2023年税务师《财务与会计》高分通关五套卷之（二）附详解

PAGEPAGE12023年税务师《财务与会计》高分通关五套卷之（二）附详解一、单选题1.子公司个别利润表的营业收入中有1000万元，是向其母公司销售其生产的设备所得的收入，该设备生产成本为800万元。母公司个别资产负债表固定资产原值中包含有该设备，该设备是12月购入并投入使用，本期未计提折旧。则年末编制合并报表时，母公司应编制的抵销分录为（）。A、A.借：营业收入1000贷：营业成本800存货200B、B.借：营业收入800贷：营业成本800C、C.借：营业收入1000贷：营业成本1000D、借：营业收入1000贷：营业成本800固定资产200答案：D解析：编制合并财务报表时，需要将子公司相应的销售收入和销售成本予以抵销，并将固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其抵销分录为：借：营业收入1000贷：营业成本800固定资产——原价2002.下列有关会计主体的表述中，错误的是（）。A、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织B、会计主体就是法律主体C、由若干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体D、会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围答案：B解析：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计主体不一定是法人。3.甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%，双方适用的所得税税率均为25%，则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（）。A、产生应纳税暂时性差异40万元B、产生可抵扣暂时性差异40万元C、应该确认递延所得税资产10万元D、合并报表中无需考虑所得税的情况答案：A解析：个别报表：剩余存货的账面价值＝400×（1－60％）＝160（万元），计税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值＝500×（1－60％）＝200（万元），计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额＝200－160＝40（万元），应该确认递延所得税负债额＝40×25％＝10（万元）。因个别报表中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：借：营业收入400存货［（500－400）×（1－60％）］40贷：营业成本440借：所得税费用10贷：递延所得税负债104.下列关于利率的表述中，正确的是（）。A、纯利率是指没有风险情况下的平均利率B、通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大C、流动性风险与资产的变现能力成正比D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大，要求的报酬率越低答案：B解析：选项A，纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率；选项C，流动性风险与资产的变现能力成反比；选项D，风险补偿率受风险大小的影响，风险越大，要求的报酬率越高。5.甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A、90.4B、80C、81D、91.4答案：C解析：外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价80+入库前的挑选整理费1=81（万元）。6.企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。A、损益类项目B、应收账款项目C、货币资金项目D、所有者权益类项目答案：C解析：日后调整事项中涉及的货币资金，影响的是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。7.甲公司2020年12月31日银行存款日记账账面余额为286000元，银行对账单余额为295000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日企业开出转账支票一张18000元，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）30日委托银行代收销货款14000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代付本月水电费21000元，企业尚未收到银行付款通知；（4）30日存入银行2000元的银行转账支票，银行尚未入账。公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（）元。A、273000B、278000C、279000D、299000答案：C解析：调节后的银行存款余额＝银行存款日记账账面余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项＝286000＋14000－21000（或＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项＝295000+2000－18000）＝279000（元）。8.甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A、35.6B、4.8C、2.8D、0答案：C解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为82万元（85-3）；计提减值准备前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。9.下列各项中，不应确认为企业固定资产的是（）。A、购入的生产设备B、盘亏的生产设备C、企业购置的环保设备D、企业合并中取得的办公设备答案：B解析：选项B，盘亏的生产设备不能为企业带来经济利益，不能确认为企业的固定资产。10.A公司、B公司、C公司、D公司共同设立E公司，并分别持有E公司60%、20%、10%和10%的表决权股份。协议约定，E公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可做出。下列有关会计处理表述正确的是（）。A、E公司是一项合营安排B、A公司、B公司、C公司与D公司对E公司实施共同控制C、A公司、B公司对E公司实施共同控制D、E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排答案：D解析：E公司的表决权安排使得A公司能够单独主导E公司的相关活动，只要A公司享有E公司的可变回报并有能力运用其权力影响E公司的可变回报，A公司无需与其他参与方联合，即可控制E公司。因此，E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排。11.甲公司2016年7月14日取得乙公司40%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2016年发生下列交易或事项中，会对甲公司2016年个别财务报表中投资收益产生影响的是（）。A、甲公司将成本为70万元的产品以100万元的价格出售给乙公司作为库存商品，但乙公司当天将该批存货全部出售给独立第三方丙公司B、投资时甲公司初始投资成本小于应享有乙公司的可辩认净资产公允价值的份额C、乙公司股东大会通过发放股票股利的议案D、乙公司将账面价值为250万元的专利权以300万元的价格出售给甲公司作为无形资产答案：D解析：选项A，甲公司将库存商品销售给乙公司属于内部交易，本期对第三方全部销售，不存在未实现损益，不需调整净利润，因此不影响投资收益；选项B，甲公司需调整长期股权投资初始投资成本，同时计入营业外收入，不影响投资收益；选项C，甲公司针对乙公司发放股票股利，不做会计处理，只需做备查登记；选项D，该项内部交易应综合考虑销售利润和累计摊销，会影响调整后乙公司净利润，进而影响投资收益。12.用于评价企业盈利能力状况的总资产报酬率指标中的报酬指的是（）。A、息税前利润B、营业利润C、利润总额D、净利润答案：D解析：总资产报酬率是反映企业盈利能力状况的基本指标，分子是净利润，分母是平均资产总额。13.下列不属于《企业会计准则第2号——长期股权投资》核算范畴的是（）。A、对子公司的投资B、对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资C、对联营企业的投资D、对合营企业的投资答案：B解析：投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响的权益性投资应该作为金融资产核算。14.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（）。A、一般借款辅助费用B、专门借款的溢价摊销C、一般借款利息D、外币专门借款的汇兑差额答案：C解析：选项A，借款的辅助费用，不管是一般借款还是专门借款，都不需要与资产支出相挂钩；选项B，专门借款发生的借款费用不需要考虑资产支出；选项D，外币借款的汇兑差额也无需与资产支出相挂钩。15.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账资金为（）万元。A、603B、591C、600D、588答案：D解析：该项交易性金融资产的入账金额=600-12=588（万元）。16.甲公司下列经济业务中，不应予以资本化的是（）。A、20×8年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年4月1日完工，达到预定可使用状态B、20×8年1月1日起，向银行借入资金用于生产某产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零5个月C、20×8年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工D、20×8年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年7月21日完工答案：A解析：尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当在其发生时直接计入当期财务费用。17.（2017年）破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A、破产资产可变净现值B、破产资产公开拍卖的成交价C、破产资产历史成本D、破产资产清算净值答案：D解析：根据规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。18.丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A、7100B、7000C、5400D、5500答案：C解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=9000×60%=5400（万元）。19.假设T公司的每股收益是1.35元，目前的市盈率为12，H公司拟收购T公司，收购后拟进行重组以达到H公司的经营效率，每股收益预计达到1.5元，如果H公司的市盈率是14.8，则按市盈率模型估计T公司每股股票的价值为（）元。A、16.2B、19.98C、22.2D、23.6答案：C解析：H公司收购T公司后，T公司拟重组达到H公司的经营效率，所以应以主并企业H公司的市盈率作为标准市盈率。每股价值=预计每股收益×标准市盈率=1.5×14.8=22.2（元）。20.某公司2019年度营业收入为1800万元，净利润90万元，发放股利36万元，金融资产为10万元，预计2020年营业收入为2000万元，预计营业净利率和股利支付率与2019年保持一致，不打算动用金融资产，准备从外部借款和增发新股，借款利息率为10%，从外部借款部分每年需要支付利息20万元，同时按每股4元发行25万股股票。采用销售百分比法确定2020年的资金需求量为（）万元。A、280B、300C、360D、370答案：C解析：借款筹集的资金=20/10%=200（万元），发行股票筹集的资金=4×25=100（万元），增加的留存收益=2000×（90/1800）×（1-36/90）=60（万元），资金需求量=200+100+60=360（万元）。21.下列关于证券投资组合理论的表述中，正确的是（）。A、证券投资组合能消除大部分系统风险B、证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大C、风险最小的组合，其报酬最大D、一般情况下，随着更多的证券加入到投资组合中，整体风险降低的速度会越来越慢答案：D解析：系统风险是不可分散风险，所以选项A不正确；组合风险随组合资产数量的增加，证券组合的风险会逐渐降低，当资产的个数增加到一定程度时，证券资产的风险程度趋于平稳，这时组合风险的降低将非常缓慢直到不再降低，所以选项B不正确，选项D正确；风险收益是均衡的，高风险高收益，低风险低收益，所以选项C不正确。22.下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是（）。A、银行存款B、外埠存款C、银行承兑汇票D、持有1个月内到期的国债答案：C解析：选项A，为货币资金，属于现金；选项B，为其他货币资金，属于现金；选项C，银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。选项D，属于现金等价物。23.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A、50000B、60000C、58000D、51500答案：D解析：该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。24.下列关于市场比较法的表述中，错误的是（）。A、市场比较法的比较基准中应用最为广泛的是市盈率法和市净率法B、市盈率估价法通常被用于对未公开发行股票或者刚刚向公众发行股票的企业进行估价C、未来现金流量折现法可以快速确定公司和资产的评估价值D、市场比较法的不足在于可比公司的选择比较困难，影响比较参数的变量也难以控制答案：C解析：市场比较法可以快速确定公司和资产的评估价值。25.某企业库存商品采用售价金额法核算，2016年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。A、20B、16.8C、17D、16答案：B解析：本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8（万元）。26.新华公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2020年12月月初甲产品的数量为200个，账面余额为50000元；本月5日和25日分别完工入库甲产品300个和600个，单位成本分别为254元和258元；本月10日和28日分别销售产品280个和200个。则新华公司12月因销售甲产品而应结转的成本总额为（）元。A、70672B、121152C、123120D、121972答案：D解析：12月5日甲产品单位成本=（50000+300×254）/（200+300）=252.4（元），10日销售甲产品的成本=280×252.4=70672（元），25日甲产品单位成本=（50000+300×254-70672+600×258）/（200+300-280+600）=256.50（元），28日销售甲产品的成本=256.50×200=51300（元），12月因销售甲产品应结转的成本总额=70672+51300=121972（元）。27.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2020年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环保专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。2020年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，甲公司2020当期应确认递延所得税资产的金额为（）万元。A、300B、50C、250D、0答案：B解析：环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，即应纳税额中可以抵免的金额=3000×10%=300（万元），2020年应交所得税=1000×25%=250（万元）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免，即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50（万元）。28.某公司2019年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2020年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测的2020年度资金需求量为（）万元。A、4590B、4500C、5400D、3825答案：A解析：该公司2020年度资金需要量=（4500-4500×15%）×（1+20%）×（1-0）=4590（万元），选项A正确。29.A公司于2019年7月1日以每股25元的价格购入B公司发行的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2020年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元。2020年12月31日，甲公司应作的会计处理是（）。A、借记“公允价值变动损益”500万元B、借记“其他综合收益”500万元C、借记“信用减值损失”250万元D、借记“其他综合收益”250万元答案：B解析：应借记“其他综合收益”科目，其金额＝（27.5－22.5）×100=500（万元）。2019年7月1日借：其他权益工具投资——成本（25×100）2500贷：银行存款25002019年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动（27.5×100－2500）250贷：其他综合收益2502020年12月31日借：其他综合收益（27.5×100－22.5×100）500贷：其他权益工具投资——公允价值变动50030.2019年12月3日，甲公司因其产品质量对赵某造成人身伤害，被赵某提起诉讼，要求赔偿300万元，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额预计在200万元～300万元之间（该区间内各种结果发生的可能性相等），并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保，甲公司基本确定可从保险公司获得赔偿260万元，但尚未获得相关赔偿证明。下列处理中正确的是（）。A、该事项应确认预计负债250万元B、该事项应确认资产260万元C、该事项应确认资产10万元D、该事项应确认预计负债252万元答案：D解析：该事项应确认预计负债252万元（含诉讼费用2万元）[（200+300）/2+2]，因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，则应确认其他应收款252万元。31.甲公司2016年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2016年年末编制合并报表时错误的处理为（）。A、抵销营业收入和营业成本30万元B、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润25万元C、确认递延所得税资产6.25万元D、抵销所得税费用6.25万元答案：A解析：甲公司2016年年末应编制的抵销分录为：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价［100－（90－20）］30借：无形资产——累计摊销5贷：管理费用（30/5×10/12）5借：递延所得税资产6.25贷：所得税费用[（30－5）×25％]6.25选项A不正确，应为抵销资产处置收益30万元。32.2018年5月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是3年，乙公司可选择延长5年的质保，即在未来8年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的5年质保可单独出售，单独出售的价格为1200元，因“五一”促销活动，乙公司只需要花费700元即可将质保期延长5年。不考虑其他因素，下列说法中错误的是（）。A、3年的法定质保期不构成单项履约义务B、5年的延长质保期不构成单项履约义务C、5年的延长质保期与3年的法定质保期可明确区分D、甲公司共有两项履约义务答案：B解析：选项B，5年的延长质保期，属于法定质保期之外的，是企业提供的额外服务，应当作为单项履约义务。33.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，错误的有（）。A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值答案：D解析：选项D，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资。34.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（)A、已计提的固定资产减值准备B、已计提的固定资产累计折旧C、固定资产的弃置费用D、固定资产的原价答案：C解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。35.如果A、B两种资产的相关系数为-1，A的标准差为15%，B的标准差为7%，在等比投资的情况下，该资产组合的标准差为（）。A、8%B、11%C、10%D、4%答案：D解析：标准差＝50%×15%－50%×7%＝4%36.甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月31日购入一台不需安装的设备，购买价款为400万元（不含税），增值税税额为52万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A、70.2B、340C、60D、280答案：C解析：2020年12月31日该设备的账面价值=400-400÷5×9/12=340（万元），计税基础=400-400×40%×9/12=280（万元），2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=340-280=60（万元）。37.某投资项目某年的销售收入为600000元，付现成本为400000元，折旧额为100000元，所得税税率为25%，则该项目经营期现金净流量为（）元。A、250000B、175000C、75000D、100000答案：B解析：该年经营期现金净流量=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），选项B正确。38.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，正确的会计处理应当是（）。A、确认为商誉B、调整资本公积或留存收益C、计入营业外收入D、计入营业外支出答案：B解析：按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。39.下列破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用的账务处理中，正确的是（）。A、A.借：其他费用贷：银行存款B、B.借：其他费用贷：应付破产费用C、借：破产费用贷：应付破产费用D、借：破产费用贷：其他费用答案：C解析：破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，按照发生的金额，借记“破产费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付破产费用”等科目。40.（2018年）长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元。A、312B、160C、93D、72答案：D解析：外部融资额=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）。多选题1.下列公式中，正确的有（）。A、营业收入增长率=本年营业收入/上年营业收入×100%B、总资产增长率=本年资产总额/年初资产总额×100%C、营业利润增长率=本年营业利润总额/上年营业利润总额×100%D、资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益×100%E、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%答案：DE解析：营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入×100%；总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额×100%；营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%。2.下列关于财务管理的表述，正确的有（）。A、企业财务是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的事务B、企业财务管理以价值增值为目标C、财务管理的实质在于分析与评价D、价值属性是财务管理的最主要特征E、财务管理是价值管理，不是行为管理答案：ABD解析：选项C，财务管理的实质在于决策与控制。选项E，财务管理既是价值管理，又是行为管理。3.甲公司2019年因政策性原因发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损。甲公司适用的所得税税率为25%，下列关于该经营亏损的表述中，不正确的有（）。A、产生可抵扣暂时性差异1000万元B、产生应纳税暂时性差异1000万元C、不产生暂时性差异D、产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产E、产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债答案：BCDE解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损1000万元属于可抵扣暂时性差异，由于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，所以应确认递延所得税资产=1000×25%=250（万元）。4.长江公司2014年度发生严重亏损，则下列有关说法中正确的有（）。A、长江公司可在2020年以税前利润弥补剩余亏损B、长江公司应在2020年以税后利润弥补剩余亏损C、超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由盈余公积弥补D、长江公司可直接用盈余公积弥补亏损E、长江公司可用盈余公积弥补亏损，但须经董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准答案：BE解析：企业发生经营亏损的弥补方式有三种：一是用以后年度税前利润弥补，按规定企业亏损在规定期限（现行制度规定为5年）内可由税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补，即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补；三是用盈余公积补亏，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准。5.下列关于证券市场线表述正确的有（）。A、证券市场线一个重要的暗示就是“只有系统风险才有资格要求补偿”B、证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是贝塔系数C、证券市场线的斜率越大，资产的必要收益率受其系统风险的影响越大D、证券市场线对任何公司、任何资产都是适用的E、证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表一项资产的系统风险系数和必要收益率答案：ACDE解析：系统风险的影响因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、政治因素等等。6.下列事项中，应作为前期差错更正的有（）。A、由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限B、由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限C、根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，多提了存货跌价准备D、由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法E、固定资产盘盈答案：BCE解析：选项AD，属于会计估计变更；选项BC，属于舞弊用来调节企业利润，应当作为前期差错进行处理；选项E，固定资产盘盈表明企业以前期间存在未确认的固定资产，应作为前期差错更正处理。7.下列各项负债中，不应确认递延所得税负债的有（）。A、因税收滞纳金确认的其他应付款B、因购入专利权形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金E、其他债权投资期末公允价值上升答案：ABCD解析：选项A，负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异，不确认递延所得税负债；选项B和D，因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，不确认递延所得税负债；选项C，因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，应确认递延所得税资产，不确认递延所得税负债；选项E，其他债权投资期末公允价值上升，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。8.有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入100万元，假设年利率为10%，则下列说法正确的有（）。A、A.递延期为2年B、B.递延期为3年C、C.现值为100×（P/10％，4）×（F/P，10％，3）D、第7年末的终值为100×（F/10％，4）×（1+10%）+100E、第8年末的终值为100×（F/10％，5）×（1＋10%）答案：ADE解析：本题中从第4年初开始有流入，直到第8年初为止，共计有5次流入，每次都是100万元。由于上年末和下年初是同一个时点，相当于：从第3年末开始有流入，直到第7年末为止，共计有5次流入，每次都是100万元。由于如果是第1年末开始有流入，本题就变成了普通年金，所以，本题中的递延期为2年（从第1年末往后递延到第3年末）。因此，选项A正确，选项BC不正确。选项D要求计算第7年末的终值，是正确的。选项E属于预付年金终值计算问题，A＝100，n＝5，套用公式可知：第8年末的终值＝100×（F/A，10％，5）×（1＋10%），因此，选项E正确。9.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。A、可能不加分析地保留或接受原有成本费用项目B、及时反映企业的变化使预算连续、完整C、可能使过去不必要的开支合理化D、增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼E、导致无效费用开支项目无法得到有效控制答案：ACE解析：增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。10.与间接筹资相比，直接筹资的优点有（）。A、提高企业知名度B、筹资领域广C、筹资费用较低D、筹资手续简便E、筹资效率高答案：AB解析：相对于间接筹资而言，直接筹资的筹资手续比较复杂，筹资费用较高；但筹资领域广阔，能够直接利用社会资金，有利于提高企业的知名度，所以选项A、B正确，选项C、D、E属于间接筹资的优点。11.下列关于原材料的相关说法中，正确的有（）。A、原材料是指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用件（备品备件）、包装材料、燃料等B、企业可以根据具体情况自行决定企业原材料的日常核算，可以采用计划成本法核算，也可以采用实际成本法核算C、采用计划成本进行原材料日常核算的企业，原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D、计划成本除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动E、原材料品种繁多的企业，一般可以采用实际成本进行日常核算答案：ABCD解析：原材料品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算。12.下列关于长期股权投资权益法核算的相关说法中正确的有（）。A、被投资单位实现净利润，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B、被投资单位发生亏损，借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”C、被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”D、被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”E、被投资单位实现其他综合收益（增加），借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”答案：ABCE解析：成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；权益法下，被投资单位宣告发放分配现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，选项D错误。13.下列各项中，属于借款费用资本化必须同时满足的条件有（）。A、资产支出已经发生B、借款费用已经发生C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D、已使用借款购入工程物资E、承担带息债务答案：ABC解析：选项DE，虽然属于资产支出的一种，但并不属于借款费用允许资本化必须同时满足的条件。14.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A、企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B、无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E、无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案：CD解析：企业为引进新技术、新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项A错误；无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，不需要计提摊销，选项B错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本，选项E错误。15.下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有（）。A、该资产所引起的营业利润远远低于预计金额B、有证据表明资产已经陈旧过时C、所处的法律环境以及资产所处的市场在当期发生重大变化，对企业产生极有利的影响D、该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌E、市场利率在当期已经提高，导致该资产可收回金额大幅度降低答案：ABDE解析：选项C，对企业产生极有利影响，表明资产没有发生减值。16.甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月1日购入一批价格为2000元的商品（尚未验收入库），收到增值税专用发票一张并已认证，注明增值税税额260元；同时出具了一张期限为6个月的银行承兑汇票。则甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.2020年1月1日购入商品时借：在途物资2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：应付票据2260B.2020年7月1日到期付款时借：应付票据2260贷：银行存款2260C.2020年7月1日到期付款时借：应付票据2260贷：应付账款2260D.如2020年7月1日到期无力付款，则A、借：应付票据2260B、贷：短期借款2260C、如2020年7月1日到期无力付款，则D、借：应付票据2260E、贷：应付账款2260答案：ABD解析：到期付款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目，选项C错误；银行承兑汇票到期，企业无力支付，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。如果该汇票为商业承兑汇票，则按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，选项E错误。17.(2016年)下列项目中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（）。A、已发行的可转换公司债券B、当期回购的普通股C、已发行的认股权证D、已派发的股票股利E、已分拆的股票答案：BDE解析：选项A、C属于稀释性潜在普通股，影响稀释性每股收益的计算，不影响基本每股收益的计算。选项BDE均影响基本每股收益的计算。18.采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A、被投资企业其他综合收益变动B、被投资企业提取盈余公积C、被投资企业宣告分派现金股利D、被投资企业宣告分派股票股利E、被投资企业以盈余公积转增资本答案：BDE解析：选项A，被投资企业其他综合收益变动，投资方应确认其他综合收益，同时调整长期股权投资账面价值；选项B、D和E三项都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，不影响投资方长期股权投资的账面价值；选项C，被投资企业宣告发放现金股利时，投资方应确认应收股利，同时贷记“长期股权投资—损益调整”科目，因此，引起长期股权投资账面价值发生变动。19.在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施有利于降低企业总风险的有（）。A、减少产品销量B、提高产品销售单价C、降低利息费用D、节约固定成本支出E、降低变动成本答案：BCDE解析：衡量企业整体风险的指标是总杠杆系数，总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下，选项B、D、E均可以导致经营杠杆系数和财务杠杆系数降低，总杠杆系数降低，从而降低企业整体风险；选项C会导致财务杠杆系数减少，总杠杆系数变小，从而降低企业整体风险。20.2019年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件，至12月31日人民法院尚未对案件进行审理，甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果胜诉，则将获得120万元的名誉损失赔偿金；如果败诉，需要赔偿400万元，同时需要支付诉讼费24万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日相关处理正确的有（）。A、确认预计负债金额为304万元B、确认其他应收款24万元，确认预计负债424万元C、确认预计负债424万元，不确认资产D、该事项使甲公司2019年营业利润减少24万元E、该事项使甲公司2019年营业利润减少424万元答案：CD解析：对于所需支出涉及单个项目的，最佳估计数应该按照最可能发生的金额确定，该项未决诉讼中败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计，应当在资产负债表日将预计损失金额400万元确认为预计负债，并计入当期营业外支出；相关诉讼费24万元计入管理费用，同时增加预计负债。本题中甲公司应确认预计负债的金额为424万元（400+24），计入管理费用的诉讼费，使营业利润减少24万元。相关会计处理如下：借：营业外支出400管理费用24贷：预计负债424不定项选择（总共4题）1.新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务：（1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。新华公司3月份的相关会计处理中正确的有（）。A、应收账款产生的汇兑收益为41.3万元B、3月份计入财务费用的总金额为162.5万元C、3月份计入财务费用的总金额为-162.5万元D、固定资产期末列示的金额为7073万元答案：BD解析：应收账款产生的汇兑收益=（3000+565-2000）×6.42-（3000×6.45+565×6.44-2000×6.45）=-41.3（万元），负数为汇兑损失，选项A错误；3月份计入财务费用的总金额=83.2+41.3+8+（1000×6.42-1000×6.43）+（2000×6.45-2000×