衍生金融工具会计练习

衍生金融具会计练习、2007年1月1日，大华公司为避所持有甲库存品公允价值变动风，与某金融机构签定了一衍生金融工具合同即A衍生金融工具并将其指定2007年上半年库存商品价格变引起的公允价值变风险的套期。A衍生金融工的标的资产与被套项目存货在数量，量，价格变动和产方面相同。2007年1月1日，衍生金融工具公允价值为，被套期项（甲库存商品）账面价值和成本均1000元，公允价值1000元，年6月30日A衍生金融工具的公价值上涨了25000元，甲库存商品公允价值下降了000元，当，大华公司将甲存商品出售，并将生金融工具B结。大华公司采用比分析法评价套期有性，即通过比较生金融工具和甲库商品的公允价值动评价套有效性。大华公司期该套期完全有。假定不考虑衍金融工具的时间价，商品销售关的增值税及其他素。要求：）根据上述资编制大华公司的关会计分录；）假定2007年6月30日，A衍生金融工具的公允价值上涨了22，甲库存商品公允价值下了25元其他资料不变编制大华公司的有会计分录。参考答案．大华公司账务处理如下：1）2007年月1日，将甲库存商品套期：借：被套项目甲库存商品1000贷：库存品甲10002）2007年月30日，确认衍生金融工和被套期的甲库商品的公允价值变，出售甲库商品并结算衍生金融工具结转套期具A的公允价值变动借：套期具衍生金融工A25000贷：套期益25结转被套项目甲库存商品的允价值变动：借：套期益000贷：被套项目甲库存商品25售出甲库商品，货款收到存银行：借：银行款075000贷：主营务收入1075000结转甲库商品的销售成本975000（000000-25000）元：借：主营务成本975000贷：被套项目甲库存商品975000收到套期工具结款50元，存入银，编制会计分录如：借：银行款000贷：套期具衍生金融工A25000B．）年月1，将甲库存商套期：借：被套项目甲库存商品1000

贷：库存品甲10000002）2007年月30日，确认衍生金融工和被套期的甲库商品的公允价值变，出售商品并结算A衍生金融工具。结转套期具A的公允价值变动借：套期具衍生金融工A22贷：套期益22结转被套项目甲库存商品的允价值变动：借：套期益000贷：被套项目甲库存商品25000售出甲库商品，货款收到存银行：借：银行款075000贷：主营务收入1075000结转甲库商品的销售成本：借：主营务成本975000贷：被套项目甲库存商品975000收到套期具A结算款存入银行借：银行款500贷：套期具衍生金融工A225002007年1月1日甲公司预期在2007年6月30日准备销售一批A商品数量为100000，为规避该预销售有关的现金流变动风险，甲公于0071月日与某金融构签定了项B衍生金融工具合同且将其指定为对该期商品销售的套工具。衍生金融工具的的资产与被套期预商品销售在数量质次，价格变动产地等方面相同。且衍生金融工具的结算日和预期商品销售日均为2007年6月30日。公司先后生如下现金流量套业务：12007年1月1日衍生金融工具公允价值为商品的预期销售格为1100元。）年月日，衍生金融工具公允价值上涨了25000元商预期销售格下降了000元，当，甲公司将A商出售，并将B衍生金融工具结算。假定甲公司预期该套期全有效，不考虑衍金融工具的时间值，商品销售相的增值税及其他因。要求：编甲公司的有关会计录。）年1月日，甲公司作会计处理。2）2007年月日：确认衍生融工具的公允价值动：借：套期具衍生金融工B25000贷：资本-其他资本公（套期工具价值变）25000商品对外售出收到款项存入银：借：银行款075000

贷：主营务收入1075000衍生金融工具银行存款结算：借：银行款000贷：套期-衍生金融工B25000确认将原入资本公积的衍生融工具公允价值动转出，调整销收入：借：资本积其他资本公积套期工具值变动工25000贷：主营务收入25000案例分析账务处理案例分析甲公司是生产加工橄榄油、料为主的企业，年涉及的相套期保值业务如：年月份，甲公司预计11份需要1000吨豆作为原料当时豆粕的现货价为每吨3015元，甲公对该价格比较满。据预测月份豆粕价格可能涨，因此甲公为了避免将来格上涨，导致原材成本上升的风险决定在大连商品易所进行豆粕套期值交易。甲司9月份买入100手11月份豆粕合，价格为135元吨。月份买入某油加工厂1吨豆粕价格为3075元吨。卖出手11月份豆粕合约，价为3225元吨。根据资料逐项分析、判断农和甲公司的期货约是买入套期保还是卖出套期保值并简要说明由。2.据资料计算项套期保值对甲司损益的影响金额参考答案：1.甲司的期货合约买入套期保值，甲公司为了回价格上涨的风险，先在期货市场上入与其将在现货市上买入的现货商或资产数量相等交割日期相同或相的以该商品资产为标的期货合当该期保值者在现货市上买入现货商品资产的同时，将原买进期货合约对冲平仓从而为其在现货市场上买进现货商品或资产的交易进行保值。2.货市场上亏金额（3075-3015×1000＝60000元期货市场上盈（3225-3135）×1000=90000（元整体增加利为30000元。案例分析：甲公司是生产加工橄榄油、料为主的企业，2010年涉及相关套期保值业如下：甲公司于2010年11月1日与新加坡AS公司签订合，约定于2011年1月30日以S（新加坡每吨60元的价格购入100吨橄榄油公司为规避购入榄油成本的外汇险，于当日与金融机构签订一项3个月到的远期外汇合同，定汇率为1S＝人民币元，合同金额000元2011年月日，甲公司以净方式结算该远期外合同，并购入橄榄油。假定①2010年月日个月对人民币远汇率为＝4.48人民币元人民币的市场利为6％；

②2011年月日，对人民币即汇率为1S人民币元；③该套期合运用套期保值准所规定的运用套会计的条件；④不考虑值税等相关税费。脂厂将其划分为允价值套期2010年月31日确认远期外汇合同允价值的金额为119.4元1月31确认的远期汇合同公允价值金额为240元，企业均计入资本公积，库存商品的金额为26760元。要求：根据资料逐项分析、判断甲司的做法是否正，并简要说明理。参考答案甲公司的做法不完正确。（甲公司将远期汇合同划分为公价值套期的处理是确的根据套期保值则对外汇确定承的套期既可以划分公允价值套期，可以划分为现金量套期。（）远期外汇合公允价值金额计算确。20×6年12月31日远期外汇合同的公允价值＝[(4.5-4.48)×6000/(1＋6＝119.4（元人民币年月日远期外汇合同的公价值＝(4.5-4.46)×6000＝240(元人民)（油脂厂将套期保值认定为公允价值套期后期外汇合同公价值应该计入当期（套期损益如果认定为金流量套期才应该入资本公积。（）库存商品的额60×100×4.46+240=27元。公允价套期下远期外汇合公允价值影响存商品的金额，现流量套期不影响存商品的金额。案例分析：华安公司2010年11月与境外乙司签订合同，约于2011131日以每吨美元的价购入100吨橄榄油，合同价款为60美元。华安公为规避购入橄榄成本的外风险，于当日与某融机构签订一项3个月到期的远外汇合同，约定率为1美元民币元，同金额万美元。2011年1月日，华安公司以净额式结算该远期外汇同，并购入橄榄油。2011年月日，华安公以每吨元人民处置了全部橄榄油假定①2010年12月31日，个月美元对人币远期汇率为1美元=6.75人民币元，人民的市场利率为；②2011年月日，美元对人币即期汇率为美元6.70人民元；③该套期合运用套期保值准所规定的运用套会计的条件；④不考虑值税等相关税费。华安公司会计处理如下：（）将该套期分为现金流量套期（）2010年月31日，华安公司确了2.39万元的套期具损失，计入了允价值变动损益目。（）2011年月31日，华安公司确了5.4万元的套期具损失，计入了本公积科目。

（）年月2，华安公将上述远期合同产的损失全部转入主营业务成本。要求：指出华安公司上述业务的会计理是否正确说明理由或出正确的会计处。参考答案）将该套期划分现金流量套期正。理由：对定承诺的外汇风险行的套期，企业以作为现金流量期，也可以作为公允价值套处理。（）套期工具失的金额计算正确只是属于有效套的部分，直接计了当期损益不正确。理由：按套期保值准则规定现金流量套期中套期工具利得或损失属于有效套期的部分，当直接确认为所有权益，计入资本积，并单列项目映。2010年月日的会计处理是远期外汇同的公允价值（－6.75）×60/％×1/12＝（万元民币。借：资本积――其他资本公（套期工具价值动贷：套期具――远期外汇合2.39（）套期损失计算金额不正确，入资本公积是正的。理由：按套期保值准则规定套期工具利得或失中属于有效套的部分，应当直接确认为所者权益，计入资本积，2011年1月日的正确会计理是：远期外汇同的公允价值＝（6.79－）×60＝5.4（万元人民币所以此时期工具价值变动金就是5.4－2.39＝3.01（万元人民币）借：资本积――其他资本公（套期工具价值动贷：套期具――远期外汇合借：套期具――远期外汇同贷：银行款5.4借：库存品――橄榄油402贷：银行款（60×6.70（）2011年2月2日，华安公司将上述远期合同产生的损失全部转入了主营业务成本处理正确理由：套工具于套期期间形的公允价值变动计额暂记在所有权益中，处置橄榄油影响企损益的期间转出，入当期损益。案例分析：2010年1月1日，邯郸钢集团公司（以下称邯钢集团）预期年6月30日销售一批钢，数量为100000吨。为规避预期销售有关的险，邯钢集团于年1月1日在期货市场卖出期货合约，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约的标的资产被套期预期商品销在数量、质量、格变动和产地等面相同，并且期货约的结算日预期商品销售日均2010年6月30日。2010年1月1日，期货合的公允价值为零商品的预期销售价为100000万元。年6月30日，期货合约的允价值上涨了25000元，预期销售价格降了25000

万元。当，邯钢集团将钢铁售，并将期货合结算。邯钢集团用比率分析法评价期有效性，即通比较期货合约和铁预期销售价格变评价套期有性。假定不考衍生工具的时间价、商品销售相关增值税及其他因，邯钢集团的账务理如下单位：元)：（）将该套期划为公允价值套期。（）年月1日，没有进行务处理。（）年月日，确认了套期具公允价值变动25000万元计入了当期损。（）衍生工具公价值变动产生的利最终增加了销售入确认金额。要求：、分析判断套期是否符合运套期保值会计的条。、分析判断公司对上述业务会计处理是否正确并说明理由。参考答案因为初时期货合约的标资产与被套期预期品销售在数量、量、价格变动和产等方面相同所以根据主要条款，符合高度有效期的条件。又因为邯集团后期采用比率析法评价套期有性，即通过比较货合约和钢铁预期售价格变动价套期有效性。期合约公允价值变金额25万元，钢铁预销售价格变动金额为25000万元，所以套期有程度＝25000万元000万元＝100％，属于完全有套期，符合用套期保值会计的件。2.）邯钢集团的理是不正确的。理由：因对预期交易进行套保值，所以应该该套期保值划分现金流量套期。（）邯钢集团的理是正确的。理由因为不考衍生工具的时间价等其他因素2010年1月日衍生工具―期货合约的公允价是0，所以是不做账处理的。（）邯钢集团的计处理是不正确的理由因为是要预期交易的套期保划分为现金流量期且经过判断属于全有效套期，所以套期具利得应当直接计所有者权益，并列项目反映。（）邯钢集团的理正确。理由：现流量套期中被套期目为预期交易，该预期交易使企随后确认一项金融产或一项金负债的，原直接确为所有者权益的关利