据公司授权和部门职能描述，对公司对外投资合同或协议以及投资过程进行审计监督;公司财务部门。对公司的对外投资业务进行财务监督;上级对下级对外投资的日常工作进行监督检查。4.2检査监督方式按公司规定的检查权限定期或不定期进行检查。4.3监督检査的主耍内容对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况。重点检查岗位设置是否科学、合理、是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。对外投资业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。对外投资业务的决策情况。重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序。对外投资资产的投出情况。重点检查各项资产是否按照投资计划投岀；以非货币性资产投岀的，重点检查资产的作价是否合理。对外投资持有的管理情况。重点检查有关对外投资权益证书等凭证的保管和记录情况，投资期间获得的投资收益是否及时足额收回。对外投资的处置情况。重点检查投资资产的处置是否经过授权批准，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。对外投资的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整。4.4监督检査结果处理对监督检查过程中发现的对外投资内部控制中的薄弱环节,负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，釆取措施加以纠正和完善。监督检查部门应当向上级部门报告对外投资内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况内部会计控制制度一固定资产1、总则1.1控制目标规范固定资产的管理行为;防范固定资产管理中的差错和舞弊;保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率。1.2适用范围本制度适用于公司的固定资产管理，各控股子公司参照执行。1.3制定依据《中华人民共和国会计法》；⑵《内部会计控制规范——基本规范(试行)》;国家其他相关法律、法规及公司的相关规定。2、岗位分工与授权批准2.1不相容岗位分离固定资产投资预算的编制与审批分离；固定资产的取得、验收与款项支付分离;固定资产投保的申请与审批分离;(4)定资产的保管与清查分离;(4)定资产的保管与清查分离;固定资产处置的申请与审批、审批与执行分离;固定资产业务的审批、执行与相关会计记录分离;公司不由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。■61-1■61-12.2经办和核算固定资产业务人员的素质要求具备良好的职业道德、业务素质；熟悉固定资产的用途、性能等基本知识;符合公司规定的岗位规范要求。2.3业务归口办理(1)定资产的釆购由釆购部门办理;(2)定资产的建造由公司基建部门归口办理;(3)固定资产管理由公司基建部门归口办理;(1)定资产的釆购由釆购部门办理;(2)定资产的建造由公司基建部门归口办理;(3)固定资产管理由公司基建部门归口办理;在用固定资产的保管由使用部门负责;(5)未经授权的机构或人员，不得办理固定资产业务。(