“营改增”下的地方税务体系建设与改革

“营改增”下的地方税务体系建设与改革-营改增论文“营改增”下的地方税务体系建设与改革摘要在社会经济发展的带动下，我国的税制改革经历了一系列的演变和创新。其中，具有里程碑作用的就是“营改增”的实行，这是为了进一步优化完善税制结构，保持各个行业间的税负均衡而做出的一项正确决策。但是，它也带来了一系列的不利影响，导致了地方政府税收和财政支出的差距过大、辅助税的收入低以及地方财政收入的减少等等，那么在新形势下，就需要对其进行不断的完善优化，以确保地方税系结构的完整合理。关键词“营改增”地方税系完善改革我国的“营改增”税收政策在2012年进行试点开展，到现在已有三年的时间，从近几年的应用普及来看，所取得的效果是良好的。对于地方税体系的构建来说，就要在此背景下不断地完善优化，对其进行系统的改革，减少其带来的不利影响，不仅要考虑到政府的宏观调控效果，而且还要充分地考虑到地方的差异化发展需求，进一步的调动中央和地方的积极性，以促进地方经济的健康稳定发展。一、“营改增”政策的含义“营改增”其实就是以前缴纳营业税的应税工程改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。在2012年开始试点工作。试点期的行业范围主要是围绕着交通运输业和部分服务业两者进行的。“营改增”政策施行后，增值税将会增加到6%和11%两个税率，其中部分的服务业是按照6%的比例纳税，交通运输业是按照11%的比例纳税的。我国的流转税是一个涉及到众多方面的体系，其中就包含有消费税、关税、增值税以及营业税等，而增值税的纳税额度是最高的，但是相比营业税,增值税只对增值部分纳税（进项税可以抵扣），比营业税更为科学，兼之，增值税也是政府税收收入的主要来源之一，基于当前我国的经济发展形势，“营改增”这一政策的出台是势在必行的。二、“营改增”政策对地方税系体系的构建作用（一）促进了我国税收制度的不断完善在“营改增”政策的实行下，地方税系构建的主要目标就是，借此来进一步的完善税收法律法规体系，确保各项税收征管工作可以正常的开展，并且各项措施的实行也有制度上的保障和依据。在这一政策实行前我国的流转税体系还没有一个系统健全的规模，缺少公平性和合理性，经过改革开放后所取得一系列经济成就，政府依据经济的发展态势提出“营改增”这一战略性策略，从而对传统的流转税模式进行了全面的革新，使之更加的公平合理，并且这也推动着我国税收法律体系的不断完善健全。（二）征收成本降低，征税效率提高作为我国税收收入主要来源的增值税，在传统的营业税和增值税两税并行的体制下，使得很多混合销售和兼营商家在进行纳税时，对于征税范围的确定有明显的交叉重复问题，容易造成偷税、漏税现象的出现，进而就影响到地方政府税收收入的流失，这两个税种的征收管理机构也是不一样的，前者由地方税务机关负责，后者由国家税务机关负责，这样跨部门的交流沟通就大大增加了税收征管的成本，降低了税务机关的工作效率。“营改增”之后，两者合二为一，没有交叉重复问题，减少了偷税漏税现象的发生，使纳税更为集中，极大的地提高了征税的效率和水平，有利于地方经济产业的发展和优化。（三）征税税基的范围扩大，推动产业升级发展根据现有税收制度的规定，在一些提供劳务服务的行业中所产生的进项税额是不能进项抵扣的，这样就减少了对劳动服务的经济投入，从实质上来说，这种经营管理模式对生产企业来说是不利的，阻碍了经营效率的提升，深层化来说，更是不利于社会分工和各级产业的分离发展，在“营改增”的作用下，有效地解决了交通运输业以及部分服务业中进项税额不能抵扣的问题，进一步地降低了行业生产的经营成本，对企业经营发展是十分有益的，使征税的税基扩大，推动地方产业的升级发展。三、“营改增”政策下地方税系的改革完善（一）明确区分中央和地方的税种在坚持税权集中管理的前提下，要给地方适当的税收立法权。对中央税种和地方税种进行合理的划分，也是分税制进一步改革的重要体现。在进行划分时应该遵循着稳定、调节和分配功能强的税种，像消费税和关税规划为中央负责；而资源配置、受益性质明显的税种规划为地方负责，像企业所得税、个人所得税以及营业税等，尽可能地减少共享税的数量和比重。随着我国经济的发展变化以及地方税系的完善优化，地方税制的下一步发展应该是主体税种明确、主辅相承，结构构成十分清晰完成的税制体系。（二）对地方主体税种重新审定在国外，地方的税种主体是财产税，虽然财产税还存在着征管成本大以及税收风险大的等不利因素，但是，相对于其优点来说，还是具有可行价值的，它的优势有税源较为稳定、收入可靠，可以考虑作为地方的税种主体。针对我国的实际来说，要重新确定地方税种主体就要先对现有的财产税制进行改革，把性质相同的税种进行合并统一为财产税，其中就包含房产税、城镇土地使用税以及土地增值税等税种的合并，同时还可以借鉴国外的这方面经验，把和主体税种相关联的制度进行优化健全，除此之外，地方主体税种在确定时还要综合把握中央和地方在财政职能上的差异化和地方治理的特殊化等特点。（三）提现地方特色的辅助税种的作用在进行地方税体系的构建过程中，伴随着主体税种的不断更新选择，还要对辅助税种进行合理的配置，以实现税种结构的总体优化。首先，要对现有的地方税种进行完善，改变城市维护建设税附加税的地位并实行独立征收管理，把准税收性质的收费纳入到城建税当中。其次，进一步的扩大资源税课税的范围，并有所侧重点划分，特别是对于那些非再生性质、非替代性质的资源课以重税，对不可再生资源进行限制管理，促进生态环境的良好。第三，根据经济发展的态势，适当的增加一些新的税种。例如，当前新出的环境保护税、社会保险税等，这些税种是作为辅助税的，它们的实行不是基于地方财政收入的增加，而是保证地方税体系的科学合理而进行征收。辅助税的征收对于社会的发展同样不可忽视，可以确保经济在发展的同时兼顾生态的保护，更加注重全面性和协调性。（四）共享税的分享比例调整“营改增”之后，在新的地方税种确立的同时，可以采取一些具有过渡性质的措施来提高增值税的地方分享比例，不过，具体的分成依据不再是各个地区征收的增值税数额，而是要在综合不同地区的人口规模、收入能力以及地方政府财政收入能力等的因素基础上进行确定，它不仅仅看重于提高地方的分享比例，更多的是何种划分依据更为科学合理。对现有共享分成比例的调整，属于是过渡期间的关键性措施，地方主体税种成形之后，就可以直接的成为地方税的主要来源，然后再对分享部分进行合理的缩减。四、总结“营改增”是国家基于社会经济发展的形势和特点来制定的一项税收改革政策，具有税制改革里程碑的作用，它改变了过去烦琐的营业税和增值税的征收方式，大大提高了征税的效率，同时，以房产税、资源税为主体，配合消费税改革，考虑环境税、遗产税、赠与税等小税种的设立的新的地方税系结构将重新构建，以弥补因为“营改增”造成的地方财政收入缺口的同时，使地方税系成为富有活力的税收群。（作者单位为广州民航职业技术学院）参考文献[1