自考审计学名词解释简答题论述题汇总

名解1.或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定的为条件2.审阅业务：册会计师在实施审阅程序的基础上，说是否注意到某些事,使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相会计制度的规定编制，未能在所有重大面公允反映被审阅单位的财务状况,营成果和现金流量。3.经营审计注册会计师为了评价被审计单位经营动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价.4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制提供的书面证据。如被审计单位的会计记录管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供有关书面文件。5.控制环境控制环境包括治理职能和理职能，以及治理层和管理对内部控及其重要性的态度,识和措施。良好的控制环境是实施有效部控制和基础。6.审计工作稿：是指注册会计师对指定的审计计,实的审计程序，获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出记录,是审计证据的载体是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录.7.应有关注要求注册会计师在执业过中保持职业谨慎，以质疑的思维方式价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持觉.8.审计准则是审计人员进行审计工作时所必需遵的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准9.鉴证告注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在大错报提供一定程度的保证.总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划是注册会计师从接受审计

委托到出具审计报告整个过程基本工内容的综合计划。11.鉴证业务:鉴证务是指注册会计师对鉴证对象信息提结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的务它主要包括审计业务审阅业务与其他鉴证业务.12.分析程序：是指注册会师通过研究不同财务数据之间以及财数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。13.查询法：审计人员对审计过程中的疑点和问，通过向有关人员询问和质疑等方式证实客观事实或书面资料，取得审计据的一种方法。14.独立性:独立性是注册会计师精髓,立性要求注册会计师在执业过程中做实质上的独立和形式上的独立.重要性:指被审计单位会计报表中错报或漏的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策16.财务报表审的目标：指注册会计师通过执行审计工作对财务报表的合法性、公允性发表审计意见.合法性是指被审计单位的财务报表是否照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指财务报表是在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。存货监盘：是指注册会计现场观察被审计单位存货的盘点，并已盘点的存货进行适当的检查实质性程序:注册会计针对评估的重大错报风险实施的直用以发现认定层次重大错报的审计程序。审计证据:计证据是指注册会计师为了得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中有的信息和其他信息。特别风险：是注册会计师要特别考虑的重大错报风险，需要特考虑的重大错报风险

是很可能导致财务报表出现重大错报风险。普通过失:即一过失，是指注册会计师没有保持职业应有的合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。重大过失：指连起码的职业谨慎都没有保持对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准而导致审计失败.盘点法：盘点又称盘存法，是根据账簿记录对各财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。重要性：在审计中,重要性概念常常表述为会计报表中存的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。根据我国的独立计准则，重要性是指被审计单位会计报中错报或漏报的

严重程度，这一程度在特定的环境下能影响会计报表使用者的判断或决策。当期档案:是指些记录内容经常变化，主要供当期和期审计使用的审计档案。风险评估程序:为了解被审计单位及其环境而实施的程序。注册会计师应当依据实施些程序所获取的信息,评估重大错报风险强调事项段:审计报告强调事项段是指注册会计师在审计见段之后增加的对重大事项予以强调的段落注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能及职业责任等的总称。简题

1.简述计档的类别，并各举两个例说明。答：在审计实务中，审计档案可以分永久性档案和当期档案。（1）永久性档案是指那些记录内容相对稳定有长期使用价值对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案如被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程等。（2）当期档案是指那些记录内容常变化主要供当期和下期计使用的审计档案如审计策略、具体审计计划等。2.注册计师当从哪些方面获取关于制是否有效运行的审计证据？答:①制在所审计期间的不同时点是如何运的②控制是否得到一贯执行③控制由谁执行④控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制3.简述查银借款真实性的实质性程.答：①获取或编制银行借款明细表执行分析性复核③审查借款业务的合法性④审查银行借款的真实性⑤审查银行存款账户记录真实性、及时性及准确性⑥审查借款业务在资产负债表中的披是否恰当4.简述计重性的概念及其与审计风的关系答：审计重要性是指被审计单位会计表错报或漏报的严重程度，这一程度在定环境下可能影响会计报表使用者的判断或策.重要性水平越高计风险越低要性水平越低,审计风险越高。审计风险与重要性之存在反向关系.5.注册计师用重要性概念的目的是么？答：注册会计师在审计运用重要性是于两个方面考虑的：一是为了提高审计效率；二是为了保证审计的质量。

6.

注会师在被计位固资审，要答查固定资的有的计序答对外购的机器设备等固定资产通常审核采购发票、购货合同等予以确;对于房产类固定资产，需查阅有关合同、产权明、财产税单、抵押借款的还款凭据、险单等书面文件对融资租入的固定资产应验证有关融资租赁合间，证实其非经营租;对汽车等输设备，应验证有关运营证件；对留置限制的固定资产，通常还应审核被审计位的有关负债项目等予以证实。7.简要明会师事务所进行质量控制目的。答理保证会计师事务所及其人员遵守律法规及中国会计师职业道德规范计准则、审阅准则他鉴证业务准则和相关服务准则规定合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。8.注册计师正在对被审计单位的应账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。答：应收账款的审计认定有：权利和务、计价和分摊、存在、完整性。主营务收入的审计认定为：准确性、截止、分类发生、完整性。9.重要是指审计单位会计报表中错或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念,简要回答必须注意的内容。答（1）重要性概念中的错报包含漏报若一项业务在报表中错报或漏报足以改变或影响报表使用者的判断,该项业务就是重要的,则就是不重要的。（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑：所谓数量方是指错报的金额大小，性质方面则指错报的性质。一般来说金大的错报比金额小的错报重要。但在些情况下,有

些错报从金额上来看并不重要，但从质上来看则是重要的，如某些舞弊形成错报.（4)重要性的判断离不开特定的环境：不同企业面临不同的环境，因而断重要性的标准也不相同（）对重要性的评估需要运用职业判断：审计重要性实质是注册会计师所审计的会计报表中存在的差错对会计报表使用进行决策判断产生影响的最高界限。10.

只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注会计师才能将其作为业务予以承接。请简回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。答）审计对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用能够获取该标准（3）注册会计师能够获取充分、当的证据以支持其结论。（4）注册会计师的结论以书面形表述，且表述形式与所提供的保证程度适应。（5）该业务具有合理的目的。

简述各类交易和事项相关的认定.答：（1）发生。记录的易和事项已发生，且与被审计单位关。(2)完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。(3)准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰记录。(4)截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。(5)分类。交易和事项已记录于恰当的账户。

简述查找未入账的应付账款方法。答（1)结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票日期，确认其入账时间是否正确;（）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相凭证，确认其入账时间是否正确。（4）询问被审计单位的会计和采人员(5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料.注册会计师审计、内部审计政府审计的相同与不相同之处答:相似之处：都对被审单位的会计资料及其相关资料进行计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的计方法大致相同。不同之处：①

审计方式不同：注册会计师审计是受审计；内部审计根据本部门、本单位经管理的需要自行安排施行；政府审计是制审计②

审计目标不同。注册会计师审计是对审计单位财务报表的合法性和公允性依进行审计内部审计主要是检查项内部控制的执行情况等提出各项改进措施政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及共资金的收支、运用情况进行审计。③

独立性不同。注册会计师审计双向独；内部审计受本部门、本单位直接领仅强调与所审计的其他职能部门相对独立政府审计机构隶属国务院和各级人民政政府领导,

因此在独立性上体现为单向独立，即独立于审计第二关系人（被审计单位④

审计标准不同.册会计师审计依据的标准《注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则内部审计依据的标准是内部审计准则政府审计依《中华人民共和国审计法》和审计署制定国家审计准则。

简述审计证据可靠性的判断标准。①从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠②内部控制有效时内部生成的审计证比内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠③直接获取的审计证据比间接推论得的审计证据更可靠④以文件记录形式（无论纸质、电子其他介质）存在的审计证据比口头形式审计证据更可靠⑤从原件获取的审计证据比从传真或印件获取的审计证据更可靠16.

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?答：①向项目组强调在收集和评审计证据过程中保持职业怀疑态度的要性②分派更有经验或具有特殊技能的审人员,或利用专家的工作③提供更多的督导④在选择进一步审计程序时，应当注使某些程序不被管理层预见或事先了解⑤对拟实施审计程序的性质、时间和围作出总体修改简述审计程序的主要内容。

答(1）接受业务委托（2）计划审计工作(3）实施风险评估程序（4）实施控制测试和实质性程序（5)完成审计工作和编制审计报告什么是控制测试?如判断内部控制运行的有效性?答：控制测试指的是测试控制运行的效性。在测试控制运行的有效性时，注册会师应当从下列方面获取关于控制是否有运行的审计依据：（1）控制在所审计期间的不同时是如何运行的（3）控制由谁执行（4）控制以何种方式执行

(2)制是否得到一贯执行

简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素.答证是指注册会计师为了获取影财务报表或相关披露认定的项目的信息通过直接来自第三方对有关信息和现存状况声明获取和评价审计证据的过程。函证数量的多少与范围是由下列因素定的：（1）应收账款在全部资产中的重性。金额大的应收账款应重点函证。（2）被审计单位内部控制的强弱内部控制差错报的可能性大，应该更多函证。（3）以前期间的函证结果。以前证结果表明存在问题，应该多函证。（4）函证方式的选择.通常积极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点.

简述注册会计师对同行的责任。答：会计师事务所和注册会计师在处与其他会计师事务所和注册会计师互相系时应

遵守职业道德。包括：（1）注册会计师应当于同行保持好的工作关系配合同行工作。（2)注册会计师不得诋毁同行,得损害同行利益。(3会计师事务所不得雇用正在其他会师事务所执业的注册会计师.注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的计师事务所执业。（4）会计师事务所不得以不正当段与同行争揽业务。

简述实施控制测试目的和情形答:实施控制测试的目的测试内部控制在防止现并纠正认定层次重大报错方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报险的结果，据以确定实质性程序的性质时间、范当存在下列情形之一,控制测试是必须的：（1）在评估认定层次重大错报风时,预期控制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足以提认定层次充分、适当的审计证据

简述存货周转率发生波动的常见情况。答有意或无意地减少存货储备（2）存货管理或控制程序发生了动（3）存货成本项目发生了变动（4）存货核算方法发生变动（5）存货跌价准备计提基础或冲政策发生变动（6）销售额发生大幅度变动

明

财务报表审计可能执行的先后顺序制定总体审计策略与具体审计计划、行测试、控制测试、实质性程序、获取理层声简述注册会计师保密义务豁免的情况.答：注册会计师可以披露客户的有关息的情况：①取得客户的授权②根据法规要求法律诉讼准备文件或提供证据,以向监管机构报告发现的违反法规行为

③接受同业复核以及注册会计师协会监管机构依法进行的质量检查。简述应付账款的审计目标.答：应付账款的审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性。（2）确定应付账款的发生和偿还录是否完整（3）确定应付账款是否应由被审单位承担（4）确定应付账款期末余额是否确（5）确定应付账款在会计报表上披露是否恰当论题

1.

试述计据充性适性间关：充和适是审证据个重征，缺一可,只有既适当计证有证的。证据适当响审据的是说计证质量，需的审据数能越需要意的尽管证据分性适当关，果审证据量存陷，注册师仅获取的审据可法弥其质的缺2.

试述册计法责的类：注计师的法责任事责行政和刑责任事责指赔受害。行任是政处，对会计人来括警、暂业、注册计师；对师事而言,警告陌生所得款、停执撤销刑事任是照有律程处责一定刑。般来违约失可注册计师事责行政任，可能注册师负责任刑事。这责任单处也可。3.

试审工底的义目.:工作稿，注册师对定的计划施的计程获取关审据，及得审计作出记录计工稿是证据载体注册师在计过获取料，的审作记。它于审,映整计过程.册会编制工作稿的主要1)提供分、的记作为计报基工作稿是会计出审结形审计的直据.编制工作稿,提高工作量，在出计报前得的证据出的计结行有核和。如时间过久册会师可遗忘事项得审作底的记能完映注计师执行计工.2供证,证明其照中册会审计则的执行计工。在师事接受管机执业检查，或执业而涉讼时审计底稿提供据，事务否按计准规定行了工作

5.标是于价计鉴对的准,当及报，包列的.请论适的准当备特。：(1）关性助于结论便于使用出决.2整性忽略务环可能得出论的因列报时,列报基准靠性够使力相注册师在的业环境对鉴象作合理的评计量4).有助出无向的，不某一集团,而使另团受。(5)解性有助出清易于、不产生歧义论。6.论在别评重错风时注会师当施审程。了解计单及其的整程中别风并考类交、账额、。册会应当各项险评序在了解单位环境个过中识险将识别险与交易户余和列联系2识别险与定层能发报的相联。(3考虑别的是否。风是否是指造成果的程度销售使产的场价降,产品场价降因，注会计应当产品场价F的幅该品在计单品中比重以确别的对财报表响是.4虑识风险致财表发大错可能.师还要考述识风险否会财务发生大错例,存货账面是否,是适当存货价准.况下管识的风大，不至导致报表重大报。册会应当实施险评序获信息括在价控计和其是得到时

取的证据为支风险结果计证册会应当风险估结确定进一计程的性时间围。7.

什是计要？述计员审的备段、施段终结阶分是样用要概的：审要性会计表中的导计报用者变其的错计的阶段计人对审要性出初定，重要值分于各目，作为个项许出错的限额审计实施，审员根准备段确重要,评所发问题,此判否需一步查；计的阶段计人要根要性，对实施所发问题分析，以确定何种意.8.

论编审工底的体求,以及确审工底的式容范围等诸素应虑的素：编计工稿的体要1施审则的定实计程性质间和;2施审序的果和的审据；3)就重事项出的。确定底稿式、容和等诸时应的因：1施审序的质；（2识别重大风险(3在执审计和评计结时需出判范;4）审计的重度5识别外事的性范围；（已执计工或获计证记录不确定或结基础，记论或基础要性(7使用审计和工

9.了解控和制测试的联系与区别。别联

解控

制试别

—的（）控的计（）控是得执

试制行有性计序处段

险估序

一审程据量

(1)某制否在（控在所计间不时是何行；（）计位在用(2）否到贯行(3）谁行4）何方运。据量（1）抽少的进检

1抽数的易行计序方）

（观察几时2）多同点观(1)询审单的员（以获与部制行况关信；（）特控的用(2)观察获控（职分）（）文和告(4）行

行况(3）获控的行况

(4）试(5）行序要

要

必系计据叠试序叉

--解控得证有也用制试时解控控测可同进控制测试与实质性程序有什区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制,注册计师不能完全省略实质性测程序？答：控制测试与实质性测试的区别体在以下几个方面：（）控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程的内容为账户金额，是定量评价。（）控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序目的是评价账户金额正确性,发表审计意见提供依据.控制测试与实质性程序的联系体现在制测试为实质性程序打基础控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范提供依据;实性程序是在控制测试的基础上进行的

实质性程序的程度取决于控制测试的果。不能完全省略实质性测试程序的主要因为：(1)部控制是被审计单位为达到其经营理目标而设立和实施的最严的内部控制也有其本身的固有限制;一是控制成本的限制被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制包括有关人员不理解或错误理解内部控，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。些固有限制可能导致会计报表的重要反失实.（）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯守，而不能对会计报表反映的合法性、允性进行证实。论述审计证据的充分性与适性的关系,并回答在评价审计证据的充分和适当性时应当考虑的特殊事项。答:审计证据的充分性与当性的关系：充分性和适当性是审计证据的两个重特征，两者缺一不可，只有既充分又适的审计证据才是有证明力的.审计证据的适当性影响审计证据的充性尽管审计的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审证据可能无法弥补其质量上的缺陷。在评价审计证据的充分性和适当性时当考虑的特殊事项：（1）文件记录可靠性的考虑（2）使用被审计单