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文档简介

借：银行存 2贷：应收股 25、9月5日蓝海公司将A全部借：银行存 319性金融资产－A（公允价值变动）3投资收 3贷：性金融资产－A公司（成本 借：投资收 3贷：公允价值变动损 31、取得时借：持有至到期投资－成 1000贷：银行存 950持有至到期投资－利息调 502单位：年应收面值×票面利息本期初④×实际摊销额③=|①-摊余本期初末末末末末 50000-2011年年末计息确定投资收益时：(以后50000-借：应收利 40持有至到期投资－利息调整9贷：投资收 49

0201215日收到利息借：银行存 40贷：应收利 403、到期收回本金和最后一期借：银行存 1040贷：持有至到期投资－成本1000应收利 401、310日购入时借：可供金融资产－B公司（成本）815贷：银行存 8152、4月2日B公司现金股利时15贷：应收股 153、630日期末计可供金融资产总账余额=815公允价=750000（150，000*5）减少65000借：其他综合收 65贷：可 金融资产－B（公允价值变动）65 金融资产总账余额=815000-65000=750000=公允价4、12月31日B公司市价为5.6元可供金融资产总账余额=750公允价=840000（150，000*5.6） 90000借：可 金融资产－B（公允价值变动）90贷：其他综合收 905、12年2月B公司1/4（37500股，市价为5.53金融资产－B（成本－B（公允价值变动6借：其他综合收 6贷：投资收 61、设受让甲公司持有乙公司60%的股2011/1/1购入时借：长期股权投资—乙公 8000贷：银行存 80002、2011/4/10乙公司分派现金股利时： 300000贷：投资收 3003、2011/8/10收到上述现金股利时借：银行存 300贷：应收股 3004、2012/5/15乙公司分派现金股利时： 720000贷：投资收 7205、2013/4/12乙公司分派现金股利时： 600000贷：投资收 6001、201171日初始投资时借：长期股权投资—B公司(成本 7500贷：银行存 7500初始投资成本=750万＋手续费0-买前未领现金股利0=750（万元）应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=4000×20%=800（万元）借：长期股权投资—B公司(成本 500贷：营业外收 5002、2011/12/31得知B公司实现净利润450万，其中下300万时首先，应对净利润按B公司可辨认净资产公允价值进行调∵BB的账面价值计算的即按折旧费（500万-0）÷10=50∴投资单位认为B公司下半年实现净利润应改为300万-50/2=275其次，投资公司应享有的收益=27520％=55借：长期股权投资—B（损益调整）550000贷：投资收 5503、B100借：长期股权投资——B（其他权益变动

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