金融企业会计打印

/1、我国会计核算的基本前提包括:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。２、按贷款逾期的天数可以分为:应计贷款和非应计贷款.非应计贷款是指贷款本金或利息逾期９０天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期9０天时,应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销.从应计贷款转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应冲减本金;本金全部收回后,再收到的还款则确认为当期利息收入。３、单位存款账户开户原则:单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户；存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户；存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外；存款人可以自主选择银行开立银行结算账户;银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规,不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。4、按涉及的区域不同，分为异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付/同城结算：支票、本票/通用型结算:商业汇票、信用卡、委托收款。5、付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种①验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延）。②验货付款。承付期为１0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。６、支票出票人签章两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章。7、按给付手段的不同，分为：现金支付结算、转账支付结算。8、单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。9、明细核算系统：分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿。10、担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款.１１、活期存款属于负债类。12、贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等.13、活期存款利息计算方法：余额表计息法、账页计息法。14、单位银行结算账户的分类、特点、适用范围⑴基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户.⑵一般存款账户。是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取.专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账户临时存款账户.临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户.该账户有效期最长不得超过半年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。１5、短期贷款与贴现的区别与联系票据贴现业务严格讲属于贷款的一种,但贴现同一般贷款相比，既有共同之处又有不同点.共同点是两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式,银行都要记收利息。不同点主要体现在以下几个方面：１、资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象;一般贷款以借款人(债务人)为放款对象。2、体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。3、计息的时间不同。贴现贷款在放款时就扣收利息；一般贷款则是在贷款到期时或定期计收利息。4、放款期限不同.贴现贷款通常为短期贷款，期限最长不超过6个月；一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款。５、资金的流动性不同,贴现贷款可以通过在贴现和转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可能收回资金。一、账页计息法分录该方法适用于存取款次数不多的存款户.采用这种方法。当发生资金收付时,按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数"和“积数"栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止.如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内,待结息日营业终了,再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。某公司的基本存款户发生以下业务:（1）1月1日（2)１月4日同城他行开户单位Ｂ（3)1月７日转帐付Ｃ(4）2月1日异地Ｄ（5)２月27日同城E(６）３月5日付同城他行开户Ｆ（7）3月18日付款给异地某公司账号：吸收存款-活期存款２21０02户名:××公司月日摘要借方贷方余额（贷)日数积数1１开户存入现金

10０001０00０

14同城他行开户单位Ｂ付

１000０2０00０３3000０１７转帐付款Ｃ厂(他行）１００00

10０0０3６000021异地D厂付款增加

20000３000025250000227同城Ｅ厂付款增加

３000060０00267８０000３5付同城他行开户Ｆ厂200０0

400006３6０000３１8付款异地1０000

3０000１３52000０32０

3０000３900００

3２1一季度利息

１39３013９

4１转帐增加

60０0０9013９１133152９54转帐减少400０0

501393368转帐增加

10000０150１３9356２0转帐增加

５00０0200139１2

12００1３9

第一季度的利息=209０0００×2‰÷３0=１39。33元

会计分录为：

借:利息支出1３9。33

贷：吸收存款——A厂139。33第二季度的利息=706278８×2‰÷30=4７0。8５元

借：利息支出4７0。85

贷:吸收存款—-A厂470．８５二、零存整取定期储蓄存款的核算（1)开户与续存例题10．开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入６０0０元。借：库存现金６0００贷：吸收存款—-零存整取××户6０0０(2）利息的计算利息的计算可采用月积数计算法接上题每月存入银行６0０0元，月利率为0。７5％,存期为1年,到期支取时计算其利息：月积数＝600０×1２＋6０00×11＋6000×1０＋……+60０0×1＝60００×（１2×13）/２=4680０0利息＝4680００×0.7５%＝3５10（元)（3）到期支取例题。储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为351０元。会计处理为：借：吸收存款-—零存整取刘某户７２000利息支出——定期储蓄利息支出户3５10贷:库存现金755１0三、正常贷款、逾期贷款利息计算分录利随本清利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按３60天,对月按３0天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起,利率改按规定的比例(在借款合同载明的贷款利率水平上加收３０％-5０％)计收罚息。例1、某银行于2０××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元,期限６个月，月利率4．35‰，如该笔贷款于同年10到期利息＝３0000０×6×4。35‰＝78３0(元)逾期利息=3０0000×２0×1.5×４。３5‰/3０＝13０５(元）应收利息合计为９１35元。(1）贷款逾期时的处理根据原借据，分别编制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票,办理转帐。借：逾期贷款-借款人户贷：贷款—本金借款人户计提到期贷款正常期间产生的利息．借：应收利息——借款人利息户贷：利息收入--借款人利息户（2）贷款逾期后的处理等借款单位存款帐户有款支付时，应主动一次或分次扣收，除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数计收罚息。逾期贷款（借款人未按合同约定日期还款的借款)罚息利率由现行按日万分之二点一计收利息,改为在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％－５0％。会计分录如下:借:吸收存款——借款人一般存款户贷：逾期贷款-—借款人××贷款户应收利息-—借款人××贷款利息户利息收入——借款人××贷款逾期利息户“应收利息”为贷款正常期间应收的利息。接例1、做相应的会计分录:１０借：逾期贷款—借款人户300０0０贷：贷款—本金-——借款人户300000借：应收利息—-借款人利息户7８３0贷：利息收入——借款人利息户7８3010借:吸收存款——借款人一般存款户3０9135贷：逾期贷款——借款人××贷款户30０00０应收利息——借款人××贷款利息户７8３0利息收入—-借款人××贷款逾期利息户1３０5四、票据贴现分录例５：2００5年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号：2010006）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现,金额１，００0,０00元，该汇票出票日为20０5年7月12日，到期日为2005年10首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：贴现利息=汇票金额×贴现期×贴现率=×1×3。5４‰=35４０(元）实付贴现金额=汇票金额－贴现利息=—３5４0＝996４６0（元)其次，进行账务处理：借：贴现资产-面值1000000贷:吸收存款-开关厂户９９6４60贴现资产—利息调整3５4０同时按汇票金额登记表外科目，收：代保管有价值品10000002.贴现到期收回的核算付款人有款支付的核算贴现行借:清算资金往来1000000贷：贴现资产-面值１0０000０借:贴现资产-利息调整3540贷：利息收入35４0同时登记表外科目，付：代保管有价值品1０0００00付款行借：吸收存款-—付款人户1000０0０贷：清算资金往来100００00（2）付款人无款支付的核算，可以直接从申请人（持票人）帐户支取.借:吸收存款—活期存款—持票人户贷：贴现资产-面值－××汇票户同时结转贴现资产（利息调整)。如贴现申请人存款账户余额不足,不足部分应转入逾期贷款科目核算。借：吸收存款——持票人户逾期贷款—-持票人户贷:贴现资产-面值20０5年１2月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2，０00，0０0元，该汇票出票日为2005年１1月121)12计算出贴现利息和实付贴现金额:贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率＝×65×3。4５‰/30=14950（元）实付贴现金额=汇票金额－贴现利息＝—149５０=（元)借：贴现资产—面值2０00000贷：吸收存款－A厂户贴现资产－利息调整１４950同时按汇票金额登记表外科目，收：代保管有价值品20０0０0０五、委托收款的核算手续付款人开户行划款付款人账户有款时，付款人接到通知后,应于当日书面通知银行付款，如付款人3日内未通知银行付款,银行视同同意付款。会计分录:借:吸收存款—付款人户贷：清算资金往来（或其他联行科目)（异地)存放中央银行款项(同城)转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”，第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。收款人开户行收到划回款项的核算(1）款项划回的处理和原留存凭证核对,无误后办理转账

借:清算资金往来转借或借:存放中央银行款项转借贷:吸收存款—-收款人户委(2)

把收帐通知交给收款人ﻫ

（２）拒绝付款的处理和原留存凭证进行核对在凭证上注明有关凭证交给收款人ﻫ

（3)无款支付的处理同（２)相同某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2０00元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。委托行：借:存放中央银行款项２０00贷：吸收存款—收款人户200０代收行借:吸收存款—付款人户200０贷：存放中央银行款项2０00六、承兑银行办理汇票承兑保证金、到期分录.同时，编制会计分录：收取保证金:借:吸收存款－活期存款-出票人户贷：保证金存款-出票人户按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费：借:吸收存款-活期存款—出票人户贷：手续费及佣金收入—结算手续费户（中间业务收入）填制银行承兑汇票表外科目收入凭证,登记表外科目登记簿：收：银行承兑汇票承兑银行应每天查看汇票的到期情况,对到期的汇票,应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。A．当出票人账户有足额时，填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：借：保证金存款-—出票人户吸收存款—-出票人户贷:应解汇款—-出票人户B．当出票人存款账户不足支付时，其差额应转入该出票人的逾期贷款户,每日按万分之五计收利息。填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证.会计分录为：借：保证金存款——出票人户吸收存款—-出票人户贷款——出票人逾期贷款户贷:应解汇款——出票人户承兑银