企业税负计算的基本方法VIP

企业税负计算的基本方法财务中所称的税负率，一般是各项税负与销售收入的比值。主要用以看看取得的这些销售收入，有多少要贡献于税收。或者说，税收给企业取得的收入带来了多大的负担。税负计算的基本方法计算税负，首先要计算出税收。当然在某些特别状况下，不需要计算，直接可以得出税负率的结论。比如，小规模纳税人的增值税税负，就是征收率。又比如，以收入核定所得税的企业，其所得税税负，就是附征率或者核定利润率*相应的税率。但是，在大多数状况下，还是要经过计算才能得出。举个例子老王在县城里开办了一个商贸公司，为增值税一般纳税人，本期销售收入1000万，供应商也均为一般纳税人，选购成本600万元，其他成本共计208万，不考虑其他影响因素。以此来计算老王的公司税负。增值税税负：计算公式为（销项-进项）/收入或者可以做一个变形，（销项税率*收入-进项税率*成本）/收入=销项税率-进项税率*成本率由于进销项均为一般纳税人，税负率相同，因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万，税负率=5.2%,用变形后的公式计算也是一样,13%-60%*13%=5.2%o其实，在现实中，可能并不是全部的选购都能够取得进项票，并且也并不是全部的供应商都是一般纳税人，能够供应13%的税票。很有可能供应的是3%的税票或者购买了一些服务，供应的是6%的税票，这种状况下，企业的增值税税负还会更高。因此，实际的税负可能受多重因素的影响。所得税税负:先计算企业的所得。可以通过一个简洁的利润表来关心理解。测算利润表（样表）税金及附加:52*(5%+3%+2%)+(1000+600)*0.0003=5.68万所得税二(1000-600-5.68-208)*25%=186.32*25%=46.58万所得税税负=46.58/1000=4.66%这里的计算基于一个假设，即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证，并且没有其他的调整事项。实际中，企业可能有未取得发票，或者取得了不合规的发票，或者有些项目税法规定不能扣除的状况，这些都会影响企业的所得税税负。综合税负：企业所纳税的总和=52+46.58+5.68=104.26万综合税负率=104.26/1000=10.43%实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响，企业要做的是关注行业税负率，但不迷信预警税负率。各行业的〃预警税负率”（仅供参考）税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额•实际抵扣进项税领实际抵扣进项税额二期初留抵进项税额+本期进项税额•进项转出•出口退税•期末留抵进项税额注1：对实行〃免抵退〃的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额〃。注2:通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账”转出未交增值税〃累计数+"出口抵减内销产品应纳税额〃累计数。01农副食品加工3.50%02食品饮料4.50%业预负税率03纺织品（化纤）2.25%04纺织0艮装、皮革羽毛（绒）及制品2.91%05造纸及纸制品业5.00%06建材产品4.98%业预负税率07化工产品3.35%08医药制造业8.50%09卷烟力口工12.50%.10塑料制品业3.50%器11非金属矿物制品业5.50%，12金属制品业2.20%13机M交通^输iS备3.70%14电子通信的2.65%15工艺品他制逸1k3.50%16电气机械及器材3.70%17电力、热力的生产和供应业4.95%18商业批发0.90%19商业零售2.50%20其他3.50%税复率=年度应纳所得税税额（包含预缴）/企业收入总额01租赁业1.50%02专用设备制造业2.00%03专业技术服务业2.50%04专业机械制造业2.00%05造纸及纸制品业1.00%06印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%07饮料制造业2.00%08医药制造业2.50%09畜牧业1.20%10通用设备制造业2.00%11通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%12塑料制品业3.00%13食品制造业1.00%14商务服务业2.50%15其他制造业——管业3.00%16其他制造业1.50%17Mfte^^lk1.50%18其他服务业4.00%19具fteW业1.00%20皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%企业所得税业预警负税率企业所得税业预警负税率企业所得税业预警负税率21批发业1.00%22农副食品加工业1.00%企业所得税业预警负税率23农、林、牧、渔0艮务业1.10%24木材加工&木、竹、藤、棕、草制品业1.00%25零售业1.50%26居民服务业1.20%27金雇制品业轴瓦6.00%28金属制品业——3.00%29金属制品业2.00%30建筑材料制造业——水泥2.00%31料制iME3.00%32建筑安装业1.50%33家具制造业1.50%34计算机0艮务业2.00%35化学原料及化学制品制造业2.00%36工艺品及其他制造业——珍珠4.00%37工艺品及其他制造业1.50%38废弃资源和废旧材料回收加口1£1.50%39非金属矿物制品业1.00%40纺侬——^业1.00%41纺救1.00%42纺织0艮装、鞋、帽制造业1.00%43房地产业4.00%44电气机械及器材制造业2.00%45电力、热力的生产和供应业1.50%46WS运输业2.00%企业的税负率，的确是税务的一个风控指标。但也并不是〃一刀切〃。不同地区的不同企业是完全有可能产生不同的税负率的，而且即使是生产相同产品的企业，由于经营方式、价格定位、销售策略、税务筹划等因素的不同，税负也可能存在比较大的差异。因此，假如企业发觉自身的税负率与同行业产生了较大的偏差，那么需要思索是否有合理的解释。比如，企业由于销售策略的转变，增加了大量的选购，或者企业由于新产品的优势，带来了上下游企业间定价的转变等等，都有可能引起企业税负率的特别。只要符合企业的实际状况，能够予以合理的解释，那么也不需要