项目工程财务管理办法及实施细则

财务管理办法为进一步规范财务管理行为，提高财务管理水平，明确财务会计机构和财务会计人员的工作职责，加强企业管理的各项基础工作，确保会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《中航国际工程XX分公司财务管理办法》、《中航国际工程XX分公司资金管理办法》等国家、上级单位的法律法规和企业规章制度以及XX的有关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本办法。本办法适用于中航国际工程XX分公司（以下简称“肯公司”）及所属各管理部、驻外办事机构（以下简称“所属各单位”）。6.1组织机构组织机构肯公司是中航国际工程XX分公司在XX设立的专门从事海外业务的全资子公司，依法设置独立的财务会计机构，行使财务管理职能。肯公司实行公司与所属各单位两级财务管理和核算的组织体系。所属各单位财务室是公司财务部的派出机构，业务上接受公司财务部的领导。公司财务部及各单位财务室（以下简称“财务部门”）建立岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保各项经济业务的不相容职务相互分离、制约和监督。日常业务的处理要将凭证的填制和复核岗位分开，不得发生由同一人完成制证和复核全过程的情形，制证人与审核人必须分别在会计凭证上留有记录；出纳不得兼管记账、稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记。公司的财务会计人员由公司统一选派调配，由公司决定薪酬待遇标准。公司实行定期轮换、轮岗制度，出纳员、一般会计人员至少每年轮岗一次，财务主管人员每两年由公司组织轮换，并保留轮岗交接记录。6.1.2公司财务部主要工作职责：⑴根据《会计法》、《财务会计报告条例》、《企业会计准则》等法规和上级单位相关规定，组织和开展本单位财务管理和会计核算工作；⑵编制本单位会计报表，如实反映财务状况、经营成果和现金流量；⑶组织制定本单位财务管理、会计核算、资金管理及内部会计控制制度，建立完善公司财务会计信息系统、财务核算组织体系，并负责组织实施、检查、监督、考核；⑷参与企业全面预算管理，组织编制本单位财务预算；⑸定期报送企业内部管理各项报表、报告，及时进行财务分析和财务预测，为生产经营决策提供财务资料；⑹参与本单位的经济决策和经济合同评审；⑺参与本单位施工项目经济承包责任指标的制定、监控、考核；⑻加强税务筹划，依法计算、缴纳各项税费；⑼依法监督本单位各项财务收支活动，按集团公司有关规定，对重大财务收支事项及时向集团公司财务部报告；⑽负责本单位的财产清查、清产核资、资产评估工作，监管国有资产运行情况；⑾负责本单位的资金筹集和使用，合理统筹安排资金，保证企业生产经营的有序进行；编制质量、环境和职业健康安全专项资金计划，监督检查使用情况；⑿根据集团公司会计信息化的总体部署，安排本单位的会计信息化工作；⒀负责本单位财务人员的管理和继续教育，全面提高财务人员的综合素质。6.1.3各单位财务室的主要工作职责：⑴依据《会计法》、《会计准则》、《财务会计报告条例》等法律、法规和《中航国际工程XX分公司财务管理办法》、《中航国际工程XX分公司会计核算办法》等的规定，对各自区域、专业管理范围内的施工生产活动及其成果进行核算，依法纳税，按规定要求编报财务预算、会计报表及各类企业内部管理报表。⑵依据国家各项财经法规制度的规定及集团和肯公司有关企业管理的各项规章制度，按规定权限办理各项财产、资金、费用的收支结算业务，建立和完善内部会计控制制度，依法对其区域管理范围内的经济业务和会计事项实施内部会计监督。⑶受公司的委托，行使公司授予的资金管理职能。在工程项目取得各项收入时，按照公司规定扣缴各项资金。⑷严格执行成本费用开支范围和开支标准，按照权责发生制和收支配比、谨慎性会计原则正确记录、核算施工项目工程成本与费用。按照成本管理的要求，及时提供有关的财务会计统计资料及工程项目管理的成本记录、分析资料，参与项目成本分析。⑸公司以及上级领导部门安排布置的其他工作。6.2财务会计人员职业道德⑴热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和业务能力能够适应所从事工作的要求。⑵认真学习国家的财政经济政策，遵守执行企业的各项财务管理规定，了解驻在国的金融、外汇、税务等法规，并结合会计工作进行广泛宣传教育，按照规定程序和要求规范财务管理，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。⑶办理会计业务必须实事求是，客观公正。⑷熟悉本单位的生产经营和管理情况，运用掌握的会计信息和财务分析方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。⑸保守公司（单位）的商业秘密。除法律规定和单位领导同意外，不得私自向外界提供或泄漏本单位的会计信息。⑹恪尽职守，勤奋工作，从严要求，洁身自律，坚持原则，秉公办事，为公司财务管理和全面建设做出自己应有的贡献。⑺尊重当地员工，礼仪待人，要严格遵守外事纪律和驻在国法律，不得做有损国格、人格的事。6.3资金管理资金管理的基本原则⑴“集中管理、统一调配”的原则。公司总会计师协助总经理分工负责资金管理工作，公司财务部门行使资金管理职能，对公司的资金实行集中管理，统一调配，强化公司对资金的管理、统筹、监督和控制职能。⑵“事权一致”的原则。资金的使用、支配权仅限于管理授权的范围，所属各单位所使用、支配的资金限于《内部集体责任承包管理目标责任书》的规定（责任成本部分）。⑶“权则从属”的原则。资金的使用、支付不得违背相应的管理规则。即使是在管理权限内的资金支付、物资采购、固定资产的购建、分包和劳务等款项的结算支付等仍应按相应的审核审批程序、管理规程、费用开支标准及报销管理规定等的要求及相应的管理程序进行报告、办理审批手续。⑷“量入为出”的原则。公司所属各单位应在合理预计工程款回收情况下，签署劳务/专业分包合同和物资采购合同的付款比例、额度，按照收支对应的原则安排工地的各项现场费用开支，统筹兼顾，合理安排使用工程资金，确保工程项目的正常施工。⑸“有偿使用”的原则。公司所属各单位因工程施工的需要向公司借贷资金实行资金有偿占用制度，按当地市场利率计算收取资金占用费。各单位要及时归还借款，树立良好的资金信誉。资金的分配⑴各单位收取的各项收入，包括预收工程款、预收工程备料款、验（竣）工结算收入、质量、工期奖、签证索赔、作业租赁、材料销售等收入必须交各单位财务室存入公司指定的银行账户。⑵各单位收取的各项现金收入，按照与公司签订《内部集体责任承包管理目标责任书》的规定比例执行，分批使用。施工项目预付款比例在合同额10%以内的按上述规定执行；超过10%的部分由公司集中管理，在工程施工过程中根据现场需要逐步释放。收到的工程款中如有分包部分，公司不扣留指标款，全额拨付给各单位，及时支付给分包商。⑶各单位在支配、使用资金时，要保证依法按时缴纳各项税款以及职工和当地雇员应交的各项保险、公积金和政府规费。⑷各单位和施工项目的负责人在日常管理中应提高和增强资金与成本的意识，按照施工进度及时办理验工，控制现场开支，积极催收工程款。除合同有特殊约定以外，要坚持企业施工不垫款的原则。⑸为公司整体利益及生产经营需要，在不影响工程项目正常运转的前提下，公司总经理和总会计师有权临时调用和调剂各单位的资金。6.3.3资金的使用⑴坚持资金使用总经理“一支笔”审批制度，但按照国资委《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》第二十三条的规定:“企业对大额资金的使用应当建立由企业主要负责人与总会计师联签制度”，公司对单笔金额超过壹仟万先令的支付、报销事项必须由总经理与总会计师联签审批。⑵公司所属各单位在公司授权的各自管理职责范围内，按照相应的管理权限处置、审批管理范围内的财务支付事项。⑶公司所属各单位支配、使用权限内的各项资金支付必须符合相关规定：本单位内部报销、支付款项必须符合企业有关管理规定、费用报销规定和开支标准；对外支付劳务、采购费用等必须按照相应的管理流程办理结算、验收手续，履行规定的审批程序。⑷公司所属各单位必须严格执行资金结算纪律和资金管理规定，未经上级机关和有权部门批准，不得对外投资、联营兴办其他经济实体；不得对外拆借、转移、转存资金；对外捐助、赞助应按规定履行报批手续。⑸公司所属各单位不得以任何名义、任何方式向企业职工或其他社会团体和个人集资。⑹各项采购和付款业务，除职工与当地雇员的工资支付外，不允许使用大额现金（超过伍佰万先令的必须使用支票结算）。⑺严禁资金审批人给自己批复资金使用。⑻公司各单位（合作项目除外）因工程项目特殊原因，可向公司申请办理内部借款，经公司领导审批后，由各单位与公司财务部签订内部借款协议。内部借款申请表及内部借款协议书附后。借款期限原则上不超过6个月。公司各单位借款申请书包括的内容包括：借款事由和用途；借款金额、期限；还款的资金来源；各单位经理和财务核算组的意见。各单位财务室对借款资金的使用方向负有监督责任，对违反借款用途的资金使用必须拒绝支付。各单位财务室负责人对到期的借款本金和应付的资金占用费负有扣缴义务。6.4财务支付、报销审批权限规定固定资产的购置业务⑴固定资产购置的审批权在公司，由公司总经理负责审批。各单位因施工生产和管理需要购置固定资产的，必须提前向公司提交书面购置计划（申请）。未经公司审批，各单位不得自行采购，财务部门不予办理报销、付款手续。⑵经公司审批同意购置固定资产的，由购买/使用单位办理组资手续。⑶公司机关各部门购置固定资产，需持相应经审批的购置计划，由总经理/总会计师审批资金支付。⑷各单位购置固定资产，需持相应经审批的购置计划，由各单位负责人审批资金支付。采购业务⑴本条所称的“采购”包括原材料、周转材料、包装物、低值易耗品、库存商品、办公用品及消耗品、办公及生活基地日常物料等的采购。⑵周转材料的采购业务，由公司总经理审批采购计划，由总会计师审批资金支付。⑶低值易耗品的采购业务，公司机关的采购申请计划由总经理审批，由总会计师审批资金支付；各单位的采购申请计划、资金支付由各单位负责人审批。⑷公司物资部执行的工程施工现场消耗用的物资、材料、工程设备等采购业务，由分管副总经理审批采购计划，由总会计师审批资金支付。⑸公司所属各单位执行的工程施工消耗用的物资、材料等采购业务，由各单位成本负责人审核采购计划，经各单位负责人审批后实施采购。⑹公司机关办公用品及消耗品、办公及生活基地日常物料等的采购业务，由公司总经理审批、支付资金。总经理因出差、会议等原因不在公司机关驻地时委托指定的临时负责人/总会计师审批。⑺各单位的废旧物资处理，按照管理权限分别由各单位组织鉴定小组进行评估，提出处置意见，公司机关由分管领导、各单位由其负责人审批。员工薪酬及记账工资支取业务⑴公司综合办公室负责制定工资薪酬政策，按员工岗位确定工资标准。⑵公司综合办公室负责制定绩效考核办法并组织机关和各地区管理部实施绩效考核，确定员工的绩效工资。⑶公司员工工作岗位、出勤情况出现动态变化，公司综合办公室应及时通知各单位财务部门，财务部门根据公司人事命令、人员动态变化，计算、核算员工工资，记入员工记账工资。⑷公司机关员工支领工资，由财务部核实，在规定范围内（保留记账工资余额1000美元）的由总会计师审批。各单位员工支领工资，由各单位财务室核实，在规定范围内（保留记账工资余额1000美元）的由单位负责人审批。⑸员工回国清算工资，由公司总经理审批。公司机关与管理部本部的日常费用开支业务⑴日常办公费用、生活费用、后勤费用等，由公司总经理审批。总经理因出差、会议等原因不在公司机关驻地时委托指定的临时负责人/总会计师审批。⑵备用金借支，由总经理/总会计师审批。⑶单笔金额超过1000万先令的支付、报销款项，必须由总经理、总会计师联签。⑷公司机关员工休假探亲出差等国际旅行费用由总经理审批。⑸公司机关员工公务对外招待单次超过10万先令的应经总经理批准后方可报销。⑹北京办事处的费用开支由总经理指定负责人审批。⑺公司机关机械、交通车辆修理事项报销由分管副总经理审批，由总会计师审批资金支付。⑻各管理部本部的日常费用报销由各管理部负责人审批，负责人因出差、探亲等原因不在驻地时，由其指定的临时负责人审批。6.5实物资产管理规定及相关流程固定资产固定资产管理规定⑴固定资产指使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，单位价值在规定以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不包括作为投资性房地产的建筑物和未达到预计可使用状态的在建工程。⑵固定资产按以下分类进行核算和管理：房屋及建筑物、施工设备、运输设备、工业生产设备、试验设备及仪器、融资租入固定资产和其他。根据XX当地税法有关规定，为方便计算折旧费用，在上述分类的基础上，将固定资产按照税前折旧率类别进行再分类，将固定资产分为以下四类：类别编码描述年折旧率备注A（1）计算机，数据据处理及外外围设备；；（2）载客能力在330座以内的的汽车，巴巴士和小巴巴；（3）载重量在7吨吨内的货车车；（4）建筑和土方工工程设备。37.5%税法中第1类资资产B（1）载客能力为330座及30座以上的的客车；（2）重型通用或专专用卡车、拖拖车及拖车车载运的集集装箱；（3）自推进式车辆辆。25%税法中第2类资资产C（1）公司所有的办办公家具、装装置及设备备，以及无无法归类到到A类、B类及D类中的资资产。12.5%税法中第3类资资产D（1）土地、建筑物物、构筑物物及类似永永久性设施施。5%税法中第6类资资产⑶企业外购的固定资产，按照购买价款、相关税费（除增值税项）、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、安装费、装卸费、专业人员服务费等确认为入账价值。根据XX当地规定，购置固定资产支付的增值税进项税额可在计算缴纳当月增值税时抵扣，故购置固定资产支付的增值税进项税额不计入固定资产的入账价值。按照XX当地规定，如无土地所有（使用）权，地上建筑物的权益无法律保护，因此：购置的土地作为固定资产入账核算，不作为无形资产；房屋建筑物应与土地一并组资；租用土地上的自建房屋、建筑物应做为临时设施管理，按预计/合同使用年限进行摊销。⑷根据公司实际情况，固定资产的单位价值标准为100万先令以上。⑸固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。不得提前或延迟、不提折旧。除已提足折旧仍继续使用的固定资产外，其他所有固定资产均按规定计提折旧。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。按照XX当地规定，固定资产按照余额递减法计算，固定资产残值为1先令；根据实际情况，公司规定：当固定资产净值小于原值的5%时，则在该月一次性全额计提。根据实际情况，考考虑C类资产实实际使用年年限较短，公公司规定：：该类固定定资产折旧旧年限为6年，在第第六年时将将该项固定定资产的剩剩余净值全全部计提完完。XX税法规定，载载重量在半半吨内的货货车或载客客能力在13座以内的的客车（如如双排座皮皮卡车、越越野车和小小轿车），属属于非商业业用车，其其累计可税税前抵扣的的折旧费用用不能超过过1500万肯先令令，并且价价格中包含含的增值税税也不能抵抵扣。⑹发生减值的固定定资产，应应按照该项项固定资产产的账面价价值（固定定资产原价价-累计折旧-已计提的的减值准备备）及预计计尚可使用用年限重新新计提折旧旧。计提固定资产折折旧同时需需计提减值值准备的，按按照先计提提折旧、后后计提减值值准备的顺顺序进行。⑺固定资产应每半半年至少一一次全面的的实地盘点点，盘点前前应制定完完善的盘点点计划，形形成盘点记记录。对盘盘盈、盘亏亏、毁损的的固定资产产，应查明明原因，形形成书面报报告，按照照企业管理理权限批准准后，在期期末结账前前处理完毕毕。盘亏的固定资产产，计入营营业外支出出，盘盈的的固定资产产，作为前前期差错更更正处理。⑻固定资产盘盈、盘盘亏、毁损损的确认盘盈固定资产由由本公司确确认并列为为公司资产产；盘亏及毁损，价价值在4000万先令（含含）以下的的，由本公公司组成鉴鉴定小组，自自行进行确确认，超过过4000万先令的的，由本公公司提出盘盘亏或毁损损鉴定报告告，报集团团公司审批批。⑼固定资产有偿转转让或清理理报废的变变价收入扣扣除清理费费用后的净净收益与账账面价值的的差额，计计入营业外外收入或营营业外支出出，已进行行清理但尚尚未清理完完毕的固定定资产要建建立备查簿簿。⑽建立健全固定资资产预算管管理制度，保保证固定资资产变动处处于良好的的预算控制制之下。公司按年编制固固定资产投投资预算，经经总经理办办公会研究究后报公司司董事会审审批。对实实际支出与与预算支出出的差异及及未纳入预预算的固定定资产购置置，应补办办审批手续续。⑾公司机械部、办办公室、工工程部和房房地产部为为公司固定定资产管理理的职能部部门，负责责固定资产产的实物管管理。办公室负责办公公和后勤类类固定资产产的实物管管理；机械械部负责交交通运输车车辆、施工工机械、生生产设备等等的实物管管理；工程程部负责试试验、测量量仪器设备备的管理；；房地产部部负责房屋屋建筑物（土土地）类固固定资产的的实物管理理。⑿公司财务部负责责固定资产产的金额管管理，设置置固定资产产明细账，按按固定资产产类别、使使用部门和和每项固定定资产进行行明细分类类核算，记记录固定资资产的增减减变动、按按期计提固固定资产折折旧。6.5.1.22固定资产产管理流程程固定资产的管理理程序和手手续主要包包括以下方方面：⑴固定资产采购审审批程序。因施工生产和办办公所需购购买固定资资产需在固固定资产采采购计划内内或经相关关管理程序序取得采购购批准手续续；⑵验收交接程序。固定资产采购完完成后，由由采购经办办部门、经经办人员、固固定资产使使用部门、技技术部门、财财务部门组组成验收小小组，办理理验收手续续，并将固固定资产交交付使用部部门和使用用保管人，填填制“固定资产产验收交接接记录（财财固7表）”一式两联联，一联交交财务部门门记账，一一联交实物物主管部门门登记固定定资产台账账。“固定资产验收交交接记录（财财固7表）”各基本要要素要填写写齐全，必必须有主管管职能部门门赋予的管管理编号。⑶财务付款程序。采购经办人需持持相关的采采购合同、固固定资产验验收交接记记录（财固固7表）、采采购审批手手续到财务务部门办理理付款手续续。如果采购合同约约定有先付付款后提货货条款的，可可按下列程程序执行：：采购批准准→申请采购购资金借支支→财务付款→验收交接→清理清算算采购借支支款项。⑷实物保管使用程程序。办公室负责房屋屋建筑物、办办公和后勤勤类固定资资产的实物物管理，机机械部负责责交通运输输车辆、施施工机械、生生产设备等等的实物管管理，工程程部负责试试验、测量量仪器设备备的管理，房房地产部负负责房屋建建筑物（土土地）类固固定资产的的实物管理理。固定资产组资前前，购买/使用单位位必须向公公司机械部部、办公室室、工程部部和房地产产部申请固固定资产管管理编号。公司办公室、机机械部、工工程部和房房地产部应应根据“固定资产产验收交接接记录（财财固7表）”，按照固固定资产的的类别统一一编号，按按照使用、保保管单位/人登记固固定资产管管理台帐，建建立固定资资产管理档档案。房地地产部门要要做好房产产（土地）证证和相关配配套文件资资料的保管管，其它职职能部门要要督促使用用、保管单单位/人做好设设备运转维维护保养记记录。⑸价值管理程序。财财务部门负负责固定资资产的金额额管理，根根据“固定资产产验收交接接记录（财财固7表）”，建立“固定资产产卡片财固固1表）”，按月计计提折旧。⑹固定资产清理处处置程序。固定资产因达到到使用年限限、毁损原原因需报废废、拆除时时，应由主主管职能部部门组织，由由办公室、机机械部门、工工程部门、房房地产部门门、固定资资产使用部部门、财务务部门组成成鉴定小组组，对固定定资产的技技术状况进进行鉴定，填填制“固定资产产拆除、报报废申请单单（财固10表）”一式两联联，报经公公司批准。财务部门根据经经批准的“固定资产产拆除、报报废申请单单（财固10表）”，及处置置残值、余余料收入等等，将该固固定资产进进行报废清清理，结束束价值核算算。办公室、机械部部、工程部部和房地产产部根据经经批准的“固定资产产拆除、报报废申请单单（财固10表）”等，将该该固定资产产进行报废废清理，从从固定资产产台帐中取取消该项固固定资产或或进行标记记。低低值易耗品品6.5.2.11低值易耗耗品管理规规定⑴低值易耗品是指指劳动资料料中单位价价值在规定定限额以下下、具有重重复周转使使用性质的的物品。低低值易耗品品与固定资产产相似，在在生产过程程中可以多多次使用不不改变其实实物形态，在在使用时也也需维修，报报废时可能能也有残值值。根据公司实际情情况，低值值易耗品的的单位价值值标准为10万先令以以上，100万先令以以下。按照公司机械设设备管理办办法的规定定，根据现现场情况，部部分价值超超过上述标标准的施工工机具、设设备作为低低值易耗品品管理。⑵低值易耗品按照照采购成本本进行初始始计量，领领用时采用用一次摊销销法，进行行摊销，将将其价值计计入成本费费用。⑶低值易耗品管理理的职能部部门为公司司办公室、工工程部、物物资部、机机械部和各各单位办公公室，负责责低值易耗耗品的实物物管理，对对购置、使使用的低值值易耗品按按照类别进进行统一编编号，建立立和登记劳劳保工具卡卡片或使用用保管台账账。⑷财务部门负责建建立低值易易耗品明细细账，进行行金额管理理。⑸低值易耗品报废废时，应由由单位负责责人、管理理部门、使使用部门、财财务部门组组成鉴定小小组，鉴定定后办理报报废手续。6.5.2.22低值易耗耗品管理流流程⑴低值易耗品采购购审批程序序。因施工生产和办办公所需购购买低值易易耗品需经经相关管理理程序取得得采购批准准手续；⑵验收交接程序。低值易耗品采购购完成后，由由采购人/主管部门门负责办理理验收手续续，交使用用部门和使使用人保管管使用。填填制“低值易耗耗品点收单单”一式两联联，一联交交财务记账账，一联交交办公室存存档，登记记“工具、劳劳保保管卡卡片”。⑶财务付款程序。采购经办人需持持相关的采采购发票、低低值易耗品品点收单、采采购审批手手续到财务务部门办理理付款手续续。如果采购合同约约定有先付付款后提货货条款的，可可按下列程程序执行：：采购批准准→申请采购购资金借支支→财务付款→验收交接→清理清算算采购借支支款项。⑷实物保管使用程程序。各单位办公室负负责办公后后勤类、工工程部负责责测量试验验仪器类、物物资部负责责小型机具具、电动工工具类、机机械部负责责施工机具具类低值易易耗品的实实物管理。各单位应根据“低值易耗耗品点收单单”按使用保保管人登记记“工具、劳劳保保管卡卡片”，建立在在用低值易易耗品使用用保管台账账，定期与与财务部门门核对在用用低值易耗耗品金额。各单位当至少每每年对在用用低值易耗耗品进行一一次盘点清清理。⑸金额管理程序。财务部门负责低低值易耗品品的金额管管理，低值值易耗品在在领用当期期采用一次次摊销法进进行摊销，将将其价值计计入成本费费用。⑹低值易耗品清理理处置程序序。低值易耗品报废废时，应由由单位负责责人、管理理部门、使使用部门、财财务部门组组成鉴定小小组，鉴定定后办理报报废手续。财务部门根据经经批准的低低值易耗品品报废申请请，将该低低值易耗品品进行报废废清理，结结束金额核核算。各单位根据经批批准的低值值易耗品报报废申请，将将该低值易易耗品进行行报废清理理，从在用用低值易耗耗品台账、个个人劳保工工具卡片中中取消该项项低值易耗耗品或进行行标记。6.5.3施施工消耗用用材料物资资设备6.5.3.11施工消耗耗用材料物物资设备管管理规定⑴施工消耗用材料料物资设备备（以下简简称“物资”）是指在在建筑施工工生产过程程中或提供供劳务过程程中一次耗耗用的、构构成工程实实体的各种种原材料、物物资及工程程安装设备备等。不包包括周转材材料。⑵施工消耗用材料料物资设备备按照采购购成本进行行初始计量量。⑶施工消耗用材料料物资设备备按照实际际成本核算算，对于在在途材料、料料到发票未未到的材料料采购事项项，必须按按照材料核核算要求进进行在途材材料、预点点材料的会会计核算，大大宗材料要要取得购销销合同。⑷每季度末由工程程、物资、财财务部门对对工地已领领未用材料料进行实地地盘点，及及时退库，以以正确反映映工程项目目实际发生生成本。⑸财务部门要设置置存货（原原材料）明明细账，并并按存货种种类进行明明细核算；；物资部门门要设置实实物明细账账，每月末末编制存货货动态表，并并与财务部部门存货明明细账核对对，保证账账实相符、账账账相符。⑹企业应建立存货货定期清查查盘点制度度。每年至至少进行一一次全面的的清查盘点点，填制存存货盘点清清单并上报报存货盘点点报告。对对盘盈、盘盘亏、毁损损的存货，应应及时查明明原因，分分别情况进进行账务处处理。存货的盘亏、毁毁损和报废废审批程序序：一次发生净损失失在3000万先令（含含）以下的的，由本公公司组成鉴鉴定小组审审批，并报报集团公司司备案。一次发生净损失失在3000万先令以以上的，由由本公司组组成鉴定小小组，提出出鉴定意见见，并报集集团公司审审批。⑺资产负债表日，存存货应当按按照成本与与可变现净净值孰低计计量。存货货成本高于于可变现净净值的，应应当计提存存货跌价准准备，计入入当期损益益。⑻施工企业取得的的存货在施施工期间不不计提存货货跌价准备备；工程完完工后应对对剩余存货货进行清查查，如继续续用于其他他项目，不不计提存货货跌价准备备；如该存存货预计对对外出售、换换出、抵偿偿，则按照照存货成本本高于可变变现净值差差额计提跌跌价准备。6.5.3.22施工消消耗用材料料物资设备备管理流程程⑴计划管理程序。主主要包括有有一次性备备料计划、主要（进进口）材料料样品需求求计划、主主要（进口口）材料订订货申请计计划、月（季季）度材料料申请计划划、周用料料申请计划划和采购计计划。⑵物资采购程序。物物资部门根根据采购计计划，经充充分询价后后，确定供供应商，签签订采购合合同后，实实施采购。⑶物资验收程序。采采购物资到到达后，管管库员根据据采购计划划、采购合合同对物资资、发票等等进行核对对，验收合合格后编制制连续编号号的材料点点验单，点点验单须经经采购人员员、管库员员、部门主主管和主管管领导签字字。材料点验单需一一式三联，其其中财务两两联（记账账一联，留留存核对一一联），物物资部门留留存登记材材料卡片（明明细账）一一联。如有赊购的，应应在赊购物物资到达但但供应商尚尚未提供发发票的，按按照上述程程序对实际际到达物资资与采购计计划核对，并并按本月同同类物资或或合同价格格进行预点点，预点采采用材料点点验单格式式，注明预预点字样。下下月初编制制红字材料料点验单将将预点材料料冲回，待待收到发票票账单后按按规定进行行点验手续续。⑷财务付款程序。已已收到发票票并已按规规定办理验验收手续的的，经办人人应将付款款审批手续续、材料点点验单（两两联）、发发票、采购购合同等一一并送交财财务部门办办理报销付付款手续。如合同约定先付付款后发（提提）货或有有预付款条条款的，需需由采购人人员填写付付款申请（如如支票申请请单、备用用金申请单单），经审审批后随同同合同复印印件交由财财务部门办办理预付款款手续，预预付款项需需有采购经经办人签字字。预付款款采购应及及时办理清清理清算手手续，不允允许跨越。⑸物资调拨领发程程序。公司司物资部负负责的集中中采购业务务，应按照照采购计划划和各工地地用料申请请、实际调调拨数量办办理调拨手手续。材料料调拨（售售料）单一一式四联，一一联调出单单位留存登登记材料明明细账，两两联交财务务部门（记记账一联，留留存核对一一联），一一联交调入入单位。项目部和工地之之间调拨材材料、在不不影响现场场施工情况况下对外调调剂售料比比照上述程程序办理相相关手续。现场施工用料应应由工程管管理人员根根据施工需需求填写领领料申请，由由库管员填填制连续编编号的领料料单，办理理领发料手手续。领料料单一式四四联，一联联物资部门门留存登记记材料明细细账，两联联交财务部部门（记账账一联，留留存核对一一联），一一联交领料料人留存。物资调拨领发须须由物资主主管签字批批准，对外外调剂售料料须由公司司主管领导导、各单位位经理签字字批准。甲供料比照自购购料管理。⑹余料盘点程序。季度末25日前前，管库员员、项目负负责人要组组织对施工工现场已领领未用的材材料进行盘盘点，办理理余料退库库手续，确确保材料成成本核算真真实、准确确。退料单应连续编编号，经项项目负责人人核实签字字。退料单单一式两联联，一联交交财务部门门记账，一一联物资部部门留存。工地余料退库不不登记材料料明细卡片片，不登记记材料动态态表，在下下月初填制制红字退料料单，办理理冲回手续续，财务部部门按退料料单调整工工程材料成成本。⑺物资明细核算程程序。包括括财务部门门的金额核核算和物资资部门的实实物消耗核核算。财务部门按照材材料点验单单、调拨（售售料单）、领领料单、退退料单（余余料盘点）登登记材料增增减，以价价值方式记记录、归集集材料费用用，并按月月与物资部部门共同核核对与供应应商的采购购结算情况况。物资部门根据材材料点验单单、调拨（售售料单）、领领料单登记记材料明细细卡片，记记录材料采采购增减，按按季度编制制材料动态态表，登记记材料的收收发结存，记记录材料支支出方向，统统计物资消消耗情况，进进行材料消消耗分析，并并与财务部部门核对。一般做法，为确确保相关单单据传递顺顺畅，方便便核对、核核算，材料料点验单、调调拨单、领领料单等自自月初1日连续编编至25日，25日以后发发生的业务务记入下月月进行连续续编号、登登记。6.5.4周周转材料6.5.4.11周转材料料管理规定定⑴周转材料是指企企业能够多多次使用、逐逐渐转移其其价值但仍仍保持原有有形态不确确认为固定定资产的材材料。⑵根据公司实际情情况，我公公司将钢模模板、脚手手架等铁制制周转材料料进行价值值和实物管管理。⑶公司对周转材料料采用一次次摊销法，在在领用时计计入当期损损益。无特特殊情况不不允许重新新估价入账账。⑷物资部门建立周周转材料管管理台账，按按照物资管管理办法的的规定，实实行有偿使使用的原则则，按照使使用受益对对象收取使使用费。⑸物资部门要加强强周转材料料的实物管管理，至少少每年实地地盘点一次次，形成盘盘点记录。对对报废、不不能再使用用的周转材材料及时进进行清理处处置。⑹周转材料报废时时，要由单单位负责人人、物资部部门、财务务部门组成成鉴定小组组，共同鉴鉴定，经审审批后，办办理相关报报废手续。6.5.4.22周转材料料管理流程程周转材料的管理理程序和应应办理的有有关手续比比照施工消消耗用材料料物资设备备管理流程程进行。周转材料的采购购点验、发发出使用材材料点验单单、领料单单，并注明明“周转材料”字样，在在材料动态态表注明使使用支出方方向。6.6货币资资金⑴公司各单位应严严格执行《中中国铁路工工程总公司司现金管理理办法》等等规定，建建立健全货货币资金内内部控制制制度，确保保货币资金金的安全完完整。未经经批准，不不得私自将将资金借给给外单位（或或自然人）使使用。⑵严格控制库存现现金数额，对对不属于现现金开支范范围的付款款事项均应应通过银行行办理转账账结算，不不得支付现现金。公司规定：各单单位库存现现金限额为为美元1000、先令500万。⑶要审慎开立银行行账户，注注意防范金金融风险。严严禁利用本本单位银行行账号代其其他单位或或个人存取取现金和将将公款以个个人名义存存入银行；；因公办理理的个人信信用卡要按按照财务制制度规定办办理挂支审审批及签收收手续。⑷各单位应按规定定设立现金金日记账和和银行存款款日记账，按按经济业务务发生顺序序逐日逐笔笔序时登记记。⑸各单位应建立现现金盘点制制度，定期期或不定期期（每月至至少两次）对对本单位库库存现金进进行盘点并并按规定编编制现金盘盘点表，现现金盘点表表必须由盘盘点人和监监盘人签字字或盖章。各单位应指定专专人定期核核对银行账账户，每月月至少核对对两次，月月末编制银银行存款余余额调节表表。调节表表应由独立立于出纳岗岗位的其他他人员编制制，由本单单位财务主主管或指定定人员进行行复核，编编制人员与与复核人员员须在调节节表上签字字或盖章。发发现银行存存款账面余余额与银行行对账单不不符的，应应及时查明明原因，作作出妥善处处理。6.7金融资资产⑴金融资产应当在在初始确认认时划分为为下列四类类：A、以公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产，包括交交易性金融融资产和指指定为以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产。B、持有至到期投投资，指企企业为了近近期内出售售而持有的的金融资产产，通常包包括企业以以赚取差价价为目的的的购入的股股票、债券券、基金等等。C、贷款和应收账账款，指在在活跃市场场中没有报报价，回收收金额固定定或可确定定，且管理理层有明确确意图和能能力持有至至到期的非非衍生金融融资产。D、可供出售金融融资产，指指初始确认认时即被指指定为可供供出售的非非衍生金融融资产，以以及除贷款款和应收账账款、持有有至到期投投资、以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产以外的金金融资产。⑵企业在初始确认认时将某类类金融资产产确认为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产后，不不能重分类类为其它类类金融资产产；其它类类金融资产产业不能重重分类为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产。金融资产因各种种原因影响响需要重新新进行分类类变化时，应应按规定进进行重分类类和计量。⑶企业初始确认金金融资产，应应当按照公公允价值计计量。对于于以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产，相相关交易费费用直接计计入当期损损益；对于于其他类别别金融资产产，相关交交易费用应应当计入初初始确认金金额。⑷各单位持有的有有价证券应应由财务部部门专门登登记保管，建建立备查账账簿，有价价证券的转转让、出售售应经单位位领导集体体决策，财财务部门严严格把关。⑸预付账款必须按按照规定审审批程序、权权限和合同同规定的比比例付款，并并在合同约约定时间内内及时清算算；没有合合同约定的的预付款项项一律不得得支付。⑹各单位应设立应应收账款明明细账和预预付账款明明细账，并并按债务人人或供货单单位进行明明细核算。⑺各单位应建立应应收及预付付款项核对对签认制度度，定期核核对，以便便及时发现现核对不符符的应收账账款，查明明原因，作作出处理。各单位要定期对对应收及预预付款项进进行清理，采采取有效催催收措施，明明确有关人人员责任，最最大限度地地予以收回回。⑻应收账款的回收收以收取货货币资金为为原则，如如债务人不不能以足额额货币资金金偿付，应应适当考虑虑以非货币币资产的现现值清收债债权。以非货币资产清清收债权，要要坚持经济济适用、宜宜于变现或或转抵第三三方债务的的原则。以非货币资产清清收债权，必必须由单位位负责人、技技术、物资资、机械、财财务等相关关管理部门门人员组成成鉴定小组组，对资产产的性能、价价值、技术术状态等进进行鉴定、评评估，确定定交易价格格，并报上上级单位审审批。审批权限：单项项抵债金额额在10亿先令以以下的由公公司审批；；单项抵债债金额在10亿先令及及以上的，经经公司审定定后报集团团公司审批批。以无形形资产抵债债的经济事事项，均须须报集团公公司审批。债务重组的，实实际收到的的金额小于于债权账面面价值的金金额（债务务重组损失失），计入入当期营业业外支出。⑼资产负债表日，企企业应当对对除以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产以以外的金融融资产的账账面价值进进行检查，有有客观证据据表明有减减值迹象、发发生减值的的，应当确确认减值损损失、计提提减值准备备。⑽应收款项（包括括应收账款款和其他应应收款）应应当采用备备抵法核算算坏账准备备。按照应应收账款账账龄法计提提坏账准备备的标准为为：1年以内的应收款款项的0.5%；1-2年以内的的应收款项项的5%2-3年以内的的应收款项项的10%；3-5年以内的的应收款项项的30%；5年以上的应收款款项根据实实际情况个个别认定计计提比例；；存在以下情况时时，对该项项应收款项项全额计提提坏账准备备：①债务单位被依法法宣告破产产、撤销的的，在取得得破产宣告告、注销工工商登记或或吊销执照照的证明或或者政府部部门责令关关闭的文件件等有关资资料后计提提；②债务人死亡或者者依法被宣宣告失踪、死死亡，在取取得相关法法律文件后后；③债务单位发生严严重的自然然灾害等不不可抗力事事件导致生生产经营发发生严重困困难，无法法正常开展展经营活动动，且在3年时间内内无法偿付付债务。坏账评定及核销销政策：①坏账的确认标准准。凡因债债务人破产产，依据法法律清偿后后确实无法法收回的应应收款项；；债务人死死亡，既无无遗产可供供清偿，又又无义务承承担人，确确实无法收收回的应收收款项；债债务人因遭遭受战争、国国际政治事事件及自然然灾害等不不可抗力因因素影响，确确实无法收收回的应收收款项；债债务人逾期期五年未能能履行偿债债义务，已已经全额计计提坏账准准备，经公公司总经理理办公会批批准列作坏坏账处理的的应收款项项。②坏账核销流程。应应收账款管管理部门按按照坏账确确认标准整整理需核销销的坏账清清单，并详详细说明该该坏账的账账龄、已经经计提的坏坏账准备、无无法收回的的原因、该该账款对应应债务人的的名称及基基本资信情情况、是否否为企业关关联方等，然然后将资料料提交上报报公司总经经理办公会会，经批准准后，财务务部门方可可办理核销销。以前年度已经按按照坏账核核销的，但但在本年度度又全额或或部分收回回的，或通通过重组等等其他方式式收回的应应收款项，应应在当期披披露会计报报表附注中中详细说明明其转回原原因、对当当然报表利利润的影响响，及原估估计作为坏坏账处理的的合理性；；若实际转转回的款项项是因关联联交易产生生的，应单单独披露。6.8投资性性房地产⑴投资性房地产，是是指为赚取取租金或资资本增值，或或两者兼有有而持有的的房地产。通通常包括已已出租的土土地使用权权、持有并并准备增值值后转让的的土地使用用权和已出出租的建筑筑物。企业自用房地产产、作为存存货的房地地产不属于于投资性房房地产。⑵满足投资性房地地产确认条条件的后续续支出，应应当计入投投资性房地地产成本；；不满足确确认条件的的，在发生生时计入当当期损益。⑶本公司采用成本本模式对所所有投资性性房地产进进行后续计计量。⑷企业由确凿证据据表明房地地产用途发发生改变，满满足下列条条件之一的的，应当将将投资性房房地产转换换为其他资资产或者将将其他资产产转换为投投资性房地地产：A、投资性房地产产开始自用用；B、作为存货的固固定资产，改改为出租；；C、自用土地使用用权停止自自用，用于于赚取租金金或资本增增值；D、自用房屋建筑筑物停止自自用，改为为出租。⑸采用成本模式计计量的投资资性房地产产，在资产产负债表日日应判断是是否存在减减值迹象，存存在减值迹迹象的，应应估计其可可回收金额额。可回收收金额低于于其账面价价值的，应应计提投资资性房地产产减值准备备，确认为为资产减值值损失，计计入当期损损益。⑹投资性房地产出出售、转让让或者报废废，应当将将处置收入入扣除其账账面价值和和相关税费费后的金额额计入当期期损益。⑺企业应对投资性性房地产设设置明细账账和资产卡卡片，分类类、分项核核算每项资资产的原值值、折旧和和摊销、计计提减值等等情况。⑻投资性房地产每每年至少盘盘点一次，形形成盘点记记录。投资性房地产盘盘盈、盘亏亏及毁损确确认权限同同固定资产产的相关规规定。6.9临时设设施⑴临时设施是指为为保证施工工和管理的的进行而建建造的各种种建议设施施，包括现现场临时作作业棚、材材料库；临临时道路、围围墙；临时时给排水、供供电、供热热等管线以以及现场临临时搭建的的办公室、职职工宿舍、食食堂和厕所所等临时性性设施。⑵企业为购建临时时设施发生生的各项支支出计入临临时设施成成本。临时时设施应按按照种类、使使用部门设设置明细账账，进行明明细核算。⑶临时设施应在工工程建设期期间内按月月进行摊销销，工程竣竣工前摊销销完毕，报报废清理回回收的残值值扣除清理理费用后的的余额列作作营业外收收支。⑷当月增加的临时时设施，当当月不摊销销，从下月月起开始摊摊销；当月月减少的临临时设施，当当月继续摊摊销，从下下月起停止止摊销。如果临时设施不不能使以后后会计期间间受益的，应应当将尚未未摊销的该该项目的摊摊余价值全全部转入当当期损益。6.10筹资管管理⑴筹资是公司根据据发展需要要，在自有有资金不能能满足和保保证公司生生产经营正正常运转时时，从外部部获取资金金的一种财财务行为，包包括预测资资金需要量量，规划资资金来源，选选择筹资方方式，测算算资金成本本及优化资资本结构等等内容。⑵对外筹资应遵循循以下原则则：规模适适度原则；；量力而行行原则；优优中选优、经经济合理原原则。⑶公司目前的筹资资渠道主要要有集团公公司投资、银银行借款、商商业信用和和内部积累累等方式。⑷短期借款，是指指因生产经经营需要，向向银行、其其他金融机机构、其他他单位和个个人借入的的期限在一一年以内的的各种借款款。借入的短期借款款应按借款款合同规定定的期限归归还。⑸公司因生产经营营需要向银银行申请借借款时需事事前向集团团公司提交交由公司总总经理、总总会计师签签名的申请请报告，报报集团公司司审批。银行借款申请报报告的主要要内容：A、借款的事由和和用途；B、借款金额；C、借款期限；D、借款方式及担担保人；E、借款投入项目目的资金流流入情况及及预测；F、切实可行的还还款计划。银行借款申请书书格式见《中中航国际工工程XX分公司司资金管理理办法》附附件（一）。⑹公司应严格控制制银行借款款的使用，做做到专款专专用，并建建立银行借借款台帐。公司应严守信誉誉，按期归归还本金和和利息。⑺长期借款是指公公司向银行行或其他金金融机构借借入的偿还还期为一年年以上的借借款。各单位举借长期期借款，应应进行可行行性研究，分分析资金成成本和偿还还能力、期期限。财务部门要专门门登记并妥妥善保管借借款合同，按按借款合同同确定的期期限偿还。长期借款的审批批手续与短短期借款相相同。6.11负债债⑴应付账款包括应应付购货款款和应付工工程款等。应付购货款应根根据发票、账账单或实际际应付金额额入账。购购买的材料料已收到、月月末未收到到发票账单单时，咱按按合同约定定价或暂估估价入账。应付工程款是指指因出包工工程而应付付给施工单单位的已完完工程价款款。应付账款在合同同约定的期期限内偿付付。由于债债权人或单单位破产或或其他原因因确实无法法支付的应应付账款，经经单位负责责人批准后后计入营业业外收入。⑵预收账款包括预预收工程款款、预收备备料款等。预收账款以实际际收到的金金额入账。预收账款是指根根据承建工工程合同规规定按工程程进度向建建设单位或或发包单位位预收的工工程款、备备料款。预预收工程款款、预收备备料款应按按合同的规规定，用已已完工程的的结算价款款分期偿付付。⑶应付职工薪酬是是指企业应应支付的为为获得职工工提供服务务而给予各各种形式的的报酬以及及其他相关关支出。包包括职工工工资、奖金金、津贴和和补贴，职职工福利费费，社会保保险费，住住房公积金金，工会经经费和职工工教育经费费，非货币币性福利，因因解除与职职工的劳动动关系给予予的补偿和和其他与获获得职工提提供的服务务相关的支支出。企业应当按照国国家规定计计提和列支支各项应付付职工薪酬酬。应付职职工薪酬根根据提供服服务的受益益对象，按按月进行分分配，分别别计入工程程施工、工工业生产、机机械作业、辅辅助生产及及其他经营营的直接成成本、间接接成本和管管理费用等等。⑷应交税费是指企企业按规定定应交纳的的各种税费费。各单位位应按税务务机关审定定的时间，按按税法规定定的纳税额额和税率计计算、交纳纳各种税款款。纳税时时间跨越的的，应与期期末按税法法规定计算算预计应交交税金额。⑸其他应付款是指指除应付票票据、应付付账款、预预收账款、应应付职工薪薪酬、应付付利息、应应付股利、应应交税费等等以外的其其他各项应应付、暂收收的款项。其他应付款应及及时清理，按按合同约定定或有关承承诺及时偿偿还，不得得长期挂账账。6.12所有有者权益⑴所有者权益是指指企业资产产扣除负债债后由所有有者享有的的剩余权益益。所有者权益的来来源包括股股东（所有有者）投入入的资本、直直接计入所所有者权益益的利得和和损失、留留存收益等等。直接计入所有者者权益的利利得和损失失，是指不不应计入当当期损益、会会导致所有有者权益发发生增减变变动的、与与所有者投投入资本或或者向所有有者分配利利润无关的的利得或者者损失。利得是指由企业业非日常活活动所形成成的、会导导致所有者者权益增加加的、与所所有者投入入资本无关关的经济利利益的流入入。损失是指由企业业非日常活活动所形成成的、会导导致所有者者权益减少少的、与所所有者投入入资本无关关的经济利利益的流出出。所有者权益分为为实收资本本、资本公公积、盈余余公积和未未分配利润润。⑵实收资本，指投投资者按照照企业章程程或合同、协协议的约定定，实际投投入企业的的资本。⑶资本金，是公司司在登记注注册机关登登记的注册册资金。法人企业必须由由法定的注注册资本金金，独立承承担民事责责任。实收收资本应与与注册资本本一致。⑷公司对筹集的资资本所形成成的资产依依法享有经经营权。公司筹集的资本本金，在企企业生产经经营期间内内，投资者者除按相应应的条件和和程序依法法转让外，一一般不得抽抽回投资。⑸资本公积核算企企业收到投投资者出资资额超出其其在注册资资本或股本本中所占份份额的部分分，包括股股本（资本本）溢价、其其他资本公公积。直接接计入所有有者权益的的利得和损损失，也通通过本科目目核算。⑹盈余公积包括法法定盈余公公积和任意意盈余公积积。经股东大会决议议，盈余公公积可用于于弥补亏损损、转增资资本。法定定盈余公积积转为资本本时，所留留存的该项项公积金不不得少于转转增前公司司注册资本本的25%。法定盈盈余公积金金累计额达达到注册资资本的50%以后，可可以不再提提取。⑺未分配利润是企企业留待以以后年度进进行分配的的结存利润润，也是所所有者权益益的组成部部分。6.13成本本和费用⑴费用是指企业在在日常活动动中发生的的、会导致致所有者权权益减少的的，与向所所有者分配配利润无关关的经济利利益的总流流出。费用用包括直接接费用、间间接费用和和期间费用用。费用只有在经济济利益很可可能流出从从而导致资资产减少或或者负债增增加、且经经济利益的的流出额能能够可靠计计量时才能能予以确认认。⑵成本是按特定的的产品或劳劳务对象归归集的费用用。成本按类别分为为建造合同同成本、产产品销售成成本、房地地产销售成成本。⑶建造合同成本包包括直接成成本和间接接成本。直接成本是指施施工过程中中耗费的构构成工程实实体或有助助于工程形形成的各项项支出，包包括人工费费、材料费费、机械使使用费和其其他直接费费。间接成本是指各各项目部为为组织和管管理工程施施工所发生生的全部支支出，包括括施工单位位管理人员员职工薪酬酬、劳动保保护费、差差旅交通费费、办公费费、水电费费、取暖费费、排污费费、绿化费费、财产保保险费、行行政管理用用固定资产产折旧费、修修理费、低低值易耗品品使用费、物物料消耗、检检验试验费费、工程保保修费、季季节性停工工窝工损失失、修理期期间停工窝窝工损失、汽汽车养路、牌牌照、过桥桥、年审及及其他费用用。当期发发生的间接接成本应于于会计期末末按合理方方法分配进进入各工程程项目成本本。⑷企业发生的期间间费用包括括管理费用用、销售费费用和财务务费用，计计入当期损损益。A管理费用是企业业行政管理理部门为组组织和管理理企业生产产经营所发发生的费用用，包括企企业在筹建建期间内发发生的开办办费、董事事会和行政政管理部门门在企业的的经营管理理中发生的的或者应由由企业统一一负担的公公司经费（行行政管理部部门职工工工资及福利利费、物料料消耗、低低值易耗品品摊销、办办公费和差差旅费等）、工工会经费、董董事会费（包包括董事会会成员津贴贴、会议费费和差旅费费）、聘请请中介机构构费、咨询询费（含顾顾问费）、诉诉讼费、业业务招待费费、房产税税、车船税税、土地使使用税、印印花税、技技术转让费费、矿产资资源补偿费费、研究费费用、排污污费等。职工薪酬包括职职工工资、奖奖金、津贴贴和补贴、职职工福利费费、社会保保险费、住住房公积金金、工会经经费和职工工教育经费费、非货币币性福利、因因解除与职职工的劳动动关系给予予的补偿和和其他与获获得职工提提供的服务务相关的支支出。社会保险费用包包括企业为为职工参加加的养老保保险、医疗疗保险、工工伤保险、失失业保险和和生育保险险等企业负负担部分，以以及为离退退休热暖支支付的统筹筹基金以外外统筹费用用、医药卫卫生费、异异地安家补补助费、六六个月以上上病假人员员工资、职职工死亡丧丧葬补助费费、抚恤费费、离退休休职工遗属属补助费及及按规定支支付给离休休干部的各各项经费等等。工会经费是指按按职工工资资总额2%计提拨缴缴工会的费费用，解缴缴工会经费费必须取得得工会专用用收据。职工教育经费按按实际支出出列支，总总额应控制制在工资总总额的2.5%以内。业务招待费在不不超过当年年营业收入入的0.5%的前提下下，遵照“必须、合合理、节俭俭、高效”的原则控控制使用。广告费和业务宣宣传费支出出，在不超超过营业收收入15%的前提下下，有计划划地使用。B财务费用指企业业为筹集生生产经营所所需资金等等而发生的的费用，包包括应当作作为期间费费用的利息息支出（减减利息收入入）、汇兑兑损失（减减汇兑收益益）以及相相关的手续续费等。⑸预提性质的费用用是指应由由本期成本本负担而尚尚未支付的的各项费用用，应按照照权责发生生制的要求求及时列账账，进入当当期损益。⑹各单位应做好定定额管理、经经济合同管管理、预计计合同总收收入（总成成本）管理理、计量结结算、完工工进度检验验、材料盘盘点和成本本费用归集集等基础工工作，并按按有关会计计准则规定定，正确计计算建造合合同收入、成成本、合同同毛利与未未结算工程程成本。⑺公司实行工程责责任成本管管理。各单单位要定期期分析责任任成本执行行情况，做做好责任成成本的事中中控制，完完善责任成成本考核制制度。工程成本分析要要结合建造造合同的实实施开展，加加强预计总总收入和总总成本管理理，建立完完整的收入入成本台账账，预计总总收入、总总成本的匡匡算要充分分、预算资资料翔实，变变动资料要要真实完整整。要详细细评估建造造合同的执执行情况，定定期分析建建造合同累累计确认的的合同收入入与实际形形象进度以以及工程结结算情况的的差异，并并分析形成成的原因。建立成本费用控控制体系，分分析实际成成本与责任任成本、控控制目标之之间的差异异，挖掘降降低成本费费用的潜力力。6.14所得得税⑴公司按照资产负负债表债务务法确认和和计量所得得税费用，程程序如下：：A确定资产、负债债的账面价价值；B确定资产、负债债的计税基基础；C比较账面价值与与计税基础础，确定暂暂时性差异异；D确认递延所得税税资产及负负债；E确定所得税费用用。⑵企业在取得资产产、负债时时，应确定定其计税基基础。⑶企业应将当期和和以前期间间应交未交交的所得税税确认为负负债，将已已支付的所所得税超过过应支付的的部分确认认为资产。6.15收入入⑴收入，是指企业业在日常活活动中形成成的、会导导致所有者者权益增加加的、与所所有者投入入资本无关关的经济利利益的总流流入。收入按性质分为为销售商品品收入、提提供劳务收收入和让渡渡资产使用用权收入，按按类别分为为建造合同同收入、工工业产品销销售收入、房房地产销售售收入等。公司的主营业务务收入为建建造合同收收入。企业代第三方收收取的款项项，应当作作为负债处处理，不应应当确认为为收入。⑵建造合同收入包包括合同中中规定的初初始收入和和因合同变变更、索赔赔、奖励等等形成的收收入。建造合同收入确确认的原则则：A、如果建造合同同的结果能能够可靠地地估计，企企业应根据据累计实际际发生的合合同成本占占预计总成成本计算的的完工百分分比在资产产负债表日日计算确定定合同收入入和费用。B、如果建造合同同的结果不不能可靠地地估计，则则应区分以以下情况进进行处理：：a、合同成本能够够收回的，合合同收入根根据能够收收回的实际际成本加以以确认，合合同成本在在其发生的的当期确认认为费用。b、合同成本不能能收回的，应应在发生时时立即确认认为费用，不不确认收入入。⑶销售商品的收入入，应按照照从购货方方已收或应应收的合同同或协议价价款确定商商品销售收收入金额，但但已收或应应收的合同同或协议价价款不公允允的除外。⑷提供劳务的总收收入，应当当按照从接接受劳务方方已收或应应收的合同同或协议价价款确定提提供劳务收收入总额，但但已收或应应收的合同同或协议价价款不公允允的除外。⑸让渡资产使用权权而发生的的收入包括括利息收入入和使用费费收入。⑹房地产销售收入入同时满足足下列条件件的，才能能予以确认认：A工程已经竣工并并通过有关关部门验收收；B实际销售面积复复核合同规规定，并在在合理的期期限内向购购买方发出出书面交房房通知；C履行了合同规定定的义务，且且价款取得得或确信可可以取得；；E开发产品的成本本核算资料料和工程预预决算资料料完整并能能准确提供供。预售中房地产所所得的价款款，属于预预收性质，不不能确认收收入。⑺要划清工程结算算收入和预预收工程款款、预收备备料款的界界限；准确确反映各项项收入，并并按实现的的收入及时时申报纳税税。6.16发票票和收据的的管理⑴各单位要正确使使用发票，发发票和收据据不得转借借、转让，不不得代其他他单位开具具发票。⑵发票应实行专人人管理，防防止丢失、被被盗。6.17利润润和利润分分配⑴利润指企业一定定会计期间间的经营成成果。利润润包括收入入减去费用用后的净额额、直接计计入当期利利润的利得得和损失等等。公司根据XX当当地的现行行规定，计计算并缴纳纳企业所得得税。⑵公司取得的净利利润按照股股东的出资资比例确定定、分配。公公司的利润润分配方案案和弥补亏亏损方案由由董事会制制定，经股股东批准后后执行。⑶公司当年实现的的净利润，在在弥补以前前年度亏损损后，全额额向投资者者（股东）分分配。⑷各投资者按实缴缴的出资额额所占比例例分取红利利。按照肯肯当地的规规定缴纳的的红利税由由投资者承承担。6.18外币币业务⑴公司以XX当地地货币先令令为记账本本位币，公公司业务和和交易使用用的美元、欧欧元、人民民币均在初初始确认时时，按照交交易发生日日的即期汇汇率折算为为肯先令记记账，并以以复币进行行核算。⑵在资产负债表日日按下列规规定对外币币货币性项项目和外币币非货币性性项目进行行处理：A、外币货币性项项目，采用用资产负债债表日即期期汇率折算算。因资产产负债表日日即期汇率率与初始确确认时或前前一资产负负债表日即即期汇率不不同而产生生的汇兑差差额，计入入当期损益益。B、以历史成本计计量的外币币非货币性性项目，仍仍采用交易易发生日的的即期汇率率折算，不不改变其记记账本位币币金额，不不产生汇兑兑差额；C、以公允价值计计量的外币币非货币性性项目，如如交易性金金融资产，采采用公允价价值确定日日的即期汇汇率折算，折折算后的记记账本位币币金额与原原记账本位位币金额的的差额，作作为公允价价值变动（含含汇率变动动）处理，计计入当期损损益。⑶资产负债表日，本本公司应将将财务报表表折算为人人民币上报报。折算时应遵循下下列规定：：A、资产负债表中中的资产和和负债项目目，采用资资产负债表表日的即期期汇率折算算，所有者者权益项目目除“未分配利利润”项目外，其其他项目采采用发生时时的即期汇汇率折算；；B、利润表中的收收入和费用用项目，按按照当期平平均汇率折折算。按照上述规定折折算产生的的外币报表表折算差额额，在资产产负债表的的所有者权权益项目下下“外币报表表折算差额额”中单独列列示。6.19财务务报告与财财务分析⑴公司按《会计法法》、《企企业财务会会计报告条条例》、《企企业会计准准则》和XXX当地的的有关规定定，定期编编制财务报报告。财务务报告包括括季度、年年度会计报报表、会计计报表附注注和财务情情况说明书书。⑵在编制年度决算算前，企业业应对各项项存货、固固定资产、债债权、债务务等进行实实地盘点或或清查。⑶公司年度会计报报告经董事事会审议后后，报股东东审批。⑷公司应定期或不不定期进行行财务分析析，正确计计算各种财财务指标，分分析财务指指标增减变变动的原因因，编制财财务分析报报告，为生生产经营决决策提供科科学依据。6.20财务务预算⑴公司成立由财务务、办公室室、计划经经营、工程程等部门参参加的预算算编制委员员会，按照照自下而上上的顺序编编制财务预预算，财务务预算以业业务预算、资资本预算、筹筹资预算为为基础，以以经营利润润为中心，以以现金流为为核心，综综合考虑、上上下结合、分分级编制、逐逐级汇总。⑵年度财务预算经经公司董事事会审议后后，报股东东批准后执执行。⑶年度财务预算报报表的组成成及内容：：资产负债预算表表：反映企企业预算年年度内预计计资产、负负债及所有有者权益规规模、质量量及结构；；利润预算表：反反映企业预预算年度内内预计实现现经营成果果及利润分分配情况；；现金流量预算表表：反映企企业预算年年度内为组组织经营、投投资、筹资资活动预计计发生的现现金流入、流流出情况；；成本费用预算表表：反映企企业预算年年度内预计计达到的生生产、销售售或者营业业规模及其其带来的各各项收入、发发生的各项项成本和费费用；投资预算表：反反映企业预预算年度内内预计发生生的产权并并购、长短短期投资以以及固定资资产投资的的规模及资资金来源；；筹资预算表：反反映企业预预算年度内内预计对外外筹资总体体规模与分分布状况。⑷经批准的年度财财务预算，应应严格执行行，不得随随意变更，如如遇特殊情情况确需变变更时，按按原审批程程序办理审审批手续。⑸财务预算编制说说明作为财财务预算的的重要组成成部分，内内容至少应应当包括：：编制财务预算的的组织情况况；编制基础、基本本假设及采采用的会计计政策；编制方法和审批批程序；主要指标同比分分析及说明明；可能影响预算指指标的事项项说明；实施过程中的措措施；其他说明。6.21财务务信息管理理⑴财务信息管理是是指将企业业财务管理理的业务过过程数字化化，通过会会计核算、资资金、职能能分析等信信息系统网网络加工成成新的信息息资源，为为各级财务务人员提供供各类动态态业务中的的相关信息息，为财务务管理决策策提供有力力依据，从从而使企业业财务资源源合理配置置，适应市市场经济竞竞争环境，求求得最大的的经济效益益的管理和和方法。⑵各单位应提供财财务信息系系统所必须须的各种硬硬件设备和和辅助软件件资源，如如电脑、网网络、病毒毒防火墙等等，提供符符合电脑运运行的环境境没保证设设备、数据据安全和运运行速度。⑶各单位应加强财财务信息系系统管理，完完善财务信信息系统内内部控制制制度：组织织控制、授授权控制、职职责分工控控制、业务务处理标准准化控制、软软件的安全全保密控制制、数据文文件的安全全保密控制制、运行控控制和会计计档案管理理等。⑷财务信息管理工工作分工基基本原则要要根据内部部牵制制度度的要求和和本单位的的工作需要要，在保证证财务数据据、资料安安全的前提提下交叉设设置。系统统操作过程程不得由一一人全部兼兼任，应由由至少两人人以上共同同完成。不不相容职务务包括：系系统开发与与系统操作作人员、系系统管理人人员与业务务人员。⑸公司财务部设系系统管理员员一名，负负责管理权权限、建立立日志、维维护财务数数据等管理理工作。⑹财务信息系统的的机构、账账套、用户户的设置、变变更、取消消需要事先先申请，报报财务部部部长批准后后实施，并并将资料存存档。业务操作人员的的申请、建建立、权限限发放、取取消、变更更等需由各各单位财务务核算组向向公司财务务部提出书书面申请，经经财务部长长审批后方方可执行。⑺财务信息系统所所用服务器器的开机密密码、数据据库密码和和应用密码码由系统管管理员负责责保管，不不得泄露给给他人，并并定期对密密码进行复复杂性设置置和更改，其其中包括：：不正确密密码的输入入次数限制制、密码的的周期性变变更、对非非授权访问问的日志记记录和调查查。上述密密码变更需需经过财务务部长签字字审批，并并记录设置置变更文档档。⑻财务系统管理员员定期对财财务系统检检查，检查查的内容包包括：访问问重要财务务数据的人人员、所做做工作的记记录、系统统和应用的的配置设置置等，并作作文件记录录。⑼财务系统数据应应每天由系系统软件自自动备份数数据一份，并并定期用移移动硬盘进进行异地备备份；同时时财务部系系统管理员员还要采用用其他方法法手动备份份。⑽业务操作人员应应对用户名名和密码保保密，不得得泄露给他他人，并应应定期或不不定期对密密码进行更更改。6.22投资资管理⑴公司对外投资时时，必须向向集团公司司上报由公公司总经理理、总经济济师和总会会计师分别别签署意见见的可行性性分析报告告及由公司司总经理签签名的投资资申请书，并并提供公司司董事会决决议书。对外投资的可行行性分析报报告包括的的主要内容容：A、项目的由来，如如项目是否否由批文、是是否符合国国家及当地地的产业政政策等；B、合作方的资信信情况；C、项目产品的市市场前景；；D、项目的建设配配套条件；；E、总投资额与资资本安排；；F、资金投放时间间安排及现现金流量；；G、工程进度安排排及投入产产出时间表表；H、项目的风险预预测及规避避措施；I、项目经济效益益分析，如如财务内部部收益率、财财务净现值值等；J、结论。⑵按照集团公司的的规定，集集团及所属属各单位凡凡对外投资资均需经集集团公司董董事会审批批，对内投投资审批权权限：单项投资额在220亿先令（含含）以下的的，由集团团公司总经经理办公会会审批；单项投资额在220亿先令以以上的，由由集团公司司总经理董董事会审定定；单项投资额大于于200亿先令（含含）的对外外投资，由由集团公司司审定后，尚尚需报中国国中铁股份份公司审批批。⑶如有对外投资，公公司应每季季度向集团团公司财务务部报送一一份被投资资单位、项项目的产业业前景、营营业现状情情况的报告告，以便集集团公司做做出决策、规规避财务风风险和投资资风险。报告内容包括：：被投资单位的生生产经营情情况、财务务状况及效效益情况；；本单位已已获投资收收益及预期期投资收益益情况；被被投资单位位风险预测测；被投资资单位市场场前景。⑷投资合同涉及资资产总额达达到1,0000亿先令（含含，以外币币结算的按按报送当日日汇率折算算）以上的的事项，需需在相关事事项发生5日前通过过集团公司司报送中国国中铁股份份公司。内内容包括：：投资项目目的进展情情况；合同同生效、履履行中出现现的重大风风险、合同同提前终止止、合同履履行完毕情情况；其他他投资方和和被投资对对象的基本本情况。5.23担保保管理⑴公司严格控制对对外担保。特特殊情况确确需对外担担保的，必必须向集团团公司上报报由公司总总经理签字字的对外担担保申请书书及由本单单位总经理理、总会计计师、总经经济师分别别签署意见见的可行性性分析报告告，报集团团公司审议议。对外担保申请书书包括的主主要内容：：A、被担保单位的的全称、地地址、经营营范围和注注册资金；；B、担保的金额、期期限；C、担保的方式；；D、是否具有反担担保；E、对外担保带来来的经济效效益；F、单位总经济师师、总会计计师对该担担保的具体体意见。对外担保可行性性分析报告告的主要内内容：A、被担保单位及及担保项目目的概况；；B、担保的风险与与收益分析析；C、项目是否已经经立项或经经政府有关关部门批准准；D、被担保单位是是否有该项项目的可行行性报告；；E、被担保单位是是否有还款款能力和还还款计划；；F、若被担保单位位还款计划划落空，有有无补救措措施；G、被担保单位能能否提供等等值的反担担保财产；；H、对被担保单位位的资金监监管情况。需要向集团公司司出示的被被担保单位位的资料：：A、法人营业执照照复印件，加加盖单位公公章；B、法定代表人身身份证复印印件，加盖盖单位公章章；C、经会计师事务务所审计的的上年度会会计报表及及最近一期期会计报表表；D、政府有关部门门给被担保保单位的批批示文件；；E、详细的还款计计划；F、可提供的反担担保财产（名名称、价值值、存放地地点）；G、土地使用权证证及房产权权证、验资资报告。⑵公司因经营需要要办理借款款、银行授授信，需要要集团公司司提供担保保的，需向向集团公司司提供综合合授信额度度申请表及及内部担保保申请表。⑶所有担保事项均均需经集团团公司董事事会审核同同意后报中中国中铁股股份公司审审批。⑷公司因承揽工程程，需集团团公司出具具银行保函函的，经营营部门应对对请求提供供保函单位位的资信状状况、担保保工程项目目的合法性性等情况进进行认真核核实，并将将所办理保保函的工程程项目名称称、招标文文件或中标标通知书相相关条款、保保函金额及及期限等有有关资料及及保函申请请报集团公公司审批。⑸公司办理保函程程序规定及及审批流程程：A、公司经营部和和各单位因因投标、履履约办理各各项保函，应应由公司总总会计师、总总经济师复复核，经总总经理审批批后，由公公司财务部部负责办理理开具保函函。办理保保函申请表表格式附后后。B、公司经营部和和各单位办办理保函需需填写保函函申请