《基础会计》填制和审核会计凭证

第4章填制和审核会计凭证本章主要内容会计凭证的概念、作用和种类原始凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核会计凭证的传递与保管4.1会计凭证的概念、作用和种类目标：理解会计凭证的概念；了解会计凭证作用；掌握会计凭证的种类。一、

会计凭证的概念会计凭证举例一、会计凭证的概念会计凭证的含义会计凭证的作用会计凭证是提供原始资料、传导经济信息的工具。会计凭证是登记账簿的依据。会计凭证是加强经济责任制的手段。会计凭证是实行会计监督的条件。凭证即凭据和证明。会计凭证会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的种类原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务内容，确定会计分录的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。两者间的区别：原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点。记账凭证举例此为“通用记账凭证”4.2原始凭证的填制与审核目标：了解原始凭证的种类；掌握原始凭证的基本内容；掌握原始凭证的填制与审核方法。外来在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。自制本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成各项经济业务时所填制的原始凭证。一、原始凭证的种类1.原始凭证按其来源不同分01一次凭证一次凭证是指一次填制完成的原始凭证。外来原始凭证一般都属于一次凭证。02累计凭证累计凭证是指在一张凭证上连续登记一定时期内不断重复发生的若干同类经济业务，直到期末才能填制完毕的原始凭证。

03汇总凭证汇总凭证，也叫原始凭证汇总表，是根据许多同类经济业务的原始凭证或会计核算资料定期加以汇总而重新编制的原始凭证。2.原始凭证按其填制方法分通用凭证专用凭证0102通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。3.原始凭证按其格式不同分二、原始凭证的基本内容由于经济业务的多样化，因此用来记录经济业务的原始凭证在名称、内容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪种原始凭证，都要满足客观真实反映经济业务，明确经济责任的要求，因此都包括一些共同的基本内容。原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；接受凭证单位名称；经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大小写；填制单位的名称或填制人姓名；经办人员签名或盖章；附件原始凭证的名称接受凭证的单位名称经济业务内容填制单位名称填制单位盖章经办人员签名或盖章凭证编号填制日期二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制原始凭证的填制要求记录要真实内容要完整手续要完备填制要及时编号要连续书写要规范不得涂改、刮擦、挖补手工填制的基本要求数字要一个一个地写，不得连笔写。01阿拉伯数字前面应该书写币种符号，如人民币为“￥”。02金额大写用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。03虽然多数凭证均实现了打印（即机打凭证），但也存在少量需要人工填制原始凭证的情况，在手工填制时应注意以下三点：真实性正确性合法性完整性即确定原始凭证是否虚假、是否存在伪造或者涂改等情况；核实原始凭证所反映的经济业务是否发生过，是否反映了经济业务事项的本来面目等。即审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误，大小写金额是否相符。即根据原始凭证所反映基本内容的要求，审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐备，应填项目是否齐全，填写方法、填写形式是否正确，有关签章是否具备等。即审核原始凭证所反映的经济业务事项是否符合国家有关法律、法规、政策和国家统一会计制度的规定，是否符合有关审批权限和手续的规定，以及是否符合单位的有关规章制度，有无违法乱纪、弄虚作假等现象。四、原始凭证的审核2.对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求有关经济业务事项的经办人员按国家统一会计制度的规定更正、补充，待内容补充完整、手续完备后，再予以办理。1.对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并应当报告单位负责人，要求查明原因，作出处理。原始凭证审核后的处理原始凭证经会计机构、会计人员审核后，对于核对无误的，可以作为编制记账凭证的依据。对于审核中发现的问题，采取以下方法进行处理。4.3记账凭证的填制与审核目标：了解记账凭证的种类；掌握记账凭证的基本内容；掌握记账凭证的填制与审核方法。一、记账凭证的基本内容记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。凭证名称凭证编号填制日期经济业务内容摘要应记账户名称记账方向和金额附件张数相关人员签名或盖章付款凭证用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。收款凭证用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。二、记账凭证的种类1.按记账凭证反映的经济内容分收款凭证及其填制例：20××年5月12日，销售A商品一批，价款2000元、增值税税款340元，货款已收到并存入银行。20××付款凭证及其填制例：20××年5月12日，以银行存款支付广告费5000元、税款300元。20××转账凭证及其填制例：20××年5月12日，以领用甲材料一批，总成本15000元，其中A产品生产耗用8000元、B产品生产耗用6000元，车间一般性耗用1000元。转账凭证20××复式凭证单式凭证将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。2.按记账凭证填列方式分单式凭证及其填制例：20××年5月12日，从银行提取现金5000元备用。20××20××三、记账凭证的填制要求

依据真实内容完整分类正确日期正确连续编号摘要简明分录正确空行注销填错更改四、记账凭证的审核审核内容内容是否真实项目是否齐全科目是否准确金额是否正确书写是否规范01020304四、记账凭证的审核内容是否真实项目是否齐全科目是否准确金额是否正确为保证会计信息的质量，记账前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核。审核内容主要包括：手续是否完备书写是否规范形式审核4.4会计凭证的传递与保管目标：了解会计凭证传递的意义；掌握会计凭证的保管要求。一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，到归档保管时止，按规定的程序和传递时间在本单位内部有关部门和人员之间传送和交接的过程。意义正确组织会计凭证的传递，有利于提高工作效率。正确组织会计凭证的传递，能更好地发挥会计监督作用。01根据经济业务的特点、机构设置和人员分工情况，明确会计凭证的传递程序。02规定会计凭证经过每个环节所需要的时间，以保证凭证传递的及时性。

03建立严格的会计凭证交接和签收制度，保证会计凭证的安全完整，做到责任明确，手续齐全、严密。会计凭证传递的基本要求二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止