2023年税务师《财务与会计》高分通关五套卷之（五）附详解

PAGEPAGE12023年税务师《财务与会计》高分通关五套卷之（五）附详解一、单选题1.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元。2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响。2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A、应纳税暂时性差异20万元B、可抵扣暂时性差异140万元C、可抵扣暂时性差异60万元D、应纳税暂时性差异60万元答案：C解析：年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。2.2017年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额为（）万元。A、14B、15C、19D、20答案：A解析：取得时成本=200-5=195（万元），应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15（万元），该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额=15-1=14（万元）。3.下列关于风险清单的表述中，错误的是（）。A、风险清单可以列举企业的所有风险B、企业一般按企业整体和部门两个层级编制风险清单C、企业整体风险清单的编制一般按照构建风险清单基本框架、识别风险、分析风险、制定重大风险应对措施等程序进行；部门风险清单的编制可根据企业整体风险清单，梳理出与本部门相关的重大风险，依照上述流程进行D、企业风险清单基本框架一般包括风险识别、风险分析、风险应对三部分答案：A解析：风险清单所列举的风险往往难以穷尽，且风险重要性等级的确定可能因评价的主观性而产生偏差。选项A错误。4.2018年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总额的35.5%计提“五险一金”，按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是（）。A、计入生产成本的职工薪酬为727.5万元B、计入制造费用的职工薪酬为291万元C、计入制造费用的职工薪酬为271万元D、计入管理费用的职工薪酬为436.5万元答案：C解析：计入生产成本的职工薪酬＝500×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝727.5（万元）；计入制造费用的职工薪酬＝200×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝291（万元）；计入管理费用的职工薪酬＝300×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝436.5（万元）。5.2017年1月1日，A商场开始推行一项奖励积分计划。根据计划，客户购物每满10元获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时抵减1元。截至2017年1月31日，某顾客购买了20000元的商品，可获得2000个积分。客户已购买商品的单独售价为20000元，每个积分的单独售价为0.98元。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（）元。A、18000.00B、18040.00C、18214.94D、20000.00答案：C解析：积分的单独售价＝2000×0.98＝1960（元），分摊至商品的交易价格＝［20000/（20000+1960）］×20000＝18214.94（元）；分摊至积分的交易价格＝［20000/（20000+1960）］×1960＝1785.06（元）。借：银行存款20000贷：主营业务收入18214.94合同负债1785.066.下列关于销售费用的说法中，错误的是（）。A、期末应将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额B、企业为销售产品而专设的机构的职工薪酬，应计入“销售费用”C、商品流通企业的管理费用，可以计入“销售费用”D、销售管理部门的业务费，不计入“销售费用”答案：D解析：销售管理部门的业务费，应计入“销售费用”。7.2018年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为10元，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2018年年末，该短期融资券的市场价格为每张11元（不含利息）（非该金融负债自身信用风险变动引起）。则下列处理中错误的是（）。A、2018年10月1日发行短期融资券，贷记“交易性金融负债——本金”科目10000万元B、2018年年末公允价值变动，借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目1000万元C、2018年年末计息，借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元D、2018年年末计息，借记“银行存款”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元答案：D解析：2018年年末计息，借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。8.丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（）万元。A、30.45B、31.65C、31.35D、31.45答案：C解析：该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（万元），设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35（万元）。9.甲公司2×16年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2×16年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产损失600万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲公司2×16年利润总额是（）。A、5200万元B、8200万元C、6200万元D、6800万元答案：C解析：利润总额=事项（1）商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项（2）租金收入2800+公允价值变动收益1000-事项（3）报废固定资产损失600-事项（5）资产减值损失2000=6200（万元）。10.某企业“预收账款”明细账期末余额情况如下：“预收账款——A企业”贷方余额为250000元，“预收账款——B企业”借方余额为35500元，“预收账款——C企业”贷方余额为470000元。假如该企业“应收账款”明细账均为借方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表中的“预收款项”项目的金额为（）元。A、285500B、684500C、720000D、250000答案：C解析：资产负债表中的“预收款项”项目的金额＝250000＋470000＋0＝720000（元）。11.采用追溯调整法核算会计政策变更时，不可能调整的项目是（）。A、盈余公积B、未分配利润C、应付股利D、递延所得税资产答案：C解析：追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润；涉及递延所得税的还应该调整递延所得税资产或递延所得税负债，但是不调整应付股利。12.2019年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2020年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1600万元。2019年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2019年年末正确的会计处理方法是（）。A、确认预计负债500万元B、确认预计负债1600万元C、计提存货跌价准备1000万元D、计提存货跌价准备500万元答案：D解析：（1）如果执行合同，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值＝100×50＝5000（万元）；产品成本＝100×55＝5500（万元）；确认损失＝500（万元）。（2）如果不执行合同，支付违约金为1600万元，同时按照市场价格销售可获利＝100×（60－55）＝500（万元）；不执行合同的损失为1100万元。所以因选择执行合同，计提存货跌价准备500万元。借：资产减值损失500贷：存货跌价准备50013.在其他条件相同的情况下，在衰退阶段，公司应采取的股利政策为（）。A、剩余股利政策B、固定股利支付率政策C、稳定增长的股利政策D、固定股利支付率政策答案：A解析：在衰退阶段，产品销售收入减少，利润下降，公司为了不被解散或被其他公司兼并重组，需要投入新的行业和领域，因此，公司已不具备较强的股利支付能力，应采用剩余股利政策。选项A正确。14.2017年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。A、225.1B、218.7C、205.9D、212.3答案：D解析：银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），选项D正确。15.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，未计提存货跌价准备，收回残料价值1000元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（）元。A、14000B、21600C、17600D、16600答案：D解析：批准处理前：借：待处理财产损溢22600贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600批准处理后：借：其他应收款5000原材料1000管理费用16600贷：待处理财产损溢2260016.(2018年)下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是()。A、企业收取的各种暂收款项B、存出保证金C、预付经营租入包装物租金D、出租固定资产收取的押金答案：B解析：存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。17.(2018年)采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（）。A、每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润B、每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低C、在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的D、当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案答案：B解析：所谓每股收益无差别点，是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平。在每股收益无差别点上，无论是采用债权筹资方案还是股权筹资方案，每股收益都是相等的。所以选项A、C正确。在公司价值分析法下，公司价值最大的资本结构，公司加权资本成本才是最低的。所以选项B错误。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。所以选项D正确。18.下列项目中，属于企业破产清算负债类科目的是（）。A、应付破产费用B、长期借款C、应付账款D、共益债务支出答案：A解析：选项BC属于传统会计负债类科目，选项D属于破产清算损益类科目。19.下列关于应交增值税的说法中，错误的是（）。A、“已交税金”专栏记录企业本月已交纳的增值税额B、“未交增值税”期末贷方余额反映未缴的增值税C、“减免税款”专栏记录企业按规定准予减免的增值税额D、月末应交未交的增值税余额不用结转答案：D解析：月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。20.某公司2017年3月1日经批准发行3年期到期一次还本并按年付息的债券，面值总额为500万元，票面利率为8%。如果发行时的市场利率为6%，则该债券的发行价格总额为（）万元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A、523.08B、510.00C、526.72D、500.08答案：C解析：债券发行价格＝500×8%×（P/A，6%，3）＋500×（P/F，6%，3）＝526.72（万元）21.某项目预计投产第一年年初流动资产需用额为160万元，预计第一年流动负债需用额为55万元，投产第二年年初流动资产需用额为300万元，预计第二年流动负债需用额为140万元，则该项目流动资金投资总额为（）万元。A、105B、160C、300D、460答案：B解析：第一年所需流动资金=160-55=105（万元）首次流动资金投资额=105-0=105（万元）第2年所需流动资金=300-140=160（万元）第2年流动资金投资额=本年流动资金需用额-上年流动资金需用额=160-105=55（万元）流动资金投资合计=105+55=160（万元）。22.下列关于资产负债表格式的表述，错误的是（）。A、资产负债表的结构一般有两种：一种是账户式的，另一种是报告式的。我国采用报告式的资产负债表B、资产负债表中资产类项目金额合计数与负债和所有者权益项目金额合计数必须相等C、各项资产与负债的金额一般不应相互抵销D、资产负债表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析资产负债表的重要事项，应在报表附注中逐一列示和说明答案：A解析：我国采用账户式的资产负债表。23.作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式是（）。A、现金支付方式B、股票对价方式C、杠杆收购方式D、卖方融资方式答案：D解析：现金支付方式是用现金支付并购价款，所以选项A不正确；股票对价方式是企业集团通过增发新股换取目标公司的股权，所以选项B不正确；杠杆收购是指企业集团通过借款的方式购买目标公司的股权，取得控制权后，再以目标公司未来创造的现金流量偿付借款，所以选项C不正确。24.甲公司、乙公司均为饮料生产公司，双方签订合同，约定乙公司生产的饮料可以使用甲公司的商标，使用时间为10年。该商标权的使用费包括两部分：（1）合同开始时一次性支付500万元；（2）乙公司使用甲公司商标期间饮料销售额的2%。乙公司预期使用甲公司商标的饮料在未来10年内将保持畅销。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A、500万元的使用费，应在合同开始时一次性确认B、该合同包含两项履约义务C、该商标权使用许可，属于在某一时点履行的履约义务D、在乙公司销售实际完成时按照其销售额的2%计算确认收入答案：D解析：选项A，500万元的使用费应在使用期10年内平均确认收入；选项B，该合同仅包含一项履约义务，即授予商标权使用许可；选项C，属于在某一时段内履行的履约义务。25.假设T公司的每股收益是1.35元，目前的市盈率为12，H公司拟收购T公司，收购后拟进行重组以达到H公司的经营效率，每股收益预计达到1.5元，如果H公司的市盈率是14.8，则按市盈率模型估计T公司每股股票的价值为（）元。A、16.2B、19.98C、22.2D、23.6答案：C解析：H公司收购T公司后，T公司拟重组达到H公司的经营效率，所以应以主并企业H公司的市盈率作为标准市盈率。每股价值=预计每股收益×标准市盈率=1.5×14.8=22.2（元）。26.下列各项中，不应确认为企业固定资产的是（）。A、购入的生产设备B、盘亏的生产设备C、企业购置的环保设备D、企业合并中取得的办公设备答案：B解析：选项B，盘亏的生产设备不能为企业带来经济利益，不能确认为企业的固定资产。27.企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。A、损益类项目B、应收账款项目C、货币资金项目D、所有者权益类项目答案：C解析：日后调整事项中涉及的货币资金，影响的是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。28.M公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币；1月31日的市场汇率为1美元＝6.87元人民币；2月28日的市场汇率为1美元＝6.84元人民币。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）元。A、1600B、－1600C、1200D、－1200答案：D解析：该外币债权在2月末的调整额＝40×（6.84－6.87）＝－1.2（万元）。应收账款减少，因此形成汇兑损失。1月10日销售产品时：借：应收账款——美元（40×6.8）272贷：主营业务收入2721月31日应收账款调整额＝40×（6.87－6.8）＝2.8（万元）借：应收账款——美元户2.8贷：财务费用2.82月28日应收账款调整额为－1.2万元借：财务费用1.2贷：应收账款——美元户1.229.下列说法中，错误的是（）。A、离散程度是用以衡量风险大小的统计指标B、离散程度越大，风险越小C、在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大D、在期望值不同的情况下，标准离差率越大，风险越大答案：B解析：离散程度越大，风险越大，所以选项B错误。30.（2018年）下列各项不应计入存货成本的是（）。A、非正常消耗的直接材料B、为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C、存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费D、存货加工过程中的制造费用答案：A解析：非正常消耗的直接材料应计入营业外支出，不计入存货成本。31.下列关于预收账款的说法中正确的是（）。A、预收账款应按照合同约定的价款入账B、任何企业都必须设置“预收账款”科目C、企业向购货单位预收款项时，应借记“预收账款”科目D、预收账款账户期末如为借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项答案：D解析：选项A，预收账款应按照实际收到的金额入账；选项B，企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方；选项C，企业向购货单位预收款项时，账务处理是借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。32.资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额（）。A、借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目B、借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目C、借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目答案：C解析：企业在资产负债表日，根据资产减值准则确定固定资产、无形资产减值的，按减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。处置固定资产或无形资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。33.长江公司于2020年1月1日取得甲公司45％的股权，并对其采用权益法核算。当日甲公司的一项固定资产公允价值为700万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。甲公司2020年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，长江公司2020年应确认的投资收益为（）万元。A、300B、436.5C、450D、315答案：B解析：应确认的投资收益＝[1000－（700/10－400/10）]×45%＝436.5（万元）34.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）科目。A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、营业外支出答案：B法查明原因的现金短款经批准后记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。35.下列有关资产负债表项目的填列说法中错误的是（）。A、应收股利期末应在其他应收款项目下列示B、“其他应付款”项目需根据“应付股利”“应付利息”和“其他应付款”三个总账科目余额的合计数填列C、长期借款根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列D、“货币资产”项目需根据“库存现金”“银行存款”总账科目余额的合计数填列答案：D解析：“货币资产”项目需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账科目余额的合计数填列36.乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，同取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）万元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0答案：D解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/（1+6%）-（90-32-16）=28（万元）。37.下列交易或事项，不符合可比性要求的是（）。A、不同企业之间的会计信息要具有横向可比性B、同一企业的不同时期的会计信息要具有纵向可比性C、同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更D、企业一经选用某种核算方法，不得变更答案：D解析：在符合一定条件的情况下，企业可以变更会计核算方法，并在财务报告中做相应的披露。38.A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A、20B、54C、77D、200答案：A解析：该项内部交易产生的未实现内部交易损益＝200－180＝20（万元），增值税及运输费、保险费等属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交易损益。抵销分录是：借：营业收入200贷：营业成本180固定资产——原值2039.下列各选项中，不属于借款费用所包含内容的是（）。A、发行债券产生的折溢价B、因借款而发生的辅助费用C、外币借款的本金和利息的汇兑差额D、因借款而产生的利息答案：A解析：发行债券产生的折溢价不属于借款费用，折溢价的摊销才属于借款费用。40.某公司2019年度营业收入为1800万元，净利润90万元，发放股利36万元，金融资产为10万元，预计2020年营业收入为2000万元，预计营业净利率和股利支付率与2019年保持一致，不打算动用金融资产，准备从外部借款和增发新股，借款利息率为10%，从外部借款部分每年需要支付利息20万元，同时按每股4元发行25万股股票。采用销售百分比法确定2020年的资金需求量为（）万元。A、280B、300C、360D、370答案：C解析：借款筹集的资金=20/10%=200（万元），发行股票筹集的资金=4×25=100（万元），增加的留存收益=2000×（90/1800）×（1-36/90）=60（万元），资金需求量=200+100+60=360（万元）。多选题1.企业销售周转材料结转其成本时，对应的科目有（）。A、销售费用B、生产成本C、制造费用D、工程施工E、其他业务成本答案：AE解析：选项B、C和D表述的是生产环节周转材料成本可能对应的科目，而不是销售环节。2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A、采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”B、采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销C、采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D、如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应在原计提范围内转回E、采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量答案：ABDE解析：选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销；选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不允许转回；选项E，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，满足条件情况下，允许企业将投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。3.下列有关反映获取现金能力比率的说法中，正确的有（）。A、全部资产现金回收率说明企业全部资产产生现金流的能力B、销售现金比率反映每元销售收入得到的现金流量净额C、销售现金比率的数值越大越好D、每股营业现金净流量反映企业分派股利能力E、资本积累率、销售现金比率和每股营业现金净流量均能反映企业获取现金的能力答案：ABCD解析：反映获取现金能力的比率有：销售现金比率、每股营业现金净流量和全部资产现金回收率；资本积累率是反映经济增长状况的比率。故选项E错误。4.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中错误的有（）。A、因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B、虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C、虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D、虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债E、如果企业已被判决败诉，且企业不准备上诉，则应按照法院判决的应承担损失金额确认负债答案：ACD解析：如果法院尚未判决，估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，则应确认为预计负债，所以选项A、C不正确；如果已判决败诉，但是正在上诉，应当根据律师或法律顾问合理估计可能产生的损失金额，应确认预计负债，所以选项D不正确。5.（2011年）甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，则下列说法中，汇兑差额处理正确的有（）。A、银行存款外币账户发生额为贷方4650元B、应收账款外币账户发生额为贷方1350元C、应付账款外币账户发生额为贷方250元D、短期借款外币账户发生额为借方250元E、当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元答案：ABD解析：银行存款＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10×8.1＋0.8×8.1－0.5×8.1－1×8.1）＝－0.465（万元）应收账款＝（1－0.8＋2.5）×8.05－（1×8.1－0.8×8.1＋2.5×8.1）＝－0.135（万元）应付账款＝（1－0.5）×8.05－（1×8.1－0.5×8.1）＝－0.025（万元），应付账款减少应为借方，选项C错误。短期借款＝（1.5－1）×8.05－（1.5×8.1－1×8.1）＝－0.025（万元）财务费用＝（0.465＋0.135）－（0.025＋0.025）＝0.55（万元）6.甲公司自2020年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2020年度在研究开发过程中发生研究费用150万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为300万元；2021年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。则下列表述中正确的有（）。A、甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为150万元B、甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为350万元C、甲公司该无形资产的入账价值为300万元D、甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为270万元E、甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为450万元答案：BCD解析：2020年影响损益的金额即为费用化的研发支出，其期末转入管理费用的金额350万元（150+200）；甲公司该无形资产的入账价值为资本化支出300万元，2021年年末的账面价值=300-300/10=270（万元）。7.某上市公司2019年度的财务会计报告批准报出日为2020年4月30日，不应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。A、2020年1月份销售的商品，在2020年3月份被退回B、2020年2月发现2019年无形资产少摊销，达到重要性要求C、2020年3月发现2018年固定资产少提折旧，达到重要性要求D、2020年5月发现2019年固定资产少提折旧，达到重要性要求E、2020年3月发生重大诉讼答案：ADE解析：选项A，属于当期业务；选项D，5月份发生不在日后期间；选项E，属于非调整事项。8.下列各项中，属于剩余股利政策缺点的有（）。A、不利于投资者安排收入与支出B、不利于公司树立良好的形象C、公司财务压力较大D、不利于目标资本结构的保持E、再投资的资金成本较高答案：AB解析：剩余股利政策的缺点：每年的股利发放额随投资机会和盈利水平的波动而波动，不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。公司财务压力较大是固定股利支付率政策的缺点；剩余股利政策有利于企业目标资本结构的保持。9.2020年1月1日，A公司以银行存款450万元（包含已到付息期尚未领取的利息8万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费1.5万元，该债券的票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%，8月20日，A公司以405万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（）。A、交易性金融资产的入账价值为442万元B、交易性金融资产的入账价值为450万元C、2020年6月30日A公司因该债券应计提的利息为9万元D、A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-45万元E、EA公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-30.5万元答案：AE解析：出售该投资时确认的投资收益=405-442=-37（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-1.5+8-37=-30.5（万元）。附会计分录：2020年1月1日借：交易性金融资产——成本442应收利息8投资收益1.5贷：银行存款451.5实际收到利息时：借：银行存款8贷：应收利息82020年6月30日计息时借：应收利息8贷：投资收益8收到利息时借：银行存款8贷：应收利息82020年8月20日借：银行存款405投资收益37贷：交易性金融资产——成本44210.下列各项中，产生的暂时性差异影响所有者权益的有（）。A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（债权投资）的金融资产期末公允价值上升B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值上升C、存货期末账面价值低于成本D、自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值E、企业自行研发无形资产的初始确认答案：AD解析：选项B和C产生的暂时性差异影响损益，不影响所有者权益；选项E，企业自行研发的无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，所以也不会影响所有者权益。11.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。A、无法查明原因的现金盘盈B、出售无形资产净收益C、出租无形资产的租金收入D、出售交易性金融资产实现的损益E、确实无法支付的应付账款答案：AE解析：选项B，应计入资产处置损益；选项C，应计入其他业务收入；选项D，应计入投资收益。12.下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（）。A、附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现B、采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C、对固定资产计提减值准备D、将长期借款利息予以资本化E、其他债权投资期末按公允价值计量答案：BC解析：谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得设置秘密准备。计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求。13.某商业企业（一般纳税人企业）以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为13％，接受价为180000元，售价为200000元（不含增值税），采用售价金额法核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款226000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款180000元，增值税23400元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有（）。A、A.借：主营业务成本200000贷：受托代销商品200000B、B.借：主营业务成本200000贷：库存商品200000C、C.借：主营业务成本180000贷：库存商品180000D、借：主营业务成本180000贷：受托代销商品180000E、借：商品进销差价20000贷：主营业务成本20000答案：AE解析：不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。14.在本量利分析中，成本、业务量和利润之间的数量关系基于的基本假设有（）。A、产销平衡B、销售收入与业务量呈完全线性关系C、利润恒定D、产品产销结构稳定E、总成本由固定成本和变动成本两部分组成答案：ABDE解析：本量利分析并不要求企业的利润恒定。15.下列项目中，应作为现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的有（）。A、当期发生的存货减少B、当期经营性应收项目的减少C、当期递延所得税资产增加D、当期确认的金融资产公允价值变动收益E、当期确认的金融资产公允价值变动损失答案：ABE解析：选项C，当期递延所得税资产增加，对应所得税费用减少，增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项目处理；选项D，当期确认的金融资产公允价值变动收益，增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项目处理。16.在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施有利于降低企业总风险的有（）。A、减少产品销量B、提高产品销售单价C、降低利息费用D、节约固定成本支出E、降低变动成本答案：BCDE解析：衡量企业整体风险的指标是总杠杆系数，总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下，选项B、D、E均可以导致经营杠杆系数和财务杠杆系数降低，总杠杆系数降低，从而降低企业整体风险；选项C会导致财务杠杆系数减少，总杠杆系数变小，从而降低企业整体风险。17.与间接筹资相比，直接筹资的优点有（）。A、提高企业知名度B、筹资领域广C、筹资费用较低D、筹资手续简便E、筹资效率高答案：AB解析：相对于间接筹资而言，直接筹资的筹资手续比较复杂，筹资费用较高；但筹资领域广阔，能够直接利用社会资金，有利于提高企业的知名度，所以选项A、B正确，选项C、D、E属于间接筹资的优点。18.下列交易或事项中，会减少企业盈余公积的有（）。A、企业按规定提取盈余公积B、企业用盈余公积转增资本C、企业用盈余公积弥补亏损D、企业用盈余公积发放现金股利E、企业用盈余公积派送新股答案：BCDE解析：企业按规定提取盈余公积会增加盈余公积的金额。19.并购支付方式对于并购的成败具有重要影响，下列属于现金支付方式缺点的有（）。A、给并购公司造成巨大的现金压力B、延误并购时机C、引起并购公司流动性问题D、对于并购企业的资本结构和风险承受能力要求较高E、目标公司如果接受现金价款，必须缴纳所得税答案：ACE解析：对于大宗的并购交易，采用现金支付方式，无疑会给并购公司造成巨大的现金压力，甚至无法承受。短期内大量的现金支付还会引起并购公司的流动性问题，而如果寻求外部融资，又会受到公司融资能力限制。同时，一些国家规定，如果目标公司接受的是现金价款，必须缴纳所得税。股票支付处理程序复杂，可能会延误并购时机，增大并购成本，所以选项B不正确。采用卖方融资方式的前提是，集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力，所以选项D不正确。20.(2018年)企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（）。A、非流动资产或处置组拟结束使用B、出售极可能发生，预计将在一年内完成C、非流动资产或处置组已发生减值D、出售该资产应具有商业实质E、根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售答案：BE解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，应同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。不定项选择（总共4题）1.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2020年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2020年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2021年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2020年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2020年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。甲公司2020年度应交所得税的金额为（）万元。A、695B、655C、155D、50答案：A解析：事项（1），2020年度固定资产会计上计提的折旧额=600×5/15=200（万元），税法上计提的折旧额=600/5=120（万元），应纳税调增80万元（200-120）；事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增1000万元；事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2020年度确认的公允价值变动收益400万元（1800-1400），应纳税调减；事项（4），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增100万元；甲公司2020年度应纳税所得额=2000+80+1000-400+100=2780（万元）；甲公司2020年度应交所得税=2780×25%=695（万元）。2.甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计4000万元，信用期为6个月，2019年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2019年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了500万元的坏账准备。2020年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。当日，该项债权投资的公允价值为3526万元。（1）其中1800万元债务延期至2020年12月31日偿还。（2）乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票（每股面值为1元，每股公允价值为3元）抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）其余债务乙公司以下列资产偿还：①乙公司以一项无形资产（符合免征增值税条件）抵偿部分债务，2020年1月31日，该无形资产的公允价值为800万元，原价为2000万元，已累计摊销130